Limity PFR a FSS. Regresivní stupnice pro jednotnou sociální daň a penzijní příspěvky

Státní duma stanovila sazby pojistného pro zaměstnance do penzijního fondu. Zaměstnavatel zaplatí 22 % mzdy za zaměstnance, jehož příjem je nižší než 85 tisíc rublů. A kdo má větší příjem, přispěje jen 10 %.

Proč je to tak nespravedlivé?

Každý ví, že Rusko má ploché měřítko daň z příjmu: 13 % platí jak oligarcha, tak dříč.Málokdo ale ví, že Rusko má regresivní stupnici příspěvků do Penzijního fondu a Fondu sociálního pojištění.

Pokud je plat osoby nižší než 85 tisíc rublů měsíčně, pak daň do Penzijního fondu je 22% a do Fondu sociálního pojištění - 2,9%. A pokud je plat vyšší než 85 tisíc rublů, příspěvek do penzijního fondu se sníží na 10% a Fond sociálního pojištění se vůbec neúčtuje.
V důsledku této politiky dostává Penzijní fond ročně o 600 miliard rublů méně!

Oleg SHEIN, člen výboru Státní dumy pro práci, sociální politiku a záležitosti veteránů, Spravedlivé Rusko:

– My Opakovaně bylo navrženo zavedení paušální sazby pro placení pojistného. Státní duma nesouhlasila s vyrovnáním příspěvků pro bohaté a chudé. Pak kompromis – Řekněme, že ne 22 % a 10 %, ale 22 % a 16 % pro ty, kteří se považují za střední třídu. To poskytne Penzijnímu fondu 600 miliard rublů ročního příjmu. Což je dvojnásobek deficitu samotného Penzijního fondu. To je dvakrát více peněz, než plánovala vydělat ruská vláda po zvýšení věku odchodu do důchodu.

Den předtím schválila Státní duma v prvním čtení vládní protilidový návrh zákona o zvýšení věku odchodu do důchodu.Frakce Spravedlivé Rusko hlasovala proti. Volal vůdce Spravedlivého Ruska Sergej Mironov

Nyní hodlají sociální revolucionáři dosáhnout důležitých pozměňovacích návrhů k vládnímu návrhu zákona pro druhé čtení. Dolní komora bude přijímat návrhy všech frakcí do 24. září 2018.

Kritika - nabídka!

Spravedliví Rusové to zavedli do Státní dumy, což odpovídá nárokům lidí i možnostem rozpočtu.

1. Zavést zákaz zvyšování důchodového věku.

2. Zrušit bodový systém a koeficienty při výpočtu důchodů.

3. Vypočítejte výši důchodu na základě délky služby, platu a zvláštních pracovních podmínek.

4. Při výpočtu důchodů zohledněte všechny doby odpracované dávky a nepojištěné.

6. Převod pojistného důchodu děděním.

7. Zavést plošný sazebník příspěvků do Penzijního fondu. Vysoce placení zaměstnanci musí do penzijního fondu přispívat stejnou částkou jako ti, jejichž plat je nižší než 85 tisíc rublů měsíčně. To poskytne Penzijnímu fondu plus 600 miliard rublů ročně.

8. Zakázat stínové zaměstnání. Potrestejte bezohledné společnosti, které využívají nelegální práci. Do penzijního fondu tak přibude 2,3 bilionu rublů ročně.

9. Udělejte penzijní spoření dobrovolné. Nemůže existovat žádný fondový důchod, pokud má osoba plat 23 000 rublů měsíčně. Není před čím zachraňovat. S pobídkami z rozpočtu by měl zbytek penzijních příspěvků projít solidárním systémem, který vyrovná rozpočet penzijního fondu.

Vláda Ruské federace stanovila maximální velikost základů pro výpočet odvodů na povinné veřejné zdravotní pojištění a VNiM na příští rok.

Pozn.: Zdroj: Usnesení vlády Ruské federace ze dne 28. listopadu 2018 č. 1426

Od 1. 1. 2019 tak bude maximální základ pro příspěvky v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím stanoven na 865 000 rublů (v současnosti je to 815 000 rublů).

A maximální základ pro „důchodové“ příspěvky v příštím roce bude 1 150 000 rublů (v současné době je limit základu pro výpočet příspěvků na povinné důchodové pojištění 1 021 000 rublů).

VLÁDA RUSKÉ FEDERACE

O LIMITNÍ HODNOTĚ ZÁKLADU PRO VÝPOČET POJISTNÉHO NA POVINNÉ SOCIÁLNÍ POJIŠTĚNÍ V PŘÍPADĚ DOČASNÉ INVALIDITY A V SOUVISLOSTI S MATEŘSTVÍ A PRO POVINNÉ PENZIJNÍ POJIŠTĚNÍ OD 1.1.2019.

