Datum splatnosti 6 zákoník daně z příjmu fyzických osob. Pokuty za nahlášení

Formulář 6-NDFL byl schválen v roce 2016 a daňovému úřadu jej předkládají všichni daňoví agenti v povinné. Vzhledem k tomu, že formulář je novinkou v daňovém řádu Ruské federace, mnoho zaměstnavatelů má otázky ohledně období, za které je vyplněn, a jaké jsou lhůty pro odeslání formuláře 6-NDFL daňové službě.

Nová zpráva obsahuje souhrnná data pro doba ohlášení:

o všech Jednotlivci ah (zaměstnanci), kterým byly vypláceny příjmy od zaměstnavatele;

o naběhlých a převedených částkách příjmů fyzických osob;

o dostupných daňových odpočtech a jejich výši;

o časově rozlišené, sražené a do rozpočtu odvedené dani z příjmů fyzických osob.

Odpovědnost za podání výkazu mají všichni zaměstnavatelé, kteří mají zaměstnance, včetně fyzických osob podnikatelů. Lze poznamenat, že formuláře odesílají ti právnické osoby kteří musí daňové službě předložit certifikát 2-NDFL.

Charakteristickým rysem zpráv je, že 2-NDFL je sestavován pro každého jednotlivce individuálně a nová zpráva obsahuje obecná informace pro všechny zaměstnance na plný úvazek. Dalším charakteristickým rysem je lhůta pro předložení a období pro vykazování. Certifikát 2-NDFL se podle zákona předkládá za uplynulý rok nejpozději do 1. dubna následujícího roku s údaji za uplynulé zdaňovací období (rok). U formuláře 6-NDFL jsou lhůty pro podání daňovému úřadu jiné, stejně jako doba přípravy, o nich budeme hovořit později.

Frekvence sestavování a způsoby předkládání 6-NDFL

Inovace podávání hlášení finančnímu úřadu je dána zvýšenou kontrolou včasnosti a správnosti výpočtu a srážky daně z příjmů fyzických osob. Zpráva se zasílá fiskální službě dvěma způsoby:

Na papíře. Přijatelné pro daňové agenty s méně než 25 zaměstnanci.

V elektronické verzi. Výhodné pro zaměstnavatele s velkým počtem zaměstnanců. Formulář lze odeslat fiskální službě na elektronických paměťových zařízeních nebo prostřednictvím služby na oficiálních webových stránkách daňové služby.

Stejně jako všechny zprávy předkládané řídícím orgánům má 6-NDFL dva významné faktory:

Prvním faktorem je, jak často je zpráva dokončena?

Druhým faktorem je, jaké jsou lhůty pro podávání zpráv 6-NDFL pro rok 2016?

Frekvence vyplňování formuláře je čtvrtletní, na základě rostoucího součtu od začátku roku. Za čtvrtletí je lhůta pro podání přehledu zákonem stanovena na poslední den následujícího měsíce. Termín odevzdání údajů za zdaňovací období se schvaluje nejpozději do 1. dubna následujícího roku.

Obecná pravidla pro odložení data podání, pokud termín připadá na víkend nebo svátek, platí pro všechna daňová hlášení, včetně 6-NDFL. Převod se provádí následující pracovní den po víkendech nebo svátcích. S přihlédnutím k pravidlu 6-NDFL od roku 2016 je termín odevzdání stanoven na konkrétní datum.

Termín pro odevzdání 6-NDFL

V tabulce jsou uvedeny konkrétní termíny pro podání přehledu v roce 2016 s přihlédnutím k posunutí svátků a víkendů:

Každý účetní předkládající daňové přiznání si musí být vědom sankcí za nepředložení nebo pozdní předložení údajů o narostlých a zaplacených daních. V důsledku toho, po zmeškání lhůty pro předložení 6-NDFL v roce 2016, bude zaměstnavatel povinen uhradit částku pokuty - 1 000 rublů za měsíc prodlení. Je třeba upřesnit, že pokuta je účtována za méně než měsíc prodlení ve stejné výši. Za nespolehlivé poskytnuté informace je pokuta 500 rublů.

Ty právnické osoby, které mají za dané období nulový výpočet daně z příjmu 6 fyzických osob, jsou od podání formuláře za toto účetní období osvobozeny. Takový výpočet může vyplynout, pokud například zaměstnanci na plný úvazek z nějakého důvodu nedostali mzdy. V tomto případě zaměstnavatel vyhotoví vysvětlivku. Pravidlo není nutné, ale aby nedocházelo k nedorozuměním, takové vysvětlení by nebylo zbytečné.

Lhůty pro převod daně z příjmu fyzických osob (řádek 120)

V roce 2016 bylo do daňového řádu Ruské federace zavedeno pravidlo týkající se lhůty pro převod daně z příjmu fyzických osob do státní pokladny. Tím je stanovena lhůta pro převod daně z příjmu fyzických osob v 6-NDFL, promítnutá do řádku 120, nejpozději do následujícího data po skutečné výplatě mezd zaměstnancům. Výjimka – platby za nemocenská včetně péče o děti a proplácení dovolené. Z těchto druhů zisků se daň odvádí do Státní pokladny nejpozději do konce měsíce, ve kterém jsou tyto platby uvedeny.

Podle formuláře 6-NDFL „Termín platby daně“ odráží řádek 120 termín, do kterého musí být daň z příjmu fyzických osob zaplacena do rozpočtu.

Report 6-NDFL je formulář, kterým poplatníci vykazují daň z příjmu fyzických osob. V něm musí uvést údaje o příjmech zaměstnanců, vypočtené a sražené částky daně z příjmů fyzických osob za účetní období. Všichni zaměstnavatelé jsou povinni jej předkládat každé čtvrtletí.

Formulář zprávy 6-NDFL

Podobu zprávy 6-NDFL, postup pro její vyplnění a odeslání určuje příkaz Federální daňové služby ze dne 14. října 2015 č. ММВ-7-11/450@. Začátkem roku 2018 byl novelizován nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 17. ledna 2018 N ММВ-7-11/18@, které nabylo účinnosti dne 26. března 2018.

Zpráva, která ukazuje výpočet částek daně z příjmu fyzických osob, se předkládá čtvrtletně v elektronické podobě, pokud organizace během sledovaného čtvrtletí provedla platby ve prospěch 25 nebo více osob. Pokud organizace hlásí méně než 25 osob, lze formulář odeslat v papírové podobě. Částka daně se vyplňuje v rublech a částka příjmu se vyplňuje v rublech a kopejkách.

Termíny pro odevzdání 6-NDFL

Formulář 6-NDFL je nutné zaslat finančnímu úřadu nejpozději do poslední den měsíc po vykazovaném čtvrtletí. Roční výpočet se poskytuje do 1. dubna následujícího roku (článek 230 daňového řádu Ruské federace). Za 2. čtvrtletí 2019 se musíte hlásit nejpozději do 31. července. Podrobnější časování je vidět v tabulce.

Pokuty za nahlášení

Za nedodržení lhůt pro podání hlášení hrozí pokuta. Každý měsíc zpoždění bude stát 1 000 rublů podle norem článku 126 článku 126 daňového řádu Ruské federace. Úředníkovi odpovědnému za nepředložení daňových přiznání k dani z příjmu včas může být uložena pokuta od 300 do 500 rublů (část 1 článku 15.6 zákoníku o správních deliktech Ruské federace).

