Jak odepisovat stravování zaměstnanců pro daňové účetnictví. Stravování pro zaměstnance: nejvýnosnější varianta

Aby byla produktivita práce vysoká, je potřeba tvořit dobré podmínky pro personál. Jednou z jejich součástí je i možnost stravování v práci. V některých případech zákon stanoví povinnost zaměstnavatele zajistit určitým kategoriím zaměstnanců stravu, v jiných případech tak činí dobrovolně, z vlastní iniciativy.

Pro zaměstnance je možné zajistit stravování různé způsoby. Obědy si můžete objednat u speciálních organizací nebo si zařídit vlastní jídelnu. Bez ohledu na to, jak se to děje, je nutné zajistit, aby byly tyto výdaje správně zohledněny v účetních účtech. V tomto článku se podíváme na to, jak je organizováno bezplatné stravování pro zaměstnance, jak probíhá účetnictví (účtování) a zdanění.

Povinná jídla zdarma

Zaměstnavatel je povinen poskytovat bezplatné stravování určitým skupinám zaměstnanců (článek 222 zákoníku práce Ruské federace). To platí pro pracovníky vykonávající nebezpečnou práci. Dostávají mléko a další potravinářské výrobky podle norem stanovených ruskou vládou. Se souhlasem zaměstnance a na jeho písemnou žádost je povoleno nahradit věcné výrobky peněžním ekvivalentem, pokud je to uvedeno v pracovní nebo kolektivní smlouvě.

Vydávání bezplatných produktů v organizaci musí být doloženo dokumenty. Neexistuje pro to jednotná forma, a proto se doporučuje, aby ji podnik vypracoval samostatně a promítl do ní účetní politika. Hlavní podmínkou je, že dokument musí obsahovat vše potřebné detaily uvedené v zákoně „o účetnictví“.

Stravování zaměstnanců zdarma z podnětu zaměstnavatele

Zaměstnavatel může z vlastního podnětu poskytnout zaměstnanci bezplatné stravování. Zákon mu toto právo přiznává s výhradou správného dokumentace, registrace a zdanění.

Požadované dokumenty:

• kolektivní smlouva (smlouva). Mělo by v něm být jasně uvedeno jednání zaměstnavatele. Například „zaměstnavatel se zavazuje poskytovat bezplatné jídlo“;
• pracovní smlouva. Musí obsahovat vazbu na doložku kolektivní smlouvy obsahující povinnost zaměstnavatele organizovat obědy zdarma;
• příkaz k bezplatnému stravování zaměstnanců;
• pracovní list pro zjištění, kolik zaměstnanců skutečně v daném měsíci pracovalo v podniku a nebylo na dovolené, na služební cestě a dostávalo jídlo zdarma;
• denní menu sestavené dle stanovených požadavků.

Způsoby stravování

Jsou možné následující možnosti organizace bezplatného stravování pro zaměstnance:

• poskytování jídla specializovanými organizacemi třetích stran kanceláři;
• uspořádání kavárny nebo jídelny v areálu zaměstnavatele;
• stravování zaměstnanců v kantýně cateringové společnosti;
• Bufet;
• finanční náhrada.

Promítnutí transakcí za poskytnutí bezplatného stravování zaměstnancům v účetních účtech je různé a závisí na způsobu organizace.

Účtování povinného výdeje mléka a léčebné a preventivní výživy

Zákon ukládá zaměstnavateli poskytovat zaměstnancům vykonávajícím rizikové práce mléko nebo speciální potraviny. Zároveň je třeba věnovat pozornost skutečnosti, že normy budou poskytovat jednu věc - buď mléko, nebo jídlo. Obojí je dostupné pouze některým kategoriím, jejichž seznam určují předpisy Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje.

Pokud je mléko nebo jídlo poskytováno v rámci stanovených norem, pak se tato částka neúčtuje:

• Daň z příjmů fyzických osob;
• povinné odvody na penzijní a zdravotní pojištění.

Škodlivost pracovních podmínek musí být potvrzena speciální certifikací, která se provádí minimálně jednou za 5 let.

Pokud byl například v lednu 2011 proveden posudek na pracovišti a na základě jeho výsledků byla zjištěna škodlivost práce, pak distribuce mléka zaměstnancům vykonávajícím tuto práci nepodléhá do ledna 2016 dani z příjmů fyzických osob. Z částek kompenzací se také neúčtuje DPH. Pokud v lednu 2016 nová certifikace pracovišť nepotvrdila škodlivé podmínky, pak od tohoto období podléhají náklady na vydané mléko zdanění v r. obecný postup, neboť taková iniciativa zaměstnavatele není zákonem požadována náhrada.

Jako materiál se berou v úvahu speciální potraviny a mléko zásoby na . Jsou zaúčtovány aktuální cena. Při vydání podléhají inkasu z účtu 10.

Vyúčtování bezplatného stravování z podnětu zaměstnavatele

Vyúčtování bezplatného stravování zaměstnanců z podnětu zaměstnavatele závisí na způsobu jeho organizace.

Pokud je stravování organizováno zaměstnavatelem ve vlastní jídelně, jsou veškeré náklady s tím spojené předběžně inkasovány na účtu 29 „Produkce služeb a domácnosti“. Postup při evidenci transakcí souvisejících s bezplatným stravováním závisí na tom, zda bude organizace účtovat DPH či nikoliv.

Pokud je rozhodnuto o platbě DPH, pak je třeba poskytnutí stravy promítnout do účetnictví jako prodej. V opačném případě můžete tyto výdaje okamžitě odepsat na účet 70, aniž byste je zohlednili na účtech 10 a 41. A pokud se bezplatné jídlo nepromítne do pracovní nebo kolektivní smlouvy, pak se takové výdaje zohlední na účtu 91.

Například podnik podle podmínek kolektivní smlouvy poskytuje zaměstnancům obědy zdarma. Obědy zajistí cateringová společnost. Jeden oběd stojí 236 rublů, včetně 18% DPH - 36 rublů. Počet obědů každý den je dán počtem zaměstnanců přítomných na pracovišti. V personálu je 10 lidí, z nichž všichni vyjádřili touhu po jídle zdarma. Ve sledovaném měsíci bylo poskytnuto 200 obědů. Poskytnutí stravy bude podnik evidovat jako tržbu.

V účetnictví budou tyto výdaje vykázány takto:

Zdanění bezplatného stravování zaměstnanců

Jídlo zdarma a daň z příjmu fyzických osob

Bezplatné stravování poskytované na základě dohody o pracovní činnosti z podnětu zaměstnavatele je příjmem zaměstnance, nepeněžním vyjádřením jeho mzdy. Jde o stejný příjem jako z pronájmu bytu nebo vydání části produktu ve zboží. Tuto vlastnost je třeba zohlednit při stanovení výše daně z příjmu fyzických osob. Vzhledem k tomu, že daň z příjmů fyzických osob je individuální daní, znamená to, že zaměstnavatel má povinnost evidovat tento druh příjmů individuálně u každého zaměstnance. Všechny musí být doloženy doklady (jídelní kupony, záznamy o obědech).

Jídlo a DPH zdarma

Pokud jde o nutnost účtovat DPH, zůstává tato otázka dodnes kontroverzní. Finanční úřady na jedné straně trvají na povinnosti odvést DPH z těchto transakcí a považují je za bezúplatné převody zboží a materiálu. S tím ale ekonomické subjekty nesouhlasí a domnívají se, že stravování zaměstnanců je organizováno v souladu s dohodou o pracovní činnosti a je výrobní činností, DPH tedy není nutná. Je třeba poznamenat, že v tomto případě společnost nebude moci kompenzovat DPH na vstupu na zakoupené potravinářské výrobky. Proto bude výhodnější a pohodlnější účtovat DPH.

Jídlo zdarma a daň z příjmu

Pokud jsou obědy poskytovány zaměstnancům bez úplaty, pak zaměstnavatel nedosahuje zisku, protože nemá žádný příjem. Má jen výdaje. Při výpočtu daně z příjmu lze tyto náklady zohlednit pouze tehdy, když:

• bezplatné stravování je uvedeno v kolektivní smlouvě. Není-li tato podmínka splněna, ani přítomnost příkazu vedoucího podniku k jeho přidělení zaměstnancům se nemůže stát základem pro uznání těchto nákladů jako nákladů;
• zaměstnavatel o těchto nákladech vede personalizovanou evidenci.

Jídlo zdarma a placení jednotné sociální daně

Náklady na obědy zdarma jsou vyrovnány s naturálními mzdovými náklady a podléhají UST. Na nich se počítají příspěvky Důchodový fond a další povinné obdobné srážky. Pro zjištění základu daně je třeba k výdajům na obědy připočítat DPH. Pokud je však stravování organizováno formou bufetu a zaměstnavatel nevede osobní nákladové účetnictví, pak se nezahrnuje do mzdové agendy a nemusí být zdaněno.

Odpovědi na naléhavé otázky

Otázka č. 1. Lze náklady na pořádání bufetu pro zaměstnance firmy zahrnout do nákladů daně z příjmů?

Odpovědět. Ne, tyto náklady nejsou uznány jako výdaje, protože zaměstnavatel nebude schopen potvrdit doklady, který zaměstnanec kolik snědl. Pokud však tyto náklady vede jednotlivě, pak je lze klasifikovat jako výdaje na daň z příjmů. Ministerstvo financí Ruské federace navrhlo způsob jejich rozdělení rovným dílem každému zaměstnanci. Je důležité potvrdit doklady o jeho přítomnosti na pracovišti.

Otázka č. 2. Obědy zdarma zajišťuje zaměstnavatel na příkaz ředitele. Tato povinnost zaměstnavatele není promítnuta do kolektivní smlouvy. Jaké daně by měly být z těchto transakcí účtovány?

Odpovědět. Jedinou platbou je daň z příjmu fyzických osob. DPH není odpočitatelná a výdaje nemění výši daně z příjmu.

Otázka č. 3. Když zaměstnavatel kompenzuje obědy penězi, jak to stanoví kolektivní smlouva, jaké má daňové povinnosti?

Odpovědět. Nezáleží na tom, zda se poskytují obědy nebo peněžní náhrady, hlavní je, zda je to promítnuto do kolektivní smlouvy. Vzhledem k tomu, že se to odráží v našem případě, peněžní náhrada se rovná mzdě a je zahrnuta v nákladech. V tomto případě nevzniká povinnost odvádět DPH, ale je nutné časově rozlišit daň z příjmu fyzických osob a odvody do mimorozpočtových fondů.

Otázka č. 4. Jaké daňové povinnosti má zaměstnavatel při kompenzaci obědů penězi, když jediným dokumentem, který to upravuje, je příkaz ředitele?

