Pokud existují závažné důvody pro daňovou kontrolu, nebudou inspektoři čekat „požadované“ 3 roky od vzniku společnosti. Přijdou, zkontrolují, a pokud dojde k porušení, naúčtují vám více a pokutují vás. Během roku mohou kontrolovat dvakrát, ale v rámci jedné daně - pouze jednou. Dnes budeme hovořit o tom, kdo přichází do pozornosti Federální daňové služby a je vzat do „vývoje“ pro implementaci HNP. Existují pro to určitá kritéria.

Daňové zatížení je velmi důležitým ukazatelem – čím je větší, tím větší část svých příjmů podnikatel odvádí ve formě daní. Daňové zatížení se vypočítá podle vzorce:

Výše daní / Tržby * 100 %

Poznámka! Daň z příjmů fyzických osob které zaměstnavatel platí za zaměstnance se započítává do výpočtu daní, a prémiové pojištění - Ne.

Pro každé odvětví se počítá vlastní úroveň daňového zatížení. Pokud má podnikatel tuto úroveň pod oborovým průměrem, zvyšuje se jeho šance na zařazení do plánu kontrol.

Například v pohostinství je míra daňového zatížení 9,5% . Řekněme, že podnikatel vydělal rok svou kavárnou 10 milionů rublů a zaplatil z nich ve formě daní 600 tisíc rublů. Míra daňového zatížení bude 600 000 / 10 000 000 * 100% = 6% , což je nižší než průmyslový průměr. Neznamená to, že podnikatel bude automaticky zařazen do plánu kontrol, ale pravděpodobnost takového vývoje událostí se zvýší.

Ztráty

Trvalé ztráty na dva nebo více po sobě jdoucích let může u daňových kontrolorů vzbudit podezření. Jsou vytvořeny uměle, aby se vyhnuly placení daní? To by mohl být další kamínek ve prospěch daňové kontroly.

Nízké mzdy

Tato kontrola zahrnuje vyžádání ustavujících dokumentů, potvrzení pravomocí a totožnosti ředitele, kontrolu informací o společnosti v otevřené zdroje, jakož i získávání údajů z Rejstříku právnických osob nebo fyzických osob podnikatelů. Doporučujeme přečíst si podrobnosti a odvrátit podezření finančních úřadů.

Fly-by-night protistrany jsou nebezpečné, protože nemusí zaplatit DPH, kterou požadujete odpočet. Pokud existuje podezření, že jedna z protistran mohla jednat v tak zlé víře, doporučuje se vyloučit z odpočtů jí předložené částky DPH. A pokud již byly takové odpočty uplatněny, obnovte daň a podejte aktualizované přiznání.

Hraniční ukazatele pro důstojníky zvláštního režimu

Pro aplikaci zvláštních daňových režimů stanoví daňový řád některé mezní hodnoty. Při jejich překročení bude aplikace daňového režimu zakázána.

Například pro zjednodušený daňový systém jsou nastaveny následující hodnoty:

• roční příjem by neměl být vyšší než 150 milionů rublů;
• zůstatková cena dlouhodobého majetku – také již ne 150 milionů rublů;
• podíl organizací na základním kapitálu - již ne ¼ ;
• počet zaměstnanců - ne více 150 lidí.

Pokud se například v průběhu roku roční příjem přiblíží stanovené částce a poté se „vrátit zpět“, může to vyvolat podezření. Nedochází k podhodnocování příjmů, aby bylo možné nadále uplatňovat zjednodušený daňový systém? Totéž platí pro zbývající mezní hodnoty.

Bezpečné procento odpočtu DPH bylo překročeno

Pokud podnikatelský subjekt uplatňuje obecný režim zdanění a provádí odpočet DPH, je třeba jej sledovat. Pro tuto hodnotu existuje federální práh – dnes je 89% . Tento ukazatel se také počítá čtvrtletně pro každý region- inspekce se zaměří konkrétně na něj.