Pokud se zjistí, že informace ve zprávě 6-NDFL jsou nespolehlivé, bude organizaci uložena pokuta 500 rublů (článek 1 článku 126.1 daňového řádu Ruské federace). Hlavní účetní každé organizace by proto měl podrobně vědět, jak vyplnit 6 daně z příjmu fyzických osob 2019.

Za nezákonné předložení zprávy 6-NDFL na papíře hrozí pokuta 200 rublů (článek 119.1 daňového řádu Ruské federace).

Změny formuláře, které je třeba zvážit v roce 2019

V roce 2018 byli právní nástupci reorganizovaných společností povinni předložit 6-NDFL, pokud tak společnost sama neučinila do ukončení reorganizace. Nástupnická organizace by měla zejména:

• uveďte své DIČ a KPP v horní části titulní stránky;
• v údaji „v místě (účetnictví) (kód)“ použijte kód „215“ (pro největší poplatníky – „216“);
• v detailu „daňový agent“ uveďte název reorganizovaného subjektu nebo jeho samostatné dělení;
• v novém detailu „Forma reorganizace (likvidace) (kód)“ uveďte jednu z hodnot: 1 - transformace, 2 - fúze, 3 - rozdělení, 5 - přistoupení, 6 - rozdělení se současným přistoupením, 0 - likvidace;
• uveďte také „TIN/KPP reorganizované společnosti“.

Došlo také k dalším změnám ve způsobu vyplňování formuláře.

Největší plátci daně musí zajistit kontrolní stanoviště podle osvědčení o registraci u finančního úřadu v místě právnické osoby, nikoli v místě registrace největšího plátce daně.

Organizace daňových agentů, které nejsou hlavními daňovými poplatníky, musí uvést hodnotu „214“ místo „212“ v údajích „v místě (účetnictví) (kód)“.

Na titulní strana Musí být uvedeny všechny podrobnosti dokumentu potvrzujícího oprávnění zástupce.

Elektronický formát 6-NDFL je rovněž upraven s ohledem na uvedené změny.

Ukázka vyplnění 6-NDFL: pokyny krok za krokem

Přestože je zpráva v platnosti již čtyři roky, její dokončení stále vyvolává otázky mezi zaměstnavateli a účetními. Navíc v něm byla provedena řada změn, které je třeba zohlednit při vyplňování.

Dokument se skládá z následujících částí:

1. Titulní strana.
2. Oddíl 1 (informace jsou tvořeny na akruální bázi).
3. Oddíl 2 (informace jsou zohledněny pouze za uvedené čtvrtletí, bez zohlednění předchozích období).

Níže je uveden příklad vyplnění 6-NDFL za 2. čtvrtletí roku 2019 s podrobnými pokyny.

Titulní strana formuláře 6-NDFL

Krok 1. TIN a kontrolní bod

V příslušných polích uveďte údaje TIN a KPP organizace předkládající hlášení. Pokud hlášení podává pobočka, pak je uveden kontrolní bod pobočky.

Krok 2. Číslo opravy

Pokud je 6-NDFL předložen poprvé během vykazovaného období, pak se v poli „číslo úpravy“ projeví nuly.

Úprava zahrnuje změny informací poskytovaných Federální daňové službě. Upřesnění výpočtu za odpovídající účetní období je označeno číslem úpravy. Například: 001, 002, 003 a tak dále.

Krok 3. Vykazování podle čtvrtletí (číslo období)

Obdobím pro poskytování 6-NDFL je čtvrtletí, za které zaměstnavatel vykazuje:

• 1. čtvrtletí - kód 21;
• pololetí - kód 31;
• 9 měsíců - kód 33;
• rok - kód 34.

Kódy organizací poskytujících informace ve fázi reorganizace (likvidace) jsou uvedeny v příloze. 1 Objednávka.

Krok 4. Zdaňovací období

Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok, za který jsou informace poskytovány. Do pole se zadají odpovídající 4 číslice.

Krok 5. Kód daňové služby (v místě registrace)

Na řádku je uveden kód finančního úřadu, kam se budou přehledy podávat. Jedná se o čtyřmístný kód, ve kterém:

• první 2 číslice jsou číslo regionu;
• druhé dvě číslice jsou samotným kontrolním kódem (na příkladu Federálního inspektorátu daňové služby č. 9 centrálního obvodu St. Petersburg).

Je důležité si uvědomit, že hlášení se zasílá inspektorátu v místě organizace nebo její samostatné divize. Fyzické osoby podnikatelé podávají toto hlášení finančnímu úřadu v místě svého bydliště nebo místa podnikání.

Kód „Podle místa (účetnictví)“ pomáhá určit, která organizace podává zprávy. Úplný seznam kódů je uveden v příloze. 2 k Řádu.

Nejběžnější pro organizace:

• podle místa registrace - 214;
• v místě registrace samostatného pododdělení - 220;
• největší daňoví poplatníci uvádějí 212.

Jednotliví podnikatelé také uvádějí speciální kódy:

• v místě bydliště - kód 120;
• v místě činnosti - kód 320.

Krok 6. Jméno daňového poplatníka

Krátký (pokud existuje) nebo celý název společnosti je vytištěn v poli „daňový agent“.

Krok 7. Kód OKTMO (obecního subjektu) a telefonní číslo daňového poplatníka

Musíte uvést kód obce, na jejímž území se organizace nebo pobočka nachází a registruje. Někdy jsou občané placeni hotovost(platy a odměny) jak mateřská organizace, tak její divize. V tomto případě se vyplní a odešlou dva formuláře s různými kódy OKTMO najednou.

Sekce 1

Oddíl 1 „Zobecněné ukazatele“ je tvořen na akruální bázi od začátku roku a obsahuje informace za každý sazba daně z příjmu fyzických osob, kromě linek 060-090. Struktura oddílu 1 poskytuje informace:

1. Pro každou sázku zvlášť:

• procentní sazba daně;
• výši časově rozlišených příjmů (do formuláře nemusí být zahrnuty příjmy zcela osvobozené od daně z příjmů fyzických osob nebo příjmy nižší než limit, záleží na druhu příjmu. Například peněžitou pomoc v souvislosti s úmrtím blízkého příbuzného). , finanční pomoc při narození (adopce, zřízení opatrovnických práv) dítěte až do výše 50 tisíc rublů na dítě atd.);
• množství daňové odpočty;
• částky daně z příjmu fyzických osob (včetně příjmů ve formě dividend).

2. Všeobecné informace o všech sázkách (zobrazené jednou v sekci pro první sázku):

• počet jednotlivců, kteří pobírali příjem;
• částky sražené daně;
• částky daně nesražené;
• částky daně z příjmu fyzických osob vrácené daňovým agentem.

Sazby daně z příjmů fyzických osob v roce 2019 z příjmů zaměstnanců a osob vykonávajících práci (poskytování služeb) na základě občanskoprávních smluv: 13 %, 15 %, 30 % a 35 %. V roce 2019 se sazby nezměnily.

Ukážeme si, jak zohlednit daň z příjmu fyzických osob v sestavě 6 daň z příjmu fyzických osob, na příkladech vyplňování rubrik řádek po řádku.

Blok 1. Údaje pro každou sazbu daně z příjmu fyzických osob

Krok 1. Řádek 010. Sazba daně

Příklad uvažuje široce používanou sazbu daně z příjmu fyzických osob ve výši 13 %. V poli formuláře 010 je uvedena hodnota úroková sazba. V případě výpočtu daně v různých sazbách se pro každou sazbu vygenerují údaje, které se týkají pouze uvedené sazby daně z příjmu fyzických osob. Celkové hodnoty řádků 060 až 090 jsou uvedeny jednou na první stránce, na dalších listech jsou do těchto polí umístěny nuly.

