Vyplňte prohlášení k 6 daním z příjmu fyzických osob. Titulní strana formuláře

Daňoví agenti jsou zvyklí každoročně podávat daňovému úřadu formulář 2-NDFL. Dělají to vždy nejpozději do 1. dubna s hlášením za předchozí rok. Od začátku roku 2016 se objevila závažná novinka: kromě pravidelného reportingu byly podniky povinny předkládat další povinný dokument – ​​ve formuláři 6-NDFL. Tak, Proč byl představen 6-NDFL?? Proč se používá?

Proč je to potřeba?

Připomeňme, že tento výpočet je doplňkem k aktuálnímu certifikátu 2-NDFL. A formulář 6-NDFL obsahuje údaje o tom, kolik daní bylo zaměstnancům připsáno a sraženo ve prospěch státního rozpočtu.

Na rozdíl od 2-NDFL nový reporting zobrazuje informace nikoli pro každého zaměstnance, ale pro celou organizaci. Předává se každé čtvrtletí vykazovaného roku.

Zvýšení kontroly daňových kontrolorů nad přípravou výkazů podávaných podnikateli a organizacemi je Proč potřebujete 6-NDFL?. S jeho pomocí odpovědné osoby kontrolují následující parametry:

• zda je dokument správně vyplněn;
• zda jsou potřebné informace plně zohledněny;
• vypočítal a srazil daňový agent ve stanovených lhůtách daň z příjmu fyzických osob z mezd zaměstnanců apod.?

Kde získat

6-NDFL byl představen ruskou daňovou službou. Veškeré informace o něm jsou v pořadí přijatém 14. října 2015. Forma výpočtu je stejná. Pokud daňový agent neví, kde získat 6-NDFL, musí to řešit regulační dokument. Totiž k jeho první aplikaci.

Nový přehled obsahuje několik částí:

Kdo si pronajímá

Za podání 6-NDFL odpovídají daňoví agenti. Řeč je o těch, jejichž podnikání zaměstnává najaté zaměstnance. Týká se to následujících kategorií zaměstnavatelů:

• organizací.

Kontrola správnosti jednání daňových agentů – proto přišel s 6-NDFL. Tyto přehledy se podávají finančnímu úřadu v místě podnikání. Jednotliví podnikatelé tak činí v místě své registrace.

Kdy to vzít

6-NDFL musí být předloženy finančnímu úřadu do konce měsíce po každém čtvrtletí, pokud lhůta nepřipadá na víkend nebo svátek.

Formulář 6-NDFL je nový reporting připravený organizacemi a jednotlivými podnikateli. Je potřeba podávat zprávy o příjmu najatých pracovníků. Poplatníky podávající přiznání pomocí tohoto formuláře pro hlášení zajímá: jak správně vyplnit 6-NDFL?

Formulář a termín odevzdání zprávy 6-NDFL

Hlášení o 6-NDFL se musí podávat každé čtvrtletí. Otázka, jak vyplnit formulář 6-NDFL, se týká nejen velkých podniků, ale i malých podnikatelů. K vyplnění sestavy se používá 1C Accounting. Organizace s více než 25 zaměstnanci zasílají prohlášení formou elektronického dokumentu. Počet zaměstnanců je nižší než 25 osob, což znamená, že organizace může podat zprávu 6-NDFL v tištěné podobě.

Formulář 6-NDFL musí být předložen finančnímu úřadu včas, to znamená, že posledním dnem pro přijetí prohlášení je poslední datum v měsíci následujícím po čtvrtletí, za které se podává zpráva. Například daňový agent musí podat hlášení za 1. čtvrtletí do 2. května a za 2. čtvrtletí do 31. července. Poslední den pro podání prohlášení může být zpožděn z důvodu ruských státních svátků.

Jak správně vyplnit 6-NDFL?

Chcete-li pochopit příklad vyplňování formuláře 6-NDFL, potřebujete instrukce krok za krokem. Struktura hlášení se skládá ze tří částí:

• titulní strana;
• 1 sekce (kumulativní součet);
• Oddíl 2 (informace o vykazovaném čtvrtletí).

Vyplňování by mělo začínat titulní stranou: zadejte DIČ a čísla kontrolních bodů do horního řádku listu. Další položkou je číslo opravy. Odráží počet změn předložených Federální daňové službě. Pokud se hlášení podává poprvé, bude číslo ve tvaru nul. Dále vyplňte pole s číslem vykazovaného období. Kódy období si můžete prohlédnout v tabulce:

V dalším poli je uvedeno zdaňovací období: rok vykazování. Dále zadejte kód finančního úřadu na adrese daňového agenta. Kód lokality určuje, která společnost podala hlášení. Všechny kódy jsou uvedeny ve speciálním seznamu.

Poznámka: kódy se liší pro organizace a jednotlivé podnikatele.

Položka „jméno poplatníka“ se vyplňuje hůlkovým písmem. Je povoleno uvést celý nebo krátký název organizace daňového agenta. Pole pod názvem: Kód OKTMO znamená číslo obce, ve které tato organizace skutečně i právně existuje. Všechny výše uvedené informace jsou uvedeny na titulní straně zprávy.

Dokončení 1 sekce

Část 1 obsahuje informace o obecné ukazatele na roční období. Postup vyplňování se skládá ze zadání:

• Údaje pro každého sazba daně z příjmu fyzických osob, jeho procentní podíl, výši příjmu;
• Obecné informace o všech daňových sazbách, počtu zaměstnanců pobírajících příjem, výši vypočtené daně, výši daně z příjmu fyzických osob, která byla vrácena daňovému agentovi.

U občanských smluv jsou daňové sazby prezentovány jako 13 %, 15 %, 30 % a 35 %.

K vyplnění 6-NDFL dochází od řádku 010. Je tam zapsána velikost Sazba daně. V řádcích 060-090 se hodnoty zadávají jednou na první stránce, na dalších listech se do těchto polí zadávají nuly.

Další řádek 020 je určen k uvedení výše příjmů, které zaměstnanci naběhly od začátku vykazovaného roku. Do této položky se nezahrnují příjmy, které nejsou zdaněny, ani příjmy přijaté v nižší částce, než je stanovený limit pro zdanění. Například příjmy z dividend.

Důležitý bod: platby jako materiální kompenzace jsou osvobozeny od zdanění. hotovost při narození dítěte. Zvláštní řádek 025 uvádí příjem dividend.

Řádek 030 je nutné vyplnit, pokud poplatník může využít svého práva na získání některého z typů daňových odpočtů:

1. Standard;
2. Sociální;
3. Vlastnictví.

Položka přiznání k odpočtu daně musí být vyplněna celkovou částkou za kódy všech odpočtů.

Řádek 040 vyjadřuje výši daně, která byla vyměřena. Výši daně můžete vypočítat vynásobením sazby daně (v řádku 010) a hodnoty základu daně pro platby zaměstnance. Základ se zjistí odečtením výše příjmu (řádek 020) a výše srážek (řádek 030).

Sloupec 050 je nutné vyplnit pouze v případě, že zaměstnanci jsou zahraniční občané a pracují na základě patentu. Toto pole vyjadřuje zálohy vydané cizincům. Pokud není důvod tuto položku vyplňovat, zadejte jednoduše nulu.

Do sloupce 060 je třeba zadat údaje o fyzických osobách, které mají nárok na výplatu zdanitelných příjmů. Další řádek 070 obsahuje informace o srážce daně za aktuální účetní období. Tento řádek nemůže zahrnovat minulé ani budoucí platby.

Pozor: hodnota z řádků 040 a 070 se nemusí shodovat, pokud byla výše daně vypočtena dříve a srážka této částky od zaměstnanců byla později.

Položka výkazu 080 odráží tyto částky výběr daní z výše příjmů zaměstnanců, které nebylo možné zadržet. Důvody se mohou lišit. Řádek 090 ale obsahuje informaci o výši vrácených peněz, pokud byly zadrženy omylem. Například pokud jste přeplatili daň z příjmu fyzických osob. Pokud jsou částky daně sraženy správně, zůstane ve sloupci 090 nula.

Dokončení části 2

Pokyny pro vyplnění části 2 zprávy 6-NDFL zahrnují postup pro zadávání informací o posledním čtvrtletí. V této části by měla být uvedena data, kdy byly zaměstnancům daňového agenta vyplaceny mzdy, a datum, kdy byla částka daně z příjmu zaměstnanců převedena na federální daňovou službu. Kromě toho jsou uvedeny částky odpovídající příjmu a platbě daně. Termíny musí být uspořádány v jasném chronologickém pořadí.

Řádek 100 uvádí datum převodu příjmů fyzickým osobám. Platby zaměstnancům k různým datům musí být ve formuláři hlášení zadány samostatně. Pokud je mzda vyplacena před koncem měsíce, pak řádek 100 uvádí také poslední den zúčtovacího měsíce zaměstnance. Opačná situace, kdy je mzda vyplacena pozdě, nemá vliv na den, kdy zaměstnanci obdrží výplatu (v řádku 100). Dopad nastává v den srážky a odvodu daně.

Důležitý bod: den přijetí platby přímo závisí na typu platby. Například mzda je příjem k poslednímu dni práce v aktuálním měsíci.

Existují dva typy plateb:

1. Vydání za měsíc časového rozlišení;
2. Příjem příští měsíc.

V první variantě může nastat situace, kdy je daň převedena před výplatou mzdy. Důvodem je, že výplatní termín mzdy je poslední den v měsíci a daň z příjmu fyzických osob je nutné převést nejpozději v den vydání příjmu zaměstnanci. Druhá možnost znamená, že mzda za prosinec byla vyplacena v lednu a to se odráží v prohlášení organizace za roční účetní období.

Jiná situace je u výpočtu plateb za nemocenskou a dovolenou: mzdy na ně byly časově rozlišeny, ale dosud nebyly vyplaceny. Takové platby se považují za příjem v den obdržení dlužných částek.

Sloupec 110 uvádí den, kdy je částka daně sražena. K zadržování plateb za dovolenou, nemocenskou, poskytnutou peněžitou pomoc a další platby zaměstnanci dochází v den, kdy příjem fyzické osobě připadá.

Pole přehledu 120 zobrazuje den, kdy je částka daně z příjmu fyzických osob převedena do rozpočtu. U mezd k převodu dochází v den následující po datu výplaty a u mzdy za dovolenou, nemocenskou a další platby se daň počítá do konce měsíce, ve kterém byly vyplaceny. Ukazuje se, že mzda byla vyplacena z dovolené a nemocenské, ale daň z příjmu fyzických osob převedena nebyla.