V souladu s odstavcem 6 článku 421 Daňový kód Ruská Federace Vláda Ruské federace rozhoduje:
1. Stanovit, že pro plátce pojistného uvedené v pododstavci 1 odst. 1 článku 419 daňového řádu Ruské federace bude maximální hodnota základu pro výpočet pojistného: pro povinné sociální pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím podléhá od 1. ledna 2019 indexaci 1,061krát, s přihlédnutím k růstu průměrných mezd v Ruské federaci a je pro každý individuálníčástka nepřesahující 865 000 rublů na akruální bázi od 1. ledna 2019;
pro povinné důchodové pojištění, s přihlédnutím k průměrné mzdě v Ruské federaci za rok 2019, zvýšené 12krát, a na ni uplatněný zvyšující koeficient stanovený čl. 421 odst. 5 daňového řádu Ruské federace pro rok 2019 v částka 2,1, je ve vztahu k pro každého jednotlivce částka nepřesahující 1 150 000 rublů na akruální bázi od 1. ledna 2019.
2. Toto usnesení nabývá účinnosti dnem 1.1.2019.

předseda vlády
Ruská Federace
D.MEDVEDĚV

Limitní hodnota, základní limit pro výpočet pojištění
příspěvky do Penzijního fondu podle roku a za rok 2018, 2019 tabulka

Sazba příspěvku za povinné zdravotní pojištění nezávisí na výši plateb. Proto všechny platby bez omezení podléhají příspěvkům do Federálního fondu povinného zdravotního pojištění ve výši 5,1 procenta.

Poznámka: V současné době neexistuje zákonný limit pro odvody zdravotního pojištění.

Limity odvodů na sociální pojištění

Kdy bude zrušena hranice příjmu?

Limity nebudou zrušeny. Používají se například k dalším výhodám. Od roku 2019 však již nebudete muset platit penzijní příspěvky z příjmu nad hranicí. Zvýší se i samotný limit.

V letech 2017 a 2018 zůstává schéma s limity stejné. Po dosažení hranice příjmu se důchodová sazba sníží na 10 % a sociální odvody neplatíme vůbec.

Pojistné regulované normami Ch. 34 daňového řádu Ruské federace se použije v roce 2018 s úpravami provedenými na Silvestra. Vzhledem k tomu, že již druhým rokem budou spravovány finančními úřady v souladu s daňovým řádem Ruské federace, není to pro plátce pojistného překvapením: daňová legislativa se průběžně reformuje.

O změnách v postupu při výpočtu a placení pojistného, ​​které je potřeba zohlednit v roce 2018, si přečtěte v navrhovaném materiálu.

Maximální hodnota základu pro pojistné v roce 2018.

Pro plátce pojistného, ​​kteří platí jednotlivcům, je stanovena maximální základní hodnota pro výpočet pojistného:

pro povinné důchodové pojištění (OPI);

na povinné sociální pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím.

Vzhledem k tomu, že základ pro pojistné se zjišťuje na akruální bázi od počátku zúčtovacího období, z částek plateb a jiných odměn ve prospěch fyzické osoby překračujících stanovenou limitní hodnotu základu pro výpočet pojistného, ​​podle obecné pravidlo prémiové pojištění nejsou účtovány (článek 3 článku 421 daňového řádu Ruské federace).

Kapitola 34 daňového řádu Ruské federace stanoví určitý postup pro výpočet maximální výše základu pro pojistné, který každoročně stanoví vláda Ruské federace, což bylo pro rok 2018 provedeno nařízením vlády Ruské federace. Ruské federace ze dne 15. listopadu 2017 č. 1378 (viz tabulka).

Připomeňme, že pro pojistné na povinné zdravotní pojištění (CHI) není stanovena maximální výše základu, proto se toto pojistné počítá bez ohledu na výši plateb ve prospěch jednotlivce.

Sazby pojistného na rok 2018. Obecné sazby pojistného.

Podle Čl. 426 daňového řádu Ruské federace v letech 2017 - 2019 platí následující sazby pojistného:

v rámci stanovené maximální hodnoty základu pro výpočet pojistného na povinné zdravotní pojištění – 22 %;

nad stanovený maximální základ pro výpočet pojistného na povinné zdravotní pojištění – 10 %;

2) na povinné sociální pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím v rámci stanovené maximální hodnoty základu pro výpočet pojistného na tento druh pojištění - 2,9 %;

3) pro povinné sociální pojištění v případě dočasné invalidity ve vztahu k platbám a jiným odměnám ve prospěch cizinců a osob bez státní příslušnosti dočasně pobývajících v Ruské federaci (s výjimkou vysoce kvalifikovaných odborníků), v rámci stanovené maximální hodnoty základu pro výpočet pojistného u tohoto typu pojištění – 1,8 %;

4) na povinné zdravotní pojištění – 5,1 %.

federální zákon ze dne 27.11.2017 č. 361-FZ prodloužil platnost tarifů stanovených čl. 426 daňového řádu Ruské federace pro rok 2020 včetně.

Celková výše pojistného ve výši 30 % v rámci stanovených limitních hodnot základu pro výpočet pojistného a ve výši 10 % na povinné veřejné zdravotní pojištění nad stanovenou limitní hodnotu základu pro výpočet pojistného pojistné na povinné veřejné zdravotní pojištění zůstává zachováno po další tři roky.

Sazby pojistného pro obyvatele SEZ Kaliningradské oblasti.