Krok 2. Řádek 020. Příjmy příštích období

Řádek 020 („výše příjmů příštích období“) uvádí všechny zdanitelné příjmy zaměstnanců vypočtené na akruální bázi od začátku roku - ty, které byly v průběhu roku skutečně přijaty. Řádek 020 nezahrnuje příjmy, které jsou zcela nezdanitelné s daní z příjmu fyzických osob a příjmy převedené na zaměstnance, které jsou nižší než zdanitelný limit, například finanční pomoc do 4 000 rublů (obecně) nebo do 50 000 rublů ( pro narození). Výplata dividend se promítne mimo jiné do řádku 025.

V určitých případech hmotná pomoc nepodléhá zcela dani z příjmu fyzických osob (viz čl. 217 čl. 217 daňového řádu Ruské federace odstavec 8, odstavec 8.3 a odstavec 8.4); u některých typů materiální pomoci se daň z příjmu fyzických osob sráží část. V dopise č. BS-4-11/13984@ ze dne 8. 1. 2016 Federální daňová služba upřesnila, že řádek 020 by neměl obsahovat informace o příjmech nepodléhajících dani z příjmu fyzických osob a specifikovaných v čl. 217 Daňový řád Ruské federace. Na formuláři se tedy neuvádí zcela nezdanitelná finanční výpomoc.

Krok 3. Řádek 030. Daňové odpočty

Pokud byly poplatníkům poskytnuty slevy na dani, jejich výše se promítne do pole 030. Srážky jsou nezdanitelné částky, které snižují základ pro výpočet daně z příjmů fyzických osob. Daňový řád stanoví následující daňové odpočty:

• standard (článek 218 daňového řádu Ruské federace);
• sociální (článek 219 daňového řádu Ruské federace);
• majetek (článek 220 daňového řádu Ruské federace) atd.

Řádek 030 je vyplněn celkem pro všechny kódy odpočtu (příkaz Federální daňové služby Ruska ze dne 10. září 2015 č. ММВ-7-11/387@), pro které byly poskytnuty.

Krok 4. Řádek 040. Vypočtená daň z příjmu fyzických osob

Řádek 040 („vypočtená částka daně“) se vypočte vynásobením řádku 010 („sazba daně“) a příslušného základu daně z příjmů (základu daně z příjmů fyzických osob).

Základ daně z příjmů (v každé sazbě) se zjistí jako rozdíl mezi sloupcem 020 („výše příjmů příštích období“) a sloupcem 030 („výše daňových odpočtů“).

Základ daně z příjmů (sazba 13 %) = 10 100 000,00 - 100 000,00 = 10 000 000,00 (základ daně z příjmů fyzických osob 13 %)

Řádek 040 („vypočtená částka daně“) = 10 000 000 * 13 % = 1 300 000 (daň z příjmu fyzických osob se sazbou 13 %).

Daň z dividend je uvedena ve sloupci 045 a vypočítává se stejným způsobem.

Krok 5. Řádek 050. Výše ​​záloh

Toto pole se vyplňuje, pokud organizace zaměstnává cizince na patentovém základě. V tomto případě je na řádku 050 („výše pevné zálohy“) uvedena výše záloh zaplacených cizincům. V ostatních případech nejsou na řádku 050 žádné údaje k vyplnění a je uvedena nula.

Blok 2. Shrnutí oddílu 1

Krok 6. Řádek 060. Počet osob, které mají příjem od začátku roku

Pole uvádí celkový počet fyzických osob, kterým organizace vyplatila zdanitelné příjmy ve vykazovaném období.

Krok 7. Řádek 070. Celková částka sražené daně ve všech sazbách

Řádek 040 je vypočtená daň, tj. hodnota tohoto řádku uvádí částku daně, kterou je třeba převést za období (1. čtvrtletí, 1. pololetí, 9 měsíců, rok).

Řádek 070 - sražená daň, zobrazuje údaje o převedených částkách daně pouze za aktuální období. Tento řádek by neměl obsahovat údaje o minulých nebo budoucích platbách.

Údaje na straně 040 si můžete zkontrolovat pomocí platebních příkazů k platbě daně z příjmu fyzických osob porovnáním polí 106 („TP“ - platby běžného roku) a 107 („MS udává pořadové číslo měsíce“) s hodnotou z řádku 040.

Pro 2. čtvrtletí 2019, stejně jako v jiných obdobích, musí hodnota řádku 040 odpovídat částkám vypočteným (vypočteným) a převedeným do rozpočtu na toto období. Upozorňujeme, že ne v tomto období, ale speciálně pro něj. Strana 070 se kontroluje stejným způsobem jako strana 040 s přihlédnutím k tomu, že všechny převody (platba daně) musí být provedeny ve čtvrtletí (jiné období), za které podáváme přehled. To znamená, že informace jsou porovnány podle vykazovaného období daně z příjmu fyzických osob zaplacené ve vykazovaném období. Správnost hodnot řádků 040 a 070 můžete zkontrolovat určením výše plateb za poslední vykazovací měsíc provedených v měsíci následujícím po vykazovaném měsíci.

Řádek 070 („zadrženo“) nemusí být stejný jako řádek 040 („vypočteno“). K tomu dochází, když některé částky daně vznikly dříve a později byly zaměstnancům sraženy.

Krok 8. Řádek 080. Daň nesražena

Sloupec 080 obsahuje částky daně z příjmu fyzických osob, které nebylo možné z jakéhokoli důvodu srazit.

Krok 9. Řádek 090. Vrácená daň

Řádek 090 uvádí částku daně, která byla sražena nesprávně a vrácena zaměstnanci. Pokud takové případy nebyly, uveďte nulu.

Sekce 2

Tato část zprávy 6-NDFL obsahuje pouze informace za sledované čtvrtletí, nikoli za období od začátku roku. Uvádí termíny výplaty příjmů zaměstnancům a lhůty pro odvod daně z příjmu fyzických osob, jakož i částky, které odpovídají příjmu a dani.

Termíny převodů na zaměstnance je potřeba seřadit chronologicky.

Krok 10. Datum, kdy zaměstnanci obdrželi příjem

Sloupce 100 odrážejí den, kdy zaměstnanec obdržel příjem, a to i v případě, že převod byl na bázi výplaty, za každé čtvrtletí roku. Údaje za jeden den musí být shrnuty, pokud se jejich data placení daně shodují. Pokud jsou platby zaměstnancům prováděny podle odlišné typy, které mají rozdíly v datu poukázání daně, musí být údaje o těchto příjmech uvedeny samostatně.

Upozorňujeme, že datum a měsíc, které je třeba uvést, závisí na povaze plateb.

Datum, od kterého zaměstnanec pobírá příjem, závisí na konkrétní typ Platby. Mzda se tak stává příjmem občana k poslednímu pracovnímu dni měsíce, za který je převedena. Proto je přípustné v tomto řádku uvést poslední datum, například leden 2019, ačkoli zaměstnanci dostali mzdy za leden až v únoru. Příplatky za dovolenou a nemocenskou se však uznávají jako příjem občanů v den, kdy je obdrží. Co se týče hmotné pomoci, při převodu v hotovosti je dnem přijetí příjmu den výplaty (převod na bankovní účet nebo výběr z pokladny). Pokud je finanční pomoc věcná, musíte v řádku 100 uvést datum převodu příjmu.

Krok 11. Řádek 110. Den srážky daně daňovým agentem

Řádek 110 obsahuje datum (den, měsíc, rok) srážky daně.