Nízká úroveň ziskovosti

Ziskovost je ukazatelem efektivity využívání zdrojů. Návratnost tržeb se vypočítá podle vzorce:

Zisk z prodeje / náklady * 100 %

Návratnost aktiv se vypočítá takto:

Zisk / aktiva * 100 %

Spočítejme si například návratnost tržeb. Nechte majitele kavárny získat na konci roku zisk 600 tisíc rublů a náklady na jeho produkty činily 7 milionů rublů. Ziskovost prodeje bude:

600 000 / 7 000 000 * 100% = 8,57%

Na konci každého roku Federální daňová služba vypočítá ziskovost každé oblasti činnosti. Ve veřejném stravování činí 7%. Ukazuje se, že obchodník z příkladu je z hlediska návratnosti tržeb nad referenční úrovní. To znamená, že podle tohoto ukazatele je mimo rizikovou zónu.

Růst výdajů převyšuje růst příjmů

Za výdaje se považují výdaje podnikání, které snižují základ daně. Pokud rostou rychleji než příjem, pak je to důvod k podezření. Možná je to otázka tržních podmínek, které se v současnosti vyvinuly, nebo nepříliš efektivního řízení. Ale je možné, že podnikatel nafukuje své výdaje nebo skrývá své příjmy platit nižší daně.

Výdaje podnikatele se blíží jeho příjmům

Fyzické osoby podnikatelé v hlavním daňovém režimu platí daň z příjmu fyzických osob z vlastních příjmů, sníženou podle velikosti daňové odpočty - doložené výdaje. Pokud se výdaje blíží příjmům, tak není z čeho platit daň. Pokud jsou tedy výdaje velmi vysoké, může vzniknout podezření, že jsou uměle nafouknuté.

Věří se, že Bezpečný podíl srážek individuálních podnikatelů je 83 %. Pokud do dvou let výdaje podnikatele překročí 83% příjmů, může to být důvodem k podezření a stanovení daně z příjmu.

Důležitý závěr

Komplexní vícestupňový proces prováděný pomocí speciálních analytických systémů. Pokud jste se podle nějakého kritéria dostali do pozornosti Federální daňové služby, neznamená to, že zítra na vaše dveře přijdou inspektoři. Rozhodnutí zahrnout HNP do plánu se přijímá s ohledem částky za porušení daně, dostupnost důkazů, a příležitostí vymáhat nedoplatky.

Výše uvedená kritéria jsou uvedena ve větší míře pro sebeovládání. Firmám a podnikatelům se doporučuje, aby pravidelně kontrolovali svou výkonnost a rychle eliminovali rizika.

Jaké jsou důvody pro kontrolu na místě?

Stolní audit přiznání k DPH. Důvody pro kontrolu na místě.

Otázka: Při vracení DPH z rozpočtu správce daně provádí stolní daňovou kontrolu. Existují v tomto případě důvody pro provedení daňové kontroly na místě?

Kritéria, podle kterých jsou vybíráni kandidáti na kontrolu na místě

Průvodce „Rizikem daňového auditu“ vám pomůže zkontrolovat, zda vás nenavštěvují daňoví inspektoři.

Ukazatele daňového zatížení pro hlavní druhy ekonomických činností pro roky 2006-2011 jsou uvedeny v

Vážení daňoví poplatníci! Před rokem Federální daňová služba Ruska v Koncepci daňového plánování pro daňové kontroly na místě identifikovala a pojmenovala jedenáct kritérií pro hodnocení daňových rizik pro daňové poplatníky, která používají finanční úřady při výběru objektů pro provádění daňové kontroly na místě.

Daňové zatížení poplatníka je pod jeho průměrnou úrovní u podnikatelských subjektů v konkrétním odvětví (druh ekonomické činnosti).
. Promítnutí ztrát v účetnictví nebo daňovém vykazování za více zdaňovacích období.
. Odraz v daňovém vykazování významných částek daňových odpočtů za určité období.
. Rychlejší tempo růstu výdajů než tempo růstu příjmů z prodeje zboží (práce, služby).
. Platba v průměru měsíčně mzdy na zaměstnance pod průměrnou úrovní pro druh ekonomické činnosti v předmětu Ruská Federace.
. Opakované přibližování se k maximální hodnotě ukazatelů stanovených daňovým řádem Ruské federace, které poplatníkům udělují právo uplatňovat zvláštní daňové režimy.
. Reflexe individuálního podnikatele o výši výdajů, která se co nejvíce blíží výši jeho příjmů obdržených za kalendářní rok.
. Budování finančních a ekonomických činností na základě uzavírání dohod s protistranami-prodejci nebo zprostředkovateli („řetězce protistran“) bez rozumných ekonomických nebo jiných důvodů (obchodní účel).
. Neposkytnutí vysvětlení poplatníka k oznámení správce daně o zjištění nesrovnalostí v ukazatelích plnění.
. Opakované odhlášení a přihlášení do Finanční úřady poplatníka z důvodu změny místa („migrace“ mezi daňovými úřady).
. Významná odchylka v úrovni ziskovosti podle údajů účetnictví na úrovni rentability pro daný obor činnosti podle statistik.

