Расчет по страх взносам за 9 месяцев. Порядок представления расчета по страховым взносам

Юридические лица, а также частные предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность и имеющие штатных и внештатных сотрудников, которым они выплачивают заработную плату и иного рода вознаграждения, должны каждый квартал подавать в Пенсионный фонд по месту своей регистрации отчет по форме РСВ-1.

Аббревиатура РСВ расшифровывается, как расчет по страховым взносам. Форма данного отчета утверждена постановлением Пенсионного фонда. Этим же документов регламентируется порядок заполнения данного расчета. Не сдача этого документа или несвоевременная его подача влекут наложение штрафных санкций не только на организацию, но и ее руководителя.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Бланк состоит из титульной страницы и шести разделов, однако, обязательными для заполнения являются только первый раздел и подраздел 2.1. Все другие разделы заполняются лишь при соответствии организации определенным критериям, например, осуществлении выплат по дополнительным тарифам, студентам, предоставлении корректирующей отчетности и т.д.

Расчет страховых взносов

Форма и порядок ее заполнения описаны в постановлении Пенсионного фонда России под номером 2, которое было принято в январе 2019 года. Документ был изменен постановлением 194, которое вышло в июне 2019 года.

Нововведения вызвали изменения, которые были внесены в порядок, по которому проводится расчет страховых взносов. В 2019 году снизилось число организаций, имеющих право применять сниженные тарифы по таким взносам. Также отменили такое понятие, как предельная база для взносов, которые выплачивались в Фонд медстрахования.

Кто сдает документ

Сдача РСВ-1 – это обязанность всех организаций-нанимателей, среди них:

• компании, в том числе их обособленные структурные подразделения;
• частные предприниматели;
• особы, которые ведут частную практику: нотариусы, адвокаты, детективы.

РСВ-1 за 9 месяцев 2019 года обязаны подать те работодатели, которые состоят в трудовых отношениях с работниками на основании:

• трудовых контрактов;
• договоров ГПХ;
• того, что единственным учредителем компании является ее директор.

Данный вид отчета должен быть предоставлен в ПФР независимо от того, вела ли организация хозяйственную деятельность в период с начала года до сентября включительно. Не имеет также значения, начисляли ли заработную плату или иного рода вознаграждения работникам. Эти обстоятельства никак не влияют на необходимость подачи отчетности по форме РСВ-1.

В случае, когда частный предприниматель не имеет наемных работников и соответственно не выплачивал вознаграждения за 9 месяцев 2019 года в их пользу, он не должен подавать данную форму отчета. Это связано с тем, что в подобной ситуации ИП не имеет статуса страхователя.

Инструкция по заполнению РСВ-1 за 9 месяцев 2019 года

При подготовке РСВ-1 важно руководствоваться положениями, которые закреплены в Порядке заполнения данной формы, утвержденном тем же постановлением, что и сам отчет. На сайте Пенсионного фонда можно найти бесплатную программу, которая позволяет выполнить заполнение расчета.

РСВ-1 за 9 месяцев 2019 года обязательно должен содержать титульную страницу, первый раздел, подраздел второго раздела под номером 2.1. Эти страницы обязаны заполнить все, даже те, кто не вел деятельности и не делал выплат физ. особам. В подобном случае предоставляется нулевой расчет.

Другие разделы содержат такие данные:

• Все подразделы второго раздела (исключение составляют 2.1. и 2.5.) – расчеты тех взносов, которые рассчитываются по доптарифам. Подраздел же № 2.5. содержит информацию про пачки документов, которые содержат исходные/корректирующие сведения относительно застрахованных особ.
• Третий раздел заполняется страхователями, которые используют пониженные тарифы, если их деятельность связана с информационными технологиями, когда работодатель применяет УСН или же принадлежит к некоммерческим структурам, имеющим соцнаправленность и работает на упрощенной системе.
• Внесение информации в четвертый раздел происходит в том случае, когда Пенсионный фонд производил доначисление взносов или по актам проверки были выявлены взносы, которые страхователь излишне начислил. Также данный раздел отображает корректировки страховых взносов в случае выявления ошибок в начислениях самим страхователем.
• В пятый раздел включают данные только те компании, которые производят выплаты студентам.
• В шестом разделе предоставляются персонифицированные данные по работникам. В него вносится информация по каждому сотруднику, которому начислялось вознаграждение, а также на тех, кто не получал зарплату, но трудовые отношения с ними не были расторгнуты.

Заполнение формы РСВ-1 нужно производить в такой последовательности:

1. Шестой раздел.
2. Подраздел под номером 2.5. второго раздела.
3. Подраздел под номером 2.1. второго раздела.
4. Если есть соответствующие данные, они вносятся в разделы № 2, 3, 4, 5.
5. Последним удобнее всего заполнять первый раздел, поскольку он является обобщающим.
6. Титульная страница.

Более подробного рассмотрения требует информация, которая должна быть внесена в каждый раздел отчета.

Шестой раздел, который содержит показатели персонифицированного учета, содержит такие данные:

После окончания заполнения шестого раздела, вносятся сведения про сформированные пачки документов в подраздел № 2.5. второго раздела: в блоке 2.5.1. количество заполненных строчек должно равняться числу пачек, которые были сформированы. В том случае, если шестой раздел заполнен не больше, чем на 200 особ, пачка будет только одна. Если имеются корректировки в подразделе под номером 6.3. шестого раздела, то заполняется блок под номером 2.5.2.