Odpovědět. V této situaci náklady na kompenzaci obědů nesníží zisk. DPH musí být účtována a zaměstnavatel má právo započítat daň na vstupu. Pokud je zaměstnanci vyplacena náhrada, je nutné vypočítat daň z příjmu fyzických osob a pojistné.

Otázka č. 5. Zaměstnanci do kanceláře kupují vodu, čaj, kávu a cukr. Jaké daně je třeba vzít v úvahu?

Odpovědět. Vzhledem k tomu, že nelze přesně spočítat, kolik čaje a kávy konkrétní zaměstnanec vypije, nelze tyto výdaje personalizovat. Daň z příjmu fyzických osob se tedy neúčtuje. Nezapomeňte však na DPH, protože tato operace je ekvivalentní bezúplatnému převodu položek zásob.

Otázka č. 6. Jsou náklady na obědy přijaté zaměstnancem měsíčně omezeny zákonem?

Odpovědět. Ano, náklady na všechny obědy zdarma poskytnuté zaměstnanci by neměly být vyšší než 20 % jeho měsíční mzdy.

Otázka č. 7. Je možné při stanovení výše daně z příjmu zohlednit náklady na pitnou vodu v kanceláři?

Odpovědět. Ano, je možné je zohlednit při stanovení daně z příjmu. Totéž platí pro DPH. Pitná voda je naturálním příjmem pracovníka, proto se doporučuje poskytnout možnost personalizovaného účtování spotřeby (výdej vody v malých lahvích) a účtovat daň z příjmu fyzických osob.

Odbornost článku: Yu.V. Volková, Právní poradenství GARANT, profesionální účetní-expert

Společnost má několik možností, jak zajistit zaměstnancům obědy zdarma. Budeme mluvit o tom, jaké daně by v závislosti na zvolené možnosti měly být uvaleny na náklady na potraviny a jak tento proces organizovat racionálněji z daňového hlediska.

Uvažujme zdanění a účtování bezplatného jídla v závislosti na zvoleném způsobu jeho poskytování.

Daně a účetnictví

Postup promítání výdajů na stravování v účetnictví a daňovém účetnictví závisí na tom, zda je tato podmínka stanovena v pracovní (kolektivní) smlouvě. Pokud ano, pak lze v souladu se zákonem zohlednit náklady na jídlo pro zaměstnance při zdanění zisku (1). Navíc pro finanční úřady to stačí tento stav byla zahrnuta pouze v jedné z těchto dohod (2). Finančníci trvají na tom, že normy kolektivní smlouvy musí být duplikovány v pracovních smlouvách každého zaměstnance (3). Pozor: příkaz nebo pokyn vedoucího k zajištění bezplatného stravování zaměstnanců není podkladem pro zahrnutí souvisejících nákladů do daňových výdajů.

Finanční oddělení (4) i daňová služba (5) tedy plně souhlasí s tím, že náklady na jídlo zdarma jsou zohledněny jako součást daňových výdajů, pokud to stanoví platná legislativa nebo pracovní (kolektivní) smlouvy. Pokud jde o účetnictví, tyto náklady se týkají výdajů na běžné činnosti, na jejichž základě se tvoří výrobní náklady (6). Pokud takové jídlo není stanoveno zákonem ani pracovními (kolektivními) smlouvami, jsou náklady na jídlo v účetnictví zahrnuty do ostatních nákladů (7).

Vezměte prosím na vědomí, že UST a penzijní příspěvky budou muset být přidány k nákladům na jídlo. Při stanovení základu sociální daně se totiž zohledňují veškeré platby a odměny bez ohledu na formu, jakou jsou provedeny (8), včetně úplné nebo částečné úhrady za stravu. A základ pro pojistné odpovídá základu pro Jednotnou sociální daň (9). Pokud společnost nezahrnuje náklady na jídlo do daňových výdajů, není třeba platit jedinou sociální daň a příspěvky do penzijního fondu (10).

V každém případě však bude muset být z nákladů na jídlo sražena daň z příjmu fyzických osob (řada článků v časopise „Aktuální účetnictví“ č. 2, 2008 byla věnována nuancím výpočtu a srážení daně z příjmu fyzických osob). Faktem je, že při stanovení základu pro tuto daň berou v úvahu všechny příjmy, které občan obdržel v hotovosti i v naturáliích nebo dispoziční právo, které nabyl, a také příjmy ve formě hmotných výhod ( 11). Přitom zejména naturální příjmy zahrnují plnou nebo částečnou platbu za jídlo (12).

Zvláštní pozornost si zaslouží otázka související s DPH. Někteří daňoví inspektoři jsou tedy přesvědčeni, že firma, která organizuje stravování pro zaměstnance, prodává zboží (služby) zdarma, a proto musí z nákladů na stravování účtovat DPH. Můžete se hádat s ovladači. Pokud je totiž poskytování obědů zdarma upraveno v pracovních a (nebo) kolektivních smlouvách, pak dochází k pracovněprávním, nikoli občanskoprávním vztahům. Nelze tedy hovořit o prodejní transakci, předmět zdanění DPH tedy nevzniká. Sama společnost navíc žádné služby neposkytuje, pouze je platí.

Rádi bychom vás upozornili, že možná budete muset toto postavení obhájit u soudu. Pravděpodobnost výhry však podporuje skutečnost, že rozhodci potvrdili platnost výše uvedeného přístupu více než jednou (13).

Dle našeho názoru, aby nedošlo ke konfliktu s finančními úřady, při poskytování bezplatného stravování zaměstnancům na základě pracovní (kolektivní) smlouvy není třeba DPH účtovat, ale nevyplatí se ani odpočet DPH z nakoupených jídla, protože bude obtížné prokázat, že byly použity pro účely DPH.

Příklad

Obědy pro své zaměstnance firma objednává externě. Obědy nakupují 22krát měsíčně, cena každého je 120 rublů. Společnost zaměstnává 30 lidí.

Porovnejme daňové zatížení organizace s ohledem na to, zda je poskytování bezplatného stravování zahrnuto v pracovní smlouvě se zaměstnancem. Pojďme určit, která varianta je z hlediska daňových úspor výhodnější.

Celková částka vynaložená na všechny obědy tedy bude:

30 lidí × 120 rublů. × 22 dní = 79 200 rublů.

UST z této částky (bez použití regrese):

79 200 rublů. × 26% = 20 592 RUB

Viz tabulka níže.

Jak je patrné z příkladu, zahrnutí nákladů na jídlo pro zaměstnance do daňových výdajů vede k daňové úspoře ve výši 3 358 rublů oproti variantě, kdy se při zdanění zisku neberou v úvahu výdaje.

D.Yu Grigorenko, poradce státní státní služby Ruské federace II

Pokud jde o uznávání nákladů práce, je třeba se řídit ustanoveními článku 255 Daňový kód, který odráží, že tyto zahrnují všechny druhy výdajů vynaložených ve prospěch zaměstnance, stanovené pracovními a (nebo) kolektivními smlouvami. Navíc paragraf 25 § 270 daňového řádu určuje, že při výpočtu základ daně daň z příjmů nezohledňuje výdaje ve formě nákladů na bezplatné jídlo, pokud to není stanoveno v pracovních smlouvách (smlouvách) a (nebo) kolektivních smlouvách.

Pokud je tedy v pracovních nebo kolektivních smlouvách zajištěno jídlo zdarma, pak se náklady na takové jídlo berou v úvahu pro účely daně ze zisku, bez ohledu na to, jak je tento proces organizován. V případě bufetu však nastávají určité problémy s potvrzováním výše stravného u konkrétního zaměstnance. Ve skutečnosti není organizace schopna takové výdaje doložit. To znamená, že i přesto, že legislativa umožňuje zohlednit náklady na jídlo formou bufetu, je velmi problematické tuto normu prakticky využít.

V jednom z dopisů finanční oddělení vysvětluje, jak zjistit základ daně každého zaměstnance pro daň z příjmu fyzických osob, když pobírá naturální příjem (14) ve formě platby za stravu. Náklady na tyto služby jsou kalkulovány na základě cen stanovených způsobem stanoveným v § 40 daňového řádu. Navrhuje se vypočítat příjem každého zaměstnance na základě celkových nákladů na poskytnutou stravu a údajů z docházky nebo jiných obdobných dokumentů.

Jsou ale požadavky finančníků v tomto případě tak neoddiskutovatelné? Ostatně základ daně pro výpočet daně z příjmů fyzických osob je třeba stanovit u každé fyzické osoby zvlášť. K tomu musíte přesně vědět, kdo z pracovníků dostával jídlo a za jaké množství. Při absenci listinných dokladů o příjmech zaměstnanců ve formě obědů zdarma a při absenci kontroly návštěv zaměstnanců v jídelně je výpočet základu daně téměř nemožný. Již v roce 1999 soudci Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace uvedli, že příjem zaměstnance ve formě hmotné výhody by měl být zahrnut do databáze podle daň z příjmu, pouze pokud lze výši příjmu určit ve vztahu ke konkrétní osobě (15). Stejný princip platí pro UST a penzijní příspěvky. A soudci, vedení tímto postojem Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace, se mohou postavit na stranu daňového poplatníka (16).

V jednom z nedávných arbitrážních případů soud zjistil, že společnost poskytovala jídlo formou bufetu, to znamená, že „pracovníci dostávali jídlo v množství určeném nikoli společností, ale nezávisle“. Vzhledem k tomu, že kontrola neprokázala konzumaci výrobků konkrétní osobou, přiklonil se soud na stranu firmy. Rozhodnutí kontrolorů, ​​že organizace měla srazit a převést daň z příjmu fyzických osob z částky výdajů na jídlo, bylo uznáno jako nezákonné (17).

Je třeba říci, že nedávno vydali specialisté z ruského ministerstva financí velmi užitečný dopis pro organizace, který se zabývá stanovením základu daně pro daň z příjmu fyzických osob (18). Hovoří sice o firemní dovolené, ale přímo se týká dané situace. Není žádným tajemstvím, že hlavní nákladovou položkou na takových akcích jsou všechny druhy občerstvení a nápojů. Komentář tedy říká, že organizace musí přijmout veškerá možná opatření k posouzení a zohlednění ekonomických výhod, které jednotlivci na takové dovolené získají. Co když neexistuje příležitost personalizovat a vyhodnotit ekonomické výhody, které obdrží každý zaměstnanec? Pak neexistuje zdanitelný příjem.

Pojďme si to shrnout. Pokud z nákladů na bezplatné stravování zaměstnanců nesrážíte daň z příjmu fyzických osob, je to samozřejmě spojeno s určitými daňovými riziky. Inspektoři totiž mohou obvinit firmu, že dokáže zjistit příjem každého zaměstnance, ale neudělá to. Dejme tomu, že máte správně zdokumentované jídlo zdarma, můžete zdůvodnit důvody, proč používáte zvolený způsob jeho poskytování. Navíc můžete prokázat, že jste opravdu nemohli určit příjem každého zaměstnance. Pak bude vítězství v případném procesu s největší pravděpodobností vaše.