Federální zákon č. 353-FZ ze dne 27. listopadu 2017 „o změnách části druhé daňového řádu Ruské federace“ novelizoval čl. 427 daňového řádu Ruské federace: od roku 2018 jsou organizace zařazené do jednotného registru obyvatel Zvláštní ekonomické zóny v Kaliningradské oblasti v souladu s federálním zákonem č. 16-FZ ze dne 10. ledna 2006 (SEZ Kaliningradu Region) uplatňují snížené sazby pojistného.

Uvedení plátci pojistného v rámci stanovené maximální hodnoty základu pro výpočet pojistného pro odpovídající druh pojištění uplatňují následující snížené sazby pojistného (článek 5, odstavec 2, článek 427 daňového řádu Ruské federace Federace):

pro OPS – 6 %;

na povinné sociální pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím – 1,5 %;

na povinné zdravotní pojištění – 0,1 %.

Specifika uplatnění snížených tarifů v tomto případě jsou stanovena v čl. 11 čl. 427 Daňový řád Ruské federace. Pokud plátce pojistného tyto podmínky nesplní, nebude mít právo na uplatnění snížených sazeb pojistného.

Snížené sazby pojistného pro obyvatele SEZ Kaliningradské oblasti se uplatňují s ohledem na následující vlastnosti:

plátce pojistného musí být zařazen do jednotné evidence obyvatel SEZ Kaliningradské oblasti v období od 1. ledna 2018 do 31. prosince 2022 včetně;

snížené sazby se uplatňují po dobu sedmi let počínaje 1. dnem měsíce následujícího po měsíci, ve kterém byl takový plátce zařazen do evidence, nejdéle však do této lhůty;

lhůta pro uplatnění snížených tarifů pro plátce je stanovena do 31. prosince 2025;

v případě vyřazení plátců z evidence se snížené tarify neuplatňují od 1. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém byli plátci vyřazeni z evidence;

snížené sazby uplatňují plátci výhradně ve vztahu k základu pro výpočet pojistného stanovenému ve vztahu k osobám zaměstnaným v nových zaměstnáních.

Zákonodárce v tomto případě jasně definoval, co se rozumí novým pracovištěm: jedná se o místo, které poprvé vytvořily organizace zařazené do registru při realizaci investičního záměru na území zvláštní ekonomické zóny Kaliningradské oblasti. V tomto případě je fyzická osoba zaměstnaná na novém pracovišti uznávána jako osoba, která uzavřela smlouvu s organizací zapsanou v registru a její pracovní povinnosti přímo souvisejí s realizací stanovené investiční akce, včetně provozu dlouhodobý majetek vzniklý v důsledku realizace investiční akce. Seznam pracovišť plátců související s novými pracovními místy schvalují plátci před uplatněním snížených sazeb pojistného po dohodě se správou SEZ v Kaliningradské oblasti a finančním úřadem v místě plátců.

Zavedení snížených sazeb pojistného je jedním ze směrů pro vytvoření příznivého daňového režimu pro rozvoj ekonomického a vědeckého potenciálu v Kaliningradské oblasti, přilákání investic do regionální ekonomiky a také vytvoření finanční základny pro zrychlené sociální -ekonomický rozvoj Kaliningradské oblasti.

Vlastnosti aplikace snížených sazeb pojistného v roce 2018.

Federální zákon č. 335-FZ ze dne 27. listopadu 2017 „o změně části první a druhé daňového řádu Ruské federace a některých legislativních aktů Ruské federace“ (dále jen federální zákon č. 335-FZ) zavedl řadu změn v čl. 427 daňového řádu Ruské federace, který upravuje postup při uplatňování snížených sazeb pojistného.

„Simplers“ provozující aktivity v sociální a průmyslové oblasti. V souladu s paragrafy. 5 str. 1 čl. 427 daňového řádu Ruské federace mohou organizace a jednotliví podnikatelé uplatňovat snížené sazby pojistného, ​​kteří používají zjednodušený daňový systém a provádějí zavedené druhy činností.

Akce paragrafů. 5 str. 1 čl. Na právní vztahy vzniklé od 1. ledna 2017 se vztahuje 427 daňového řádu Ruské federace v novém vydání.

V novém vydání odstavců. 5 str. 1 čl. 427 daňového řádu Ruské federace stanoví nové „staré“ druhy činností, u nichž „zjednodušené“ mají právo uplatňovat snížené sazby pojistného, ​​pokud jsou splněny stanovené podmínky. Umožňují tedy nyní nové nebo staré typy činností „zjednodušeným“ lidem uplatňovat nižší sazby pojistného? Pojďme na to přijít.

V novém vydání odstavců. 5 str. 1 čl. 427 daňového řádu Ruské federace uvádí seznam typů činností v sociální a průmyslové oblasti a platí pro rok 2017. Vyřešil se tak jeden z problémů „zjednodušených“ lidí, kterým se změnil název druhu ekonomické činnosti v důsledku zavedení nového celoruského klasifikátoru druhů ekonomických činností (OKVED 2).