Следующим заполняется подраздел, номер которого 2.1. Он содержит информацию не только про пенсионные отчисления, но и взносы на медицинское страхование. Данный подраздел будет заполнен один раз, если взносы были начислены по единому тарифу в отчетном периоде. В случае же применения различных тарифов, раздел № 2.1. должен быть заполнен по каждому тарифу в отдельности.

По особам, которые заняты на вредных работах, заполняются подразделы 2.2. и 2.3.

Когда все части документа заполнены, следует переходить к заполнению раздела 1. При внесении показателей в раздел, должны использоваться контрольные соотношения, которые можно найти в 3-ей части Порядка заполнения формы РСВ-1.

При заполнении титульной страницы важно обратить внимание на такое:

• Если подается первичный расчет, в строчке с номером уточнения ставится 000, если отчет уточняющий – в зависимости от того, какой по счету подается бланк: 001, 002 т.д.
• – данное поле требует особого внимания. Это связано с тем фактом, что до 2019 года одновременно действовали и применялись 2 классификатора, то есть применять можно было любой из них.
• При подаче уточняющего отчета нужно указать причину уточнения:
  • 1 – изменились показатели по уплате в Пенсионный фонд взносов;
  • 2 – исправления коснулись начисления взносов в ПФР;
  • 3 – уточнения касаются других показателей.

Порядок уплаты страховых взносов

Все страхователи проводят исчисление и уплату страховых взносов с выплат, которые проводятся работникам, используя порядок, установленный статьей 15 Федерального Закона №212, который был принят в июле 2009 года. Исчисление и уплата страховых взносов производится отдельно в каждый внебюджетный фонд государственного значения.

Так взносы на:

• обязательное пенсионного страхование подлежат выплате в Пенсионный фонд России;
• на соцстрахование в случае наступления временной утраты трудоспособности и в связи с наступлением материнства – в Фонд социального страхования;
• на медстрахование – в ФФОМС.

Что касается взносов на доходы физических лиц, которые работают на основании договоров ГПХ, то они выплачиваются только в ПФР и ФФОМС. Согласно положениям Закона №212, взносы в соцстрах на случай временной потери трудоспособности или материнства не должны начисляться вовсе.

Что же касается страхования от несчастного случая и на случай профзаболевания – то они начисляются только в том случае, когда это предусматривает гражданско-правовой контракт.

Формы подачи

Начиная с 2019 года, организации и частные предприниматели, у которых работает более 25 человек, должны подавать отчеты в Пенсионный фонд и Фонд соцстрахования исключительно в электронном виде. При этом обязательным является использование усиленной электронной подписи. Днем сдачи отчетности в таком виде считается тот день, когда форма была отправлена страхователем.

Если же в организации трудится меньше 25 сотрудников, работодатель имеет право подать отчет на бумажном носителе. Сделать это можно лично или же через официального представителя, который действует на основании доверенности. Также можно воспользоваться услугами Почты России, отправил отчет ценным письмом с описью вложения.

Однако, при численности работников менее 25 особ допускается подача формы РСВ-1 и в электронном формате. Это можно сделать, используя съемный диск, с которого представитель Пенсионного фонда списывает на свой компьютер информацию, или же специальные каналы связи, по которым отчет направляется в ПФР.

Возможные штрафы

Несвоевременная подача отчета по форме РСВ-1 грозит определенными штрафными санкциями:

• в случае своевременной уплаты взносов заплатить придется 1 тыс. рублей;
• при неуплате взносов штраф будет назначен в размере 5% от размера взносов, которые рассчитаны к уплате за 3 последних месяца периода, однако размер не может превышать 30% от суммы или быть менее 1 тыс. рублей;
• за не предоставление персонифицированный информации грозит отдельный штраф, он составляет 5% от начисленных за квартал взносов.

Расчет по страховым взносам за 2017 год надо сдать не позднее 30 января. Предыдущие отчетные периоды показали уязвимые места расчета, где чаще всего бывают ошибки. Статья поможет учесть эти особенности и без проблем отчитаться по взносам перед налоговиками.

Сроки сдачи РСВ

Срок представления расчета по взносам для лиц, производящих выплаты физлица, — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами — I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Расчет представляется в следующие сроки:

За I квартал 2017 года — не позднее 02.05.2017;

За полугодие 2017 года — не позднее 31.07.2017;

За 9 месяцев 2017 года — не позднее 30.10.2017;

За расчетный период (2017 год) — не позднее 30.01.2018.

Расчет по страховым взносам в электронной форме по ТКС сдается, если среднесписочная численность работников за предыдущий отчетный (расчетный) период превышает 25 человек. Это касается и вновь созданных организаций, у которых этот показатель превышает указанный предел.

За несоблюдение порядка представления расчета в электронной форме предусмотрен штраф по ст. 119.1 НК РФ в размере 200 рублей.