Vlastní jídelna

Nyní si povíme něco o bezplatném stravování zaměstnanců, organizovaném ve vlastní závodní jídelně.

Dříve vznikaly neshody mezi inspektory a společnostmi ohledně toho, jaké výdaje na jídelny je možné zohlednit při zdanění zisku a zda mají být jídelny klasifikovány jako odvětví služeb a farmy. Tyto spory přerostly v soudní spory, z nichž většina byla vyřešena ve prospěch organizací. Například v jednom z rozhodnutí (19) rozhodci uvedli, že jídelna poskytuje služby pouze zaměstnancům této společnosti. Výdaje jídelny se skládaly z odměn zaměstnanců a časového rozlišení mezd, výdajů na nákup výrobků, opravy a udržování dlouhodobého majetku, výdaje na pohonné hmoty a maziva, za dodávku elektřiny a tepla do areálu. A v souladu s daňovým řádem (20) tyto náklady snižují základ daně z příjmů.

Dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 23. dubna 2008 č. 03-03-06/1/291

<...>pokud organizace, jejíž součástí jsou divize provádějící činnosti související s využíváním zařízení odvětví služeb a farem, zohledňuje náklady na údržbu prostor zařízení veřejného stravování sloužících kolektivům pracovníků na základě čl. 264 odst. 48 odst. 1 daňového řádu Ruské federace, pak by se základ daně pro výše uvedené činnosti neměl zjišťovat odděleně od základu daně pro ostatní druhy činností.

Jak se vyhnout přičtení

Další ostrý roh- postoj, který finanční oddělení opakovaně zdůrazňovalo ve svých dopisech ohledně jídelen s plochou zákaznického servisu menší než 150 metrů čtverečních (23). V tomto případě podle finančníků podléhají činnosti organizace převodu na platbu UTII (Článek na toto téma byl publikován v časopise „Actual Accounting“ č. 3, 2008).

Toto stanovisko vychází z normy daňového řádu, která uvádí, že UTII lze aplikovat na podnikatelskou činnost při poskytování služeb veřejného stravování provozovanou prostřednictvím zařízení s plochou zákaznického servisu do 150 metrů čtverečních (24) . Vzhledem k tomu, že platby za služby jídelny jsou prováděny na náklady organizace, úředníci se domnívají, že zdroj financování není považován za kritérium pro zdanění poskytování stravovacích služeb ze strany UTII v kapitole 26.3 daňového řádu. To znamená, že otázka použití imputovaného režimu nezávisí na příjmu z těchto služeb.

Co pak ale dělat s pravidlem, které určuje, že UTII lze použít specificky na určité druhy podnikatelské činnosti? (25) Podle občanského práva se jedná o samostatnou činnost vykonávanou na vlastní nebezpečí, směřující k systematickému získávání zisku. osobami registrovanými v této funkci v stanovené zákonem dobře (26. V našem případě krmení zaměstnanců nezajišťuje, aby podnik dosahoval zisku.

A.A. Arutyunov, právník, doktor právních věd

Stanovisko ruského ministerstva financí, vyjádřené v dopisech č. 03-11-04/3/101 ze dne 2. března 2006 a č. 03-11-04/03/505 ze dne 19. prosince 2007, není zdaleka nesporné. . Naznačují, že činnosti organizace při poskytování stravovacích služeb, které jsou plně hrazeny z prostředků organizace, podléhají převodu na platbu UTII. Protiváha je jednoduchá. Pokud organizace zajišťuje stravování pro své zaměstnance na vlastní náklady (a pouze!), pak taková činnost nesměřuje k systematickému vytváření zisku a není tedy podnikatelská (viz čl. 2 Občanského zákoníku Ruské federace). Situace se změní, pokud organizace kromě svých zaměstnanců poskytuje stravovací služby i dalším osobám. Zdá se, že v takových případech, v závislosti na oblasti servisní haly, může nebo nemusí být použit daňový systém ve formě UTII.

1 článek 25 čl. 270 Daňový řád Ruské federace

2 dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 2.10.2007 č. 20-12/093536

3 dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 3. 3. 2005 č. 03-03-01-04/1/87

4 dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 18. listopadu 2005 č. 03-03-04/1/344

5 dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 12. září 2005 č. 04-1-03/644@

6 str. 5, 9 PBU 10/99, schváleno. nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 05.06.1999 č. 33n

7 bod 12 PBU 10/99

8 bod 1 čl. 237 Daňový řád Ruské federace

9 odst. 2 čl. 10 Federální zákon ze dne 15. prosince 2001 č. 167-FZ

10 bod 3 čl. 236 Daňový řád Ruské federace

11, bod 1, čl. 210 Daňový řád Ruské federace

12 podstr. 2 str. 2 čl. 211 Daňový řád Ruské federace

13 Příspěvek. Okres FAS Severozápad ze dne 26. září 2005 č. A44-1500/2005-15, Region FAS Severozápad ze dne 23. června 2006 č. F08-2701/2006-1114A

14 dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 19. června 2007 č. 03-11-04/2/167

15 bod 8 Informačního dopisu prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 21. června 1999 č. 42

16 Příspěvek. FAS MO ze dne 28. února 2006 č. KA-A40/558-06

17 Příspěvek. FAS NWO ze dne 21.02.2008 č. A56-30516/2006

18 dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 15. dubna 2008 č. 03-04-06-01/86

19 Příspěvek. FAS MO ze dne 24. října 2005 č. KA-A40/10143-05

20, odstavec 1, čl. 254, čl. 255, čl. 260, sub. 1 a 48 odst. 1 čl. 264 Daňový řád Ruské federace

Organizace hradí obědy zaměstnancům. V současné době není ustanovení o úhradě obědů zakotveno v pracovních smlouvách ani v kolektivní smlouvě. Organizace na základě dohody hradí stravu pro organizaci stravování. Zaměstnanci nejsou sportovci ani dobrovolníci a nezabývají se sezónní terénní prací.
Musím z nákladů na obědy srážet daň z příjmu fyzických osob a další daně? Lze náklady na stravování zohlednit pro účely daně z příjmu? Podléhají náklady na oběd pojistnému?

Po zvážení problému jsme dospěli k následujícímu závěru:
Když organizace platí za stravování zaměstnanců, existuje riziko, že finanční úřad bude účtovat DPH z částky takové platby.
Pro účely daně z příjmů fyzických osob se platby zaměstnavatele za stravování považují za naturální příjem zaměstnance.
Pokud platba za stravu není stanovena v pracovních smlouvách a (nebo) kolektivní smlouvě, pak se tyto výdaje pro účely daně ze zisku nezohledňují.
Platby za stravování zaměstnanců podléhají odvodům na pojištění.

Zdůvodnění závěru:

Finanční a daňové oddělení na základě daňového řádu Ruské federace v některých svých dopisech trvají na účtování DPH z nákladů na obědy zdarma poskytované zaměstnancům (viz např. Ministerstvo financí Ruska ze dne 07. /08/2014 N 03-07-11/33013, ze dne 02.11.2014 N, ze dne 27.08.2012 N, ze dne 07.05.2007 N, Federální daňová služba pro Moskvu ze dne 27.11.2013 N, ze dne 03.03.2010 N). Obdobný závěr byl učiněn ve Federální antimonopolní službě okresu Volha-Vjatka ze dne 28. března 2014 N F01-89/14. V tomto případě jsou částky daně předložené zaměstnavateli organizacemi veřejného stravování přijímány k odpočtu způsobem a za podmínek stanovených daňovým řádem Ruské federace.
Argumentem pro neúčtování DPH přitom může být skutečnost, že vztah mezi zaměstnancem a zaměstnavatelem ohledně poskytování stravy je založen na základě pracovní smlouvy, a nikoli smlouvy občanskoprávní, proto implementace v chápání daňového řádu Ruské federace nevzniká. Rozhodčí praxe toto stanovisko podporuje (viz např. Nejvyšší rozhodčí soud Ruské federace ze dne 11. června 2008 N 7333/08, Odvolací šestý rozhodčí soud ze dne 12. března 2015 N 06AP-392/15, FAS Moskva Okres ze dne 6. dubna 2012 N ve věci N A40-65744 /2011, Federální antimonopolní služba Západosibiřského okruhu ze dne 6. března 2010 N A03-12730/2009). V tomto případě však částky DPH, pokud jsou předloženy stravovací organizací, nejsou akceptovány k odpočtu, protože jídla se nepoužívají v plněních podléhajících DPH.
Je třeba také vzít v úvahu, že v tomto případě zaměstnávající organizace neposkytuje stravovací služby samostatně, ale ve skutečnosti působí jako prostředník mezi zaměstnanci a stravovací organizací. V obdobné situaci bylo v usnesení Federální antimonopolní služby Západosibiřského okruhu ze dne 15. září 2008 N F04-5056/2008 (10064-A75-25) konstatováno, že neexistuje žádný předmět podléhající DPH.
S přihlédnutím k výše uvedeným dopisům úředních orgánů však nelze vyloučit, že inspektoři budou usilovat o doúčtování DPH z množství potravin.

Daň z příjmů fyzických osob

Při stanovení základu daně pro daň z příjmů fyzických osob se berou v úvahu všechny příjmy poplatníka, které obdržel v hotovosti i v naturáliích, nebo dispoziční právo, které získal (Daňový řád Ruské federace).
Příjmy, které nepodléhají dani z příjmu fyzických osob (osvobozené od zdanění), jsou uvedeny v daňovém řádu Ruské federace.
V tomto případě však neplatí normy stanovené daňovým řádem Ruské federace.
Daňový řád Ruské federace nestanoví osvobození od daně z příjmu fyzických osob pro platby za potraviny prováděné zaměstnavatelem v souladu s kolektivními a (nebo) pracovními smlouvami. Bez ohledu na to, zda je úhrada stravy zaměstnancům stanovena pracovní a (nebo) kolektivní smlouvou či nikoli, je tedy příjem zaměstnanců ve formě úhrady stravy předmětem daně z příjmů fyzických osob.
Mezi naturální příjmy poplatníka tedy patří zejména úhrada (zcela nebo zčásti) za ně organizacemi za zboží (práce, služby) popř. vlastnická práva, včetně služeb, stravování, rekreace, školení v zájmu daňového poplatníka (daňový řád Ruské federace).
V důsledku toho, když zaměstnavatel platí za stravu zaměstnancům, dostávají naturální příjem.
Podle daňového řádu Ruské federace, když poplatník obdrží příjem od organizace v naturáliích, základ daně se stanoví jako náklady na zboží (práce, služby), vypočítané na základě jejich cen, určených podobným způsobem. podle daňového řádu Ruské federace. Náklady na takové zboží (práce, služby) přitom zahrnují odpovídající částku DPH a spotřební daně a nezahrnují částečnou úhradu nákladů poplatníka za zboží, které obdržel, práce pro něj provedené, služby, které mu byly poskytnuty.
Při výplatě naturálních příjmů je vypočtená částka daně z příjmu fyzických osob sražena daňovým agentem na úkor jakéhokoli příjmu vypláceného daňovým agentem poplatníkovi v hotovosti. V tomto případě částka sražené daně nesmí překročit 50 % částky příjmů vyplacených v hotovosti (daňový řád Ruské federace).
Pokud zaměstnanci kompenzují organizaci výdaje na stravování v plné výši, pak podle našeho názoru nebudou mít zdanitelné příjmy ve smyslu daňového řádu Ruské federace.