Na základě ustanovení odstavců. 5 věta 1, str. 3 bod 2 a článek 6 čl. 427 daňového řádu Ruské federace pro plátce pojistného využívajícího zjednodušený daňový systém, hlavní typ ekonomické činnosti (klasifikovaný na základě kódů činností v souladu s celoruským klasifikátorem druhů ekonomických činností), z nichž je činnost v sociální a průmyslové oblasti, pro období do roku 2018 (včetně) souhrnná snížená sazba pojistného ve výši 20 % při současném splnění podmínek maximální výše příjmu za (ne více než 79 milionů rublů ) a podíl příjmů z prodeje výrobků a (nebo) služeb poskytovaných v hlavním druhu ekonomické činnosti na celkových příjmech (nejméně 70 %).

Zároveň se rozšiřuje stanovený seznam druhů ekonomických činností a zahrnuje oba druhy činností sdružené do jedné třídy, podtřídy, skupiny, podskupiny klasifikátoru a jednotlivé druhy ekonomických činností s odpovídajícími názvy ve stanoveném seznamu.

Nařízením Rosstandartu ze dne 31. ledna 2014 č. 14-st vstoupilo dne 1. ledna v platnost nové vydání Všeruského klasifikátoru ekonomických činností - OKVED OK 029-2014 (NACE Rev. 2) (OKVED 2), 2017, s OKVED OK 029-2001 ( NACE Rev. 1) (OKVED 1) již neplatí.

Zavedením OKVED 2 od 1. ledna 2017 logicky nemělo dojít u některých plátců ke ztrátě práva na uplatnění snížených sazeb pojistného stanoveného ustanovením čl. 427 Daňový řád Ruské federace. V důsledku zavedení OKVED 2, které znamenalo restrukturalizaci sekcí Celoruského klasifikátoru druhů ekonomických činností, však řada plátců pojistného, ​​kteří před určeným datem vykonávali činnost v průmyslové a sociální oblasti a nadále vykonávají v současné době činnosti v průmyslové a sociální oblasti změnily název druhu ekonomické činnosti a některé z preferenčních typů činností dle OKVED 1 byly zařazeny do jiných druhů činností dle OKVED 2. , tito plátci ztratili právo na uplatnění snížených sazeb pojistného.

Zástupci Ministerstva financí zároveň vysvětlili, že pokud před rokem 2017 mohli „zjednodušení lidé“ uplatňovat snížené sazby pojistného z uvedených důvodů, pak mají právo tak učinit v roce 2017, bez ohledu na shodu či nesoulad kódů činností podle OKVED 2 podle použitých klíčů (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 13. října 2017 č. 03-15-07/66964, sdělený územním daňovým úřadům dopisem Federální daňové služby Ruska ze dne 25. října 2017 č. GD-4-11/21578@). Ale to byla jen upřesnění.

A tady je seznam specifikované typyčinnost byla skutečně zredukována na původní verzi, která odpovídá současné OKVED 2.

„Jednodušší“, kteří v roce 2017 dočasně ztratili nárok na uplatnění snížených sazeb pojistného, ​​si tak mohou přepočítat pojistné na rok 2017 a předložit aktualizované výpočty a v roce 2018 mají plné právo uplatnit snížené sazby pojistného.

Kromě toho se upřesňuje, že při výpočtu podílu na příjmu se celková výše příjmů stanoví sečtením příjmů uvedených v odstavci 1 a odstavcích. 1 bod 1.1 čl. 346.15 daňového řádu Ruské federace, tj. příjmy z prodeje, neprovozní příjmy a příjmy uvedené v čl. 251 daňového řádu Ruské federace, které se při určování předmětu zdanění v rámci zjednodušeného daňového systému neberou v úvahu. Toto pravidlo také platí od roku 2017.

Organizace, které působí v oblasti informačních technologií.

Ruské organizace, které působí v oblasti informačních technologií, by měly věnovat pozornost skutečnosti, že v odstavci 5 čl. 427 daňového řádu Ruské federace byla provedena tato změna: odkaz na odstavce. 1 položka 2 čl. 427 bylo v celém odstavci nahrazeno odstavci. 1.1 bod 2 čl. 427 Daňový řád Ruské federace. A tyto novinky jsou rozšířeny i na právní vztahy, které vznikly od 1.1.2017. Pro tyto plátce pojistného se v zásadě nic nemění, protože překlep byl skutečně opraven.

Neziskové organizace využívající zjednodušený daňový systém.

Neziskové organizace uplatňující zjednodušený daňový systém a provozující společensky významné druhy činností mají právo uplatnit snížené sazby pojistného, ​​pokud ke konci roku předcházejícího roku přešly na placení pojistného v těchto sazbách, minimálně 70 % z částky všech příjmů organizace za stanovené období činí Celkem následující typy příjem:

příjmy ve formě účelových příjmů na údržbu neziskových organizací a jejich provozování zákonem stanovené činnosti podle odstavců. 7 bod 1 čl. 427 daňového řádu Ruské federace, stanovený v souladu s odstavcem 2 čl. 251 Daňový řád Ruské federace ( cílené příjmy);

příjmy ve formě přijatých dotací na provádění činností na základě odstavců. 7 bod 1 čl. 427 daňového řádu Ruské federace a určeno na základě odstavců. 14, odstavec 1, čl. 251 Daňový řád Ruské federace (dotace);

• příjmy z uskutečňování druhů ekonomických činností uvedených v odst. 17 – 21, 34 – 36 s. 5 str. 1 čl. 427 Daňový řád Ruské federace.