Řádek 130 uvádí částku peněz přijatou zaměstnanci za určitý počet zapsaný ve sloupci 100 před srážkou daně.

V odstavci 140 se promítá částka daně z příjmů fyzických osob, která je sražena, ale nepřeváděna z částky pro číslo uvedené v poli 110. Snížení základu daně z důvodu stávajících daňových slev zaměstnance musí odpovídat hodnotě řádku 140 a výše daně odvedené do rozpočtu.

Upozornění: všechna pole hlášení na formuláři 6-NDFL musí být vyplněna. Pokud pro řádek neexistují žádné odpovídající hodnoty, umístí se do něj pomlčka.

Video: Vyplnění 6-NDFL za 1. čtvrtletí v 1C účetnictví

Nulová deklarace

Mezi povinnosti daňového poplatníka, který je daňovým agentem a vyplácí příjmy ve vztahu ke svým zaměstnancům, patří včasné předložení hlášení ve formuláři 6-NDFL. Pokud během ročního účetního období nedošlo k žádnému časovému rozlišení příjmů, a proto se podle dopisu Federální daňové služby ze dne 23. března 2016 č. BS-4-11/4901 nevyžaduje předložení zprávy.

Důležitý bod: pokud během roku došlo alespoň k jedné výplatě příjmu, pak je nutné stanovené zákonem příkaz podat hlášení finančnímu úřadu.

Pokud byla organizace dříve daňovým agentem, ale ve vykazovaném roce jím přestala být, není třeba prohlášení zasílat. Je vhodné zaslat Federální daňové službě dopis s vysvětlením důvodu nepodání hlášení. Pomocí vzoru můžete napsat dopis o neposkytnutí pololetních plateb.

Registrace 6-NDFL po propuštění

V tomto případě obecný řád náplň zůstává stejná. Změny budou provedeny pouze na řádcích 100, 110 a 120. Datum pobírání příjmu při propuštění zaměstnance se zjišťuje posledním dnem výkonu dělnické funkce v místě výkonu práce, za které příjem plyne. Daň z příjmu fyzických osob se srazí, když zaměstnanec obdrží platbu.

Je lepší zkontrolovat vyplněnou zprávu 6-NDFL před jejím odesláním Federální daňové službě, abyste se ujistili, že jsou všechny řádky správně vyplněny.

Jaký je termín pro předložení 6-NDFL pro rok 2017? Jaká data by měla být zahrnuta do výpočtu na základě výsledků 4. čtvrtletí 2017? Je skutečně nutné předkládat výpočty 6-NDFL pomocí nového formuláře? Jaký dokument schválil nový formulář a kde si jej mohu stáhnout? Jak promítnout mzdu za prosinec vyplacenou v prosinci do výpočtu za rok 2017? Jak zobrazit mzdu za prosinec 2017 vyplacenou v lednu 2018? Jak právnické osoby odrážet roční nebo čtvrtletní bonus? Mají se do výpočtu započítávat i mzdy za září vyplacené v říjnu? Odpovíme na hlavní otázky a dáme potřebné pokyny a uveďte příklad vyplnění 6-NDFL pro rok 2017 pomocí konkrétních příkladů.

Kdy je třeba odeslat 6-NDFL pro rok 2017: termín

Výpočet ve formuláři 6-NDFL se předkládá Federální daňové službě na základě výsledků každého čtvrtletí. Termín: nejpozději do poslední den měsíc po čtvrtletí. Takže např. daň z příjmu 6 fyzických osob za 9 měsíců roku 2017 bylo nutné podat nejpozději do 31.10.2017. Lhůta pro odevzdání ročního vyúčtování daně z příjmů fyzických osob je však odlišná. Roční výpočet 6-NDFL na základě výsledků roku 2017, dle obecné pravidlo, musí být předložen nejpozději do 1. dubna roku následujícího po ohlašovacím roce. To je uvedeno v odstavci 3 odstavce 2 článku 230 daňového řádu Ruské federace.

Daňová legislativa stanoví, že pokud lhůta pro předložení výpočtu 6-NDFL připadne na víkend nebo nepracovní svátek, lze zprávy podat následující pracovní den (článek 7, článek 6.1 daňového řádu Ruské federace) . 1. dubna 2018 je neděle. Roční výpočet 6-NDFL za rok 2017 je tedy nutné odevzdat na finanční úřad nejpozději do 2. dubna 2018 (jedná se o pracovní pondělí).

Kdo se musí hlásit Federální daňové službě?

Všichni daňoví agenti musí předložit roční kalkulaci ve formuláři 6-NDFL za rok 2017 (ustanovení 2 článku 230 daňového řádu Ruské federace). Daňovými agenty pro daň z příjmu fyzických osob jsou zpravidla zaměstnavatelé (organizace a jednotliví podnikatelé), vyplácení příjmů na základě pracovní smlouvy. Také zákazníci, kteří platí odměny výkonným umělcům na základě občanskoprávních smluv, mohou být považováni za daňové agenty. Je však třeba si uvědomit, že problematika existence faktu plateb a časového rozlišení v roce 2017 je značně individuální a v praxi může docházet k různým kontroverzním situacím. Podívejme se na tři nejčastější příklady a vysvětlíme, kdy a kdo musí v roce 2018 podat výroční 6-NDFL za rok 2017.

Situace 1. V roce 2017 nebyly žádné časové rozlišení a platby

Od 1. 1. do 31. 12. 2017 včetně organizace nebo fyzická osoba podnikatel nevykazoval ani neodváděl „fyzikům“ žádné příjmy, nesrážel daň z příjmu fyzických osob a neodváděl daň do rozpočtu. Pak není třeba předkládat roční kalkulaci 6-NDFL za rok 2017. V tomto případě neexistovala žádná skutečnost, kdy se společnost nebo fyzická osoba stali daňovými agenty (článek 1 článku 226 daňového řádu Ruské federace). V takové situaci můžete Federální daňové službě poslat nulu 6-NDFL. Finanční úřad je povinen to akceptovat. "".

Stojí za zmínku, že někteří účetní považují za vhodné místo „nul“ posílat daňovému inspektorátu dopisy s vysvětlením, proč nebyl 6-NDFL předložen. Při této možnosti je lepší takový dopis odeslat nejpozději do 2. dubna 2018. Cm. " ".

Situace 2. Platy byly vypočteny, ale nebyly vyplaceny

Je možné, že v roce 2017 nedošlo k žádným skutečným platbám fyzickým osobám, ale účetní nadále nabíhala platy nebo výhody. To je v zásadě možné, když nejsou potřebné finance na výplatu mezd. Mám pak podávat zprávy? Nech mě to vysvětlit.

Pokud v období leden až prosinec 2017 včetně došlo alespoň k jednomu časovému rozlišení, je nutné předložit roční 6-NDFL za rok 2017. Koneckonců, daň z příjmu fyzických osob musí být vypočtena z naběhlých příjmů, i když tyto příjmy ještě nebyly skutečně zaplaceny (článek 3 článku 226 daňového řádu Ruské federace). V ročním výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob za rok 2017 je proto nutné zaúčtovat časově rozlišenou částku příjmů a časově rozlišenou daň z příjmů fyzických osob. Ve skutečnosti bylo pro tyto účely zavedeno vykazování ve formuláři 6-NDFL, aby daňové úřady mohly sledovat nahromaděné, ale nezaplacené částky daně z příjmu.

Situace 3. Peníze byly vydány pouze jednou

Některé organizace nebo jednotliví podnikatelé mohli v roce 2017 vyplatit příjmy pouze jednou nebo dvakrát. Například, výkonný ředitel– jediný zakladatel mohl obdržet od společnosti jednorázovou výplatu ve formě dividend. Je pak nutné vyplnit a odeslat roční 6-NDFL za rok 2017 Federální daňové službě, pokud v organizaci již nejsou žádní zaměstnanci? Předpokládejme, že příjem byl vyplacen v lednu 2017 (tedy v prvním čtvrtletí roku 2017). V takové situaci by měl být roční výpočet 6-NDFL za celý rok 2017 převeden na Federální daňovou službu, protože zdaňovací období(od ledna do prosince 2017) měl fakt časové rozlišení i platby.

Zároveň podotýkáme, že pokud platby proběhly například pouze v prvním čtvrtletí roku 2017, pak v ročním výpočtu 6-NDFL za rok 2017 musíte vyplnit pouze oddíl 1. Oddíl 2 není povinen být tvořen. Vyplývá to z Dopisu Federální daňové služby ze dne 23. března 2016 č. BS-4-11/4958, který projednával problematiku jednorázové výplaty dividend. Cm. " ".

Jaká odměna by se měla odrážet v 6-NDFL?

V ročním výpočtu ve formuláři 6-NDFL za rok 2017 byste měli zahrnout všechny příjmy, ve vztahu k nimž je organizace nebo jednotlivý podnikatel uznán jako daňový agent. Takovými příjmy jsou například mzdy, všechny druhy bonusů, platby na základě občanských smluv, benefity, dovolená, dividendy.

Nezdanitelné příjmy podle článku 217 daňového řádu Ruské federace však není nutné při výpočtu uvádět. Zároveň zohledněte zvláštnost příjmů, které v rámci stanovených norem nepodléhají dani z příjmu fyzických osob (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 1. srpna 2016 č. BS-4-11/13984).

Příjmy z článku 2017 daňového řádu Ruské federace: co s tím?

Příklad: Zaměstnanec Marmeladov A.P. V souvislosti s výročím představili dárek v hodnotě 10 000 rublů. Dary ve výši 4 000 rublů jsou osvobozeny od daně. (článek 28 článku 217 daňového řádu Ruské federace). Proto v části 1 výpočtu 6-NDFL uveďte celou částku daru na řádku 020 a částku srážky na řádku 030. základ daně tento příjem bude 6 000 rublů. (10 000 rublů - 4 000 rublů) a výše daně z příjmu fyzických osob, která musí být sražena z nákladů na dar, je 780 rublů. (6 000 RUB × 13 %). V oddíle 2 na řádku 130 uveďte celou výši vyplacených příjmů (10 000 RUB) a na řádku 140 částku skutečně sražené daně (780 RUB).

Pokud jde o částky peněžitých výpomocí vyplacených zaměstnanci při narození dítěte, jakož i částky peněžitých výher fyzických osob, nemusí být do výpočtu zahrnuty vůbec. Za předpokladu, že vyplacené částky nepřesahují limit osvobozený od daně z příjmu fyzických osob (4 000 rublů za zdaňovací období pro ceny a 50 000 rublů pro každé dítě za „rodičovskou“ finanční pomoc). Důvod – dopis Federální daňové služby ze dne 21. července 2017 č. BS-4-11/14329.