Ve skutečnosti může daňový poplatník analýzou své činnosti za poslední tři roky s největší pravděpodobností určit, zda proti němu bude nařízen audit, či nikoli. Pokud se v činnosti organizace vyskytují rizika, bude je moci samostatně eliminovat vyjasněním svých daňových povinností. Pokud to poplatník z toho či onoho důvodu nechce udělat, pak se návštěvě finančního úřadu nevyhne.

Vyhláška Federální daňové služby Ruska ze dne 14. října 2008 č. MM-3-2/467@ „O dodatcích k nařízení Federální daňové služby Ruska ze dne 30. května 2007 č. MM-3-06/333 @".

Způsoby provádění finančních a ekonomických činností s vysokým daňovým rizikem

Federální daňová služba Ruska vyvinula 12. kritérium pro sebehodnocení daňových rizik Tisková zpráva

Daňový řád Ruské federace (část první) Kapitola 14 Daňová kontrola

Kritéria pro sebehodnocení rizik pro daňové poplatníky, používaná finančními úřady v procesu výběru objektů pro provádění daňových kontrol na místě

Nařízení Federální daňové služby Ruska ze dne 31. května 2007 č. MM-3-06/338@ O schvalování formulářů dokumentů používaných daňovými úřady při výkonu jejich pravomocí ve vztazích upravených právními předpisy o daních a poplatcích

Vyhláška Federální daňové služby Ruska ze dne 30. května 2007. č. MM-3-06/333@ O schválení Koncepce systému plánování daňových kontrol na místě

Vyhláška Federální daňové služby Ruska ze dne 6. března 2007 č. MM-3-06/106@ „O schválení formulářů dokumentů, které mají daňové úřady používat při provádění daňových kontrol“

Vyhláška Federální daňové služby Ruska ze dne 25. prosince 2006 č. SAE-3-06/892@ O schválení formulářů dokumentů používaných při provádění a zpracování daňových kontrol; důvody a postup pro prodloužení lhůty pro provedení daňové kontroly na místě; postup pro součinnost mezi daňovými orgány při provádění příkazů k vyžádání dokumentů; požadavky na vyhotovení protokolu o daňové kontrole

Dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 3. prosince 2007 č. ШТ-6-06/925@ O evidenci výsledků dokumentárních daňových kontrol a rozhodnutí přijatých na základě výsledků přezkoumání materiálů auditu výkaznictví podle singlu sociální daň související s prováděním článku 243 Daňový kód Ruská Federace

Dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 11. října 2007 č. ШТ-6-06/774@ Na vyžádání dokumentů a informací nezbytných pro daňovou kontrolu od bank

Každý ví, že daňová kontrola na místě je zodpovědná záležitost, protože, jak ukazují statistiky, Federální daňová služba během kontroly vyměřuje obrovské množství dalších peněz. Jak posoudit pravděpodobnost kontroly na místě na základě kritérií sebekontroly?

Všimněte si, že i když existují pouze „křišťálově čisté transakce“, každý daňový poplatník má pochopitelnou touhu vědět: „přijdou, nebo ne?“ A snaží se všemi možnými způsoby předvídat skutečnost, zda spadá pod ověřovací kritéria.

Je možné naplánovat kontrolu na místě tak, aby příchod inspektorů nebyl pro firmu jako „blesk z čistého nebe“? Co by měl daňový poplatník vědět, aby takové ztráty minimalizoval?

Navzdory skutečnosti, že legislativa neumožňuje plátcům přístup k plánům daňových kontrol, existují klíčová kritéria pro posuzování činnosti subjektů, která byla vyvinuta Federální daňovou službou. Daňoví poplatníci mohou tato kritéria vzít v úvahu při plánování kontroly na místě.