Od roku 2017 tedy zůstaly účelové příjmy a granty v tomto seznamu nezměněny a byla nahrazena třetí složka - druhy činností (paragrafy 47, 48, 51 - 59, odstavec 5, věta 1, článek 427 daňového řádu Ruská federace). Obecně se typy činností nezměnily, včetně Vědecký výzkum a rozvoj, školství, zdravotnictví a poskytování sociálních služeb, činnost sportovních zařízení, ale stále dochází k některým bodovým změnám, proto je vhodné, aby si neziskové organizace ještě jednou upřesnily názvy činností v souladu s novým OKVED 2 pro účely uplatnění snížených sazeb pojistného.

Dále se podotýká, že při výpočtu podílu na příjmu se celková výše příjmů stanoví sečtením příjmů uvedených v odstavci 1 a odstavcích. 1 bod 1.1 čl. 346.15 daňového řádu Ruské federace, tj. příjmy z prodeje, neprovozní příjmy, jakož i příjmy uvedené v čl. 251 daňového řádu Ruské federace, které se při určování předmětu zdanění v rámci zjednodušeného daňového systému neberou v úvahu.

Od roku 2017 jsou také v platnosti diskutované změny.

Předmět zdanění pojistného.

Federální zákon č. 335-FZ pozměněný čl. 420 daňového řádu Ruské federace, které vstoupí v platnost 1. ledna 2018.

Výhradní práva k vědeckým dílům, literatuře, umění.

Předmětem zdanění u pojistného jsou zpravidla platby a jiné odměny ve prospěch fyzických osob v rámci pracovní vztahy a na základě občanskoprávních smluv, na základě autorských smluv ve prospěch autorů děl, dále na základě dohod o zcizení výhradních práv a licenčních smluv. V novém vydání Čl. 420 Daňový řád Ruské federace, odstavce. 3 bod 1 přeformulován: podle dohod o zcizení výhradní právo na výsledky duševní činnosti uvedené v odstavcích. 1 – 12 str. 1 polévková lžíce. 1225 Občanský zákoník Ruské federace, vydavatelské licenční smlouvy, licenční smlouvy k poskytování právo využívat výsledky duševní činnosti uvedené v odstavcích. 1 – 12 str. 1 polévková lžíce. 1225 Občanský zákoník Ruské federace, včetně odměn připadajících organizacemi spravujícími práva na kolektivním základě ve prospěch autorů děl na základě smluv uzavřených s uživateli.

Tyto novinky jsou spojeny s uvedením daňového řádu Ruské federace do souladu s občanským zákoníkem Ruské federace.

Podobné změny byly provedeny v odstavci 4 čl. 420 daňového řádu Ruské federace, jakož i ustanovení 8 čl. 421 a paragrafy. 2 s. 3 čl. 422, které označují platby a základ uznaný a neuznaný jako předmět zdanění pojistným.

Jednotliví podnikatelé.

Předmět zdanění pojistného pro jednotlivé podnikatele, právníky, mediátory, notáře, rozhodčí manažery, odhadce, patentové zástupce a další osoby provozující soukromou praxi v souladu s postupem stanoveným právními předpisy Ruské federace (dále jen jednotlivci podnikatelé) je uznáván jako minimální velikost mzda (minimální mzda) stanovená na začátku odpovídajícího zúčtovacího období v případě uvedeném v odst. 3 str. 1 bod 1 čl. 430 daňového řádu Ruské federace se předmět zdanění pojistného rovněž uznává jako příjem přijatý plátcem pojistného a stanovený v souladu s článkem 9 čl. 430 Daňový řád Ruské federace.

To znamená, že jednotliví podnikatelé (a další určené osoby) za sebe platili pojistné na základě výše minimální mzdy a také v případě, že jejich příjem přesáhl 300 000 rublů. – další 1 % z výše příjmu na OPS.

Od roku 2018 se toto pravidlo změnilo: nyní již nebude velikost pojistného záviset na minimální mzdě (viz níže).

Základ pro výpočet pojistného

Postup při stanovení základu pro výpočet pojistného stanoví čl. 421 daňového řádu Ruské federace, který je v platnosti od 1. ledna 2018 v novém vydání:

bod 8 čl. 421 daňového řádu Ruské federace byl uveden do souladu s normami občanského zákoníku Ruské federace (viz výše);

Byly upraveny některé nákladové normy, které lze přijmout při výpočtu pojistného, ​​pokud náklady nejsou doloženy dokumenty (článek 9 článku 421 daňového řádu Ruské federace).

Zde jsou upravené normy paragrafů. 9 polévkových lžic. 421 Daňový řád Ruské federace. Pokud výdaje uvedené v odstavci 8 čl. 421 daňového řádu Ruské federace nelze doložit dokumenty, jsou přijímány k odečtení v následujících částkách (jako procento z částky naběhlých příjmů):

na tvorbu audiovizuálních děl (video, televizní a filmové filmy), zvukových záznamů, vysílaných zpráv nebo kabelového rozhlasového nebo televizního vysílání - 30 %;

vytvořit vědeckých prací a vývoj, počítačové programy, databáze – 20 %;

za objevy, výběrové úspěchy, vynálezy, tvorbu užitných vzorů, průmyslové vzory, výrobní tajemství (know-how), topologie integrovaných obvodů (procento z výše příjmu obdrženého v prvních dvou letech používání) - 30 %.