Daň z příjmů fyzických osob lze srazit ze mzdy, dovolené, nemocenské, peněžité pomoci (ze zdanitelné části), odměny za vykonanou práci (poskytnuté služby) a dalších plateb ve prospěch zaměstnance pouze v den převodu příjmu na zaměstnanec.

Krok 13. Řádek 130. Příjem před zdaněním

Pole 130 uvádí částku přijatou zaměstnancem nebo zaměstnanci (v případě platby podle seznamu) k určitému datu (vyplňuje se sloupec 100 vlevo) před srážkou daně.

Datum příjmu zaměstnance za měsíc musí odpovídat částce, pokud nezahrnuje zcela nezdanitelné příjmy. V takových případech lze poskytnout vysvětlení oficiálního postoje následujících oddělení:

• dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 15. prosince 2016 č. BS-4-11/24064@;
• dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 8. 1. 2016 č. BS-4-11/13984@ „O výpočtech podle formuláře 6-NDFL.“

Toto pravidlo platí i pro titulní stranu. I v nejdelším řádku obsahujícím název organizace jsou všechna zbývající místa vyplněna pomlčkami.



Nula 6-NDFL

Povinnost podrobit se daňový úřad v místě své registrace dochází k platbě ve formě 6-NDFL, pokud je poplatník uznán jako daňový agent, to znamená, že provádí platby ve prospěch fyzických osob. Pokud v průběhu roku nedojde k časovému rozlišení nebo výplatě příjmu zaměstnance, není třeba podávat hlášení. Federální daňová služba o tom informovala dopisem ze dne 23. března 2016 č. BS-4-11/4901.

Pokud v průběhu roku 2019 došlo alespoň k jedné platbě ve prospěch fyzické osoby ve formě mzdy, pracovní neschopnosti, peněžité pomoci, odměny za poskytnuté služby (vykonané práce) v rámci plnění občanskoprávní smlouvy, musí být zpráva vyplněna. Vzhledem k tomu, že formulář se vyplňuje kumulativně, budou se v budoucnu ukazatele z prvního, druhého a třetího čtvrtletí ukládat kumulativně. V zásadě tedy nemůže být nulová daň z příjmu 6 fyzických osob, hlášení bude stále obsahovat informaci alespoň o jedné platbě.

Pokud byla loni organizace daňovým agentem, ale letos z nějakého důvodu přestala vyplácet příjem zaměstnancům, nemusíte finančnímu úřadu nic předkládat. Přestože společnost není povinna vysvětlovat finančním úřadům, s čím je ztráta statusu daňového agenta spojena, pro uklidnění můžete poslat dopis Federální daňové službě ohledně neposkytnutí 6-NDFL v jakékoli formě.

Stáhnout formulář 6 Daň z příjmu fyzických osob: Aktuální formulář

6 Daň z příjmu fyzických osob, vzorové vyplnění

Vyplňte online formulář 6-NDFL

Prohlášení můžete vyplnit v online službách na stránkách vývojářů účetního softwaru – My Business, Kontur, Nebo a dalších. Některé stránky vám to umožňují volně, ale obvykle služby vyžadují malý poplatek (až 1 000 rublů).

Zpráva formuláře 6-NDFL, kterou již znají všichni zaměstnavatelé, se předkládá čtvrtletně na akruální bázi. Kdy je dokument považován za přijatý? Jak se změní termíny pro odevzdání 6-NDFL v roce 2018? A co hrozí těm daňovým agentům, kteří porušují zákonné požadavky a hlásí se v nesprávnou dobu nebo s nepravdivými informacemi? Všechny podrobnosti se dozvíte z našeho materiálu.

Předložit finančnímu úřadu f. 6-NDFL o příjmu, srážkách a dani z příjmu fyzických osob požadují všichni zaměstnavatelé, stejně jako osoby najímající pracovníky podle dohod GPC (občanské právo). Kam přesně mám dokumenty odevzdat? Formulář musí být předložen územnímu finančnímu úřadu na adrese sídla daňového agenta (článek 2 článku 230 daňového řádu). Pro právnické osoby je to zpravidla Federální daňová služba Legální adresa, u fyzických osob podnikatelů - v místě bydliště. Ale pokud má společnost OP (samostatné divize), které samostatně platí občanům, pak hlášení o dani z příjmu podává OP, nikoli „vedoucí“.

Jaké jsou lhůty pro podání přiznání k dani z příjmu? 6-NDFL platný v roce 2018 pro jednotlivce a firmy? Předně je třeba poznamenat, že v tomto ohledu jsou regulační požadavky stejné jak pro právnické osoby, tak pro podnikatele. To znamená, že formulář musí být odeslán ve stejném časovém rámci. Přesné předpisy upravují ustanovení Stat. 230 daňového řádu, konkrétně odst. 2. Zde je stanoveno, že vykazování za účetní období se má provádět do posledního dne měsíce následujícího po měsíci po vykazování, u daně do 1. dubna. Za účetní období se v tomto případě považuje čtvrtletí, půl roku a 9 měsíců a zdaňovacím obdobím je rok (kalendář).

Jak a kdy hlásit na 6-NDFL - termíny v roce 2018

Při objasňování, na který termín pro odeslání formuláře připadá, byste měli pamatovat na to, že pokud je posledním datem v měsíci víkend nebo nepracovní dovolená, pak se termín převádí na první den práce po odpočinku. Obvykle jsou všechny potřebné informace o převodech uvedeny ve výrobních kalendářích, které jsou spolu s kalkulačkami, formuláři a referenčními knihami veřejně dostupné v samostatných sekcích. S přihlédnutím k výše uvedenému budou oficiální termíny pro odevzdání zprávy 6-NDFL v roce 2018 následující – pro vaše pohodlí jsou údaje shrnuty v tabulce.

Povinné termíny pro odevzdání 6-NDFL v roce 2018:

Poznámka! Období pro všechna vykazovaná období roku počínaje 1. čtvrtletím. a 9 měsíců, na základě aktuálních údajů. Termín odevzdání formuláře pro rok 2018 je však uveden v souladu s požadavky Stat. 230, avšak bez zohlednění možného posunutí víkendů a státních svátků, neboť příslušné usnesení vlády bude přijato až koncem roku 2018.

Kde předložit 6-NDFL (ustanovení 2 článku 230 daňového řádu):

• Ruské podniky s EP - pro zaměstnance EP zaměstnané na základě pracovních smluv a jednotlivce přijaté do jednotky na základě GPD, na finanční úřad na registrační adrese EP, který samostatně uzavírá smlouvy s občany.
• Ruské organizace bez OP - na finanční úřad na registrační adresu.
• Organizace uznané regulačními kritérii jako největší plátci daně - finančnímu úřadu jak v místě jejich registrace, tak v místě registrace OP samostatně, pokud má společnost takové divize.
• Fyzický podnikatel na UTII nebo PSN - na finanční úřad na adresu registrace v souvislosti s prováděním takových činností.
• Jednotliví podnikatelé v jiných daňových systémech - na finanční úřad na adresu registrace (bydliště).

Jak podat 6-NDFL (ustanovení 2 článku 230 daňového řádu):

• Na papíře - pokud počet jednotlivců, kteří během vykazovaného období obdrželi platby různých typů, nepřesahuje 25 osob, to znamená, že maximum je 24 osob.
• V elektronické podobě zasláním prostřednictvím TKS - pokud počet takových osob přesáhne nebo se rovná 25 osobám. během vykazovaného období.