Tak,

Jak samostatně posoudit riziko provedení daňové kontroly na místě?

já .) Seznamte se s klíčovými ustanoveními příkazu Federální daňové služby Ruska ze dne 30. května 2007 N MM-3-06/333@ (ve znění ze dne 10. května 2012) „O schválení Koncepce plánování systém pro daňové kontroly na místě“.

Tak, zavedena kritéria vlastního monitorování pro plánování kontrol na místěpodle objednávky č. MM-3-06/333 ze dne 30. května 2007:

1. Daňové zatížení společnosti je pod průměrem odvětví(bod 1).

Vzorce pro výpočet daňového zatížení naleznete v příloze č. 3 dokumentu. Získané údaje o daňové zátěži je nutné porovnat s údaji za předchozí období a následně porovnat s kontrolními hodnotami v příloze č. 3 na webu Federální daňové služby. Je třeba mít na paměti, že údaje jsou aktualizovány každý rok.

2. Společnost vykazuje ztráty ve svých účetních výkazech za několik zdaňovacích období(bod 2).

3. Vykazovací dokumenty obsahují příliš velké částky srážek za určité období(bod 3). Konkrétně jde o částku odpočtů DPH ve výši 89 % a více z naběhlé DPH.

4. Byla zaznamenána zrychlená dynamika růstu nákladů ve srovnání s tempem růstu výnosů (bod 4).

Nesoulad mezi tempem růstu výdajů oproti tempu růstu příjmů podle daňového i účetního (finančního) vykazování. Pokud výdaje rostou rychleji než příjmy, znamená to, že se plátce možná snaží snižovat svou daňovou povinnost méně než poctivým způsobem;

5. Společnost vyplácí zaměstnancům nižší plat, než je průměr v oboru(bod 5).

To může znamenat, že mzdy byly vypláceny v obálkách a v důsledku toho nebyly obdrženy daně z příjmu fyzických osob a příspěvky na pojištění.

Informace o statistických ukazatelích úrovně průměrné mzdy podle druhu ekonomické činnosti ve městě, okrese nebo v celém subjektu Ruské federace lze získat z následujících zdrojů:

1. Oficiální internetové stránky územních orgánů Federální služba státní statistika (Rosstat).
2. Na žádost územnímu orgánu Federální státní statistické služby (Rosstat) nebo daňovému úřadu v příslušném ustavujícím subjektu Ruské federace;
3. Oficiální internetové stránky oddělení Federální daňové služby Ruska pro jednotlivé subjekty Ruské federace po zveřejnění příslušných statistických ukazatelů na nich.

6. Ukazatele společnosti, které opravňují k činnosti ve zvláštních daňových režimech, se blíží maximálnímu přípustnému (bod 6). Například z hlediska příjmů za zdaňovací období při použití zjednodušeného daňového systému (ustanovení 4 článku 346.13 daňového řádu Ruské federace).

7. Jednotliví podnikatelé vykazují ve výkazech výdaje, které se co nejvíce blíží výši příjmů ( položka 7).

8. Společnost tvoří nepřiměřeně dlouhý řetězec protistran, sestávající ze zprostředkovatelů a prodejců(bod 8) bez rozumných ekonomických důvodů.

9. Organizace neposkytuje Federální daňové službě vysvětlení v reakci na obdržená oznámení o nesouladu určitých výkonnostních ukazatelů se stanovenými kritérii a nepředává požadované dokumenty (bod 9). To by samozřejmě mělo upozornit daňové úřady a dát důvod pochybovat o reálnosti transakcí společnosti.

10. Majitelé společnosti často znovu registrují své podnikání v různých územních strukturách Federální daňové služby(bod 10). Toto chování podle finančních úřadů svědčí o daňových únikech a pobírání neoprávněných daňových výhod.

11. Společnost má znatelné odchylky v ziskovosti od průměru odvětví(bod 11).

Výpočet návratnosti tržeb a aktiv, počínaje Příloha č. 4 tohoto nařízení Federální daňové služby.