Částka a postup při výpočtu a placení pojistného, ​​které si jednotliví podnikatelé platí za sebe

Od roku 2018 se zásadně změnil postup při výpočtu pojistného pro sebe jednotlivými podnikateli a jinými osobami provozujícími soukromou praxi: Federální zákon č. 335-FZ novelizoval Čl. 430 Daňový řád Ruské federace.

V roce 2017 se pojistné, které si jednotliví podnikatelé za sebe platí na povinné zdravotní pojištění a povinné zdravotní pojištění, vypočítávalo z minimální mzdy.

Od roku 2018 platí nový postup: jednotliví podnikatelé, ale i hlavy (a členové) rolnických (farmářských) domácností platí pojistné v pevné výši (viz tabulka).

Zároveň se jako dosud výše pojistného na povinné zdravotní pojištění a povinné zdravotní pojištění jako celek za rolnický (farmářský) statek stanoví jako součin pevné částky za zúčtovací období a počtu všech členů rolnického (statku) statku včetně vedoucího rolnického (statku).

Připomeňme, že pro rok 2017 jsou jednotliví podnikatelé povinni za sebe zaplatit pojistné v následujících částkách (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 3. 7. 2017 č. BS-4-11/4091@). Na OPS:

pokud příjem plátce nepřesahuje 300 000 rublů. za zúčtovací období - ve výši definované jako 1 minimální mzda (7 500 RUB pro rok 2017) x 26 % x 12 měsíců. = 23 400 rub.;

pokud příjem plátce přesáhne 300 000 RUB. za zúčtovací období - ve výši definované jako 1 minimální mzda (7 500 RUB pro rok 2017) x 26 % x 12 měsíců. + 1 % z částky příjmu plátce pojistného přesahující 300 000 RUB.

Výše pojistného placeného plátcem v tomto případě nesmí přesáhnout částku definovanou jako 8 minimálních mezd (7 500 RUB pro rok 2017) x 26 % x 12 měsíců. = 187 200 rublů.

Výše pojistného na povinné zdravotní pojištění pro zúčtovací období je stanovena jako 1 minimální mzda (7 500 RUB pro rok 2017) x 5,1 % x 12 měsíců. = 4 590 rublů.

Od roku 2018 se zásadně změnil výpočet pojistného na povinné zdravotní pojištění a povinné zdravotní pojištění pro jednotlivé podnikatele pro ně samotné: výše pojistného již nezávisí na minimální mzdě, na další tři roky je stanovena pevná částka. Zároveň se nezměnila a také zůstala prahová hodnota příjmu 300 000 rublů, ze které se platí dodatečné procento pojistného na povinné zdravotní pojištění. maximální velikost pojistné na povinné zdravotní pojištění v podobě 8násobku pevné částky.

Kromě výše uvedených inovací, bod 7 čl. 430 daňového řádu Ruské federace, který uvádí případy osvobození jednotlivých podnikatelů od placení pojistného: je objasněno, že podnikatelé jsou povinni předkládat žádosti o osvobození od placení pojistného a podpůrné dokumenty finančnímu úřadu v místě Registrace. V praxi to není nová podmínka Finanční úřady podklady požadovali již dříve, podpořili je zástupci Ministerstva financí (dopis ze dne 21. září 2017 č. 03-15-05/61112).

Další změnou pro jednotlivé podnikatele budou nové lhůty pro placení pojistného (ustanovení 2 článku 432 daňového řádu Ruské federace):

částky pojistného za zúčtovací období platí plátci nejpozději do 31. prosince běžného kalendářního roku. Tato lhůta se nezměnila;

pojistné vypočtené z částky příjmu plátce přesahujícího 300 000 RUB. za zúčtovací období, jsou nyní hrazeny plátcem nejpozději do 1. července daného roku po uplynutí zúčtovacího období. Dříve musely být vyplaceny nejpozději do 1. dubna následujícího roku.

Výpočet pojistného nebyl předložen: nové důvody.

Federální zákon č. 335-FZ pozměněný odstavec. 2 bod 7 čl. 431 daňového řádu Ruské federace, čímž se mění důvody, kdy bude výpočet pojistného uznán jako nepředložený. Tyto novinky vstupují v platnost 1. ledna 2018.

Podle provedených změn bude výpočet pojistného považován za nepodaný, pokud následující ukazatele za zúčtovací (zúčtovací) období a (nebo) za každý z posledních tří měsíců zúčtovacího (zúčtovacího) období obsahují chyby, jakož i jako by ve výpočtu předloženém plátcem neodpovídaly součty stejných ukazatelů u všech fyzických osob stejným ukazatelům u plátce pojistného jako celku:

informace pro každého jednotlivce o výši plateb a jiných odměn ve prospěch fyzických osob - sloupec 210 výpočtu;

základ pro výpočet pojistného na povinné zdravotní pojištění ve stanovené mezní hodnotě - sloupec 220 výpočtu;

výše pojistného na zdravotní pojištění vypočtená ze základu pro výpočet pojistného na zdravotní pojištění nepřesahující maximální hodnotu - sloupec 240 výpočtu;

základem pro výpočet pojistného na povinné zdravotní pojištění s dodatečnou sazbou je sloupec 280 výpočtu;

výše pojistného na povinné zdravotní pojištění v dodatečné sazbě - sloupec 290 výpočtu.