Если показатель 25 и менее человек, то плательщики сами решают, как подавать расчет: в электронной форме или на бумажном носителе (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Как заполнить РСВ

Единый расчет по страховым взносам, а также порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

В расчете обязательно должны быть заполнены (письмо ФНС РФ от 12.04.2017 N БС-4-11/6940@):

• титульный лист;
• раздел 1;
• подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1;
• приложение 2 к разделу 1;
• раздел 3.

При начислении и выплате социального пособия также надо заполнить приложение 3 к разделу 1. В нем отражаются пособия, начисленные в отчетном периоде. Пособие, выплаченное за счет работодателя за первые 3 дня болезни, в этом приложении не показывается.

Если начислялись взносы на ОПС по дополнительным тарифам, то придется заполнить еще и подразделы 1.3.1-1.3.2.

При применении пониженных тарифов:

• приложение 5 к разделу 1 заполняют IT-организации;
• приложение 6 к разделу 1 - «упрощенцы».

Если в компании работают временно пребывающие иностранцы, то к разделу 1 надо заполнить приложение 9.

Если в квартале работникам зарплата не начислялась, то подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется (письмо ФНС РФ от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).

По мнению Минфина РФ, в случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода плательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган расчет с нулевыми показателями (письмо Минфина РФ от 24.03.2017 № 03-15-07/17273).

Примечание редакции:

налоговики планируют обновить расчет по страховым взносам. Скорректированная форма будет применяться за отчетные периоды 2018 года.

В действующей форме поправят некоторые показатели, скорректируют регламент его заполнения, также изменится виртуальный формат его представления.

Как отразить в расчете не облагаемые взносами расходы

Порядок отражения в отчете таких сумм зависит от того, признаются ли они объектом по взносам или нет. Так, выплаты, не относимые к объекту обложения, не должны вноситься в расчет. Если же выплаты являются объектом, но не подлежат обложению взносами согласно нормам ст. 422 Кодекса, то их следует отразить в форме.

В расчете указывается облагаемая взносами база. Она определяется как разница между начисленными выплатами, которые включаются в объект обложения, и суммами, освобожденными от них по ст. 422 НК РФ.

Примечание редакции:

примером не облагаемых взносами сумм являются, например, арендная плата, выплаченная физлицу за арендованное у него имущество, а также пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Однако сумма арендной платы в расчете не показывается, так как подобные выплаты не являются объектом по взносам (п. 4 ст. 420 НК РФ). Также они не поименованы в ст. 422 НК РФ.

А пособие, выплаченное работнице, в расчете отражается.

Ведь объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, если иное не предусмотрено ст. 420 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (п. 1 ст. 420 НК РФ). Отдельно ст. 422 НК РФ предусмотрены исключения, то есть выплаты, которые не подлежат (освобождаются) обложению страховыми взносами. В частности, к ним относятся ежемесячные пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет.

Как показать в расчете расходы на соцстрах

1. Если возмещение сумм расходов происходит в одном отчетном периоде по расходам, произведенным в другом периоде, отражать указанные суммы нужно в расчете (стр. 080 приложения 2 к разделу 1 расчета) в месяце получения средств из ФСС РФ.

Обратите внимание! Прошлогодние расходы, возмещенные фондом в 2017 году, в расчет не попадают.

2. В субъектах РФ, где в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294 реализуется пилотный проект ФСС РФ, пособия выплачиваются напрямую из фонда.

Поэтому плательщики страховых взносов - участники этого проекта расходов на ВНиМ не несут, соответственно, приложения № 3 и 4 к разделу 1 расчета они не заполняют и в состав расчета не включают.

Исключение составляют плательщики взносов:

• сменившие в течение расчетного (отчетного) периода адрес места нахождения (места жительства) с территории субъекта РФ, не участвующего в пилотном проекте, на территорию субъекта РФ — участника пилотного проекта;
• находящиеся на территории субъектов РФ, вступающих в пилотный проект не с начала расчетного периода.

В указанном случае заполнение приложений № 3 и 4 раздела 1 расчета осуществляется в соответствии с разделами XII-XIII Порядка заполнения расчета.

Примечание редакции:

ФНС РФ рассказала, что зачет превышения расходов в счет уплаты взносов происходит без заявления плательщика взносов (письмо ФНС РФ от 31.05.2017 № ГД-4-8/10264).

На порядок зачета сумм превышения расходов на выплату страхового обеспечения на соцстрах по ВНиМ в счет начисленных взносов на эти цели норма ст. 78 НК РФ не распространяется.

Поэтому в данном вопросе необходимо руководствоваться п. 9 ст. 431 НК РФ, то есть указанный зачет должны сделать сами налоговики.

Как заполнить РСВ при применении УСН и ЕНВД

В строке 001 приложения № 1 к разделу 1 РСВ нужно указать код тарифа, применяемый плательщиком. Коды прописаны в приложении № 5 к порядку заполнения формы.

В графах 200 раздела 3 расчета прописывается код категории застрахованного лица в соответствии с приложением № 8 к порядку. При этом оба показателя должны соответствовать друг другу.

Кодам тарифа плательщика «01», «02», «03» соответствует один код категории застрахованного лица «НР». Следовательно, компании, которые платят взносы по общему тарифу и одновременно применяют УСН и ЕНВД, заполняют одно приложение 1 к разделу 1 РСВ с указанием одного, любого из вышеперечисленных, кода тарифа плательщика.