Daň z příjmu

Prémiové pojištění

Předmětem zdanění pojistným jsou platby a jiné odměny ve prospěch Jednotlivci, s výhradou povinné sociální pojištění v souladu s federálními zákony o konkrétní typy povinné sociální pojištění (daňový řád Ruské federace):
- v rámci pracovní vztahy a podle občanskoprávních smluv, jejichž předmětem je výkon práce, poskytování služeb;
- na základě autorských smluv ve prospěch autorů děl;
- na základě smluv o zcizení výlučného práva k dílům vědy, literatury, umění, nakladatelských licenčních smluv, licenčních smluv o udělení práva užít vědecká, literární, umělecká díla, včetně odměn organizací za správu práv ke kolektivu základ ve prospěch autorů děl dle dohod uzavřených s uživateli.
Seznam částek nepodléhajících pojistnému pro plátce provádějící platby ve prospěch fyzických osob je stanoven daňovým řádem Ruské federace a je vyčerpávající.
Na základě daňového řádu Ruské federace jsou všechny druhy kompenzačních plateb stanovené právními předpisy Ruské federace, legislativní akty ustavujících subjektů Ruské federace, rozhodnutí zastupitelských orgánů místní samosprávy (v rámci limitů) norem stanovených v souladu s právními předpisy Ruské federace), související zejména nepodléhají pojistnému:
- s bezplatným poskytnutím obytných prostor, úhradou za obytné prostory a služby, potraviny a výrobky, pohonné hmoty nebo odpovídající peněžní náhradu;
- s úhradou zejména nákladů na stravu přijatou sportovci a zaměstnanci tělovýchovných a sportovních organizací za tréninkový proces a účast ve sportovních soutěžích, jakož i sportovními rozhodčími za účast ve sportovních soutěžích.
Vzhledem k tomu, že platba za jídlo ve vašem případě není stanovena zákonem, odpovídající částky nepodléhají daňovému řádu Ruské federace a podléhají příspěvkům na pojištění. Kromě toho se z plateb zaměstnancům az naturálií vybírá pojistné.
Na základě daňového řádu Ruské federace se při provádění plateb a jiných naturálních odměn ve formě zboží (práce, služby), jiného majetku, základ pro výpočet pojistného určuje jako cena tohoto zboží (práce, služby), jiný majetek, vypočítaný na základě jejich cen stanovených způsobem podobným způsobu stanovenému daňovým řádem Ruské federace. Zároveň náklady na takové zboží (práce, služby) zahrnují odpovídající částku DPH a spotřební daně a nezahrnují částečnou úhradu nákladů na zboží, které obdržel, práci pro něj, služby, které mu byly poskytnuty, jednotlivcem.
V důsledku toho, analogicky s daní z příjmu fyzických osob, pokud zaměstnanci kompenzují organizaci náklady na jídlo v plné výši, pak předmět zdanění s pojistným nevzniká.

Připravená odpověď:
Expert Právní poradny GARANT
auditor, člen RSA Kirill Zavyalov

Odpověď prošla kontrolou kvality

Materiál byl zpracován na základě individuální písemné konzultace poskytnuté v rámci služby Právní poradenství.

• 25.06.19

  Poskytování obědů jim určovaly požadavky zákona a kolektivní smlouvy. 814

• 07.05.19

  Ministerstvo financí vysvětlilo: v případě účtování u každého zaměstnance vzniká jak DPH na výstupu, tak nárok na odpočet. 833

• 07.05.19

  O výpočtu DPH při převodu stravy zaměstnancům dodávané třetí osobou 1173

• 23.04.19

  Oddělení tradičně ignoruje soudní praxi založenou na zákoně 212-FZ. 1440

• 23.04.19

  O pojistném při úhradě stravování zaměstnancům na základě pracovních smluv 892

• 22.04.19

  Federální daňová služba sestavila seznamy častých porušení povinných požadavků v kontrolovaných oblastech Finanční úřady. S výčtem nejčastějších přestupků v oblasti kontroly pokladny a měny služba moc netrápila, ale ohledně daňových přestupků je na co si dát pozor. Navíc pro každé z uvedených porušení arbitrážní praxi. Pokud jde o daň z příjmu, žebříček ovládlo schéma rozdělení. Federální daňová služba připomněla definici Ústavního soudu... 2016

• 12.04.19

  V hotelových účtech nebyla zahrnuta cena jídla, ale finanční úřady zjistily, že tam bylo. Soudy však všechny tyto snahy zrušily. 1861

• 28.03.19

  Federální daňová služba uvedla, že DPH se lze vyhnout pouze tehdy, pokud je poskytování produktů stanoveno zákonem. 699

• 28.03.19

  o DPH zdanění nákladů na jídlo poskytnuté zaměstnancům 1034

• 25.03.19

  Může zaměstnavatel odečíst hodinu na oběd z pracovní doby bez upozornění zaměstnance a bez určení konkrétní doby přestávky, ptá se uživatel portálu Onlineinspektsiya.rf. Na čerpací stanici pracuje na směny v režimu „každé dva dny“, jedna za směnu, proces je kontinuální. Rostrud reagoval: nemá-li zaměstnanec právo na nepřítomnost na pracovišti během přestávky na jídlo a oddech, pak se doba takové přestávky započítává do... 497

• 08.02.19

  Článek byl napsán pro manažery společností, zakladatele a vedoucí týmu nebo odborů. Poskytuje právní a ekonomické zdůvodnění výhod poskytování stravování pracovníkům. Zvažují se možnosti organizace stravování a odpovědnost před zákonem za nedodržení norem. V příloze je odkaz na formuláře dokumentů a výpočty ve formátu xls. 2841

• 05.02.19

  V případě zvlášť škodlivých pracovních podmínek zákoník práce nařizuje pracovníkům poskytovat zdarma léčebnou a preventivní stravu, uvedlo ministerstvo financí. Ve stanovách jsou stanoveny normy a podmínky pro vydávání těchto potravin a seznam odvětví, profesí a pozic. V souladu s odst. 4 § 255 daňového řádu mzdové náklady zahrnují mimo jiné náklady na potraviny a výrobky poskytované zaměstnancům bezplatně ze zákona. Tedy pokud... 510

• 04.02.19

  O dani z příjmu a dani z příjmů fyzických osob při poskytování léčebné a preventivní výživy zaměstnancům 558

• 01.02.19

  Společnost platila zaměstnancům jídlo a vedla evidenci každého zaměstnance osobně. Fond to přirovnal k platu, ale soudy, počínaje odvolacím soudem, vyjádřily nesouhlas. Stejný osud má i pokutu vrácenou zaměstnanci za dopravní přestupky. 1250

• 21.12.18

  Dodatečné posouzení příspěvků za 26 milionů rublů se ukázalo jako nezákonné: soudy připisovaly dodatečné platby „sociálním dávkám“, nikoli mzdám. 751

• 30.11.18

  Ministerstvo financí odpovědělo na dotaz ohledně účtování pro účely daně ze zisku nákladů spojených s využíváním služeb a farem. Mezi ostatní výdaje spojené s výrobou a prodejem patří podle § 264 odst. 1 pododstavce 48 daňového řádu výdaje poplatníka spojené s údržbou stravovacích zařízení sloužících kolektivům (včetně odpisů, nákladů na opravy, osvětlení, vytápění, zásobování vodou,). .. 1100

• 30.11.18

  O účtování pro účely daně z příjmů výdajů spojených s využíváním odvětví služeb a farem 758

• 13.11.18

  Kontrolou Penzijního fondu na místě bylo zjištěno, že akciová společnost již několik let nezahrnuje do základu daně náhrady za stravné zaměstnancům. Fond upozornil společnost na nutnost placení příspěvků, akciová společnost však řádně nereagovala. V důsledku opakované kontroly Penzijní fond zaznamenal nedoplatek ve výši více než 4 milionů rublů a rozhodl se jej vybrat a uložit pokutu ve výši 20%. Společnost to napadla u soudu (věc č. A41-59188/2017) a soudy... 1141

• 19.09.18

  Ministerstvo financí uvedlo, že zejména naturální příjmy jednotlivce zahrnují platby (zcela nebo zčásti) za ně organizacemi za zboží (práce, služby), včetně potravin. Obecně platí, že náklady na jídlo hrazené organizací pro jednotlivce podléhají dani z příjmu fyzických osob. Organizace je uznána jako daňový agent, který je povinen vést evidenci o příjmech, které od ní jednotlivci během zdaňovacího období obdrží, a přijmout veškerá možná opatření, aby... 2018

• 19.09.18

  O dani z příjmu fyzických osob při platbě stravy pro zaměstnance na firemní akci 1436

• 20.08.18

  V dopise ze dne 23. července 2018 č. 03-03-07/51494 Ministerstvo financí uvedlo, že výčet nákladů práce stanovený § 255 daňového řádu není uzavřen. Kromě toho podle odstavce 4 článku 255 daňového řádu zahrnují náklady práce zejména náklady na potraviny a produkty poskytované bezplatně v souladu s právními předpisy Ruské federace, jakož i další výdaje stanovené pracovní a (nebo) kolektivní smlouva. Přitom paragraf 25 § 270 daňového řádu... 1 2704

• 20.08.18

  Při zohlednění nákladů na stravu poskytnutou zaměstnancům organizace do výdajů daně z příjmů 1399

• 16.08.18

  Firma zohlednila ztráty v souvislosti s údržbou jídelny, ve které se stravovali nejen zaměstnanci firmy. Na základě výsledků kontroly na místě vyměřila Federální daňová služba dodatečnou daň z příjmu, penále a pokuty. Článek 275.1 daňového řádu ukládá poplatníkům provozujícím činnosti související s používáním zařízení odvětví služeb a farem povinnost stanovit pro něj základ daně odděleně od základu daně pro ostatní druhy činností. Společnost věří... 1072