12. Podle specialistů Federální daňové služby podniká společnost s vysokým daňovým rizikem(bod 12).

Informace o způsobech provádění finančních a ekonomických činností s vysokým daňovým rizikem zveřejněno na oficiálních stránkách Federální daňové služby Ruska.

Při posuzování daňových rizik, která mohou být spojena s povahou vztahů s určitými protistranami, se poplatníkovi doporučuje prověřit následující znaky :

– nedostatek osobních kontaktů mezi vedením (oprávněnými osobami) dodavatelské společnosti a vedením (oprávněnými osobami) kupující společnosti při projednávání dodacích podmínek, jakož i při podepisování smluv;

– nedostatek listinných důkazů o pravomoci ředitele protistrany, kopie jeho dokladu totožnosti;

– chybějící listinné potvrzení o pravomocích zástupce protistrany, kopie dokladu prokazující jeho totožnost;

– nedostatek informací o skutečném umístění protistrany, stejně jako umístění skladu a/nebo výroby a/nebo prodejní prostor;

– nedostatek informací o způsobu získávání informací o protistraně (žádná reklama v médiích, žádná doporučení partnerů či jiných osob, žádné webové stránky protistrany apod.). Negativitu tohoto atributu navíc umocňuje přítomnost dostupných informací (například v médiích, venkovní reklamě, na internetových stránkách apod.) o dalších účastnících trhu (včetně výrobců) identického (podobného) zboží (díla, služby). ), včetně počtu těch, kteří nabízejí své zboží (práce, služby) za více nízké ceny;

– nedostatek informací o státní registraci protistrany v Jednotném státním rejstříku právnických osob (veřejný přístup, oficiální web Federální daňové služby Ruska www.nalog.ru).

Přítomnost takových znaků naznačuje vysoký stupeň rizika klasifikace takové protistrany daňovými úřady jako problematické (neboli „fly-by-night“) a transakce s takovou protistranou jsou sporné.

Ke zvýšení daňových rizik přispívá současná přítomnost následujících okolností: :

– protistrana s výše uvedenými charakteristikami vystupuje jako zprostředkovatel;

– přítomnost podmínek odlišných od stávající pravidla(celní) obchodních transakcí (například dlouho odložené platby, dodání velkého množství zboží bez zálohy nebo garance platby, nesrovnatelné s následky porušení smluv smluvními stranami se sankcemi, vypořádání prostřednictvím třetích stran, vyrovnání s účty , atd.);

– absence zřejmých důkazů (například kopie dokumentů potvrzujících, že protistrana má výrobní zařízení, potřebné licence, kvalifikovaný personál, majetek atd.) o možnosti protistrany skutečně splnit podmínky smlouvy, jakož i o existenci důvodné pochybnosti o možnosti protistrany skutečně splnit podmínky smlouvy s přihlédnutím k době potřebné pro dodání nebo výrobu zboží, provedení práce nebo poskytnutí služby;

– pořízení zboží prostřednictvím zprostředkovatelů, jehož výrobu a obstarávání provádějí tradičně fyzické osoby, které nejsou podnikateli (zemědělské produkty, druhotné suroviny (včetně kovového odpadu), řemeslné výrobky apod.);

– absence skutečných kroků ze strany plátce (nebo jeho protistrany) k vymáhání dluhu. Zvýšení dluhu plátce (nebo jeho protistrany) na pozadí pokračující dodávky velkého množství zboží nebo významného objemu práce (služeb) dlužníkovi;

– vystavení, nákup/prodej směnek protistranami, jejichž likvidita není zřejmá nebo nebyla prozkoumána, jakož i vystavování/přijímání úvěrů bez zajištění. Negativa tohoto atributu je zároveň umocněna neexistencí podmínek pro úročení dluhových závazků jakéhokoli typu a také dobou splácení těchto dluhových závazků po dobu delší než tři roky;

– významný podíl nákladů na transakci s „problémovými“ protistranami na celkové výši výdajů poplatníka, přičemž neexistuje ekonomické opodstatnění pro proveditelnost takové transakce a zároveň neexistuje žádný pozitivní ekonomický efekt z jeho realizace atd.

Ukazuje se, že čím více shod v určených bodech Federální daňová služba zaznamenává ve vztahu k činnostem konkrétní společnosti, tím vyšší je pravděpodobnost auditu a tím rychleji jej lze provést.