Formulář 6-NDFL: nový nebo starý?

Byla od roku 2018 schválena nová forma výpočtu 6-NDFL? Jaký formulář si mám stáhnout pro vyplnění „papírové“ roční kalkulace za rok 2017? Je to schváleno? nový formát je nutné provést platbu v elektronické podobě? Otázky tohoto druhu vyvstávají vždy před podáním pravidelného daňového hlášení.

Nový formulář pro výpočet 6-NDFL pro vyplnění a odeslání Federální daňové službě za rok 2017 byl schválen ve znění příkazu Federální daňové služby č. ММВ-7-11/18 ze dne 17. ledna 2018. V platnost však vstupuje 25. března 2018. Proto připravte výroční zprávu 6-NDFL po uvedeném datu ve formě schválené v posledním vydání příkazu Federální daňové služby č. MMV-7-11/450 ze dne 14. října 2015. Používali jste ho po celý rok 2017.

Stáhněte si formulář výpočtu 6-NDFL ve formátu Excel a postup pro jeho vyplnění.

Roční formulář výpočtu 6-NDFL pro rok 2017 obsahuje:

• titulní strana;
• oddíl 1 „Zobecněné ukazatele“;
• Oddíl 2 „Data a částky skutečně přijatých a sražených daní z příjmů fyzických osob“.

NOVÁ FORMA 6-NDFL V ROCE 2018 – BÝT!

Finanční úřady v roce 2018 výrazně neaktualizovaly kalkulační formulář podle formuláře 6-NDFL. A spolu s ním - elektronický formát, pravidla pro vyplnění a odeslání na finanční úřad. Konečné nařízení Federální daňové služby naleznete zde:

Daňová služba Ruské federace aktualizovala čárové kódy a zavedla pole pro právní nástupce, kteří předkládají 6-NDFL (včetně vyjasnění) pro reorganizovanou společnost. Proto musí v horní části titulní stránky uvést DIČ a KPP nástupnické organizace. Ten by se měl také objevit v hlavním poli - „Daňový agent“.

Ještě jednou zdůrazňujeme, že do 25. března 2018 můžete vyplnit a odeslat 6-NDFL pomocí předchozího formuláře.

Část 2 výpočtu 6-NDFL pro rok 2017: co zahrnuje

Část 2 výroční zprávy 6-NDFL uvádí:

• data přijetí a srážky daně z příjmu fyzických osob;
• stanovený termín Daňový kód Ruská federace pro převod daně z příjmu fyzických osob do rozpočtu;
• výši skutečně přijatých příjmů a sražené daně z příjmů fyzických osob.

Část 2 každoročního 6-NDFL za rok 2017 by měla odrážet informace pouze za poslední tři měsíce (říjen, listopad a prosinec 2017). V tomto případě je třeba zohlednit pouze ty platby, u kterých lhůta pro zaplacení daně nastane v tomto období. V části 2 je proto třeba věnovat zvláštní pozornost datům platby a sražení daně.

DŮLEŽITÉ!

V rámci oddílu 2 by měla být uvedena daň z příjmu a daně z příjmu fyzických osob – v členění podle data – pouze u transakcí uskutečněných v říjnu, listopadu a prosinci 2017 včetně. Do sekce 2 nezahrnujte transakce z roku 2018.

Vysvětlíme, jak vyplnit hlavní řádky v tabulce:

Neuvádějte v části 2 6-NDFL pro výplatu dovolené za rok 2017 a dávky vyplacené v prosinci 2017. Termín pro převod daně z příjmu fyzických osob pro ně je 1. 9. 2018.

Příklad vyplnění sekcí 1 a 2 6-NDFL pro rok 2017

Nyní uveďme příklad vyplnění výpočtu 6-NDFL pro rok 2017, aby bylo jasno obecný princip vyplňování oddílů. Hlavní věcí při vyplňování roční kalkulace 6-NDFL za rok 2017 je správný převod údajů z daňových registrů k dani z příjmů fyzických osob.

Předpokládejme, že společnost má 12 zaměstnanců. Za rok 2017 byly naúčtovány platy, prémie, náhrada dovolené a dočasné invalidní dávky v celkové výši 3 584 692,69 RUB a srážky byly poskytnuty ve výši 43 200 RUB. Daň z příjmu fyzických osob ze všech plateb – 460 394 rublů. Veškerá daň z příjmu fyzických osob byla sražena a odvedena do rozpočtu, kromě daně z příjmu fyzických osob z prosincových mezd – 37 050 rublů.

V lednu 2017 byla sražena daň z příjmu fyzických osob ve výši 36 400 rublů. z platu za prosinec 2016 - 283 600 rublů, srážka - 3 600 rublů. Celkem byla sražená daň z příjmu fyzických osob za rok 2017 ve výši 459 744 RUB. (460 394 rublů – 37 050 rublů + 36 400 rublů).

Ve 4. čtvrtletí 2017 byly vyplaceny:

• plat za druhou polovinu září 295 000 rublů. – 10. října. Byla z něj sražena daň z příjmu fyzických osob z celého platu za září – 69 914 rublů. (celý plat za září - 545 000 rublů), srážka - 7 200 rublů;
• plat za říjen 530 000 rublů. – 25. října a 10. listopadu, daň z příjmu fyzických osob z ní – 67 964 rublů, srážka – 7 200 rublů;
• bonus za říjen 258 000 rublů. – 10. listopadu, daň z příjmu fyzických osob z ní – 33 540 rublů;
• invalidní důchod z důvodu nemoci 5 891,54 RUB. – 23. listopadu, daň z příjmu fyzických osob od něj – 766 rublů. Nemocenská byla vydávána od 14. listopadu do 20. listopadu;
• mzda za dovolenou 33 927,71 RUB – 24. listopadu, daň z příjmu fyzických osob z nich – 4 411 rublů. Dovolená - od 28. listopadu do 22. prosince;
• plat za listopad 530 000 rublů. – 24. listopadu a 8. prosince, daň z příjmu fyzických osob z ní – 67 964 rublů, srážka – 7 200 rublů;
• záloha na prosinec 250 000 rub. - 25. prosince.

Upozornění: prémie a mzda za říjen jsou zahrnuty v jednom bloku řádků 100 - 140, protože mají stejná všechna tři data v řádcích 100 – 120. Jejich celková výše je 788 000 rublů, daň z ní sražená je 101 504 rublů. Ukázka vyplnění 6-NDFL pro rok 2017 v takových podmínkách může vypadat takto:

Mzda za prosinec 2017 byla vyplacena v prosinci: jak ji zobrazit ve výpočtu

Nejkontroverznější otázky týkající se vyplňování 6-NDFL jsou platby během přechodných období. Narazí na ně, když se mzda nebo bonus nashromáždí v jednom doba ohlášení a zaplatil v jiném. Podobná nejednoznačná situace nastala u platů za prosinec 2017. Faktem je, že někteří zaměstnavatelé vyplatili mzdy za prosinec před Novým rokem (v prosinci). Ostatní organizace a jednotliví podnikatelé vyplatili mzdy a roční odměny v lednu 2018. Cm. " ". Jak zobrazit prosincové časové rozlišení ve zprávě, aby finanční úřady poprvé akceptovaly 6-NDFL? Podívejme se na konkrétní příklady vyplnění 6-NDFD pro rok 2017.

Byly všechny mzdy za prosinec 2017 zaměstnancům vyplaceny v prosinci 2017? Poté vyplňte kalkulaci na formuláři 6-NDFL pro rok 2017 takto:

• výše časového rozlišení mezd za prosinec 2017 – stav 020;
• výše daně z příjmů fyzických osob vypočtená ze mzdy – ř. 040;
• výši sražené daně z příjmů fyzických osob (řádek 070). Datum srážky daně z příjmů fyzických osob je 31. prosince 2017.

V části 2 výpočtu 6-NDFL za rok 2017 nezaznamenávejte mzdové údaje za prosinec. Musí být uvedeny ve výpočtech za první čtvrtletí roku 2018, protože oddíl 2 by měl vycházet z data, ke kterému musí být daň z příjmu fyzických osob převedena do rozpočtu nejpozději. Tedy zohlednit vyplacené příjmy a sraženou daň ve vykazovacím období, do kterého spadá lhůta pro zaplacení daně z příjmů fyzických osob.

U mezd za prosinec 2017, které byly vyplaceny před Novým rokem, je termínem odvodu daně z příjmů fyzických osob první pracovní den po 31.12.2017, tedy 9.1.2018. Pojďme si vysvětlit proč. Mzdu dostanete až 31.12.2017. Peníze zaplacené za prosinec před 31. prosincem jsou zálohou. Došlou mzdu lze započíst na zálohu až 31.12.2017. Tento den bude datem, kdy zaměstnanci skutečně obdrží příjem. A daň z příjmu fyzických osob ze mzdy se platí nejpozději následující den po dni přijetí příjmu.

V části 2 výpočtu 6-NDFL za první čtvrtletí roku 2018 uveďte řádek:

• 100 „Datum skutečného přijetí příjmů“ – 31. prosince 2017;
• 110 „Datum srážky daně“ – 31. prosince 2017;
• 120 „Termín placení daně“ – 1. 9. 2018;
• 130 „Výše skutečně přijatých příjmů“ – výše mzdy za prosinec;
• 140 „Výše sražené daně“ – částka sražené daně z příjmů fyzických osob ze mzdy za prosinec.

ZÁVĚR

Mzda za prosinec vyplacená v prosinci 2017 je uvedena v části 1 ročního výpočtu a v části 2 výpočtu za první čtvrtletí roku 2018. Ostatně do oddílu 1 promítnete údaje o všech vyplacených příjmech, srážkách, časově rozlišené, sražené a vrácené dani z příjmu fyzických osob za daný rok. A prosincovou mzdu jsi vyplatil v prosinci. Proto se musí promítnout do oddílu 1 ročního výpočtu za rok 2017. V § 2 je uvedeno, kdy příjem vznikl, kdy je třeba daň srazit a odvést do rozpočtu. Vzhledem k tomu, že termín pro zaplacení daně z příjmů fyzických osob z prosincových mezd připadá na první lednový pracovní den (01.09.2018), uveďte platbu v části 2 výpočtu za první čtvrtletí roku 2018. Potvrzuje to dopis Federální daňové služby ze dne 15. prosince 2016 č. BS-4-11/24063.