• 29.06.18

  Bylo zveřejněno rozhodnutí soudce Nejvyššího soudu ve věci A07-608/2017, o kterém jsme hovořili dříve. Na základě kolektivní smlouvy společnost vyplácela zaměstnancům dotaci na jídlo ve výši nejvýše 5 tisíc rublů měsíčně a nejvýše 150 rublů za pracovní den na osobu. FSS se domnívá, že vzhledem k tomu, že dotace je stanovena místními předpisy právní úkony pojištěnce, náklady na takové jídlo podléhají příspěvkům. Navíc kontroverzní dotace... 1828

• 21.06.18

  O nezdanění daně z příjmů fyzických osob při náhradách výdajů na stravování dobrovolníků ve stanovených mezích 1059

• 15.06.18

  Federální daňová služba se v nedávném dopise vyjádřila k problematice srážení daně z příjmu fyzických osob a výpočtu pojistného z výše náhrady za stravování zaměstnanců. Názor daňového odboru sdílí i ministerstvo financí: daň z příjmu fyzických osob a odvody se musí vypočítat z náhrad nákladů na stravu zaměstnanců. Zároveň existuje soudní praxe, kdy rozhodci dospěli k závěru, že zdanění takové náhrady není vždy oprávněné. 9664

• 13.06.18

  Ministerstvo financí se v dopise ze dne 17. května 2018 N 03-04-06/33350 vyjádřilo k problematice zdanění daně z příjmu fyzických osob a pojistného na náklady na stravu poskytovanou zaměstnancům formou bufetu. . Podle čl. 211 odst. 2 pododstavce 1 daňového řádu zahrnují naturální příjmy zejména platby (zcela nebo zčásti) pro jednotlivce organizacemi za zboží (práce, služby), včetně potravin. Základ daně je definován jako hodnota tohoto zboží... 3729

• 12.06.18

  O placení příspěvků a daně z příjmu fyzických osob při organizaci stravování zaměstnanců formou bufetu 2894

• 23.05.18

  Dopisem ze dne 16. května 2018 N BS-4-11/9257@ zaslala Federální daňová služba dopis Ministerstva financí ze dne 10. května 2018 N 03-04-07/31223 o dani z příjmu fyzických osob a pojistném s měsíční kompenzace organizací výdajů na stravování zaměstnanců na základě kolektivní smlouvy. Výčet příjmů nepodléhajících dani z příjmů fyzických osob obsahuje § 217 daňového řádu, připomněl resort. Ustanovení § 217 daňového řádu neobsahuje ustanovení o osvobození náhrady výdajů na stravování zaměstnancům od daně z příjmů fyzických osob, takže... 1606

• 23.05.18

  O dani z příjmu fyzických osob a příspěvcích z měsíčních náhrad výdajů zaměstnanců na stravování na základě kolektivní smlouvy 2000

• 17.05.18

  O dani z příjmu fyzických osob zdanění nákladů na stravu poskytovanou organizací sezónním zaměstnancům 842

• 12.04.18

  Společnost najala vysoce kvalifikované zahraniční specialisty. Tito občané nebyli daňovými rezidenty Ruské federace. V roce 2012 jim společnost kompenzovala stravování v podnikové jídelně, náklady na cestu a zavazadla na dovolenou zaměstnancům a jejich rodinám a náklady na usazení se v novém bydlišti. Při výplatě těchto příjmů společnost srazila daň z příjmu fyzických osob ve výši 13 %. Při kontrole na místě Federální daňová služba rozhodla, že... 989

• 29.03.18

  Společnost uzavřela s podnikatelem smlouvu o zajištění stravování zaměstnanců. Zaměstnanci se stravovali na kupony, stravovací služby byly společností akceptovány pomocí registrů, které uváděly informace o počtu kuponů, jejich hodnotě a celkové výši tržeb, za které se hotová jídla prodávala. Společnost zahrnula náklady na jídlo měsíčně do nepřímých výdajů. Na základě výsledků kontroly na místě Federální daňová služba zjistila, že... 2467

• 29.03.18

  Ministerstvo financí se v dopise ze dne 13. března 2018 č. 03-15-06/15287 zabývalo situací, kdy zaměstnavatel vyplácí zaměstnancům měsíční náhradu nákladů na stravu na základě kolektivní smlouvy. Výše platby je stanovena na základě pevné částky pro každý pracovní den. Na základě třetího odstavce pododstavce 2 odstavce 1 článku 422 daňového řádu se všechny druhy kompenzačních plateb stanovené zákonem (v mezích norem) týkají, v... 1251

• 28.03.18

  O příspěvcích a dani z příjmu fyzických osob na měsíční vyplácení náhrad zaměstnancům za stravné na základě kolektivní smlouvy 976

• 12.03.18

  Ministerstvo financí v dopise ze dne 2. 5. 18 č. 03-15-06/6579 hovořilo o dani z příjmu fyzických osob a pojistném při úhradě stravy pro zaměstnance na základě místního zákona. Mezi příjmy, které jednotlivý poplatník obdrží v naturáliích, se zejména zahrnuje platba (zcela nebo zčásti) za zboží (práce, služby) organizacemi, včetně potravin. Při příjmu naturálních příjmů se základ daně stanoví jako náklady na přijaté zboží (práce,... 1181

• 07.03.18

  O dani z příjmu fyzických osob a pojistném při úhradě stravy zaměstnanců na základě místního zákona 2620

• 14.02.18

  Společnost na základě kolektivní smlouvy vyplácela zaměstnancům dotaci na stravu z vlastních prostředků ve výši nejvýše 5 tisíc rublů měsíčně a nejvýše 150 rublů za pracovní den na osobu. Na základě výsledků kontroly na místě FSS naznačila nutnost zahrnout dotaci do základu pro výpočet příspěvků a vyměřila další příspěvky, penále a pokuty. Podle fondu nelze dotaci považovat za sociální dávku, protože přímo souvisí s... 1991

• 08.02.18

  Společnost zohlednila ztráty jídelny umístěné na jejím území. Na základě výsledků kontroly na místě vyměřila Federální inspekce daňové služby dodatečnou daň z příjmu, penále a pokuty s poukazem na čl. 275 odst. 1 daňového řádu - daňový základ pro odvětví služeb a farmy se stanovuje odděleně od hlavních odvětví. Odvětví služeb zároveň zahrnuje odvětví, která prodávají zboží jak svým zaměstnancům, tak třetím stranám. Podle svědectví jídelna... 882

• 22.11.17

  Ministerstvo financí v dopise ze dne 23. října 2017 č. 03-15-06/69405 hovořilo o pojistném a DPH při připisování plastových čipových karet zaměstnancům na jídlo v cizích organizacích, pokud jsou takové částky stanoveny v kolektivní a pracovní smlouvy v pevné výši. Všechny druhy kompenzačních plateb stanovené zákonem (v mezích norem), související zejména s platbou za stravu nebo... 1538

• 22.11.17

  O pojistném a DPH při připisování plastových čipových karet zaměstnancům na jídlo v organizacích třetích stran 920

• 01.11.17

  Společnost na základě příkazu ředitele poskytla zaměstnancům ubytování a stravu zdarma. Penzijní fond na základě výsledků kontroly na místě vyměřil doplatky pojistného, ​​penále a pokutu s tím, že poskytnutí bezplatné stravy a ubytování zaměstnancům se promítlo do výplatních pásek a výplatních pásek, z čehož vyplývá, že tyto odměny jsou součástí odměny. Kromě toho jsou uvedeny v pracovní smlouvě. Soud... 5209

• 06.10.17

  Organizace hradí obědy zaměstnancům. V současné době není ustanovení o úhradě obědů zakotveno v pracovních smlouvách ani v kolektivní smlouvě. Organizace na základě dohody hradí stravu pro organizaci stravování. Zaměstnanci nejsou sportovci ani dobrovolníci a nezabývají se sezónní terénní prací. Musím z nákladů na obědy srážet daň z příjmu fyzických osob a další daně? Lze náklady na stravování zohlednit pro účely daně z příjmu? Podléhají náklady na oběd pojistnému? 5386

• 18.09.17

  Na základě kolektivní smlouvy společnost na období březen 2013 až prosinec 2013 poskytovala pracovníkům vykonávajícím terénní práce stravu zdarma. Na základě výsledků kontroly na místě bylo vedením penzijního fondu doměřeno pojistné, penále a pokuty s tím, že došlo k podhodnocení základu z důvodu nezohlednění nákladů na stravu poskytovanou zaměstnancům. Soud prvního stupně, odvolací i okresní soud (věc A51-10641/2016) uznaly rozhodnutí jako zákonné... 1095

• 11.09.17

  Ministerstvo financí v dopise ze dne 8. 10. 17 č. 03-15-06/51340 připomnělo, že v souladu s § 217 odst. 3 daňového řádu jsou všechny druhy kompenzačních plateb stanovené zákonem (v mezích norem) související zejména s výkonem individuální pracovní odpovědnosti. Neexistují žádná omezení ohledně výše příspěvku na pole osvobozeného od daně z příjmu fyzických osob. Pokud se tedy práce zaměstnanců organizace odehrává v terénu... 1922

• 11.09.17

  O dani z příjmu fyzických osob a příspěvcích z plateb terénním pracovníkům; o účetnictví zjednodušený daňový systém pro výdaje za uvedené platby 1927

• 18.04.17

  V roce 2012-2013 byly v závodní jídelně realizovány dva druhy činností - prodej stravy formou bufetu a poskytování teplé stravy zaměstnancům. Podle palubní dohody bylo jídlo poskytováno ve výši 90 rublů (v roce 2012) a 55 rublů (v roce 2013) za osm odpracovaných hodin. Společnost srazila z platů zaměstnanců náklady na jídlo, které přesáhly výši náhrad, ale nezahrnula je do základu daně pro daň z příjmů a... 4316

• 27.01.17

  Ministerstvo financí se dopisem ze dne 16. ledna 2017 č. 03-04-06/1220 zabývalo žádostí organizace, která studenta „ukryla“ na praxi. Nebyla s ním uzavřena žádná pracovní smlouva. Stáž probíhá na oddělení, jehož práce zahrnuje rizikové pracovní podmínky. Na základě objednávky je studentovi bezplatně podáváno mléko dle norem stanovených pro zaměstnance. Organizace navíc poskytuje zdarma stravování ve vlastní jídelně pro oba pracovníky, ... 1152

• 27.01.17

  Ministerstvo financí v dopise ze dne 01.09.17 č. 03-03-06/1/80065 vyjasnilo daňové otázky při poskytování stravování zaměstnancům. Na základě článku 255 daňového zákoníku zahrnují výdaje poplatníka na mzdy veškeré přírůstky zaměstnanců, včetně naturálních, stanovené normami právních předpisů Ruské federace, pracovními smlouvami (smlouvami) a (nebo) kolektivními smlouvami. . Na základě odstavce 4 článku 255 daňového řádu náklady práce... 3777

• 27.01.17

  O dani z příjmu fyzických osob při úhradě stravování zaměstnanců 2386

• 27.01.17

  O účtování nákladů na stravu poskytnutou zaměstnancům pro účely daně z příjmů 2198