II.) Seznamte se s klíčovými ustanoveními dopisu Federální daňové služby Ruska „O práci komisí daňových úřadů pro legalizaci základu daně“ ze dne 17. července 2013 č. AS-4-2/12722 .

Dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 17. července 2013 č. AS-4-2/12722 . obsahuje vzorce pro výpočet daňového zatížení pro konkrétní daně a daňové režimy a také uvádí kritéria pro daňová rizika. Pokud nařízení Federální daňové služby č. MM-3-06/333 ze dne 30. května 2007 uvádí vzorce pro výpočet celkového daňového zatížení, pak tento dopis uvádí přesně vzorce výpočtu pro každou daň. Další podrobnosti naleznete v článku.

V dopise Federální daňové služby je 40 kritérií pro daňová rizika pro daňové úřady, nikoli 12, jak je uvedeno v nařízení Federální daňové služby. Mnohá ​​z těchto kritérií se překrývají a doplňují a podle mého názoru je mohou poplatníci využít i k samostatnému posouzení rizika provedení daňové kontroly na místě, jakož i k legalizaci základ daně, jehož vznik nevzbudí u správců daně pochybnosti.

I když dopis Federální daňová služba č. AS-4-2/12722 ze dne 17. července 2013 byl v březnu 2017 z hlediska organizace práce komisí v otázkách správné tvorby základu daně a úplnosti odvodu daně zrušen, všechny ostatní parametry tohoto dokumentu pro finanční úřady zůstávají relevantní.

Zde je jen několik ze 40 kritérií pro posuzování rizik daňovými úřady:

1. Prudký nárůst splatné účty při současném poklesu objemu aktiv nebo výrazném převisu výše splatných účtů nad výší výnosů z prodeje zboží (práce, služby) a pohledávky. Tato okolnost může naznačovat přípravu právnická osoba do likvidace nebo konkurzu.
2. Výrazné snížení pohledávek. Důvodem této okolnosti může být nepřiměřené zahrnutí do nákladů při výpočtu daně z příjmu, výše nedobytných pohledávek.
3. Nesoulad v tržbách za prodej (práce, služby) podle daňových přiznání k dani z příjmů, DPH a výkazu o výsledku hospodaření může naznačovat, že některé finanční transakce nebyly zahrnuty do prodeje a v důsledku toho došlo k podhodnocení základu daně.
4. Pohyb značného množství hotovosti Peníze(ukazatele výkazu peněžních toků), pokud nedojde k významným změnám ukazatelů rozvaha, což může naznačovat podhodnocení příjmů z prodeje
5. Přenesení daňového zatížení daně z příjmu a (nebo DPH) na jinou organizaci
6. Zahrnutí značných částek úroků z dluhových závazků (půjček, úvěrů) do nákladů v případech, kdy je výše pohledávek držených organizací tak významná, že v případě jejího splacení je potřeba přilákat půjčené peníze zaniká a (nebo) mezi největší dlužníky poplatníka patří zakladatelé těchto organizací, dceřiné společnosti a další vzájemně závislé osoby
7. Účtování v běžném zdaňovacím období o nákladech vztahujících se k budoucím obdobím atd.

Jak vidíme z výše uvedených příkladů, kritéria jsou zcela reálná a mohou je používat nejen finanční úřady, ale i poplatníci.

Daňoví úředníci mohou provést daňovou kontrolu na místě (dále jen IAT) naprosto v jakékoli organizaci a na jakémkoli místě. individuální podnikatel. To je však nákladná záležitost a vyžaduje značné množství času. Regulační úřady proto přicházejí s HNP především k těm, jejichž činnost vyvolává otázky.

V roce 2007 Federální daňová služba Ruska schválila Koncepci systému plánování pro daňové kontroly na místě (článek 1 nařízení Federální daňové služby č. MM-3-06/333@ ze dne 30. května 2007). Stanovuje, jaké finanční a ekonomické ukazatele činnosti musí inspektoři analyzovat (na základě informací, které mají k dispozici), aby mohli posoudit potřebu IRR pro konkrétního daňového poplatníka. Koncepce také definuje kritéria pro sebehodnocení rizik pro daňové poplatníky.