Как заполнить раздел 3 РСВ

При заполнении раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета по страховым взносам необходимо учитывать следующее.

Поля «Фамилия» и «Имя», «Гражданство (код страны)» должны быть заполнены.

Если застрахованное лицо является гражданином РФ, то поле ФИО (отчество (при наличии)) должно заполняться так:

• поля заполнены прописными (большими) и строчными буквами (включая букву ё) русского алфавита (кириллицей), а также допускаются прописные (большие) буквы: I, V латинского алфавита;
• поля не должны содержать цифры и знаки препинания (кроме «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел);

Недопустимо в «Фамилии»:

• наличие символа «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел) в качестве первого, последнего символа или единственного символа;

Недопустимо в Имени, Отчестве:

• наличие символа «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел) в качестве первого, последнего символа или единственного символа;
• расположение символа «.» (точка) после символа «-» (дефис);
• наличие символа «.» (точка) в качестве первого или единственного символа;
• расположение подряд двух и более символов: «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел);
• наличие подряд идущих символов: «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф) или их сочетаний;
• наличие строчных букв латинского алфавита (I, V), а также использование этих букв в качестве первого или единственного символа.

Поле «ИНН в Российской Федерации»:

• проверка на разрядность и корректность контрольного числа ИНН (в том числе на заполнение данных произвольными техническими значениями, начинающимися с 0000000000, 1234567890 и т.п.).
• в показателе «ИНН» должны быть только числа;
• содержать 12 символов;
• значение, указанное в позициях с 1 по 4, соответствует коду налогового органа (по классификатору СОУН);
• проверка на отсутствие в поле «ИНН в Российской Федерации» значений из перечня «00», «90», «93», «94», «95», «96», «98» в двух первых разрядах.

Показатель «СНИЛС» должен состоять из 11 цифр по формату XXX-XXX-XXX-XX или XXX-XXX-XXX XX, где X принимает числовые значения от 0 до 9.

Поле «Серия и номер документа», если таковым является паспорт гражданина РФ (код 21):

• данная структура должна иметь вид «XX XX XXXXXX», где X принимает числовые значения от 0 до 9 (серия через пробел).

Поле «дата рождения»:

• дата не должна превышать текущую;
• год рождения не должен быть меньше или равен 1900.

Как отразить в расчете по страховым взносам суммы пересчета за прошлые годы

Налоговая служба направила для сведения и использования в работе письмо Минфина РФ от 21.08.2017 03-15-07/53488 по вопросу оформления расчета по страховым взносам.

С 01.01.2017 правильность исчисления и уплаты данных обязательных платежей курируют налоговики. Законом № 250-ФЗ установлено, что отчетность по взносам за предыдущие годы, в том числе корректирующие формы, представляются в ПФР и ФСС РФ в соответствии с прежними правилами.

Следовательно, если компания пересчитает взносы за прошлые расчетные периоды, то необходимо сдать уточненные формы в соответствующие фонды. Суммы пересчета включать в РСВ за текущий год нельзя.

Как проверить расчет по страховым взносам

Перед тем как сдать расчеты, проверьте, выполняются ли контрольные соотношения.

Обновлены проверочные таблицы для контроля правильности отражения показателей в расчете по взносам ().

Примечание редакции:

есть возможность проверить заявленные расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отраженные в приложении 3 и 4 к разделу 1 расчета по взносам. Соответствующие КС направлены письмом ФСС РФ от 15.06.2017 № 02-09-11/04-03-13313.

Как отчитаться по взносам при наличии обособленных подразделений

С 01.01.2017 компании должны платить взносы и сдавать по ним отчетность по месту их нахождения и по адресу обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц.

В отношении крупнейших налогоплательщиков исключения не предусмотрены, поэтому они сдают расчеты по страховым взносам в инспекцию по месту своего нахождения. А при наличии у них обособленных подразделений, наделенных полномочиями по начислению выплат работникам и уплате взносов, — еще и по месту их нахождения.

Алгоритм действий таков. Организация:

• подает расчет по взносам и платит их исключительно по месту своего нахождения в случае, если она самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, в том числе в пользу работников ОП;
• имеющая ОП, наделенные указанными полномочиями, обязана уплачивать страховые взносы и отчитываться по месту нахождения организации и по месту нахождения ОП, при этом:

1) если у компании есть ОП, которые до 01.01.2017 имели такие полномочия и после указанной даты не лишались их, то уведомлять инспекцию о наличии ОП, уполномоченных производить выплаты работникам, не нужно (надо продолжать вести раздельный порядок уплаты взносов и подачи расчетов);

2) если с 01.01.2017 компания наделила ОП такими полномочиями или лишила их права производить выплаты, то об этом до 01.02.2017 она должна была сообщить в инспекцию по месту своего нахождения. Приказ ФНС РФ от 10.01.2017 № ММВ-7-14 4@ утвердил форму для сообщения о наделении обособленного подразделения полномочиями начислять выплаты физлицам.