• 13.12.16

  Ministerstvo financí v dopise ze dne 16. listopadu 2016 č. 03-04-12/67082 v odpovědi na dotaz ohledně tvorby základu daně připomnělo, že seznam plateb fyzickým osobám nepodléhajícím příspěvku uvedený v čl. 9 zákona 212-FZ, je vyčerpávající. federální zákon ze dne 07.03.2016 N 243-FZ nabývá účinnosti dnem 1. ledna 2017 a doplňuje daňový řád o nový oddíl XI „Příspěvky na pojištění Ruská Federace". Zákon 212-FZ ztrácí platnost od určeného data. ... 3202

• 01.12.16

  Společnost na základě kolektivní smlouvy organizovala zvýhodněné stravování pro své zaměstnance pracující v zemědělství. Za tímto účelem byla uzavřena smlouva s cateringovou společností. Platba za stravu byla provedena ve stejné výši pro všechny zaměstnance vykonávající zemědělské práce bez ohledu na jejich postavení. Penzijnímu fondu byly na základě výsledků kontroly na místě naúčtovány další příspěvky na dotované stravování, penále a pokuta s uvedením... 2416

• 21.11.16

  Mezi LLC (zákazník) a JSC (dodavatel) byla uzavřena smlouva o poskytování konzultačních služeb při organizaci obecného systému řízení a také v oblasti informačních technologií. Náklady na zaslání specialistů nese dle smlouvy zákazník. Tyto náklady zahrnovaly, ale nebyly omezeny na, jídlo a ubytování. Služby byly poskytnuty, zaplaceny a společnost LLC přiznala v přiznání k DPH odpočet. Na základě výsledků auditu... 941

• 17.10.16

  Společnost zohlednila výdaje jako součást mzdy náklady na jídlo poskytované pracovníkům v naturáliích. Na základě výsledků kontroly na místě vyměřila Federální daňová služba společnosti dodatečnou daň z příjmu, penále a pokutu a učinila společnost odpovědnou podle části 3 článku 120 daňového řádu (za hrubé porušení účetních pravidel) ve výši 40 tisíc rublů. Společnost zahrnula do nákladů částky DPH fakturované společností poskytující cateringové služby... 2734

• 14.09.16

  Společnost na základě kolektivní smlouvy poskytovala zaměstnancům stravu zdarma. Výdaje na údržbu jídelny včetně nákupu potravin byly realizovány z čistého zisku a nebyly zahrnuty do nákladů při výpočtu daně z příjmů. Na základě výsledků kontroly na místě vyměřila Federální daňová služba dodatečnou daň z příjmu, penále a pokutu a uznala jídelnu jako odvětví služeb. Podle svědectví zaměstnanců společnosti a dalších firem... 1361

• 08.09.16

  Ministerstvo financí v dopise ze dne 25.8.16 č. 03-07-11/49599 hovořilo o DPH při poskytování kávy, čaje, cukru a dalších souvisejících produktů návštěvníkům a zaměstnancům organizace ve veřejně přístupných prostorách kancelář. Prodejní transakce jsou uznány jako předmět zdanění DPH. V souladu s odstavcem 1 článku 39 daňového řádu se prodej uznává jako úplatný převod vlastnictví zboží, výsledků práce provedené jednou osobou pro... 1625

• 08.09.16

  O DPH při poskytování produktů návštěvníkům a zaměstnancům organizace ve veřejně přístupných kancelářských prostorách 1719

• 31.08.16

  Předpisy o odměňování zaměstnanců společnosti stanoví poskytování bezplatné stravy zaměstnancům, pokud mají finanční a technické možnosti. Pro potvrzení skutečnosti, že tyto náklady společnosti vznikly, byly předloženy zákony o odpisech zboží a účetních karet 91.2 „Ostatní náklady: Stravování zaměstnanců“. Společnost při výpočtu daně z příjmu zohlednila náklady na jídlo a v daňovém přiznání uvedla i odpočet z nákladů na jídlo za... 2647

• 24.08.16

  Ministerstvo financí v dopise ze dne 25. července 2016 č. 03-03-06/1/43376 hovořilo o účtování pro účely daně z příjmů nákladů na provoz jídelny uvedených v rozvaze organizace. Mezi ostatní výdaje spojené s výrobou a prodejem patří dle pododstavce 48 odst. 1 § 264 daňového řádu náklady na údržbu zařízení veřejného stravování sloužících kolektivům pracovníků (včetně výše naběhlých odpisů, nákladů na opravy prostor,... 1661

• 24.08.16

  Pro účely účtování daně z příjmu náklady na provoz jídelny uvedené v rozvaze organizace 1084

• 18.08.16

  Ministerstvo financí v dopise ze dne 19. července 2016 č. 03-04-06/42359 hovořilo o otázkách zdanění v souvislosti s platbami směnným pracovníkům. Je-li přítomnost odběrného místa dána potřebou výroby, specifiky práce organizace, pokud zaměstnanec po příchodu na odběrné místo skutečně začíná plnit své pracovní povinnosti, v souladu s vnitřním pracovněprávním předpisem, hradí za zaměstnance zaměstnavatel "cestovat ze sběrného místa do... 1938

• 17.08.16

  O dani z příjmu fyzických osob a dani z příjmu při získávání pracovníků k práci na základě rotace 1004

• 21.07.16

  Bylo zveřejněno rozhodnutí soudce Nejvyššího soudu ve věci A44-3214/2015, o kterém jsme psali dříve. Společnost uzavřela s dodavatelem smlouvu o organizaci stravování zaměstnanců v jídelně formou bufetu a náklady zohlednila jako výdaje při výpočtu daně z příjmů. Na základě výsledků kontroly na místě vyměřila Federální daňová služba společnosti dodatečnou daň z příjmu, penále a pokutu, což naznačuje, že stravování zaměstnanců nezajišťují kolektivní a... 2204

• 21.07.16

  Pokud (jako zaměstnavatel) platíte/hodláte platit za své zaměstnance jídlo, pak pro vás bude velmi užitečné dozvědět se o změnách v této oblasti. 8196

• 30.06.16

  Organizace v souladu s kolektivní smlouvou kompenzuje zaměstnance za platbu oběda v jídelně umístěné na území organizace ve výši 150 rublů. za každý pracovní den, maximálně však náklady na oběd. Zaměstnanci podávají na konci měsíce výkaz s přiloženými účtenkami. Náhrada se vyplácí na začátku následujícího měsíce na základě výsledků předchozího měsíce v souladu se zprávou zaměstnance. Jak vyplnit řádky 100, 110, 120 výpočtu ve formuláři 6-NDFL? 11950

• 14.06.16

  Společnost v souladu s pracovní a kolektivní smlouvou a předpisy o rotačním způsobu práce poskytovala svým „střídavým“ pracovníkům tři bezplatná jídla denně. Na základě výsledků kontroly na místě federální daňová služba uznala taková jídla jako příjem zaměstnanců přijatý v naturáliích s odkazem na pododstavec 1 odst. 2 článku 211 daňového řádu a vyměřila dodatečnou daň z příjmu fyzických osob, penále a pokuta. Soudy tří stupňů (věc A05-13582/2014) uznaly rozhodnutí inspektorátu... 1 3635

• 30.05.16

  Ministerstvo financí v dopise ze dne 05.06.16 č. 03-04-05/26361 uvedlo, že příjmy poplatníka v naturáliích zahrnují zejména úhradu (zcela nebo zčásti) organizacemi za zboží. (práce, služby), včetně výživy. Základem daně jsou v tomto případě náklady na toto zboží (práce, služby), vypočtené na základě jejich cen, stanovených obdobným způsobem, jako je stanoveno v § 105 odst. 3 daňového řádu. Takže náklady... 5 5631

• 30.05.16

  O dani z příjmu fyzických osob zdanění nákladů na stravu poskytnutou zaměstnancům organizace 3171

• 23.05.16

  Společnost (jednatel) na základě smluv o obchodním zastoupení uzavřených se zaměstnanci nakupovala potravinářské výrobky, z nichž některé byly následně podrobeny tepelné zpracování na vaření. Následně byla hotová jídla předána zaměstnancům firmy (pracujícím na střídačku) v kotelních stanicích s následným odečtením nákladů na výrobky v kupní ceně, bez nákladů na dopravu, nákladů na... 3518

• 29.04.16

  V podnikové kolektivní smlouvě je stanovena povinnost zaměstnavatele poskytovat pracovníkům v zemědělské výrobě teplá jídla za zvýhodněné ceny. Náklady na oběd pro dělníky byly 30 rublů, pro nezaměstnané 200 rublů. Společnost vedla analytickou evidenci obědů pro každého zaměstnance pro výpočet daně z příjmu fyzických osob, přičemž rozdíl v nákladech na jídlo nebyl zahrnut do mzdových nákladů a do základu pro výpočet... 1556

• 06.04.16

  Ministerstvo financí v dopise ze dne 21. března 2016 č. 03-04-05/15542 hovořilo o dani z příjmu fyzických osob z nákladů na stravu poskytovanou zaměstnancům organizace. Když organizace platí za stravování svých zaměstnanců, mohou tyto osoby dostávat naturální příjem a organizace musí sloužit jako daňový agent. Pro tyto účely musí organizace přijmout veškerá možná opatření k posouzení a zohlednění ekonomických přínosů (příjmů), které zaměstnanci obdrží. Dohromady s... 2666

• 06.04.16

  O dani z příjmů fyzických osob stanovení nákladů na stravování poskytované zaměstnancům s možností personalizace nebo bez ní 2419

• 04.04.16

  Společnost se zabývala geologickým průzkumem, geofyzikálními a geochemickými pracemi v oblasti studia podloží. Část prací byla prováděna na pracovištích v terénu, zaměstnanci společnosti mimo místo trvalého bydliště a bez každodenního návratu domů. Zároveň jim firma na základě kolektivní smlouvy zajišťovala stravu, což je potvrzeno fakturami, náležitostmi faktur, komoditní zprávy, prohlášení... 3393

• 04.03.16

  LLC "A" (zákazník) uzavřela smlouvu s LLC "K" (dodavatel) na rozvoz stravy a organizaci stravování zaměstnanců v jídelně formou bufetu. Spolková daňová služba na základě výsledků kontroly na místě doměřila společnosti dodatečnou daň z příjmu, DPH, penále a pokutu, protože kolektivní a pracovní smlouvy neobsahují žádné údaje o organizaci stravování. Finanční úřady tyto náklady uznaly jako nesouvisející s výrobní činností. Soudy prvního stupně a... 2208