Poznámka! Termíny pro předložení 6-NDFL v roce 2018 se nemění v závislosti na tom, kolik příjmů jednotlivců je hlášeno. Tento indikátor ovlivňuje pouze formát prezentace sestavy.

Když je akceptováno 6-NDFL:

• Pro papírovou formu - podle značky provedené kontrolorem na dokladu: uvedeno evidenční číslo, datum doručení a podpis oprávněného zaměstnance Federální daňové služby. Pokud je hlášení zasíláno poštou, je datem podání den odeslání cenného dopisu (je nutné mít seznam příloh, kde je i razítko Ruské pošty s datem).
• Pro elektronické hlášení - dle elektronického potvrzení v protokolu operátora TCS.

Odpovědnost za porušení termínu odevzdání zprávy 6-NDFL v roce 2018

Stejně jako u všech ostatních formulářů pro hlášení jsou za nedodržení lhůt stanovených na legislativní úrovni pro podání 6-NDFL stanoveny sankce pro daňové agenty. Mezi sankce patří udělování pokut a také blokace všech účtů daňových poplatníků v bankách, včetně elektronických transakcí. Přesné částky sankcí s odkazy na předpisy- níže.

Pokuty za porušení lhůt pro podání 6-NDFL

I když se zaměstnavatel opozdí s poskytnutím informace jen o jeden den, dostane pokutu. Částka je 1000 rublů. – celková výše pokuty se vypočítá na základě všech měsíců prodlení – úplných i neúplných (čl. 126 ustanovení 1.2 daňového řádu). Tím pádem, minimální velikost sankce se rovnají 1 000 rublům a maximum je stanoveno v souladu s dobou prodlení.

Například organizace poskytla zprávu f. 6-NDFL pro Q3. 2017 pouze 22. 1. 2017. Legislativní termín pro odevzdání formuláře je zatím stanoven do 31. 10. 17. To znamená, že finanční úřady budou sepisovat protokol s výší pokuty po dobu 3 měsíců. – listopad, prosinec a leden, to znamená ve výši 3 000 rublů.

Poznámka! Pokud se zaměstnavatel opozdí s doručením o více než 10 dnů (kalendář), je vedoucí Federální daňové služby povinen schválit rozhodnutí o zablokování účtu (článek 76 čl. 76 bod 3.2). Toto rozhodnutí lze zrušit po splnění povinností daňového agenta, tedy po předložení hlášení kontrolním orgánům.

Pokuta za uvedení nepravdivých informací

Při odesílání 6-NDFL Federální daňové službě je důležité, aby daňoví agenti nejen dodržovali aktuální termíny pro podání zprávy, ale také správně odráželi všechny údaje při vyplňování. O termínech v roce 2018 jsme již hovořili, nyní zjistíme, které chyby v dokumentu jsou považovány za nepravdivé a mohou vést k sankcím. Především se jedná o nepřesnosti v údajích o příjmech dle paragrafu 020. 1, informace o srážkách na str. 030 oddíl. 1, chybné informace na straně 070 odst. 1 Údaje o dani z příjmu fyzických osob z různých převoditelných plateb, zohledněné v části strana 100. 2 ne Přesné datum vypořádání s jednotlivci, vyplnění na str. 120 není povinná lhůta převod daně, a datum skutečné úhrady částky na složence (jiný doklad).

Kromě toho bude vyžadováno upřesnění v případě, kdy je na titulní straně formuláře nebo v sekci uvedeno nesprávné OKTMO. 1 je nesprávně uvedena předpokládaná sazba daně z příjmu a je uveden nesprávný účetní kód. Všem daňovým agentům se doporučuje, aby v případě zjištění chyb předložili vysvětlení sami. Pokud budou data opravena nezávisle, nebudou následovat žádné pokuty, jinak budete muset zaplatit 500 rublů. (stat. 126,1).

Administrativní odpovědnost

Postihy hrozí i úředníkům zaměstnavatelů. Pokud dojde k porušení předpisů pro podávání hlášení, mohou finanční úřady uložit odpovědné osobě podniku / fyzického podnikatele pokutu ve výši 300-500 rublů. podle části 1 stat. 15.6 Správní delikt. Takovou sankci posuzují zaměstnanci Federální daňové služby nezávisle, aniž by bylo nutné kontaktovat soudní orgány.

Závěr - zkontrolovali jsme hlavní termíny pro podání zprávy 6-NDFL v roce 2018. Jak vidíte, aby vám nehrozily pokuty, je jednodušší dodržet všechna data podání. 6-NDFL. Pokud má daňový agent povinnost podávat zprávy o ukazatelích stavu zaměstnanců v elektronické podobě, ale vykazovat je „na papíře“, bude takový dokument považován za nepředložený.

Pro informaci, jak nejlépe získat půjčku pro jednotlivé podnikatele a způsoby, jak získat půjčku pro jednotlivce, jsou podrobně popsány v samostatném článku.

Pokud najdete chybu, zvýrazněte část textu a klikněte Ctrl+Enter.

Výpočet 6-NDFL je dalším typem hlášení pro všechny zaměstnavatele. Musí být předložen organizacím a fyzickým osobám podnikatelům se zaměstnanci od 1. čtvrtletí 2016.

Poznámka: Dne 26. ledna 2018 byl na webu Federální daňové služby zveřejněn příkaz k úpravě aktuálního formuláře výpočtu, a proto se pro rok 2017 podává 6-NDFL pomocí nového formuláře. Aktuálně není zveřejněn a na webu se objeví v nejbližší době, stejně jako ukázka, jak jej vyplnit.

Ukázka vyplnění 6-NDFL

Ukázku vyplnění výpočtu 6-NDFL můžete vidět na této stránce.

Kde předložit výpočty 6-NDFL

6-NDFL musí být předloženy stejné federální daňové službě, na kterou byla převedena daň z příjmu fyzických osob. Adresu a kontaktní údaje vašeho finančního úřadu lze zjistit pomocí této služby

Kalkulační formulář 6-NDFL

Výpočet 6-NDFL lze podat finančnímu úřadu dvěma způsoby:

1. V listinné podobě osobně nebo doporučeně poštou. Tento způsob je vhodný pouze pro ty zaměstnavatele, jejichž průměrný počet zaměstnanců, kteří pobírali příjmy ve zdaňovacím období, je nižší než 25 osob.
2. V v elektronické podobě na discích a flash discích nebo prostřednictvím internetu prostřednictvím provozovatelů toku elektronických dokumentů nebo služby na webu daňové služby.

Termíny pro odeslání formuláře 6-NDFL v roce 2018

Musí být předložen výpočet 6-NDFL čtvrtletní. Termín odevzdání je poslední den prvního měsíce následujícího čtvrtletí.

Poznámka: Připadne-li ohlašovací den na víkend nebo svátek, posouvá se termín pro podání na následující pracovní den.

Sankce za neodeslání formuláře 6-NDFL

Pokuta za pozdní předložení výpočtů 6-NDFL je 1000 rublů za každý měsíc prodlení. Právo mají navíc daňoví inspektoři zablokovat běžný účet organizace (IP) v případě prodlení s podáním hlášení o více než 10 dnů.

Pokuta za podání hlášení obsahující nepravdivé údaje je 500 rublů za každý dokument.

Postup pro vyplnění formuláře 6-NDFL

Oficiální pokyny pro vyplnění výpočtu 6-NDFL si můžete stáhnout z tohoto odkazu.