Письмо ФНС РФ от 06.03.2017 № БС-4-11/4047@

Когда налоговики посчитают расчет непредставленным

Расчет считается непредставленным, в случае если:

Сведения о совокупной сумме страховых взносов на ОПС не соответствуют сведениям о сумме исчисленных взносов по каждому застрахованному лицу за указанный период. Строка 061 по графам 3-5 приложения 1 раздела 1 расчета должна совпадать с суммами строк 240 раздела 3 за каждый месяц соответственно.

Указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (Ф.И.О. — СНИЛС - ИНН (при наличии).

Отметим, что с 2018 года список критических ошибок в РСВ станет больше. Чтобы без проблем сдать РСВ, нельзя допускать ошибки в следующих графах раздела 3:

210 - сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
220 - база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
240 - сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
250 - итоги по графам 210, 220 и 240;
280 - база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
290 - сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;
300 - итоги по графам 280, 290.
Cуммарные данные в перечисленных строках по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3 расчета.

Примечание редакции:

у компании будет возможность исправиться: для этого на следующий после получения расчета день налоговая инспекция должна сообщить фирме о неточностях в расчете, и последняя представит расчет с достоверными данными.

Уточненный расчет будет считаться принятым, и дату его представления определят по первоначальной дате представления, если его подать в установленные НК РФ сроки:

• при отправке в электронной форме — в течение 5 дней, считая с даты направления уведомления в электронной форме;
• при направлении бумажного расчета — в 10-дневный срок с даты направления уведомления на бумажном носителе (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Что грозит за опоздание с отчетом и уплатой взносов

За просрочку с представлением расчета грозит штраф по ст. 119 НК РФ в размере 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Верхняя планка штрафа ограничена 30 процентами указанной суммы, нижняя — 1 тыс. рублей.

Поэтому если все взносы уплачены вовремя, то за опоздание с расчетом штраф составит 1 тыс. рублей.

Для должностных лиц за это правонарушение предусмотрено предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

В соответствии с действующими нормами НК РФ у налоговых органов нет оснований для блокировки счета при нарушении сроков сдачи отчетности по взносам (письмо ФНС РФ от 10.05.2017 № АС-4-15/8659).

Штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ полагаются за неуплату страховых взносов из-за занижения базы по ним. Если компания правильно рассчитала страховые взносы, но не торопится с их уплатой, то за просрочку ей начислят только пени.

Штраф по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение объектов налогообложения, доходов и расходов распространяется и на базу по взносам. Соответственно, за указанные грубые нарушения, повлекшие занижение базы по взносам, грозит штраф по ст. 120 НК РФ в размере 20 процентов неуплаченных взносов, но не менее 40 тыс. рублей

Как правильно заплатить штрафы за опоздание с отчетностью

Если просрочка со сдачей отчета все же имеется, и штраф начислили, то уплачивать его нужно

по каждому из видов страхования отдельно на соответствующий КБК:

• 182 1 02 02010 06 3010 160 - на ОПС;
• 182 1 02 02090 07 3010 160 - на ВНиМ;
• 182 1 02 02101 08 3013 160 - на ОМС.

Минимальный штраф 1 тыс. рублей грозит также за непредставленный нулевой расчет по взносам. Данная сумма должна распределяться в бюджеты исходя из нормативов расщепления основного тарифа 30 процентов на отдельные виды обязательного социального страхования (22 процента — на ОПС, 5,1 процента — на ОМС, 2,9 процента — на ВНиМ), а именно:

• 22:30 х 1 000=733,33 рубля — в ПФР;
• 5,1:30 х 1 000=170 рублей — в ФФОМС;
• 2,9:30 х 1 000=96,67 рубля — в ФСС РФ.

Как заполнить «уточненку»

Уточнение персональных данных.

Персональные данные, отраженные в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета, уточняются на основании полученных от налоговиков уведомлений: об уточнении расчета, об отказе в его приеме, о том, что расчет считается непредставленным или требования о представлении пояснений.

Указанный раздел (3) расчета оформляется так:

По каждому физлицу, по которому выявлены несоответствия, в надлежащих строках подраздела 3.1 расчета указываются персональные данные, отраженные в первоначальном расчете. При этом в строках 190-300 подраздела 3.2 в знако-местах ставят «0»: значением «0» заполняются суммовые показатели указанного подраздела, а в остальных знако-местах соответствующего поля проставляется прочерк;

По этим же застрахованным физлицам заполняются подраздел 3.1 расчета с указанием корректных (актуальных) персональных данных и строки 190-300 подраздела 3.2 расчета, если возникла необходимость корректировки отдельных показателей подраздела 3.2 расчета.

Уточнение других сведений.

Здесь надо учитывать следующие нюансы:

Если в первоначальный расчет попали не все застрахованные физлица, то в уточненный расчет включается раздел 3 с данными по отсутствующим физлицам и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета;

Если в первоначальный расчет вкрались ошибки по отраженным сведениям о застрахованных лицах, то в «уточненку» включается опять раздел 3 со сведениями в отношении таких физлиц, в котором в строках 190-300 подраздела 3.2 расчета во всех знако-местах указывается «0», и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета.