Příklad správného promítnutí prosincové mzdy

Předpokládejme, že mzda za prosinec 2017 byla vyplacena 29.12.2017. K tomuto datu měsíc ještě neskončil, nelze tedy takovou výplatu považovat za mzdu za prosinec v plném slova smyslu. Ve skutečnosti se peníze zaplacené před koncem měsíce správně nazývají záloha. Od 29. 12. 2017 ještě není zaměstnavatel povinen vypočítat a srazit daň z příjmů fyzických osob, neboť mzda se stává příjmem až k poslednímu dni měsíce, za který časově rozlišuje - 31. 12. (odst. 2 § 223 zd. zákoník Ruské federace). Navzdory skutečnosti, že 31. prosince je neděle, nelze před tímto datem vypočítat ani srazit daň z příjmu fyzických osob (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 16. května 2016 č. BS-3-11/2169).

Příklad: Prosincová mzda vyplacená v prosinci

Organizace převedla „plat“ zaměstnancům za prosinec 29. ve výši 180 000 rublů. Z platby provedené ve stejný den byla vypočtena a sražena daň z příjmu fyzických osob ve výši 23 400 rublů (180 000 x 13 %). Účetní tuto částku převedla první pracovní den roku 2018 – 9.1.2018.

Za těchto podmínek by měl účetní v části 1 výpočtu 6-NDFL za rok 2017 správně odrážet mzdu takto:

• v řádku 020 – výše prosincového „platu“ (180 000 RUB);
• v řádcích 040 a 070 - vypočtená a sražená daň z příjmu fyzických osob (23 400 RUB).

V části 2 výpočtu 6-NDFL za rok 2017 by se prosincový „plat“ vyplacený 29. prosince 2017 neměl v žádném případě objevit. Ukážete to ve výpočtech za první čtvrtletí roku 2018. Koneckonců, při vyplňování oddílu 2 se musíte zaměřit na datum, do kterého musí být daň z příjmu fyzických osob převedena do rozpočtu. To znamená, že vyplacené příjmy a sražená daň z příjmů fyzických osob musí být vykázány v účetním období, do kterého spadá lhůta pro zaplacení daně z příjmů fyzických osob. Taková vysvětlení jsou uvedena v dopise Federální daňové služby Ruska ze dne 24. října 2016 č. BS-4-11/20126. V našem příkladu je třeba daň z příjmu fyzických osob převést následující pracovní den v lednu – 9. ledna 2018. Proto v části 2 výpočtu za první čtvrtletí roku 2018 bude třeba prosincový plat uvést takto:

• ř. 100 – 31. 12. 2017 (datum přijetí příjmu);
• ř. 110 – 31. 12. 2017 (datum srážky daně z příjmů fyzických osob);
• ř. 120 – 1. 9. 2018 (datum odvodu daně z příjmů fyzických osob do rozpočtu);
• řádek 130 – 180 000 (výše příjmu);
• řádek 140 – 23 400 (výše daně z příjmu fyzických osob).

Datum srážky daně na řádku 110 oddílu 2 výpočtu 6-NDFL za 1. čtvrtletí 2018 bude přesně 31. prosince, nikoli 29. prosince 2017 (kdy byla platba provedena). Faktem je, že právě k 31.12.2017 jste měli prosincovou mzdu časově rozlišit a započítat ji s dříve vyplacenou zálohou (což byla ve skutečnosti prosincová mzda). Obdobná situace je s platbami do 30. prosince. Pokud byl např. výpočet mzdy za prosinec proveden v období od 26. do 29. prosince, pak by datem srážky daně z příjmů fyzických osob mělo být stále datum „31.12.2016“.

Pokud byla daň z příjmu fyzických osob sražena a převedena do konce prosince 2017

Příklad: daň z příjmu fyzických osob byla převedena do rozpočtu v prosinci 2017

Organizace převedla prosincový „plat“ na zaměstnance 26. prosince 2017 ve výši 380 000 rublů. Ve stejný den byla sražena daň z příjmu fyzických osob ve výši 49 400 rublů (380 000 x 13 %). Zadržená částka byla převedena do rozpočtu následující den - 27.12.2017

Za účelem vyplnění 6-NDFL se účetní obrátila na dopis Federální daňové služby ze dne 24. března 2016 č. BS-4-11/5106. V tomto dopise bylo doporučeno srazit daň z příjmu fyzických osob v den skutečné výplaty mezd (26. 12.) a následující den (27. 12.) převést sraženou částku do rozpočtu. Kromě toho daňové úřady doporučují zohlednit stejná data ve výpočtu 6-NDFL.

Pokud mzda za prosinec 2017 byla časově rozlišena a skutečně vyplacena v prosinci (26. 12. 2017), lze tuto operaci promítnout do výpočtu pomocí formuláře 6-NDFL za rok 2017, protože k sražení a odvodu daně z příjmu fyzických osob musí dojít v roce 2017 v souladu se lhůtami uvedenými v odst. 4, 6 čl. 1 písm. 226 Daňový řád Ruské federace.

V uvažované situaci můžete platbu zobrazit na řádcích 100 - 120 oddílu. 2 formuláře 6-NDFL pro rok 2017 takto:

• řádek 100 „Datum skutečného přijetí příjmu“ – 31.12.2017;
• ř. 110 „Datum srážky daně“ – 26. 12. 2017;
• ř. 120 „Termín placení daně“ – 27.12.2017.

Upozorňujeme, že pokud odraz transakce ve formuláři 6-NDFL nevedl k podhodnocení nebo nadhodnocení částky daně, která má být převedena, není vyžadováno předložení aktualizovaného výpočtu. Navíc, pokud se uvedená operace promítne do výpočtu podle formuláře 6-NDFL za rok 2017, pak se tato operace znovu nepromítne do výpočtu podle formuláře 6-NDFL za první čtvrtletí roku 2018 (dopis Federální daňové služby ze dne Rusko ze dne 15. prosince 2016 N BS-4- 11/24065). Nevylučujeme však, že takové vyplnění může vyvolat dotazy některých inspektorů Federální daňové služby z následujících důvodů:

• takto vyplněný výpočet 6-NDFL neprojde formátově logickou kontrolou a vrátí se s chybou „datum srážky daně nesmí předcházet datu skutečné platby“;
• srážení daně z příjmu fyzických osob ze mzdy do konce měsíce je v rozporu s pozdějšími doporučeními ruského ministerstva financí v dopise z 21. června. 2016 č. 03-04-06/36092.

Mzda za prosinec byla vyplacena v lednu 2018: jak ji zobrazit ve výpočtu

Mnoho zaměstnavatelů vyplatilo mzdy za prosinec 2017 v lednu 2018. Pokud ano, pak prosincovou mzdu vydanou v lednu 2018 uvádějte ve výkazu 6-NDFL za rok 2017 pouze v části 1. Ostatně příjem ve formě mzdy jste v prosinci uznali a ještě tentýž měsíc z něj vypočítali daň z příjmu fyzických osob. Proto při výpočtu daně z příjmu 6 osob za rok 2017 rozdělte platby takto:

• na řádku 020 – příjmy příštích období v podobě prosincové mzdy;
• na řádku 040 – vypočtená daň z příjmu fyzických osob.

Řádek 070 výpočtu 6-NDFL za rok 2017, určený pro sraženou daň, se v tomto případě nezvyšuje, protože srážka proběhla již v roce 2018 (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 5. prosince 2016 č. BS-4 -11/23138). V části 2 ročního výpočtu neuvádějte prosincovou mzdu vyplacenou v lednu 2018 vůbec (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 29. listopadu 2016 č. BS-4-11/22677).

ZÁVĚR

Mzda za prosinec, vydaná v lednu 2018, je uvedena v části 1 6-NDFL pro rok 2017 a v částech 1 a 2 výpočtu za první čtvrtletí roku 2018. Vysvětlíme: příjem ve formě mzdy jste uznali v prosinci 2017 a v prosinci z něj vypočítali daň z příjmu fyzických osob. Uveďte proto na řádcích 020 a 040 oddílu 1 ročního výpočtu. A daň z příjmu fyzických osob byla sražena již v lednu 2018, promítněte částku na řádku 070 oddílu 1 výpočtu za první čtvrtletí roku 2018. To potvrzuje dopis Federální daňové služby ze dne 5. prosince 2016 č. BS-4-11/23138. Připomeňme, že dřívější zástupci Federální daňové služby v dopise ze dne 25. února 2016 č. BS-4-11/3058 doporučili uvádět platbu za první čtvrtletí pouze v části 2. To je však v rozporu s nařízením daňová služba ze dne 14. října 2015 č. ММВ-7-11/ 450.

Pokud lhůta pro zaplacení daně podle čl. 226 daňového řádu dojde v 1. čtvrtletí 2018, příjmy uveďte v oddíle. 2 není nutné, i když jste to zohlednili v sekci. 1. Není tedy potřeba to zařazovat do odd. 2 6-NDFL za plat za rok 2017 za prosinec, vyplacený v lednu. Uveďme příklad.

Příklad: mzda za prosinec byla vyplacena v lednu 2018

Plat za prosinec - 570 000 rublů, daň z příjmu fyzických osob - 74 100 rublů, 1. 9. 2018 byla vyplacena mzda za druhou polovinu prosince a daň z příjmu fyzických osob byla převedena do rozpočtu.

V části 2 se mzda za prosinec promítne do 6-NDFL za 1. čtvrtletí 2018.

Mzdy za září byly vyplaceny v říjnu

Termín pro zaplacení daně z příjmu fyzických osob ze zářijových mezd je říjen 2017. Účetní tedy při výpočtu za devět měsíců vykázala tuto platbu pouze v oddíle 1. Nyní je potřeba tyto částky převést do výkaznictví za rok 2017. Cm. " ".

V části 2 výpočtu 6-NDFL za rok 2017 je třeba uvést mzdu za září vyplacenou v říjnu. Předpokládejme, že zářijová mzda byla vyplacena 10. října. Účetní vyplní část 2 ročního výpočtu 6-NDFL, jak je uvedeno v příkladu.

Jak zobrazit bonusy v ročních 6-NDFL za rok 2017

Měsíční bonus

Měsíční bonus zohledněte stejným způsobem jako plat (dopis Federální daňové služby ze dne 14. září 2017 č. BS-4-11/18391).

V části 1 uveďte:

• v ř. 020 a 040 - bonusy časově rozlišené za všechny měsíce účetního období a z nich vypočtená daň z příjmů fyzických osob;
• v řádku 070 - daň z příjmů fyzických osob z pojistného sraženého do konce roku 2017. Tato částka bývá nižší než daň z příjmu fyzických osob z řádku 040. Daň z pojistného za poslední měsíc se totiž sráží v dalším čtvrtletí. Částky v řádcích 040 a 070 se shodují pouze v případě, že bonus za poslední měsíc byl vyplacen nejpozději poslední pracovní den čtvrtletí.