Obecné požadavky

Níže jsou uvedeny základní požadavky, které je třeba dodržovat při vyplňování výpočtu 6-NDFL:

1. Výpočet je dokončen na základě údajů obsažených v registrech daňové účetnictví(naběhlé a vyplacené příjmy, poskytnuté slevy na dani, vypočtená a sražená daň z příjmů fyzických osob).
2. Formulář 6-NDFL je sestaven na akruální bázi (první čtvrtletí, pololetí, 9 měsíců a kalendářní rok).
3. Pokud se všechny požadované indikátory nevejdou na jednu stránku, vyplní se požadovaný počet stránek. Konečná data se v tomto případě projeví na poslední stránce.
4. Všechny stránky počínaje titulní stranou musí být očíslovány („001“, „002“ atd.).
5. Při vyplňování výpočtu 6-NDFL je zakázáno:
   • oprava chyb pomocí opravného nástroje;
   • oboustranný archový tisk;
   • upevnění listů, což vede k poškození papíru.
6. Při vyplňování formuláře 6-NDFL musíte použít černý, fialový nebo modrý inkoust.
7. Při vyplňování výpočtu na počítači se znaky tisknou fontem Courier New o výšce 16-18 bodů.
8. Každý ukazatel ve formuláři výpočtu odpovídá jednomu poli, které se skládá z určitého počtu známých míst. V každém poli je uveden pouze jeden ukazatel (výjimkou jsou ukazatele, jejichž hodnota je datum nebo desetinný zlomek).
9. K označení data se používají tři pole v pořadí: den (pole se dvěma znaky), měsíc (pole se dvěma znaky) a rok (pole se čtyřmi znaky), oddělené znaménkem „.“ ("tečka").
10. Pro desetinné zlomky se používají dvě pole oddělená tečkou. První pole odpovídá celočíselné části desetinného zlomku, druhé zlomkové části desetinného zlomku.
11. Ve výpočtu je nutné vyplnit podrobnosti a součty. Pokud pro celkové ukazatele neexistuje žádná hodnota, zobrazí se nula („0“).
12. Textová a číselná pole se vyplňují zleva doprava, počínaje buňkou zcela vlevo nebo od levého okraje pole vyhrazeného pro záznam hodnoty ukazatele.
13. Pokud nepotřebujete vyplnit všechna pole k označení jakéhokoli indikátoru, musíte do nevyplněných buněk vložit pomlčku.
14. Zlomková čísla se vyplňují podobně jako pravidla pro vyplňování celých čísel. Pokud je k označení zlomkové části více znaků než čísel, pak se do volných buněk umístí pomlčky (například „123456——.50“).
15. Částky daně z příjmu fyzických osob se vypočítávají a udávají v celých rublech podle pravidel pro zaokrouhlování (méně než 50 kopecků je vyřazeno a 50 kopecků nebo více je zaokrouhleno na celý rubl).
16. Výpočet 6-NDFL se provádí samostatně pro každé OKTMO.
17. Na každou stránku formuláře 6-NDFL musíte do příslušného pole uvést podpis a datum podpisu výpočtu.

Titulní strana

Pole "HOSPODA". Jednotliví podnikatelé a organizace uvádějí DIČ v souladu s obdrženým osvědčením o registraci u finančního úřadu. U organizací se TIN skládá z 10 číslic, takže při jeho vyplňování musíte do posledních 2 buněk vložit pomlčky (například „5004002010-“).

Pole "Kontrolní bod". Pole IP kontrolního bodu není vyplněno. Organizace označují kontrolní bod, který obdržel od Federální daňové služby v jejich místě (samostatné jednotky označují kontrolní bod v jejich umístění).

Pole "Číslo úpravy". Zadejte: „000“ (pokud se výpočet podává poprvé za zdaňovací období (čtvrtletí), „001“ (pokud se jedná o první opravu), „002“ (pokud je druhá) atd.

Pole "Období prezentace (kód)". Je uveden kód období, za které se kalkulace podává ( viz příloha 1).

Pole "Zdaňovací období (rok)". Uvádí se rok zdaňovacího období, za které se výpočet podává (například 2016).

Pole „Předloženo daňovému úřadu (kód)“. Je uveden kód finančního úřadu, kterému se předkládá výpočet 6-NDFL. Kód své federální daňové služby můžete zjistit pomocí.

Pole „Na místě (účetnictví) (kód)“. Je uveden kód místa, kde se výpočet předkládá finančnímu úřadu ( viz příloha 2).

Pole "daňový agent". Jednotliví podnikatelé musí vyplnit své příjmení, jméno a příjmení řádek po řádku. Organizace píší své celé jméno v souladu se svými ustavujícími dokumenty.

Pole "OKTMO kód". Organizace uvádějí kód OKTMO na svém místě (umístění samostatné jednotky). Jednotliví podnikatelé uvádějí kód OKTMO v místě svého bydliště.

Pole "Kontaktní telefonní číslo". Uveďte telefonní předvolbu města a telefonní číslo, na kterém vás může daňová kontrola kontaktovat (například „+74950001122“).

Pole "Na stránkách". Toto pole udává počet stránek, které tvoří výpočet 6-NDFL (například „002“).

Pole „s podpůrnými dokumenty nebo jejich kopiemi“. Zde zadáte počet listů dokumentů, které jsou přiloženy k výpočtu 6-NDFL (například plná moc od zástupce). Pokud takové dokumenty neexistují, vložte pomlčky.

Blok „Potvrzuji plnou moc a úplnost údajů uvedených v tomto výpočtu“.

V prvním poli musíte uvést: „1“ (pokud je výpočet potvrzen individuálním podnikatelem nebo vedoucím organizace), „2“ (pokud je zástupcem daňového agenta).

Ve zbývajících polích tohoto bloku:

• Pokud kalkulaci předkládá jednotlivý podnikatel, musí pouze uvést podpis a datum podpisu kalkulace.
• Pokud výpočet předkládá organizace, je nutné uvést jméno manažera řádek po řádku v poli „příjmení, jméno, patronymie v plném rozsahu“. Poté musí manažer podepsat a uvést datum výpočtu.
• Pokud výpočet předkládá zástupce (fyzická osoba), je nutné uvést celé jméno zástupce řádek po řádku v poli „příjmení, jméno, patronymie v plném rozsahu“. Poté musí zástupce podepsat, datum podpisu a uvést název dokumentu potvrzujícího jeho oprávnění.
• Pokud výpočet předkládá zástupce (právnická osoba), pak se do pole „příjmení, jméno, patronymie v plném rozsahu“ napíše celé jméno oprávněné osoby této organizace. Poté musí tato osoba podepsat, datum podpisu a uvést dokument potvrzující jeho oprávnění. Organizace zase vyplní svůj název do pole „název organizace“.

Oddíl 1. Obecné ukazatele

V § 1 jsou uvedeny zobecněné částky daně z příjmů fyzických osob za všechny zaměstnance na akruální bázi od počátku zdaňovacího období za odpovídající Sazba daně.

Pokud byly příjmy ve zdaňovacím období vypláceny v různých sazbách, je třeba oddíl 1 vyplnit pro každou sazbu daně zvlášť (kromě řádků 060-090).

Pokud se tedy všechny indikátory řádků oddílu 1 nevejdou na jednu stránku, vyplní se požadovaný počet stránek. Součty všech sázek (řádky 060-090) jsou vyplněny na první stránce.

Část 1 uvádí:

Řádek 010 – sazba daně, kterou byla vypočtena daň z příjmu fyzických osob.