Если нужно внести коррективы по отдельным застрахованным лицам показателей, отраженных в подразделе 3.2 расчета, то в уточненный расчет включается раздел 3 со сведениями в отношении таких физлиц с правильными показателями в подразделе 3.2 расчета, и при необходимости (в случае изменения общей суммы исчисленных взносов) надо исправить данные раздела 1 расчета.

Ошибки, которые обнаруживают инспекторы

1. Несоответствия данных работников

Много отказов в принятии расчетов происходит по причине несоответствия СНИЛС, паспортных данных и Ф.И.О. работников. При обнаружении искаженных данных программа автоматически отказывает в принятии расчета, направляя налогоплательщику уведомление об ошибках.

Некоторые некорректные сведения по СНИЛС были переданы из базы ПФР. Компании в 5-дневный срок в письменном виде сообщали в налоговую инспекцию о таких ошибках, с приложением копий подтверждающих документов, а инспекторы вручную вносили исправления в базу данных.

В иных случаях предприятия сами допускали ошибки при указании сведений по застрахованным лицам. При возникновении данной ситуации сдается уточненный расчет, штрафа за неполные или недостоверные сведения нет.

2. Несоответствие суммы взносов в целом и по каждому работнику

Строка 061 по графам 3—5 приложения 1 раздела 1 расчета не совпадает с суммами строк 240 раздела 3 расчета за каждый месяц соответственно. В данном случае также надо сдавать уточненные расчеты.

3. Ошибки при сравнении показателей расчета по взносам и формы 6-НДФЛ

В большинстве случаев суммы этих отчетов и не должны совпадать (например, при выплате дивидендов, оплате санаторно-курортного лечения).

В любом случае инспектор вправе потребовать пояснения по факту выявленных расхождений между этими расчетами, а бухгалтер обязан их предоставить. Если расхождения возникли из-за ошибки, то нужно сдавать уточненный расчет.

4. Проблемы с нулевым расчетом

Возникали вопросы и по сдаче нулевого расчета. В НК РФ нет правил, освобождающих плательщиков взносов от данной обязанности.

Подавая нулевой расчет, плательщик уведомляет налоговиков о том, что в отчетном периоде им не производились физлицам выплаты, являющиеся объектом обложения страховыми взносами. Непредставление нулевого расчета по страховым взносам обернется для организации и ИП штрафом в размере 1 тыс. рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

СТАТЬЯ Селяниной Ж. С., советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Расчет по страховым взносам в 2019 году нужно сдать 4 раза, увязав его представление с завершением каждого из кварталов. И первым в этом списке оказывается отчет, формируемый по окончании 4-го квартала 2018 года. Как правильно заполнить ЕРСВ? Как, куда и в какие сроки его представить? Рассмотрим нюансы, значимые для составления и подачи расчета.

Что представляет собой расчет по страховым взносам

Расчет по страховым взносам - ЕРСВ или РСВ (лишняя буква в первой аббревиатуре соответствует определению «единый») - представляет собой совсем не те отчеты форм РСВ-1 и РСВ-2, которые до 2017 года подавались в ПФР. Почему? Потому что в связи с внесением с 2017 года в НК РФ всех правил работы со страховыми взносами (кроме платежей на травматизм), до этого содержавшихся в разных законах, контроль за их начислением и уплатой перешел к налоговым органам.

То есть вся отчетность по взносам, которая ранее представлялась в 2 фонда (ПФР и ФСС), начала сдаваться в ИФНС. Поскольку страховые взносы в такой ситуации оказались всего лишь частью платежей налогового характера, рациональными действиями в отношении формируемой по ним отчетности стали:

• создание сводной формы отчета, объединившей в себе те данные, которые раньше вносились в 4 формы:
• РСВ-1 — в отношении взносов в ПФР и ФОМС, начисляемых большинством работодателей;
• РСВ-2 — в части платежей в те же фонды, но начисляемых главами фермерских хозяйств;
• РСВ-3 — в отношении взносов, направленных на дополнительное соцобеспечение работников определенных категорий;
• 4-ФСС — в части взносов в соцстрах на страхование по нетрудоспособности и материнству;
• унификация сроков сдачи новой формы, оказавшихся средними между сроками, действовавшими ранее для сдачи отчетов РСВ-1 и 4-ФСС в соответствующие фонды.

• итогов расчетов с каждым из фондов на начало года и на конец периода отчета;
• данных о документах по уплате взносов;
• персональных сведений о стаже работников.

То есть отчет по взносам, сдаваемый в ИФНС, приобрел облик, близкий к виду традиционного налогового отчета, сохранив при этом особенности, присущие отчетности по страховым взносам, ранее подававшейся в фонды.

Правила составления и сдачи РСВ в 2019 году

Для составления расчета по страховым взносам за 2018 год используется бланк, утвержденный приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Правила его заполнения содержит тот же приказ ФНС.

Поскольку количество новшеств в содержании сводного отчета невелико в сравнении с отчетами, ранее представлявшимися в фонды, то и правила внесения данных в него, по существу, остались прежними.

Детальное описание принципов заполнения каждого листа этого документа вы найдете в статье «Единый расчет по страховым взносам - бланк» .