Také celkové ukazatele v uvedených sloupcích za všechny jednotlivce musí odpovídat souhrnným údajům v podkapitole. 1.1 a 1.3 sekce. 1 výpočet.

Přetrvává takový základ jako nespolehlivé osobní údaje identifikující pojištěné osoby.

Správce daně stejně jako dosud zašle plátci odpovídající oznámení o nepodaném vyúčtování nejpozději den následující po dni obdržení vyúčtování v elektronické podobě (10 dnů po dni obdržení vyúčtování v listinné podobě ).

V kapitole 34 „Pojistné“ daňového řádu Ruské federace byla provedena řada změn, které je třeba vzít v úvahu při výpočtu a placení pojistného a také při předkládání výpočtů pojistného v roce 2018. Inovace byly přijaty za účelem stimulace investiční aktivity na území Ruské federace a také udržení ekonomicky oprávněné úrovně fiskální zátěže pro placení pojistného, ​​a to i pro jednotlivé podnikatele.

„O maximální hodnotě základu pro výpočet pojistného na povinné sociální pojištění pro případ dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím a na povinné důchodové pojištění od 1. ledna 2018.“

"O změnách článku 426 části druhé daňového řádu Ruské federace."

„O zvláštní ekonomické zóně v Kaliningradské oblasti a o změnách některých právních předpisů Ruské federace.

Každý zaměstnavatel platí každý měsíc různé pojistné z plateb svých zaměstnanců. Pokud pracují na pracovní smlouvu, jedná se o tyto příspěvky:

• do Penzijního fondu Ruska (PFR);
• do Fondu zdravotního pojištění (FFOMS);
• na sociální pojištění pro případ nemoci a úrazu nebo mateřství (ve Fondu sociálního pojištění).
• pro havarijní pojištění a nemoci z povolání(také ve FSS).

Příspěvky se také platí z plateb těm zaměstnancům, kteří jsou u společnosti registrováni na základě občanských smluv.

• do Penzijního fondu Ruska;
• v FFOMS;
• na sociální pojištění pro případ úrazu a nemoci z povolání, pokud je to uvedeno ve smlouvě.

Platby podléhající pojistnému

Pojistné se vybírá z plateb zaměstnancům na základě pracovněprávních vztahů a v souladu s občanskými smlouvami o provedení práce, poskytování služeb a autorským právem.

Platby, za které se neplatí příspěvky, jsou uvedeny v Čl. 422 daňový řád Ruské federace:

1. Státní výhody;
2. náhrady při propuštění, náhrady škod, úhrada za ubytování nebo stravu, úhrada za sportovní nebo oděvní stejnokroj, poskytování naturálních dávek atd.;
3. Výše jednorázové peněžité pomoci např. při narození nebo osvojení dítěte, při ztrátě člena rodiny, při živelné pohromě a jiných mimořádných událostech;
4. Příjmy, kromě mezd, které získávají členové domorodých komunit z prodeje tradičních řemeslných výrobků;
5. Pojistné platby za povinné a dobrovolné pojištění osob;
6. A další druhy plateb a kompenzací.

Jaké jsou maximální základy pro výpočet pojistného?

Příspěvky do Penzijního fondu a Fondu sociálního pojištění jsou omezeny maximálními vyměřovacími základy, které se každoročně indexují podle růstu průměrné mzdy:

Maximální základ pro příspěvky do penzijního fondu v roce 2019 je 1 150 000 rublů.

Maximální základ se vypočítá na základě příjmu zaměstnance na akruální bázi. Jakmile jeho příjmy za rok dosáhnou maximálního základu, musí se budoucí příspěvky platit podle nových pravidel. Při placení příspěvků v základním tarifu se při překročení tohoto základu platí příspěvky se sníženou sazbou – 10 %. Pokud je organizace ve sníženém tarifu, pak při jeho překročení se příspěvky neplatí.

Maximální základ pro příspěvky do Fondu sociálního pojištění v roce 2019 je 865 000 rublů.

Při překročení základu pak není potřeba platit odvody.

Pro odvody na povinné zdravotní pojištění a úrazy není stanoven maximální základ, takže všechny příjmy zaměstnance podléhají odvodům.

Sazby pojistného v roce 2019

Podívejme se na hlavní sazby pojistného pro zaměstnance v roce 2019:

1. U povinného důchodového pojištění - 22 %.
2. Na povinné zdravotní pojištění - 5,1 %.
3. V případě dočasné invalidity a mateřství - 2,9 %;
4. U úrazů - od 0,2 % do 8,5 %, v závislosti na třídě rizika povolání přiřazené k hlavnímu druhu vykonávané činnosti.

V tabulce jsou uvedeny zvláštní snížené sazby příspěvku pro některé kategorie plátců vzniklé v roce 2019.