Řádek 020 je zobecněná výše časově rozlišených příjmů za všechny zaměstnance na základě časového rozlišení od počátku zdaňovacího období.

Řádek 025 je zobecněná výše časově rozlišených dividend za všechny zaměstnance na základě časového rozlišení od počátku zdaňovacího období.

Řádek 030 je zobecněná částka poskytnutých slev na dani, které snižují příjmy podléhající zdanění, a to na akruální bázi od počátku zdaňovacího období.

Řádek 040 je zobecněná částka vypočtené daně z příjmů fyzických osob za všechny zaměstnance na akruální bázi od počátku zdaňovacího období.

Řádek 045 je zobecněná částka vypočtené daně z příjmů ve formě dividend na akruální bázi od počátku zdaňovacího období.

Řádek 050 je zobecněná částka pevných záloh za všechny zaměstnance, která se použije ke snížení částky vypočtené daně od počátku zdaňovacího období.

Řádek 060 – celkový počet zaměstnanců, kteří ve zdaňovacím období pobírali zdanitelné příjmy. V případě propuštění a přijetí téhož zaměstnance ve stejném zdaňovacím období se počet zaměstnanců neupravuje.

Řádek 070 – celková částka sražené daně na akruální bázi od počátku zdaňovacího období.

Řádek 080 – celková částka daně nesražená daňovým agentem kumulativně od počátku zdaňovacího období.

Řádek 090 – celková částka daně vrácená daňovým agentem poplatníkům v souladu s článkem 231 daňového řádu Ruské federace kumulativně od počátku zdaňovacího období.

Oddíl 2. Data a částky skutečně přijatých příjmů a sražené daně z příjmu fyzických osob

V oddílu 2 jsou uvedena data skutečného přijetí příjmů zaměstnanci a sražení daně, načasování poukázání daně a částky skutečně přijatých příjmů a sražené daně, zobecněné pro všechny zaměstnance.

Část 2 uvádí:

Řádek 100 je datum skutečného přijetí příjmu, které se odráží na řádku 130.

Řádek 110 je datum sražení daně z částky skutečně přijatých příjmů zohledněné na řádku 130.

Řádek 120 je datum, do kterého musí být částka daně převedena.

Řádek 130 je zobecněná částka skutečně přijatých příjmů (bez odečtení částky sražené daně) k datu uvedenému na řádku 100.

Řádek 140 je zobecněná částka sražené daně k datu uvedenému na řádku 110.

Pokud pro různé druhy příjmů, které mají stejné datum skutečného přijetí, jsou různé lhůty pro poukázání daně, pak se řádky 100-140 vyplňují pro každý termín pro poukázání daně zvlášť.

Příloha 1. Kódy období poskytování

Poznámka: likvidované (reorganizované) organizace vyplní kód odpovídající časovému období od počátku roku, ve kterém došlo k likvidaci (reorganizaci), do dne ukončení likvidace (reorganizace).

Příloha 2. Kódy pro místa odevzdání výpočtů 6-NDFL

Výpočet nuly podle formuláře 6-NDFL

Odeslat zprávu 6-NDFL s nulovými indikátory není třeba.

Postoj zástupců Federální daňové služby k této otázce je poměrně jednoduchý: pokud během zdaňovacího období nedošlo k žádným platbám a daň z příjmu fyzických osob nebyla sražena, formulář 6-NDFL není třeba předkládat.

Neexistuje žádný požadavek na předložení 6-NDFL v případech, kdy neexistují vůbec žádní zaměstnanci, stejně jako když se jednotlivý podnikatel nebo organizace právě zaregistrovala a ještě nezačala pracovat.

Poznámka: pro svou vlastní záchrannou síť můžete (ale nemusíte) napsat Federální daňové službě vysvětlení v jakékoli formě, na jakém základě (nedostatek plateb, činností, zaměstnanců) jste nepodali zprávu 6-NDFL.

Co je 6-NDFL?

Připomeňme si krátce vlastnosti tohoto formuláře. Dotyčná zpráva se začala používat v roce 2016. Formát, postup pro vyplnění a odeslání dokumentu upravuje vyhláška Federální daňové služby Ruska ze dne 14. října 2015 č. ММВ-7-11/450@. Zpráva 6-NDFL obsahuje zobecněné informace o mzdách a jiných příjmech zaměstnanců a také výši daně z příjmu, kterou zaměstnavatel jako daňový agent (TA) vypočítal a srazil za účetní období.

6-NDFL je čtvrtletní zpráva.

Doba odeslání:

• za 1. čtvrtletí, 6 a 9 měsíců – musí připadnout na poslední den měsíce následujícího po vykazovaném období,
• za rok - termín odevzdání je 1. dubna roku následujícího po vykazovaném roce.

Zvažme, kdo musí předložit zprávu 6-NDFL a zda existují nějaké výjimky z povinnosti ji poskytnout.

Kdo musí předložit zprávu 6-NDFL?

Osoby, pro které je podání 6-daňové daně z příjmů fyzických osob povinností vykonávat funkci NA k dani z příjmů fyzických osob, jsou uvedeny v odst. 1 Čl. 226 Daňový řád Ruské federace.

• z ruské společnosti;
• notáři, kteří provozují soukromou praxi;
• právníci, kteří zřídili advokátní kanceláře;
• samostatné divize (SB) zahraničních organizací v Ruské federaci.

Všimněte si, že NA-IP registrovaní v místě podnikání v souvislosti s používáním zjednodušeného daňového systému, ale v kombinaci s UTII, předkládají zprávu o příjmu svých zaměstnanců a daních sražených z nich pro každé místo registrace s uvedením OKTMO odpovídající umístění vývodu.

Funkci NA pro daň z příjmu fyzických osob lze v tomto případě provést až po skutečné výplatě příjmů ve prospěch fyzických osob. Je to dáno tím, že před převodem příjmu nevzniká zaměstnavateli povinnost srazit daň.

Musí samostatné divize ruských společností poskytovat 6-NDFL?

OP ruských společností jsou také povinni hlásit Federální daňové službě sraženou daň. Skutečnost, že tak musí být učiněna, je uvedena v ustanovení 2 čl. 230 Daňový řád Ruské federace. Zároveň mnoho zaměstnavatelů někdy neví, komu podat daň z příjmu 6 osob od takových společností „rozházených“ po celém Rusku. V takové situaci je však postup pro vypracování oddílů 1 a 2 zprávy shodný s postupem při vypracování obdobných oddílů ústředí.

Hlavní rozdíly se objeví na titulní stránce, a to:

• kód regulačního orgánu bude uveden v místě registrace takové jednotky;
• Kontrolní bod je umístěn v souladu s kontrolním bodem tohoto OP;
• Kód OKTMO musí také odpovídat konkrétnímu územnímu členění takového OP.

Preferenční podmínky pro podání zprávy za přítomnosti OP jsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace pro největší daňové poplatníky: pouze oni mají právo vybrat si, kam podat 6-NDFL - v místě registrace mateřské organizace nebo v místě registrace OP. Zároveň musí titulní strana při podání hlášení v místě registrace největšího poplatníka odrážet i kontrolní bod a OKTMO samotné jednotky.

Podotýkáme, že regulační úřady toto stanovisko nesdílejí s poukazem na to, že ty největší se musí hlásit i v místě registrace OP (dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 19. prosince 2016 č. BS- 4-11/24349@).

Kdo musí vyplnit 6-NDFL při uzavírání samostatné divize?