V části 2 uveďte všechny bonusy vyplacené v posledním čtvrtletí. Výjimkou jsou prémie vyplácené poslední pracovní den čtvrtletí. Zahrňte je do části 2 6-NDFL pro příští čtvrtletí.

Bonus vyplacený spolu se mzdou za stejný měsíc spolu se mzdou uveďte v jednom bloku řádků 100 – 140. Pokud byl bonus vyplacen samostatně, vyplňte samostatný blok s uvedením (Dopis Federální daňové služby ze dne 10. října, 2017 č. GD-4-11/20374):

• v řádku 100 – poslední den v měsíci, za který byl bonus připsán;
• v řádku 110 – den výplaty bonusu;

Příklad: Listopadový bonus vyplacený v prosinci 2017

Dne 8. prosince 2017 byl vyplacen bonus za listopad 2017 - 500 000 rublů. a převedeno do rozpočtu daně z příjmu fyzických osob - 65 000 rublů. (500 000 RUB x 13 %).

V tomto případě musí být v oddíle zohledněny mzdy vyplacené za prosinec v lednu. 2 výpočty za první čtvrtletí příštího roku.

Čtvrtletní nebo roční bonus

Bonus za období delší než měsíc - čtvrtletí, rok atd. promítnout do 6-NDFL za období, ve kterém byla vyplacena (dopis Ministerstva financí ze dne 23. října 2017 č. 03-04-06/69115).

V části 1 uveďte:

• v ř. 020 - všechny bonusy za období delší než měsíc vyplacené v účetním období spolu s daní z příjmů fyzických osob;
• v řádcích 040 a 070 - daň z příjmů fyzických osob ze zaplaceného pojistného.

V odd. 2 Ukažte bonusy vyplacené v posledním čtvrtletí. Výjimkou jsou prémie vyplácené poslední pracovní den čtvrtletí. Zařaďte je do sekce. 2 6-NDFL na další čtvrtletí.

Pro bonusy vyplňte samostatný blok řádků 100 – 140, kde uveďte (Dopisy Federální daňové služby ze dne 01.11.2017 N GD-4-11/22216@, ze dne 10.10.2017 N GD-4-11/20374 ):

• v ř. 100 a 110 – den výplaty bonusu;
• v řádku 120 – následující pracovní den po výplatě bonusu.

Jak zobrazit platby podle občanských smluv

Platby na základě občanskoprávních smluv, ze kterých musí být sražena daň, musí být zahrnuty do oddílu. 1 v období, kdy jste prováděli platby, a v ust. 2 - pouze ve čtvrtletí, ve kterém uplyne lhůta pro zaplacení daně z příjmu fyzických osob z těchto plateb.

Vezměme si další situaci, kdy byl v prosinci 2017 schválen úkon za vykonanou práci (poskytnuté služby) na základě občanské smlouvy s fyzickou osobou a v lednu 2018 za něj došlo k úhradě. V tomto případě by odměna ze smlouvy a daň z příjmu fyzických osob z ní měly být uvedeny v oddílech 1 a 2 výpočtu za první čtvrtletí roku 2018. Ve výpočtech za rok 2017 nezobrazovat operaci. Vyplývá to z dopisu Federální daňové služby Ruska ze dne 5. prosince 2016 č. BS-4-11/23138. Pokud byla v prosinci záloha vystavena na základě občanské smlouvy, měla by spadat do oddílu 2 ročního výpočtu.

Příklad: vypořádání podle smlouvy bylo „uzavřeno“ v lednu 2018

Organizace zaplatila zálohu jednotlivci na základě smlouvy dne 19. prosince 2017 ve výši 20 000 rublů. Daň sražená z této částky činila 2600 rublů. (20 000 x 13 %). Rozvaha byla vystavena v lednu 2018 - po dokončení a dodání všech prací.

V takové situaci promítněte zálohu zhotoviteli do termínu splatnosti (v prosinci). Dnem přijetí příjmu je v tomto případě den, kdy společnost dané osobě peníze převedla nebo vydala. Nezáleží na tom, zda společnost vydá peníze před koncem měsíce, na který je služba poskytována, nebo až po něm.

V části 2 výpočtu 6-NDFL pro rok 2018 uveďte zálohu po řádcích:

• 100 „Datum skutečného přijetí příjmu“ – 19.12.2017;
• 110 „Datum srážky daně“ – 19. 12. 2017;
• 120 „Termín placení daně“ – 20.12.2017.

Jak zohlednit plat za dovolenou v 6-NDFL

Platy za dovolenou budou zahrnuty ve zprávě za rok 2017 a zprávě za první čtvrtletí roku 2018. V přehledu za rok 2017 uveďte proplacení dovolené na řádcích 020, 040, 070 oddílu 1. V přehledu za 1. čtvrtletí 2018 uveďte proplacení dovolené pouze v oddíle 2 na řádcích 100–140. Taková vysvětlení jsou v dopise Federální daňové služby ze dne 04.05.2017 č. BS-4-11/6420.

Není však nutné ukazovat v odd. 2 Náhrada za dovolenou vyplacená v posledním měsíci čtvrtletí, pokud poslední den tohoto měsíce připadne na víkend. Do oddílu zahrňte takovéto proplacení dovolené. 2 6-NDFL na další čtvrtletí. Například mzda za dovolenou vyplacená v prosinci 2017 nemusí být zahrnuta do oddílu. 2 6-NDFL pro rok 2017. Koneckonců, lhůta pro zaplacení daně z těchto plateb z dovolené podle Čl. 226 daňového řádu Ruské federace - 01.09.2018 (dopis Federální daňové služby ze dne 04.05.2017 N BS-4-11/6420).

Příklad: proplacení dovolené v 1. čtvrtletí 2018

V 1. čtvrtletí 2018 byla vyplacena dovolená:

• 15.01.2018 – 25 000 rub. Daň z příjmu fyzických osob z nich je 3 250 rublů;
• 22.02.2018 – 47 000 rub. Daň z příjmu fyzických osob z nich je 6 110 rublů.

Daň z příjmu fyzických osob z těchto dovolených se převádí v den jejich výplaty. Dne 30. března 2018 naběhla mzda za dovolenou ve výši 27 616 rublů, která byla vyplacena 2. dubna 2018.

Celková částka vyplacené dovolené za 1. čtvrtletí je 72 000 RUB. (25 000 rublů + 47 000 rublů), daň z příjmu fyzických osob z nich je 9 360 rublů. (3 250 rub. + 6 110 rub.).

V 6-NDFL za 1. čtvrtletí 2018 se odměna za dovolenou odráží takto:



Platba za dovolenou zaplacená 4. 2. 2018 se nemusí uvádět v 6-NDFL za 1. čtvrtletí. Tato mzda za dovolenou se odrazí v 6-NDFL po dobu šesti měsíců.

Jak podat roční 6-NDFL za rok 2017

Zasílejte kalkulace ve formuláři 6-NDFL za rok 2017 finančním úřadům elektronicky prostřednictvím telekomunikačních kanálů. Hlášení „na papíře“ lze podat pouze v případě, že během vykazovacího nebo zdaňovacího období byl počet fyzických osob (příjemců příjmů) nižší než 25 osob. Vyplývá to z ustanovení odstavce 7 odstavce 2 článku 230 daňového řádu Ruské federace.

Odpovědnost

Pokud platbu neodevzdáš nebo ji odevzdáš pozdě, tak pokuta – 1000 rublů. za každý celý nebo neúplný měsíc ode dne podání výpočtu (článek 1.2 čl. 126 daňového řádu). Doba prodlení se počítá od tohoto dne do data, kdy jste předložili odhad (osobně, prostřednictvím zástupce, poštou nebo online).

Pokud platbu neprovedete do 10 dnů ode dne splatnosti, finanční úřad má rovněž právo zablokovat bankovní účet daňového agenta (článek 3.2 § 76 daňového řádu). Federální daňová služba to objasnila v dopise ze dne 8. 9. 2016 č. GD-4-11/14515.

Pokud inspektoři zjistí nepravdivé informace v 6-NDFL za rok 2017, pokuta za každý výpočet s takovými údaji bude 500 rublů. Pokud však sami identifikujete „nespolehlivou“ chybu a odešlete aktualizovaný 6-NDFL, nebudou žádné pokuty (článek 126.1 daňového řádu).

Vezměte prosím na vědomí, že nejen organizace, ale také odpovědní zaměstnanci (například manažer a účetní) mohou nést odpovědnost: pokutu 300 až 500 rublů. ( 15.6 správního řádu).

Vzorová náplň

Bohužel není možné našim čtenářům nabídnout univerzální vzorek pro vyplnění 6-NDFL za rok 2017, protože vyplnění ročního výkazu bude v každém konkrétním případě jedinečné. Můžete si však prohlédnout a stáhnout dokončený vzorek 6-NDFL pro 4. čtvrtletí roku 2017 na základě reálného příkladu a konkrétních čísel.

Jak vyplnit kalkulaci 6-NDFL za 4. čtvrtletí 2016? Byla schválena nová forma výpočtu 6-NDFL? Jak zobrazit ve výpočtu prosincovou mzdu vyplacenou v lednu 2017? Jak mohou právnické osoby promítnout roční bonus za rok 2016, který byl v prosinci převeden na zaměstnance? Je nutné do výpočtu zahrnout mzdové údaje za září? Odpovědi na tyto a další otázky najdete v tomto článku a na konkrétním příkladu si také můžete prohlédnout ukázku vyplnění výpočtu 6-NDFL za rok 2016. Tento materiál byl připraven s přihlédnutím ke všem novým pravidlům pro vyplňování výkazů na základě nejnovějších vysvětlení Federální daňové služby.

Termín výpočtu za rok 2016

Výpočet ve formuláři 6-NDFL se předkládá Federální daňové službě na základě výsledků každého čtvrtletí. Termín odevzdání je nejpozději poslední den měsíce následujícího po čtvrtletí. Takže např. daň z příjmu 6 fyzických osob za 9 měsíců roku 2016 bylo nutné podat nejpozději do 31.10.2016. Lhůta pro odevzdání ročního vyúčtování daně z příjmů fyzických osob je však odlišná. Roční výpočet 6-NDFL založený na výsledcích roku 2016 musí být zpravidla předložen nejpozději 1. dubna roku následujícího po roce, za který se podává zpráva. To je uvedeno v odstavci 3 odstavce 2 článku 230 daňového řádu Ruské federace.