• 08.02.16

  Firma se zabývala těžbou rud a písků drahé kovy(zlato, stříbro a kovy skupiny platiny) pomocí rotační pracovní metody. Předpisy o rotačním způsobu práce společnosti stanoví, že pracovníkům žijícím v rotačních táborech jsou poskytovány dopravní, obchodní a spotřebitelské služby a také tři teplá jídla denně. Tato odpovědnost byla zakotvena v kolektivní smlouvě. K tomu společnost... 1859

• 02.02.16

  LLC „A“ (zákazník) uzavřela s LLC „K“ (dodavatel) smlouvu o poskytování služeb rozvozu jídel pro zaměstnance, zohlednila tyto výdaje při výpočtu daně z příjmů v ostatních nákladech a v přiznání k DPH přiznala odpočet. Předpisy o odměňování pracovníků stanoví, že rozvoz stravy organizuje zaměstnavatel a zaměstnanec si ji hradí samostatně. Na základě výsledků daňové kontroly na místě společnosti LLC „A“ inspektorát posoudil dodatečné... 1561

• 22.10.15

  Ministerstvo financí se dopisem ze dne 9. 10. 15 č. 03-03-06/57885 zabývalo dotazem organizace na její právo odepisovat jím proplacené výdaje na úhradu stravy pro zaměstnance na jednodenní pracovní cestě, po kterým zaměstnanci přinášejí šeky na úhradu nákladů na jídlo (tedy pokud mají podklady) . V souladu s 168 zákoníku práce je zaměstnavatel v případě vyslání na pracovní cestu povinen uhradit zaměstnanci: cestovní výdaje;... 1963

• 20.10.15

  O účtování pro účely daně ze zisku výdajů na úhradu nákladů na stravu pro zaměstnance na jednodenní pracovní cestě 2362

• 29.09.15

  Ministerstvo financí v dopise ze dne 09.07.15 č. 03-04-06/51326 uvedlo, že když organizace nakupuje potraviny (čaj, káva atd.) pro své zaměstnance, mohou tyto osoby získat naturální příjem, a organizace musí vykonávat funkce daňového agenta. Pro tyto účely musí přijmout veškerá možná opatření k posouzení a zohlednění ekonomických výhod (příjmů), které zaměstnanci pobírají. Zároveň, pokud když zaměstnanci konzumují jídlo... 3 4517

• 05.08.15

  Firma z vlastní iniciativy na základě příkazů vedoucího prováděla platby za stravu svým zaměstnancům na úkor čistého zisku. Tyto platby nebyly uvedeny v pracovních smlouvách uzavíraných se zaměstnanci, nezávisely na výkonu konkrétního zaměstnance a měly sociální charakter. Na základě výsledků kontroly na místě FSS doměřila společnosti doplatky pojistného, ​​penále a pokutu s tím, že tyto platby by měly být zahrnuty do... 19 5638

• 02.07.15

  Ministerstvo financí v dopise ze dne 6/11/15 č. 03-07-11/33827 uvedlo, že při bezplatném poskytování potravinářských výrobků zaměstnancům, jejichž personifikace se neprovádí, je předmětem zdanění DPH. a nárok na odpočet daně z tohoto zboží nevzniká. Ostatní výdaje spojené s výrobou a prodejem jsou pro účely daně z příjmů zejména výdaje na poskytování normální podmínky pracovní a technická opatření... 3 6115

• 02.07.15

  O výpočtu daně z příjmu a DPH při bezplatném poskytování potravin zaměstnancům (včetně čaje, kávy, cukru) 5035

• 24.06.15

  Během kamerového setkání mohou finanční úředníci vyslýchat svědky a požadovat dokumenty od dodavatelů 2., 3. a tak dále. Částečná náhrada za stravování zaměstnanců nepodléhá odvodům. AS VVO poskytl vysvětlení k těmto a dalším otázkám (včetně uzavírání smluv ve výstavbě). 1350

• 05.06.15

  Společnost poskytovala svým zaměstnancům bezplatnou stravu na základě pracovních smluv v souladu s interními administrativními dokumenty. Stravování bylo organizováno na základě smluv se specializovanými organizacemi třetích stran. Pokud zaměstnanec odmítl jíst, nebyla mu poskytnuta žádná platba v hotovosti. Jídlo zdarma bylo způsobeno nutností výroby zvýšit efektivitu... 3 3950

• 16.04.15

  Společnost zajišťovala bezplatné stravování pro zaměstnance uzavřením servisních smluv s příslušnými organizacemi. Sporné platby nebyly v pracovních smlouvách uvedeny. Platba za jídlo byla provedena z čistého zisku společnosti. Penzijní fond na základě výsledků kontroly na místě doměřil pojistné, penále a pokuty s tím, že náklady na jídlo poskytnuté zaměstnancům bezplatně uzná jako přijatý naturální příjem.... 3661

• 02.04.15

  LLC „A“ uzavřela smlouvy s jinými společnostmi o poskytování stravovacích služeb zaměstnancům. Zároveň bylo kolektivní smlouvou upraveno poskytování stravy zaměstnancům LLC „A“ k zajištění sociální ochrany a vytvoření řádných (normálních) pracovních podmínek. Společnost na základě objednávek částečně kompenzovala zaměstnancům jídlo (v sazbě 100-125 rublů za den na zaměstnance) - účtovala stanovenou částku na platy a poté... 4273

• 26.03.15

  Společnost ve své žádosti ministerstvu financí uvedla, že zavádí opatření k zajištění běžných pracovních podmínek. Patří mezi ně hygienické, lékařské a preventivní služby pro pracovníky a další opatření k zajištění bezpečných podmínek a ochrany práce. Zaměstnavatel poskytuje zaměstnancům zejména bezplatné potraviny podle seznamu schváleného místním zákonem (čaj, káva, cukr, sendviče atd.). Jídlo... 1 4586

• 25.03.15

  O DPH a dani z příjmu při poskytování bezplatné stravy zaměstnancům formou bufetu 3728

• 27.01.15

  Organizace má právo z vlastní iniciativy poskytovat zaměstnancům stravu. Taková péče o zaměstnance se ale může obrátit proti firmě. V některých případech mohou finanční úředníci najít chybu ve výdajích a účtovat dodatečnou DPH a daň z příjmu fyzických osob. 6767

• 14.01.15

  Ministerstvo financí v dopise ze dne 1. prosince 2014 č. 03-03-06/1/61204 připomnělo, že podle § 255 odst. 4 daňového řádu náklady práce zahrnují náklady na potraviny a poskytnuté výrobky. zdarma v souladu s právními předpisy Ruské federace, jakož i další výdaje stanovené pracovní a (nebo) kolektivní smlouvou. Paragraf 25 § 270 daňového řádu zároveň stanoví, že pro účely daně ze zisku se k výdajům ve formě náhrad za zvýšení cen nepřihlíží... 2656

• 14.01.15

  Při zohlednění nákladů na práci zdarma nebo za zvýhodněné ceny pro zaměstnance 2868

• 26.12.14

  V letech 2010-2012 společnost zajišťovala svým zaměstnancům stravu v období jarního pole a sklizně. Zaměstnanci částečně platili jídlo, které dostávali za snížené náklady. Penzijní fond na základě výsledků kontroly na místě rozhodl, že část nákladů na stravu nezaplacenou zaměstnanci je uznána jako přijatý naturální příjem a doměřil pojistné, penále a pokutu. Soudy tří stupňů (věc A64-1219/2014) uznaly rozhodnutí... 1997

• 11.11.14

  Dopisem ze dne 31. října 2014 č. GD-4-3/22546@ Federální daňová služba zaslala nižším orgánům vysvětlení Ministerstva financí ze dne 16. října 2014 č. 03-07-15/52270, rovněž jejich zveřejněním na webových stránkách Federální daňové služby v části povinné pro použití daňovými úřady. Agentura poukázala na odstavec 12 usnesení pléna Nejvyššího rozhodčího soudu ze dne 30. května 2014 č. 33. Transakce zahrnující bezplatné poskytování poskytnutých služeb poplatníkem jeho zaměstnancům nepodléhají zdanění DPH... 2992

• 10.11.14

  O DPH při převodu potravinářských výrobků na zaměstnance nakoupených v souladu s kolektivní smlouvou 1903

• 09.09.14

  Ministerstvo financí v dopise ze dne 8. července 2014 N 03-07-11/33013 připomnělo, že bezúplatný převod vlastnického práva ke zboží, výsledkům provedené práce nebo poskytnutí služby je uznán jako prodej. Poskytování bezplatného stravování (obědů) organizací zaměstnancům organizace tedy podléhá zdanění DPH, domnívá se ministerstvo. ... 2271

• 08.09.14

  Poskytování bezplatného stravování (obědů) organizací zaměstnancům podléhá DPH 2547

• 27.08.14

  Pokud jídelna slouží výhradně zaměstnancům podniku, pak lze náklady na její údržbu zohlednit jako součást ostatních výdajů spojených s výrobou a prodejem. Ruské ministerstvo financí to připomnělo dopisem ze dne 27. června 2014 č. 03-03-06/1/30947. Podle obecné pravidlo, organizace, které zahrnují objekty odvětví služeb a farmy (OPZ), zjišťují základ daně z příjmů ve vztahu k činnosti těchto objektů odděleně od... 2140

• 25.08.14

  Převod zdarma dělnické obědy podléhají dani z přidané hodnoty. Tento názor vyjádřilo ruské ministerstvo financí v dopise ze dne 07.08.14 č. 03-07-11/33013. Úředníci se odvolávají na ustanovení odstavce 1 článku 146 daňového řádu Ruské federace, který uvádí, že předmětem zdanění DPH jsou transakce za účelem prodeje zboží (práce, služby). A součástí prodeje je mimo jiné i bezplatný převod vlastnického práva ke zboží... 1953

• 23.07.14

  Společnost hradila náklady na jídlo pro své zaměstnance. Penzijní fond při kontrole na místě připočítal k výši výdajů na stravu další pojistné. Kontroverzní platby nejsou stanoveny v pracovních ani kolektivních smlouvách - zaměstnanci jedí zdarma z iniciativy zaměstnavatele. Soudy prvního a odvolacího stupně (případ č. A60-22299/2013) uznaly rozhodnutí fondu za zákonné, protože sporné výdaje jsou u každého zaměstnance zohledněny individuálně.... 2724

• 10.06.14

  V souladu s uzavřenými pracovními smlouvami společnost kompenzuje cestujícím pracovníkům náklady na stravu. Je nutné za takové platby účtovat pojistné? Ministerstvo práce v dopise ze dne 11. března 2014 č. 17-3/B-100 uvedlo, že je to nutné. Obecně platí, že náhrady, které jsou stanoveny zákonem a související s pracovní činností zaměstnanců, nepodléhají pojistnému (odstavec „a“ pododstavec 2, odstavec 1, článek 9 federálního zákona z... 2566

• 14.05.14

  Při výpočtu daně z příjmů závisí postup při uznávání výdajů na provoz závodní jídelny na tom, komu jídelna slouží. 5953