Připomeňme, že období daňové kontroly na místě obecné pravidlo je 2 měsíce, ale může být prodloužena až na 4 měsíce a v některých případech až na 6 měsíců (článek 6 článku 89 daňového řádu Ruské federace).

Výběr plátců daně pro daňovou kontrolu na místě

Výběr organizací a fyzických osob podnikatelů pro provádění HNP se provádí na základě výsledků (§ 3 Koncepce

• analýza výše vypočtených a zaplacených daní. Finanční úřady díky ní mohou nejen sledovat soulad vyplácených částek s časově rozlišenými částkami, ale také sledovat dynamiku placení daní. Sestupný trend v akruálních aktivech jistě upozorní správce;
• analýza daní a účetní závěrky. Pomocí něj můžete sledovat odchylky v ukazatelích výkonnosti aktuálního období od podobných ukazatelů za předchozí období nebo od průměrných statistických ukazatelů a také identifikovat nesrovnalosti mezi informacemi poskytnutými plátcem a informacemi dostupnými odborníkům Federální daňová služba;
• analýza faktorů a důvodů ovlivňujících tvorbu základu daně.

Daňoví úředníci se přitom nejprve zaměřují na plátce, kteří jsou podle finančního úřadu zapojeni do schémat daňových úniků, schémat na minimalizaci daňových povinností nebo se údajně dopustili daňových trestných činů. A pak hodnotí výkony ostatních.

Kritéria hodnocení rizik v koncepci plánování daňových kontrol na místě

Součástí koncepce plánování daňových kontrol na místě jsou i veřejně dostupná kritéria pro sebehodnocení rizik pro poplatníky. To znamená, že každá organizace může na základě zadaného seznamu kritérií posoudit, zda je vysoká pravděpodobnost, že se k ní brzy přiblíží s HNP. Mezi těmito kritérii jsou uvedena jména (oddíl 4 Koncepce, schválený nařízením Federální daňové služby ze dne 30. května 2007 N MM-3-06/333@):

• pod jeho průměrnou úrovní pro jiné podobné organizace (IE) v určitém odvětví;
• ztráty v účetnictví nebo daňovém výkaznictví na základě výsledků za více zdaňovacích období. V praxi inspektoři často žádají vysvětlení vzniku ztrát. A pokud argumenty ve vysvětlení vypadají přesvědčivě, HNP se nemusí uskutečnit;
• značné částky daňových odpočtů ve výkazech. Konkrétně jde o částku odpočtů DPH ve výši 89 % nebo více z naběhlé DPH;
• vyšší tempo růstu nákladů ve srovnání s tempem růstu tržeb. Pokud výdaje rostou rychleji než příjmy, znamená to, že se plátce možná snaží snižovat svou daňovou povinnost méně než poctivým způsobem;
• průměrná měsíční mzda zaměstnanců poplatníka je pod průměrem pro příslušný druh ekonomické činnosti v kraji, kde působí. To může znamenat, že platy byly vypláceny v obálkách a v důsledku toho nebyla přijata daň z příjmu fyzických osob;
• ukazatele plnění poplatníka jsou na hranici dodržení limitních hodnot, jejichž dodržování je pro uplatnění zvláštního režimu povinné. Například, pokud jde o objem příjmů za zdaňovací období při použití zjednodušeného daňového systému (ustanovení 4 článku 346.13 daňového řádu Ruské federace);
• uvedení fyzické osoby podnikatele o výši výdajů, která se co nejvíce blíží výši jeho příjmů obdržených za kalendářní rok;
• uzavírání smluv plátcem s prodejci nebo zprostředkovateli bez přiměřených ekonomických důvodů;
• neposkytnutí vysvětlení ze strany poplatníka v reakci na oznámení správce daně o zjištění nesrovnalostí v ukazatelích plnění, neposkytnutí požadovaných dokladů nebo neposkytnutí informací o jejich ztrátě (zničení, poškození apod.);
• opakované odhlášení a registrace u finančního úřadu z důvodu změny místa („migrace“ mezi kontrolami);
• patrná odchylka úrovně ziskovosti podle účetních údajů od úrovně ziskovosti pro odpovídající obor činnosti podle statistik;
• provozování činností s vysokým daňovým rizikem.