Daňová legislativa stanoví, že pokud lhůta pro předložení výpočtu 6-NDFL připadne na víkend nebo nepracovní svátek, lze zprávy podat následující pracovní den (ustanovení 7, článek 6.1 daňového řádu Ruské federace) . 1. a 2. dubna 2017 jsou soboty a neděle. Roční výpočet 6-NDFL je tedy nutné odevzdat na finanční úřad nejpozději do 3. dubna 2017 (jedná se o pracovní pondělí). Cm. " ".

Stojí za zmínku, že roční výpočet 6-NDFL za rok 2016 je často označován jako „výpočet 6-NDFL za 4. čtvrtletí 2016“. Nazvat to tak však není úplně správné. Faktem je, že nejpozději do 3. dubna 2017 je inspekce povinna předkládat výroční zprávy za celý rok 2016, nikoli pouze za 4. čtvrtletí roku 2016. To je přesně to, co je zdůrazněno v odstavci 3 odstavce 2 článku 230 daňového řádu Ruské federace. Ukazatele v části 1 výpočtu 6-NDFL jsou navíc vyplněny kumulativním součtem od začátku roku 2016, a to nejen za čtvrté čtvrtletí. Proto můžeme s jistotou říci, že ano výroční zprávy podle daně z příjmu fyzických osob, nikoli čtvrtletně.

Kdo musí předložit roční 6-NDFL

Všichni daňoví agenti musí předložit roční kalkulaci ve formuláři 6-NDFL za rok 2016 (ustanovení 2 článku 230 daňového řádu Ruské federace). Daňovými agenty pro daň z příjmů fyzických osob jsou zpravidla zaměstnavatelé (organizace a fyzické osoby podnikatelé), kteří vyplácejí příjmy na základě pracovních smluv. Také zákazníci, kteří platí odměny výkonným umělcům na základě občanskoprávních smluv, mohou být považováni za daňové agenty. Je však třeba si uvědomit, že problematika existence faktu plateb a časového rozlišení v roce 2016 je značně individuální a v praxi může docházet k různým kontroverzním situacím. Podívejme se na tři běžné příklady a vysvětlíme, kdy a komu musíte předložit 6-NDFL pro rok 2016.

Situace 1. V roce 2016 nebyly žádné časové rozlišení a platby

Pokud od 1. 1. do 31. 12. 2016 včetně organizace nebo fyzická osoba podnikatel nevykázala ani nevyplatila fyzickým osobám žádné příjmy, nesrazila daň z příjmů fyzických osob a neodvedla daň do rozpočtu, není třeba předkládat roční výpočet 6-NDFL pro rok 2016. V tomto případě neexistovala žádná skutečnost, kdy se společnost nebo fyzická osoba stali daňovými agenty (článek 1 článku 226 daňového řádu Ruské federace). V tomto případě můžete Federální daňové službě poslat nulu 6-NDFL. Finanční úřad je povinen to akceptovat. "".

Stojí za zmínku, že někteří účetní považují za vhodné místo „nul“ posílat daňovému inspektorátu dopisy s vysvětlením, proč nebyl 6-NDFL předložen. Při této možnosti je lepší takový dopis odeslat nejpozději do 3. dubna 2017. Cm. " ".

Situace 2. Platy byly časově rozlišeny, ale nebyly vyplaceny

V podmínkách ekonomická krize Jsou běžné případy, kdy v roce 2016 nedošlo k žádným skutečným platbám fyzickým osobám, ale účetní nadále nabíjel mzdy nebo benefity. To je v zásadě možné, když například podnik nemá peníze na výplatu výdělku. Mám pak podávat zprávy? Nech mě to vysvětlit.

Pokud v období od ledna do prosince 2016 včetně došlo k alespoň jednomu časovému rozlišení, musíte předložit roční výpočet 6-NDFL za rok 2016. To je vysvětleno skutečností, že daň z příjmu fyzických osob musí být vypočtena z naběhlých příjmů, i když tyto příjmy ještě nebyly skutečně zaplaceny (článek 3 článku 226 daňového řádu Ruské federace). V ročním výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob za rok 2016 je proto nutné zaúčtovat časově rozlišenou částku příjmů a časově rozlišenou daň z příjmů fyzických osob. Ve skutečnosti bylo pro tyto účely zavedeno vykazování ve formuláři 6-NDFL, aby daňové úřady mohly sledovat nahromaděné, ale nezaplacené částky daně z příjmu fyzických osob.

Situace 3. Peníze byly vyplaceny jednou

Někteří daňoví agenti mohli v roce 2016 vyplatit příjem pouze jednou nebo dvakrát. Například generální ředitel - jediný zakladatel mohl obdržet jednorázovou platbu ve formě dividend. Je pak nutné vyplnit a odeslat roční 6-NDFL Federální daňové službě, pokud v organizaci nejsou žádní zaměstnanci? Předpokládejme, že příjem byl vyplacen v únoru (tedy v prvním čtvrtletí roku 2016). V takové situaci by měl být roční výpočet 6-NDFL za rok 2016 převeden na finanční úřady, protože ve zdaňovacím období od ledna do prosince došlo k přírůstkům a platbám. Obdobný postup použijte, pokud byl příjem vyplacen například až ve čtvrtém čtvrtletí roku 2016. Pak je také potřeba předložit roční kalkulaci.

Pokud platby proběhly např. až v 1. čtvrtletí 2016, pak při výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob za 4. čtvrtletí 2016 stačí vyplnit oddíl 1. Oddíl 2 není potřeba. Vyplývá to z Dopisu Federální daňové služby ze dne 23. března 2016 č. BS-4-11/4958, který projednával problematiku jednorázové výplaty dividend. Cm. " ".

Nový formulář 6-NDFL pro rok 2016: schválen nebo ne?

Nový formulář pro výpočet 6-NDFL pro vyplnění a odeslání Federální daňové službě pro rok 2016 nebyl schválen. Proto připravte výroční zprávu 6-NDFL ve formě schválené nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 14. října 2015 č. ММВ-7-11/450. Změny tohoto formuláře nebyly nikdy předtím provedeny. Používali jste ho po celý rok 2016. Stáhněte si aktuální formulář pro vyplnění formuláře výpočtu 6-NDFL ve formátu Excel a postup jeho vyplnění dle.

Roční formulář výpočtu 6-NDFL obsahuje:

• titulní strana;
• oddíl 1 „Zobecněné ukazatele“;
• Oddíl 2 „Data a částky skutečně přijatých a sražených daní z příjmů fyzických osob“.

Sekce 1 vypadá takto:

Vysvětleme, které řádky zobecněných hodnot jsou v sekci 1:

Dokončení části 2

Část 2 výroční zprávy 6-NDFL uvádí:

• data přijetí a srážky daně z příjmu fyzických osob;
• lhůta stanovená daňovým řádem Ruské federace pro převod daně z příjmu fyzických osob do rozpočtu;
• výši skutečně přijatých příjmů a sražené daně z příjmů fyzických osob.

Při vyplňování oddílu 2 uvádějte transakce provedené v chronologickém pořadí. Vysvětleme účel řádků v části 2 v tabulce:

Mějte na paměti, že oddíl 2 výročního 6-NDFL pro rok 2016 by měl obsahovat pouze ukazatele týkající se posledních tří měsíců vykazovaného období (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 18. února 2016 č. BS-3-11/ 650). To znamená, že musíte uvádět příjmy a daň z příjmu fyzických osob – v členění podle data – pouze u transakcí uskutečněných v říjnu, listopadu a prosinci 2016 včetně. Do sekce 2 nezahrnujte transakce z roku 2017.

Příklad vyplnění oddílů 1 a 2 roční kalkulace

Nyní uvedeme příklad vyplnění výpočtu 6-NDFL za rok 2016, aby byl jasný obecný princip vyplňování sekcí. Předpokládejme, že v roce 2016 mělo příjem od organizace 27 osob. Celkem za období od ledna do prosince jsou souhrnné ukazatele pro oddíl 1 následující:

• celková částka časově rozlišených příjmů je 8 430 250 rublů (řádek 020);
• výše daňových odpočtů je 126 000 rublů (řádek 030);
• výše vypočtené daně z příjmu fyzických osob je 1 079 552 rublů (řádek 070);
• částka daně, kterou organizace nesrazila, je 116 773 rublů (řádek 080).

Pokud jde o samotné čtvrté čtvrtletí roku 2016, byly příjmy, srážky a daň z příjmu fyzických osob rozděleny následovně:

Za těchto podmínek musíte v části 1 uvádět zobecněné informace od začátku roku 2016 na akruální bázi a v části 2 musíte rozdělit časové rozlišení a platby vztahující se ke 4. čtvrtletí 2016. Bude to vypadat takto:

Upozorňujeme, že v podmínkách našeho příkladu se objevuje mzda za prosinec a roční prémie za rok 2016, které byly zaměstnancům vyplaceny 30.12.2016. Tyto platby jsme však nepromítli do výroční zprávy 6-NDFL. Nezáleží na tom, kdy jste prosincovou mzdu a roční bonus skutečně vyplatili: v roce 2016 nebo 2017. Je třeba je zohlednit v části 2 výpočtu 6-NDFL za první čtvrtletí roku 2017, protože tyto operace budou dokončeny v roce 2017. Podle posledních upřesnění finančních úřadů by „dokončení operace“ mělo být určeno nejzazším datem, kdy by měla být daň z příjmu fyzických osob převedena do rozpočtu. Níže se budeme podrobněji zabývat otázkou zohlednění „přenosových“ plateb v 6-NDFL.

Mzda za prosinec byla vyplacena v prosinci: jak ji promítnout do 6-NDFL

Nejkontroverznější otázky týkající se vyplňování 6-NDFL jsou platby během přechodných období. Objevují se, když mzda nebo prémie nabíhají v jednom vykazovaném období a vyplácejí se v jiném. Nejednoznačná byla zejména situace s platy za prosinec 2016. Faktem je, že někteří zaměstnavatelé vyplatili mzdy za prosinec před Novým rokem (v prosinci). Ostatní organizace a jednotliví podnikatelé vyplatili mzdy a roční odměny v lednu 2017. Cm. " ". Jak zobrazit prosincové časové rozlišení ve zprávě, aby finanční úřady poprvé akceptovaly 6-NDFL? Podívejme se na konkrétní příklady vyplnění 6-NDFD pro rok 2016.

Přečtěte si také Specializace "Účetnictví, analýzy a audit"

Jaké informace bude Federální daňová služba kontrolovat?