Kdo je povinen předložit 6-NDFL při uzavírání OP? Každá společnost, která se rozhodla zrušit divizi, může být touto otázkou zmatena. Při uzavírání OP musí být na místo registrace takového OP zaslána poslední zpráva s vyplněním titulní strany v souladu s údaji uzavíraného OP. 6-NDFL zároveň musí obsahovat částky za období od začátku roku nebo od okamžiku registrace, pokud byl tento OP otevřen v aktuálním roce, do data rozhodnutí o uzavření.

Příklad

LLC "Put" se rozhodla zlikvidovat samostatnou divizi registrovanou u Federální daňové služby pro město Krasnojarsk. Zároveň je samotná organizace registrována u Federální daňové služby v Moskvě. Rozhodnutí o likvidaci padlo 25.7.2017.

Všichni zaměstnanci byli propuštěni v červnu 2017. Dne 23. července 2017 OP LLC „Put“ vyplatil odměnu fyzické osobě za dohoda GPC za přepravu kancelářského vybavení a nábytku do centrály ve výši 89 000 RUB. Sazba daně je 13 %.

Neznáte svá práva?

S ohledem na výše uvedená vysvětlení by společnost LLC „Put“ měla předložit 6-NDFL Federální daňové službě pro Krasnojarsk vyplněním následujících informací:

• na titulní straně je doba prezentace 53 (po dobu 9 měsíců);
• Kontrolní bod - OP Krasnojarsk;
• OKTMO - OP Krasnojarsk;
• kód místa konání představení - 220;
• sekce 1:
  • 010 — 13%,
  • 020 — 531 000,
  • 070 — 69 030;
• sekce 2:
  • 100 — 23.07.2017,
  • 110 — 23.07.2017,
  • 120 — 23.07.2017,
  • 130 — 89 000,
  • 140 — 11 570.

Zvažme, kdo předkládá formulář 6-NDFL při pronájmu majetku od jednotlivců.

Mám předložit 6-NDFL pro platby jednotlivci za pronájem?

Při převodu plateb nájemného na jednotlivce, který nepůsobí jako samostatný podnikatel, je společnosti podle pravidel daňového řádu Ruské federace ve vztahu k této osobě přidělen status NA (odstavce 1 a 2 článku 226 daňového řádu Ruské federace). Částky odměn vyplácené NA na základě nájemní smlouvy s jednotlivcem se považují za příjem jednotlivce, protože všechny podmínky stanovené v čl. 226 Daňový řád Ruské federace.

Národní agentura by navíc měla poskytovat informace týkající se příjmu a daně z příjmu fyzických osob takové osoby. V tomto případě je NA rovněž povinna provést výpočty výše daně z příjmu fyzických osob a srazit ji v souladu s upravenou kapitolou. 23 daňového řádu Ruské federace. To znamená, že daňový agent je povinen předložit 6-NDFL. Zároveň upozorňujeme, že datum takového odpočtu bude odpovídat datu, kdy byl příjem vyplacen v souladu s nájemní smlouvou (článek 226 daňového řádu Ruské federace). Také s přihlédnutím k ustanovením této normy musí být samotná daň zaplacena buď v den zaplacení nájemného, ​​nebo až následující den.

Kdy nemůžete odeslat 6-NDFL?

Možnost nepředložit 6-NDFL existuje pouze v případě, že zaměstnavatel neprováděl platby jednotlivcům.

To se může stát, pokud:

• společnost prochází prvními fázemi založení firmy a nemá žádné zaměstnance;
• Finanční situace zaměstnavatele mu neumožňuje provádět žádné platby z důvodu nedostatku nebo nedostatku peněz, takže si nemůže dovolit najaté pracovníky.

Je však důležité dodat, že i když správce daně vyplácel zaměstnancům pouze na začátku roku a následně zaměstnavatel takové platby neprováděl po celý rok, povinnost podávat hlášení zůstává i ve zdaňovacím období. Vyplnění formuláře pro každé vykazované období bude nutné provést s ohledem na uvedené platby.

V tomto případě ti, kteří potřebují předložit 6-NDFL, jednají následovně:

• v oddíle 1 pro každé vykazované období uveďte ukazatele podobné údajům vykazovaným za platební období;
• oddíl 2 pro následující období není vyplněn - není to nutné, protože zobrazuje údaje za aktuální čtvrtletí.

Pro usnadnění procesu vyplňování existuje v současné době mnoho specializovaných programů, které umožňují vygenerovat zprávu bez chyb.

Je zaměstnavatel povinen předložit nulovou zprávu 6-NDFL?

Pokud NA nemá údaje k předložení, musíte to nahlásit v místě registrace. V opačném případě se finanční úřady mohou domnívat, že hlášení nebylo poskytnuto úmyslně, a uvalí příslušné sankce. Ostatně podle odst. 2 Čl. 230 daňového řádu Ruské federace jsou zaměstnavatelé povinni předložit takový formulář. Pokud regulační orgány z nějakého důvodu usoudí, že KÚ vyplatil příjem, ale nepředložil hlášení, mohou být uplatněny nevýhodné sankce, včetně blokace běžného účtu.

V tomto ohledu je lepší upozornit správce daně na všechny skutečnosti, které umožňují získat výhodu ve vztahu k vykazování. Dalším východiskem ze situace může být podání nulového hlášení, které Federální daňová služba umožňuje (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 4. května 2016 č. BS-4-11/7928). Taková zpráva také pomůže vyhnout se pokutám.

Pokuty za nepředložení zprávy 6-NDFL

Pojem „neposkytnutí zprávy“ je charakterizován dvěma situacemi:

1. Zpráva nebyla poskytnuta vůbec.
2. Zpráva byla předložena po termínu splatnosti.

Pokuta za tento typ daňového porušení je 1000 rublů. za každý celý nebo neúplný měsíc, přičemž tento měsíc se počítá od posledního dne uvedeného pro datum splatnosti.

Pokud je takové zpoždění delší než 10 pracovních dnů, mají finanční úřady právo zablokovat běžný účet (článek 3.2 článku 76 daňového řádu Ruské federace).

Za uvedení nepravdivých údajů na formuláři bude zaměstnavatel vystaven sankcím ve výši 500 rublů. ve vztahu ke každé zprávě s nesprávnými informacemi (článek 1 článku 126.1 daňového řádu Ruské federace).

Porušení způsobu podání zprávy bude mít za následek pokutu 200 rublů. pro každou takovou zprávu (článek 119.1 daňového řádu Ruské federace). Připomeňme, že pokud je počet zaměstnanců agentury menší než 25 osob, může podat zprávu na papíře. Pokud počet přesáhne uvedenou hodnotu, lze formulář poskytnout pouze v elektronické podobě.

Vybrali jsme pro vás vynikající služby elektronického hlášení!

Kromě toho je možné vůči úředníkům zaměstnavatele uplatňovat správní sankce. Velikost těchto pokut se pohybuje od 300 do 500 rublů. pro jednu takovou osobu (článek 15.6 zákoníku o správních deliktech Ruské federace).

Osoby, které předloží 6-NDFL, musí pečlivě přistupovat k výše uvedeným aspektům, aby se vyhnuly sankcím.

Seznam osob, které jsou povinny odevzdat 6-NDFL, je uveden v čl. 226 Daňový řád Ruské federace. Zároveň všichni, kteří prošli 6-NDFL a budou ji brát, musí při přípravě zprávy vzít v úvahu mnoho důležitých bodů. Přestože je 6-NDFL nová zpráva, otázky týkající se jejího použití jsou často řešeny regulačními orgány, což pomáhá zaměstnavateli vyhnout se závažným chybám při vyplňování formuláře.