РСВ составляется поквартально с включением в него ряда данных в виде нарастающих цифр и с учетом того, что расчет нарастающего итога будет начинаться заново с началом нового года. Вместе с тем цифры, возникшие только в последнем квартале периода отчета, даются с достаточно высокой степенью детальности, что позволяет называть РСВ (на самом деле составляемый нарастающим итогом) расчетом за определенный квартал.

Заполнение отдельных строк РСВ рассмотрено в статьях:

• «Как заполнить строку 040 в расчете по страховым взносам» ;
• «Как заполнить строку 070 в расчете по страховым взносам» ;
• «Заполнение строки 030 расчета по страховым взносам» ;
• «Как заполнить строку 090 в расчете по страховым взносам» .

Образец заполнения РСВ за 2018 год можно скачать ниже.

Составленный отчет необходимо проверить на наличие ошибок .

Срок подачи РСВ-2018 за 4 квартал 2018 года

В качестве крайнего срока для сдачи сводного РСВ в НК РФ (п. 7 ст. 431) указана только одна дата, определенная как 30-е число месяца, начинающегося после завершения очередного отчетного квартала. Для отчетности, подаваемой за год, особый срок не установлен.

То есть последний день сдачи отчетности по взносам должен приходиться на 30-е числа января, апреля, июля и октября, если этот день не совпал с выходным. Если же такое случилось, то крайний срок отодвигается (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) на наступающий позднее ближайший будний день.

Исходя из этих правил, срок подачи РСВ за 4 квартал 2018 года будет соответствовать 30.01.2019.

А отчетность за периоды 2019 года нужно будет сдать не позднее 30.04.2019, 30.07.2019, 30.10.2019 и 30.01.2020 (все даты приходятся на будние дни).

Отчет может быть сдан на бумаге, если среднесписочная численность лиц, данные о которых фигурируют в документе, не превышает 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ). При большей численности электронный способ представления отчетности становится обязательным.

Итоги

Отчет по страховым взносам, имеющим с 2017 года нового куратора в лице ИФНС, новую (общую для всех взносов, курируемых ИФНС) форму бланка и новый срок для сдачи, составляется по тем же принципам, которые действовали в периоды подачи аналогичных отчетов непосредственно в фонды. Отчет сдается поквартально. Внесение данных в него осуществляется по принципу нарастающего итога в течение каждого года.

Сдать в ИФНС отчет по страховым взносам по итогам 2018 года надо не позднее 30.01.2019 в электронном виде, если численность работников, на основе данных о которых сформирован отчет, превышает 25 человек. При меньшей численности отчет может быть бумажным.

Когда необходимо подать корректировку расчета по страховым взносам, в какие сроки и по каким правилам, читайте в статьях:

• «Корректирующая форма РСВ за 2018 год - как можно сдать» ;
• «Уточненный расчет по страховым взносам в 2019 году» .

Расчет по страховым взносам — это новая форма отчетности, которая введена в действие с 2017 года. Заполнять расчет нужно за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. В статье представлена пошаговая инструкция по заполнению отчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года. Скачать бланк расчета и образец заполнения предлагаем внизу статьи.

Начиная с 1 января 2017 года вопросы сбора страховых взносов и контроля за ведением отчётности по ним переданы в ведение Федеральной налоговой службы. При этом произошло изменение форм такой отчётности, так, в частности, была принята новая форма расчета, призванная заменить форму РВС-1, ранее заполняемую для Пенсионного фонда. Кроме того, новая форма упрощает оформление формы 4-ФСС, которая сдавалась в Фонд социального страхования. Отдельно стоит упомянуть то обстоятельство, что в ведении последнего остались только взносы на «производственный травматизм», всем остальным занимается теперь ФНС.

Сроки подачи расчета в налоговую

Что же касается сроков сдачи нового отчета, то он подается в ФНС в несколько этапов. При этом документ, согласно п.7 ст. 431 НК РФ, необходимо сдавать не позднее 30 числа того месяца, который следует за отчётным. На сегодняшний день график сдачи расчёта по страховым взносам выглядит следующим образом:

• за первый квартал – не позднее 2 мая;
• за шесть месяцев – до 31 июля;
• за девять – не позже 30 октября;
• годовой отчёт сдаётся до 30 января 2018 года включительно.

В каком виде сдавать

Когда среднесписочная численность персонала организации составляет более 25 человек, данный отчет можно передать в электронном виде по интернету, при этом требуется наличие защищённого канала, а также электронной подписи.

В том же случае, когда штат организации меньше этого значения, всю документацию можно сдать лично сотрудникам территориального органа ФНС или же отправить в него по почте. При этом вся отчётность сдаётся исключительно по фактическому месту нахождения юридического лица или жительства индивидуального предпринимателя.

Ответственность

За несоблюдение порядка и сроков сдачи расчета по страховым взносам предусмотрено достаточно серьёзное наказание в виде штрафов.

Так, например, если не соблюсти электронную форму сдачи данного документа, можно получить штраф в размере 200 рублей согласно ст.119 НК РФ.

За неправильное заполнение формы отчёта или же наличия ошибок в ней также предусмотрены штрафные санкции.

Как заполнить новый расчет по страховым взносам в 2017 году

Чисто внешне новая форма отчётности похожа по своей структуре на налоговую декларацию и имеет принципиальные отличия от формы отчётности во внебюджетные фонды. Такие отличия состоят в том, что все включаемые в расчёт показатели связаны исключительно с начислениями только отчётного квартала.