Předpokládejme, že mzda za prosinec 2016 byla vyplacena 30.12.2016. K tomuto datu měsíc ještě neskončil, nelze tedy takovou výplatu považovat za mzdu za prosinec v plném slova smyslu. Ve skutečnosti se peníze zaplacené před koncem měsíce správně nazývají záloha. Od 30. prosince ještě není zaměstnavatel povinen vypočítat a srazit daň z příjmů fyzických osob, neboť mzda se stává příjmem až k poslednímu dni měsíce, za který se časově rozlišuje - 31. prosince (odst. 2 § 223 daňového řádu Ruská federace). Navzdory skutečnosti, že 31. prosince je sobota, nelze před tímto datem vypočítat ani srazit daň z příjmu fyzických osob (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 16. května 2016 č. BS-3-11/2169).

Příklad 1

Organizace převedla „plat“ zaměstnancům za prosinec 30. ve výši 180 000 rublů. Z platby provedené ve stejný den byla vypočtena a sražena daň z příjmu fyzických osob ve výši 23 400 rublů (180 000 x 13 %). Účetní tuto částku převedla první pracovní den roku 2017 – 9. ledna.

Za těchto podmínek by měl účetní v části 1 výpočtu 6-NDFL za rok 2016 správně odrážet mzdu takto:

• v řádku 020 – výše prosincového „platu“ (180 000 RUB);
• v řádcích 040 a 070 - vypočtená a sražená daň z příjmu fyzických osob (23 400 RUB).

V části 2 výpočtu 6-NDFL za rok 2016 by se prosincový „plat“ vyplacený 30. prosince neměl v žádném případě objevit. Ukážete to ve výpočtech za první čtvrtletí roku 2017. Koneckonců, při vyplňování oddílu 2 se musíte zaměřit na datum, do kterého musí být daň z příjmu fyzických osob převedena do rozpočtu. To znamená, že vyplacené příjmy a sražená daň z příjmů fyzických osob musí být vykázány v účetním období, do kterého spadá lhůta pro zaplacení daně z příjmů fyzických osob. Taková vysvětlení jsou uvedena v dopise Federální daňové služby Ruska ze dne 24. října 2016 č. BS-4-11/20126. V našem příkladu je nutné daň z příjmu fyzických osob převést následující pracovní den v lednu – 9. ledna 2017. Proto v části 2 výpočtu za první čtvrtletí roku 2017 bude třeba prosincový plat uvést takto:

• ř. 110 – 31. 12. 2016 (datum srážky daně z příjmů fyzických osob);
• ř. 120 – 1. 9. 2017 (datum odvodu daně z příjmů fyzických osob do rozpočtu);
• řádek 130 – 180 000 (výše příjmu);
• řádek 140 – 23 400 (výše daně z příjmu fyzických osob).

Mějte na paměti, že datum srážky daně na řádku 110 oddílu 2 výpočtu 6-NDFL za 1. čtvrtletí roku 2017 bude přesně 31. prosince, a nikoli 30. prosince 2016 (kdy byla platba provedena). Faktem je, že právě k 31. 12. 2016 jste měli prosincovou mzdu časově rozlišit a započítat ji s dříve vyplacenou zálohou (což byla ve skutečnosti prosincová mzda). Obdobná situace je s platbami do 30. prosince. Pokud byl např. výpočet mzdy za prosinec proveden v období od 26. do 29. prosince, pak by datem srážky daně z příjmů fyzických osob mělo být stále datum „31.12.2016“.

Srážková daň z příjmu fyzických osob do konce měsíce

Příklad 2

Organizace převedla „platy“ za prosinec na zaměstnance 26. prosince ve výši 380 000 rublů. Ve stejný den byla sražena daň z příjmu fyzických osob ve výši 49 400 rublů (380 000 x 13 %). Zadržená částka byla převedena do rozpočtu následující den - 27.12.2016.

Za účelem vyplnění 6-NDFL se účetní obrátil na dopis Federální daňové služby ze dne 24. 2016 č. BS-4-11/5106. V tomto dopise bylo doporučeno srazit daň z příjmu fyzických osob v den skutečné výplaty mezd (26. 12.) a následující den (27. 12.) převést sraženou částku do rozpočtu. Kromě toho daňové úřady doporučují zohlednit stejná data ve výpočtu 6-NDFL. Nedoporučujeme se však těmito doporučeními řídit a takto vyplňovat oddíl 2 výpočtu 6-NDFL pro rok 2016, a to minimálně ze dvou důvodů:

1. takto vyplněný výpočet 6-NDFL neprojde formátově logickou kontrolou a vrátí se s chybou „datum srážky daně nesmí předcházet datu skutečné platby“;
2. srážení daně z příjmu fyzických osob ze mzdy do konce měsíce je v rozporu s pozdějšími doporučeními ruského ministerstva financí v dopise z 21. června. 2016 č. 03-04-06/36092.

Z lednové zálohy byla sražena daň z příjmu fyzických osob

Některé účetní srazily daň z příjmu fyzických osob z prosincové mzdy při další výplatě příjmu - ze zálohy za leden 2017. Jak v tomto případě vyplnit 6-NDFL? Pojďme to pochopit na příkladu.

Příklad 3

Organizace převedla mzdu za prosinec k 30. 12. ve výši 120 000. Organizace nevypočetla a nesrazila z provedené platby daň z příjmu fyzických osob. Účetní provedla výpočet daně z příjmů fyzických osob dne 31.12.2016. Výše daně se ukázala být 15 600 rublů (120 000 x 13 %). Tato částka byla zadržena z další platby - ze zálohy za leden 2017, vystavené 19.1.2017.

Za takových podmínek se mzda za prosinec 2016 převede na řádek 020 výpočtu 6-NDFL za rok 2016 a daň z příjmu fyzických osob z ní na řádek 040 oddílu 1 výpočtu 6-NDFL za rok 2016. Navíc daň, která nebyla sražena, musí být uvedena na řádku 080, protože organizace ji měla srazit, ale neučinila.

V části 2 lze provoz ve zprávách 6-NDFL za první čtvrtletí roku 2017 zobrazit takto:

• ř. 100 – 31. 12. 2016 (datum přijetí příjmu);
• řádek 110 – 19.01.2017 (datum zádrže);
• řádek 120 – 20.01.2017 (datum platby do rozpočtu);
• řádek 130 – 120 000 (výše příjmu);
• řádek 140 – 15 600 (částka daně z příjmu fyzických osob).

Takové dokončení a jednání účetního podle našeho názoru nelze nazvat správným, protože byl porušen požadavek odstavce 6 článku 226 daňového řádu Ruské federace, podle kterého daň z příjmu fyzických osob ze mzdy na základě pracovní smlouvy musí být převedeny nejpozději následující den po dni výplaty příjmu. V souladu s tím musí řádek 120 obsahovat datum nejpozději 01.09.2017. Navíc není zcela jasné, co bránilo účetní v prosinci srazit daň a neodložit tuto operaci na další rok. Nevylučujeme, že výše uvedená možnost vyplnění může být vrácena i daňovému agentovi s označením „chyba“. Podle našich informací však některé daňové inspektoráty doporučují takto vyplnit výpočet 6-NDFL. Proto v takové situaci doporučujeme další konzultaci s vaší federální daňovou službou.

Od začátku roku 2016 budou muset daňoví agenti častěji vykazovat daně sražené z výdělků zaměstnanců. Kromě předkládání ročních potvrzení o příjmu je nově nutné vypracovávat čtvrtletní výkazy o časově rozlišené dani z příjmu za celou organizaci. V tomto článku se podíváme na 6 daní z příjmu fyzických osob od roku 2016 – příklad vyplnění za 2. čtvrtletí.

Složení vykazování 6 daně z příjmu fyzických osob

Na rozdíl od potvrzení 2 o dani z příjmu fyzických osob, které jsou sestavovány zvlášť pro každého zaměstnance, je formulář 6 daně z příjmu fyzických osob obecným výpočtem. Nová sestava obsahuje údaje o naběhlé dani za celý podnik. Při sestavování dokladu za 2. čtvrtletí budete muset vzít v úvahu údaje z předchozího výpočtu, to znamená vytvořit pololetní 6 daň z příjmu fyzických osob na akruální bázi.

Pokyny pro vyplnění částí zprávy:

• Titulní strana. Poskytuje informace o daňovém agentovi.
• Oddíl 1. Odráží obecné ukazatele poplatků a daní jako celku pro daný subjekt.
• Oddíl 2. Skládá se z údajů o příjmech příštích období a převedených daních měsíčně za vykazované období.

Zvláštností vyplňování 6 daní z příjmu fyzických osob za první pololetí roku 2016 je nutnost sestavit je s využitím dat z předchozího čtvrtletí. Termín odevzdání 6 ks daní z příjmů fyzických osob za 2. čtvrtletí 2016 je 1. srpna 2016.

Design titulní strany

Titulní strana výpočtu vyžaduje zadání některých údajů o zaměstnavateli, který působí jako daňový agent. V povinné uveďte název, INN/KPP, kód OKTMO. Je stanoveno zúčtovací období. Postup vyplňování uvádí, že pro pololetní výkaznictví má kód ukazatele hodnotu 31. Dále je uveden jeden z následujících kódů: v místě registrace organizace (212), v místě podnikání jednotlivého podnikatele ( 320), pro velké poplatníky (213) atd.

Pokud jsou předloženy upřesňující informace, zadá se číslo, které bude odpovídat úpravě. Pro počáteční verzi výpočtu nabývá kód tohoto řádku nulovou hodnotu. Daňový agent dále uvádí kontaktní údaje (telefon) a způsob převodu – osobně nebo prostřednictvím zástupce.

Jak kumulativně vyplnit 6 daní z příjmu fyzických osob za 2. čtvrtletí 2016

Postup pro vyplnění formuláře 6 daně z příjmu fyzických osob za šest měsíců je následující: nevychází se pouze z částek časově rozlišených příjmů a daní za 2. čtvrtletí, ale také za 6 měsíců jako celek. Formulář se vyplňuje následovně: částky podle oddílu 1 se počítají kumulativně, to znamená, že se berou celkové částky za časově rozlišené zdanitelné platby, daňové odpočty a částky daně z příjmu fyzických osob. Dále je uvedena výše skutečně konečné sražené daně a počet zaměstnanců.

Příklad 1. V prvním čtvrtletí naběhly mzdy a další zdanitelné příjmy zaměstnanců (18 osob) ve výši 550 658 rublů. Konkrétně samotné srážky činily 58 800 rublů. Na základě výsledků za 1. čtvrtletí vznikla daň z příjmu ve výši 13 % ve výši 63 942 rublů, převedena ve výši 42 630 rublů.