Od roku 2019 došlo k výrazným změnám ve snížených sazbách pojistného. Několik kategorií pojistníků přešlo na základní tarify najednou:

• Organizace a jednotliví podnikatelé ve zjednodušeném daňovém systému, s výjimkou charitativních organizací a neziskových organizací ve zjednodušeném daňovém systému, provozující určité druhy činností;
• organizace a podnikatelé na UTII provozující farmaceutickou činnost nebo provozující lékárny;
• Jednotliví podnikatelé na patent.

Od roku 2019 platí tyto kategorie příspěvky v obecné sazbě - 30 % a při překročení maximálního základu pro výpočet příspěvků na povinné penzijní připojištění se platba neruší, ale procento příspěvků do Penzijního fondu se snižuje na 10 %. .

Vaše právo na snížené pojistné v Důchodový fond Došlo ke ztrátě obchodních společností a partnerství zapojených do realizace výsledků duševní práce i organizací a podnikatelů, kteří uzavřeli dohodu o technických inovačních aktivitách se speciálními ekonomickými zónami. V roce 2018 byla sazba příspěvku na povinné důchodové pojištění 13 %, od roku 2019 - 20 %.

Termíny placení pojistného v roce 2019

Pojistné se převádí na federální daňovou službu za každý měsíc před 15. dnem následujícího měsíce. Pokud je posledním dnem platby víkend nebo svátek, můžete příspěvky zaplatit následující pracovní den. U příspěvků na úrazy se postupuje obdobně, ale i tak se musí platit do Sociální pojišťovny.

Podnikatelé za sebe platí pojistné jindy. Příspěvky za předchozí rok musí být zaplaceny do konce roku nebo následující pracovní den. Pro rok 2019 převeďte peníze finančnímu úřadu do 31. prosince, a pokud váš příjem přesáhl 300 000 rublů, převeďte dodatečnou platbu Federální daňové službě do 1. července 2020.

Uchovávejte záznamy v Kontur.Accounting - pohodlná online služba pro výpočet mezd a zasílání zpráv Federální daňové službě, Penzijnímu fondu a Fondu sociálního pojištění. Služba je vhodná pro pohodlnou spolupráci účetní a ředitele.

O vyřešení otázky překročení základu pro výpočet pojistného v roce 2018 lze požádat kteroukoli účetní. Jak v tomto případě postupovat s ohledem na některé příspěvky do fondů? Jak vypočítat odvody a v jakých sazbách při překročení základu pro odvody do Penzijního fondu a Fondu sociálního pojištění?

Tvorba základny v roce 2018: měsíční výdělek

Základem pro pojistné se rozumí celková výše příjmů fyzické osoby (zaměstnance), ze které jsou odváděny příspěvky do státních fondů. Počítá se od začátku účetního období a v novém období se odpovídajícím způsobem vynuluje. V tomto případě se příjem bere v úvahu jak v peněžním vyjádření, tak v jeho ekvivalentu. Navíc existují určité druhy příjmů, které nelze zahrnout do základu. Mezi ně patří finanční pomoc, kompenzace, dávky od státu atd.

V ruské praxi se platby nad rámec základu uskutečňují, když úředník „nahý“ mzda podřízený je poměrně velký:

• rozhodně ne méně než 67 000 rublů - na příspěvky na nemoc a mateřskou dovolenou;
• rozhodně ne méně než 85 000 rublů – ve vztahu k penzijním příspěvkům.

Limity v roce 2018

Základní tarify v roce 2018 se uplatňují výpočtem pojistného z plateb, kumulativní součet od začátku roku za každou osobu nepřesáhne:

• 1 021 000 RUB – základ pro povinné důchodové pojištění;
• 815 000 rublů. – základ pro povinné sociální pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím.

Sazba příspěvků na povinné zdravotní pojištění není závislá na výši plateb. Všechny platby bez omezení proto podléhají příspěvkům ve výši 5,1 procenta.

Výpočty při překročení základny

Co má organizace (IP) dělat, když v roce 2018 překročí základ pro výpočet pojistného? V současné době je obecná sazba pojistného na povinné zdravotní pojištění 22 %. Při překročení maximální základní hodnoty bude tarif 10 %. To znamená, že ve vztahu k zaměstnanci, který v roce 2018 obdržel zdanitelný příjem přesahující 1 021 000 rublů, se příspěvky z přebytečné částky vypočítávají se sazbou 10 %.

Přečtěte si také Platba pojistného za prosinec 2016: které BCC zaplatit

V případě nemoci a mateřství se příspěvky vypočítávají ve výši 2,9 % a přestanou se načítat při překročení 815 000 rublů.

Jak již bylo zmíněno, nebyly stanoveny žádné limity týkající se povinného zdravotního pojištění, takže časové rozlišení se provádí ve výši 5,1 % z příjmu z jakéhokoli základu.

Totéž platí pro odvody do Fondu sociálního pojištění za úrazy: v závislosti na třídě pracovního rizika a pro něj stanovené tarifní sazbě se srážky provádějí z celého základu. Připomeňme, že „úraz“ zůstal v roce 2018 jediným pojistným prvkem zcela podřízeným Fondu sociálního pojištění. Všechny ostatní příspěvky jsou převedeny podle nového BCC na nového správce – Federální daňovou službu Ruska.

Pro přehlednost uvádíme tarify po překročení základu v roce 2018 formou tabulky.