Отдельно стоит отметить, что данная форма расчета не содержит абсолютно никаких сведений о перечисленных ранее платежах по страховым взносам, а также сумме начальной и конечной задолженности. Большинство руководителей предприятий и главных бухгалтеров исключительно положительно расценивают данный факт.

Состоит новый бланк расчета по страховым платежам из трёх разделов и нескольких приложений.

О первом разделе

Первый раздел описываемой формы отчётности посвящён показателям сумм тех страховых взносов, которые подлежат уплате в бюджет. Здесь, кроме основного взноса в ПФР на пенсионное страхование, указываются суммы, подлежащие начислению по дополнительному тарифу, а также взносы, уплачиваемые на дополнительное социальное обеспечение. При этом в обязательном порядке в форму отчётности вносится как общая сумма, так и разбивка её по трём месяцам. Разработчики расчета предусмотрели для каждого типа страховых взносов в этом случае свой КБК.

Все коды бюджетной классификации при заполнении бланка отчётности необходимо указывать в целях правильного отражения переданной в ФНС информации на лицевом счёте плательщика страховых взносов.

Кроме того, это также позволяет автоматически гасить имеющуюся задолженность в системе ФНС сразу же после внесения оплаты по ней в виде платёжного поручения.

Кроме БИК первый раздел формы отчётности за 2017 год содержит в себе поля, предназначенные для указания на них суммы превышающей расходы над уже начисленными в ФСС страховыми взносами. Такие расходы вписываются единой суммой, а также с разбивкой по месяцам. Дополнительные сведения для первого раздела вносятся в имеющиеся при нём 10 приложений. Их основная задача – расшифровать общие сведения, передаваемые в уполномоченный орган о начисленных плательщику страховых взносах.

Первое и третье приложение к разделу 1

Наиболее часто заполняется первое и третье приложение к первому разделу. Так приложение №1 предназначено для занесения в него информации обо всех расчетах по пенсионному страхованию, а также числу застрахованных на предприятии лиц, с оплаты труда которых необходимо производить расчет обязательных страховых платежей во внебюджетные фонды.

При этом в обязательном порядке базу для начисления указанных взносов необходимо указывать с расшифровкой, показывающей наличие или отсутствие предельной величины.

Что же касается приложения №3 , то здесь фиксируются сведения о произведённых юридическим лицом расходов в целях обязательного страхования. В данном разделе формой предусмотрено разбиение сумм по тем или иным типам социальных пособий. К ним относятся:

• больничные;
• пособия по беременности и родам;
• пособия по уходу за ребёнком и т.д.

Заполнение второго и третьего раздела

Второй и третий раздел формы расчёта по страховым взносам 3 квартал 2017 года имеют свои тонкости в заполнении.

Так, например, второй раздел специально разработан для фермеров и глав крестьянских хозяйств. Они в форме указывают имеющуюся сумму начислений по страховым взносм, как в Пенсионный фонд, так и фонд социального страхования, при этом в обязательном порядке производится привязка обязательных выплат к имеющемуся специализированому КБК.

Второй раздел также имеет своё приложение. В него вносят сведения о каждом члене фермерского или крестьянского хозяйства, а именно, фамилия, имя, отчество, ИНН, СНИЛС, срок членства в хозяйстве, а также сумму выплаченного каждому члену дохода. При этом его сумма в обязательном порядке разбивается по месяцам.

Третий раздел расчета по страховым взносам представляет из себя свод персонифицированных данных о всех лицах в отношении которых работодатель выплачивает страховые взносы.

Отдельно стоит указать на то обстоятельство, что каждый сотрудник организации, имевший в ней или же у индивидуального предпринимателя доход за прошедший квартал, в форме расчета страховых взносов указывается на отдельном листе.

Выплаты по «стандартному» тарифу при этом заносятся в подраздел 3.2.1. В том же случае, когда тарифы использовались в нескольких вариантах, каждый из них должен быть указан в новой строке. Если же в расчёте имеются суммы выплат, облагаемые дополнительными тарифами, их необходимо будет указать в подразделе 3.2.2.

Проверка и устранение ошибок в расчете

Перед сдачей расчёта по страховым взносам за 3 квартал 2017 года необходимо будет в обязательном порядке проверить выполнение контрольных соотношений.

Дело в том, что проверочные таблицы обновлены и сейчас налоговики требуют сверять данные, внесённые в расчёт, с формой 6-НДФЛ. При этом разность строк 020 и 025 первого раздела данной формы должны соотноситься с базой по носам, а именно со строкой 050 графы 1 подраздела 1.1 раздела 1.

Имеются и иные контрольные показатели, которые необходимо выдерживать.

В случае обнаружения ошибки после сдачи документа инспектор налоговой инспекции отчёт не примет и отправит уведомление в адрес работодателя об устранении выявленных нарушений в течение 5 дней. При сдаче отчётности в электронном виде такой срок увеличивается до 10 дней.

Бланк и образец 2017

Бланк расчета по страховым взносам за 2017 — скачать бесплатно по .

Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года образец заполнения — .