Ukazatele oddílu 1 za 1. čtvrtletí jsou následující řádek po řádku:

• 020 - 550 658 RUR;
• 030 - 58 800 rublů;
• 040 - 63 942 RUR;
• 060 ― 18
• 070 - 42 630 rublů.

Ve druhém čtvrtletí (od dubna do června) činila výše časově rozlišených příjmů 618 233 rublů. Výše srážek je 58 800 rublů. Částka specifické daně, která měla být časově rozlišena, byla 72 726 rublů, daň zaplacená za období byla 69 798 rublů.

Při výpočtu 6 daně z příjmu fyzických osob podle oddílu 1 za šest měsíců se po dokončení zakládání promítnou následující údaje (řádek po řádku):

• 020 - 1 168 891 RUR;
• 030 - 117 600 RUR;
• 040 - 136 668 RUR;
• 060 ― 18;
• 070 - 112 428 rub.

Zpráva 6 – NLFL tedy odráží údaje na akruální bázi od začátku čtvrtletí.

Návod na vyplnění 6 ks daní z příjmu fyzických osob za 2. čtvrtletí 2016

Výpočet daně z příjmů fyzických osob za 2. čtvrtletí 2016 je vyplněn prakticky beze změn, stejně jako za 1. čtvrtletí. Dříve byla probírána pravidla pro návrh titulní strany a zadávání dat do sekce 1 se všemi změnami.

Při zadávání údajů do sekce 2 se vygenerují podrobnější informace. Postup pro vyplnění 6 daní z příjmu fyzických osob za první pololetí roku 2016 vyžaduje, aby informace o splatných částkách byly zjišťovány měsíčně. Poskytují se údaje o sražených daních za každé zdaňovací období. Zadávají se následující ukazatele (ukázka po řádcích):

• 100. Je uvedeno datum přijetí příjmu. Podle daňového řádu Ruské federace tato definice odpovídá poslednímu dni měsíce, za který se počítá mzda. Pokud mluvíme o dovolené nebo nemocenské, pak se za datum přijetí příjmu považuje skutečný den výplaty částek zaměstnanci z pokladny nebo převodem na bankovní účet.
• 110. Den odvodu daně do rozpočtu by podle zákona neměl být pozdější než výplata mzdy.
• 120. Doba zadržení příjmu. Toto je uznáno jako den po provedení skutečných plateb. U nemocenské a dovolené je lhůta splatnosti daně stanovena nejpozději na poslední den v měsíci výplaty.
• 130. Zdanitelná částka příjmu za uplynulý měsíc.
• 140. Výše ​​daně podléhající srážce.

Při vyplňování předloženého výkazu mohou účetní narazit na potíže spojené s časovým rozlišením a platbami v různých obdobích. Jak například vygenerovat data o červnovém platu, pokud ke skutečnému převodu došlo v červenci?

Jako datum skutečného přijetí mzdy musí být určen poslední den přírůstkového měsíce. Poté se zjistí výše přijaté daně. Účetní tak může získat informace o časovém rozlišení za červen a vytvořit tak celkovou částku pro řádky 020 a 040 oddílu 1. Nezáleží na tom, zda mzdu zaměstnanci skutečně obdrželi.

Příklady vyplnění ukazují, že takový postup neodůvodňuje vyplnění řádků 070 a 080. Federální daňová služba potvrzuje pravidlo, že v těchto sloupcích není třeba uvádět výši daně z naběhlých, ale nevyplacených mezd.

Naopak při vyplňování oddílu 2 není třeba uvádět výši neuhrazených částek za červen. Tyto údaje se projeví, až bude čas podávat zprávy po dobu 9 měsíců.

Příklad 2 Celková výše naběhlých mezd za šest měsíců byla 300 000 rublů. (50 000 RUB měsíčně). Daňové odpočty nebyly v tomto období poskytnuty. Částka příjmu, která musí být zadržena, je 39 000 rublů, převedená částka je 26 000 rublů. Plat za červen ve výši 50 000 rublů. ve skutečnosti měl být zaměstnancům vystaven dne 11.7.2016.

Příklad vyplňování 6 daní z příjmu fyzických osob za šest měsíců. Při sestavování výpočtu se v sekci 1 řádek po řádku vygenerují následující ukazatele:

• 020 - 300 000 rub.;
• 030 - 0 rub.;
• 040 - 39 000 rub.;
• 070 - 26 000 rub.;
• 080 - 0 rublů.

Výplata mezd za červen v červenci se promítne do oddílu 2 při sestavování výkazu za 9 měsíců (vzor vyplňování) řádek po řádku:

• 100 ― 30.06.2016;
• 110 ― 11.07.2016;
• 120 ― 12.07.2016;
• 130 - 50 000 rub.;
• 140 - 6 500 rublů.

Obdobná situace nastala při vyplňování sestav 6 - NLFL za 1. čtvrtletí. Mnoho daňových agentů zobrazilo výsledky dubnové výplaty mezd za březen v části 2, řádek 070 v části 1 mohl obsahovat částky naúčtované daně za březen.

Musím předložit aktualizovaný výpočet a jak jej vyplnit, pokud se zjistí takové nepřesnosti? V této věci neexistuje shoda. Vzhledem k tomu, že v období předkládání výpočtů za 1. čtvrtletí Federální daňová služba neposkytla podrobné vysvětlení k přípravě zpráv. Pokud budete postupovat podle pokynů pro vyplnění, pak takové požadavky nebudou nalezeny. Mnoho lidí se domnívá, že nemá cenu sestavovat opravné informace. Aby se však předešlo dalším nárokům ze strany inspektorů, stále se doporučuje předkládat upravené zprávy s opravenými údaji.

Přechodné období v akruálním období může ovlivnit i časové rozlišení pro nemocenské. Vzhledem k tomu, že datum uvedení skutečného příjmu na potvrzení o pracovní neschopnosti se liší od řádného výdělku, promítá se výše nemocenské do výpočtu odlišně.

Okamžik přijetí skutečného příjmu na nemocenské se tedy považuje za okamžik platby, a nikoli za poslední den časového rozlišení. A pokud byl zaměstnanec v červnu nemocný a invalidní dávky mu naběhly v červenci, pak se základ daně i platby zaměstnanci ve skutečnosti promítnou do výpočtu pouze za 9 měsíců. Příklady vyplňování ukazují, že není nutné je uvádět při sestavování formuláře 6 daně z příjmu fyzických osob za šest měsíců v obou částech 1 a 2.

Příklad 3 Výše časově rozlišených mezd v organizaci v období od ledna do května činila 350 000 měsíčně (70 000 * 5 měsíců). V červnu byl nashromážděn plat 50 000 rublů a nemocenská dovolená ve výši 20 000 rublů. Sražená daň za první pololetí je 52 000 rublů (70 000*13%*5 měsíců + 50 000*13%). Odpočet z nemocenské je 2 600 rublů. Nebyly poskytnuty žádné daňové odpočty. mzdy za červen, stejně jako platba za nemocenská, jehož vydání je naplánováno na 5. července 2016.

Oddíl 1 formuláře 6 Daň z příjmu fyzických osob týkající se vyplnění od ledna do června bude obsahovat následující údaje (vzor vyplňování):

• 020 - 400 000 rub.;
• 030 ― 0;
• 040 - 52 000 rublů;
• 070 - 45 500 rublů;
• 080 - 0 rublů.

Výplaty červnové nemocenské a mzdy ve formuláři se promítnou do oddílu 2 výpočtu za 9 měsíců takto (ukázka vyplňování řádek po řádku):

• 100 ― 30.06.2016;
• 110 ― 05.07.2016;
• 120 ― 06.07.2016;
• 130 - 50 000 rub.;
• 140 - 6 500 rub.;
• 100 ― 05.07.2016;
• 110 ― 05.07.2016;
• 120 ― 08.01.2016 (protože poslední červencový den připadá na víkend);
• 130 - 20 000 rub.;
• 140 - 2600 rublů.

Obdobná situace je s proplácením dovolené. Dnem skutečného přijetí příjmu je u nich skutečný den výplaty. Pokud k časovému rozlišení došlo v jednom období, například 30. června, a k platbě v jiném - 1. července, měla by se operace promítnout do výpočtu po dobu 9 měsíců. V takových situacích by do pololetního výpočtu nemělo být zahrnuto časové rozlišení a vyplácení dovolené.

6 Daň z příjmů fyzických osob za 2. čtvrtletí 2016 vzorové vyplnění

Níže je ukázka 6 daní z příjmu fyzických osob z roku 2016, příklad vyplnění za 2. čtvrtletí. Termín pro vypracování výkazů a jejich předložení finančním úřadům nesmí být později než 1. srpna (s přihlédnutím k odložení víkendů).

Při přípravě čtvrtletních zpráv je také důležité pamatovat na některé body:

1. Pokud došlo k přeplatku, který převyšuje časově rozlišené částky daně, na řádku 170 by měla být uvedena pouze celková částka srážky od začátku roku. Podle připomínek nejsou ve výpočtu uvedeny nadměrně převedené prostředky.
2. Pokud podniky - daňoví agenti zahrnují samostatné jednotky, poté vyplní formuláře 6 daně z příjmu fyzických osob v místě registrace každé z divizí, které mají zaměstnance.
3. Pokud je v rámci jednoho měsíce více částek dovolené, musíte vyplnit blok pro každou platební skutečnost. Připomínky k návrhu stanoví, že kombinování částek je povoleno pouze v případě, že se termíny plateb shodují. V tomto případě bude řádek 120 stejný pro všechny bloky dovolené, protože datum převodu je uznáno jako poslední den v měsíci.
4. Pokud existuje více daňových sazeb (např. vydávání mzdy nerezidentům s 30% srážkou daně z příjmu fyzických osob), vyplní se v první části několik bloků, pro každou sazbu zvlášť.
5. Má-li fyzická osoba právo na odpočet majetku, uvede se v oddíle 1 na řádek 030. Jeho výše se tvoří pouze v mezích příjmů plynoucích zaměstnanci. Konkrétní údaje řádku 020 nemohou být větší než řádek 030.

Vyplnění 6 daní z příjmu fyzických osob za první polovinu roku 2016 vyžaduje pečlivost a kontrolu kontrolních poměrů. Je nutné vzít v úvahu údaje z předchozího čtvrtletí, aby nedošlo k chybám, jinak budete muset ke kontrole dodat doplňující vysvětlení. Federální daňová služba má právo ukládat pokuty za nesprávné informace. Navíc je potřeba nepromeškat termín odevzdání 6 ks daní z příjmů fyzických osob za 2. čtvrtletí 2016.