• 15.04.14

  V souladu s uzavřenými pracovními smlouvami organizace kompenzuje cestujícím pracovníkům náklady na stravu. Je nutné za takové platby účtovat pojistné? Ano, je to podle ministerstva práce nutné (dopis ze dne 11. března 2014 č. 17-3/B-100). Jak známo, předmětem zdanění pojistným jsou zejména platby a jiné odměny, které organizace vyplácejí ve prospěch fyzických osob. Je to uvedeno v článku 7... 1773

• 11.04.14

  Ministerstvo práce se v dopise ze dne 11. 3. 2014 č. 17-3/B-100 vyjádřilo k vyměřování příspěvků na náhradu stravy zaměstnancům, jejichž trvalá práce má cestovní charakter nebo se vyskytuje na pozemních komunikacích resp. na rotačním základě. Ministerstvo práce uvedlo, že úhradu stravovacích služeb pro tyto pracovníky nestanoví ani § 302 zákoníku práce „Záruky a náhrady pro osoby pracující na rotačním základě“, ani § 168 odst. 1 „Náhrada výdajů spojených s. . 2245

• 11.04.14

  O příspěvcích z náhrady stravného, ​​pokud má zaměstnanec cestovní charakter práce nebo pracuje na turnus 3492

• 10.04.14

  O zdanění při poskytování bezplatného mléka zaměstnancům pracujícím v nebezpečných pracovních podmínkách 3289

• 21.03.14

  Ruské ministerstvo financí v dopise č. 03-04-05/5487 ze dne 11. února 2014 uvedlo, že náklady na bezplatné obědy poskytované zaměstnancům by měly být zahrnuty do základu daně z přidané hodnoty. V tomto případě podléhají částky daně uvedené u takového zboží odpočtu obecně stanoveným způsobem. ... 2043

• 13.03.14

  Soudy se ztotožnily s postupem finančních úřadů, které doměřily daň z příjmu fyzických osob a daň z příjmu z epizod čerpání firemních prostředků hlavním účetním. Navíc se ukázalo, že prémie vyplacené za 8. březen a Den Ruska nebyly zajištěny místními zákony, což znamená, že tyto prémie by neměly být zahrnuty do výdajů. Hlášení na základě propuštěného zaměstnance také nevzbudilo pochopení ani u finančních úřadů, ani u soudů a odpočty DPH musí být potvrzeny včas, poznamenali soudci. 3672

• 12.03.14

  Pro výpočet pojistného je nutné, aby příjem pobíral zaměstnanec, individualizovaný a nesouvisející se sociálními dávkami. Tyto podmínky nejsou splněny, pokud je zaměstnanci hrazena strava prostřednictvím vydávání kuponů. Zaměstnanci jimi budou moci platit v organizacích veřejného stravování, kterým společnost převede platby na základě kuponů. 4441

• 12.03.14

  Ministerstvo financí v dopise ze dne 2. 11. 14 č. 03-04-05/5487 vyjasnilo daňové otázky v případě, kdy organizace poskytuje svým zaměstnancům bezplatně jídlo k přípravě vlastních obědů. Příjmy ve formě věcných výhod pro zaměstnance podléhají dani z příjmů fyzických osob, pokud lze odhadnout peněžní ekvivalent obdržené věcné výhody u každého poplatníka, tedy pokud lze příjem personifikovat. Pokud jsou produkty zakoupeny v... 2843

• 12.03.14

  O zdanění nákladů na potraviny nakoupené organizací pro své zaměstnance 3244

• 07.02.14

  Obecně platí, že náklady na bezplatné stravování poskytované zaměstnancům organizace musí být zahrnuty do základu daně pro daň z přidané hodnoty. Ale existují výjimky z tohoto pravidla. Podrobnosti jsou uvedeny v nedávno zveřejněném dopise Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 27. listopadu 2013 č. 16-15/123500. Jak je známo, předmětem zdanění DPH jsou mimo jiné operace zahrnující prodej zboží (práce, služby) na území Ruské federace. O... 1938

• 12.11.13

  K postupu při účtování nákladů na údržbu jídelny pro zaměstnance včetně pracovníků obsluhy a třetích osob 3873

• 31.10.13

  Společnost hradila stravu svých zaměstnanců uzavřením smlouvy o poskytování služeb s fyzickou osobou podnikatelem. Na základě výsledků kontroly na místě za rok 2010 bylo vedením penzijního fondu doměřeno pojistné, penále a pokuta s ohledem na to, že úhrada stravovacích služeb nebyla neoprávněně zahrnuta do základu daně u pojistného. Sporné platby nebyly uvedeny ani v pracovní smlouvě, ani v kolektivní smlouvě. To znamená, že dělníci jedli zdarma z iniciativy... 3022

• 20.09.13

  Organizace si při zajišťování stravy pro zástupce jiných firem, kteří přijeli na obchodní jednání, položila otázku: je nutné z těchto výdajů účtovat DPH? Finančníci odpověděli, že to není nutné. 3008

• 31.07.13

  Finanční úřad provedl kontrola na místě společnosti na tři roky - 2008-2010. Společnost uplatňovala obecný režim a UTII pro organizaci stravování zaměstnanců. O daně a účetnictví se staraly dvě firmy třetích stran. Ukázalo se, že náklady na jejich služby nejsou rozděleny mezi dva daňové systémy (zatímco při kombinaci UTII a SST je nutné buď samostatné účtování, nebo rozdělení nepřímých nákladů v poměru k příjmům mezi tyto dva systémy).... 33 5374

• 22.07.13

  Kolektivní smlouva stanoví, že zaměstnanci dostávají stravenky a jsou splatné za každý den, kdy je zaměstnanec v podniku. Organizace navíc vystavila kupony na dobu strávenou na dovolené, nemocenské nebo na služební cestě. Tyto výdaje nejsou upraveny v kolektivní smlouvě a jsou nezákonně vyloučeny ze zdanitelného zisku. K podobnému závěru dospěla Federální antimonopolní služba okresu Volha (usnesení ze dne 11. července 2013 č. A55-26978/2012). ... 1472

• 10.07.13

  Organizace provádí výstavbu na území Ruské federace. Plánovaná doba výstavby je tři roky. Stavební dělníci jsou čínští občané dočasně pobývající v Ruské federaci s pracovními vízy od 9 do 12 měsíců. Po celou dobu platnosti víz žijí pracovníci v provizorních strukturách na staveniště. Organizaci zajímá, zda se jedná o směnný provoz a zda částky zaplacené za náklady podléhají dani z příjmu fyzických osob... 4967

• 10.07.13

  O nezdanění daně z příjmu fyzických osob z částek placených organizací za ubytování a stravování pracovníků pracujících na rotačním základě 3470

Společnost vynakládá výdaje na jídlo pro zaměstnance, do jakých položek mají být transakce odepisovány?

Účtování nákladů na jídlo závisí na tom, zda firma bude organizovat vlastní divizi stravování, nebo bude obědy pro zaměstnance nakupovat od specializovaných organizací. Zdanitelnost výdajů na stravování u zaměstnanců se určuje podle toho, zda se na toto jídlo vztahuje ustanovení pracovní nebo kolektivní smlouvy. Chcete-li vybrat nejoptimálnější možnost, měli byste zvážit postup zdanění v každé situaci.

Stravování zaměstnanců je zajištěno v pracovní (kolektivní) smlouvě

Daň z příjmu

Odstavec 25 článku 270 daňového řádu Ruské federace stanoví, že výdaje nezohledněné pro účely daně z příjmů při stanovení základu daně zahrnují výdaje ve formě náhrady za zvýšení nákladů na jídlo v jídelnách, bufetech. nebo výdejny nebo jeho poskytování za zvýhodněné ceny nebo zdarma (s výjimkou zvláštního stravování pro určité kategorie zaměstnanců v případech stanovených platnými právními předpisy a s výjimkou případů, kdy je stravování zdarma nebo zlevněné v pracovní smlouvy (smlouvy) a (nebo) kolektivní smlouvy).

Kromě toho článek 255 daňového řádu Ruské federace stanoví, že výdaje poplatníka na mzdy zahrnují veškeré přírůstky zaměstnanců v hotovosti a (nebo) v naturáliích, motivační přírůstky a příspěvky, přírůstky náhrad související s pracovní dobou nebo pracovními podmínkami, bonusy. a jednorázové pobídky, výdaje spojené s udržováním těchto zaměstnanců, stanovené normami právních předpisů Ruské federace, pracovními smlouvami (smlouvami) a (nebo) kolektivními smlouvami.

V návaznosti na výše uvedené bude základ daně z příjmů u výdajů na stravu snížen pouze v případě, že úhrada stravy bude stanovena v pracovní (kolektivní) smlouvě.

Pro promítnutí do daňových účetních transakcí souvisejících s organizací stravování zaměstnanců ve výrobním podniku nebo v podniku poskytujícím služby provádějící práce je nutné samostatně zohlednit náklady na bezplatné stravování pro výrobní personál a pro administrativní a řídící specialisty. Koneckonců, náklady na potraviny jsou na základě článku 255 daňového řádu Ruské federace klasifikovány jako mzdové náklady a ty lze zase klasifikovat jako přímé nebo nepřímé náklady. Podle článku 318 daňového řádu Ruské federace tvoří výdaje na odměny výrobních pracovníků přímé výdaje, jejichž část na konci vykazovaného (zdaňovacího) období podle článku 319 daňového řádu Ruské federace zahrnuje: se neodepisuje pro zjištění základu daně pro účely výpočtu daně z příjmů, ale vztahuje se k nedokončené výrobě. A náklady na odměňování administrativního a řídícího aparátu jsou nepřímé náklady, které nejsou klasifikovány jako nedokončená výroba a jsou odepsány do základu daně z příjmů v plné výši na konci účetního (zdaňovacího) období.

Jednotná sociální daň

V souladu s odstavcem 1 článku 236 daňového řádu Ruské federace je předmět zdanění pro daňové poplatníky uvedený v odstavci 2 a 3 odstavec 1 odstavce 1 článku 235 daňového řádu Ruské federace uznáván jako platby. a další odměny plynoucí poplatníkům ve prospěch fyzických osob za pracovní a občanskoprávní smlouvy, jejichž předmětem je výkon práce, poskytování služeb (kromě vyplácených odměn jednotliví podnikatelé), jakož i na základě autorských smluv.

Podle ustanovení 3 článku 236 daňového řádu Ruské federace se platby a odměny (bez ohledu na formu, ve které jsou provedeny) neuznávají jako předmět zdanění, pokud pro organizace daňových poplatníků takové platby nejsou klasifikovány jako výdaje, které snížit základ daně pro daň z příjmů právnických osob v běžném účetním (zdaňovacím) období.

Náklady na jídlo, které podle podmínek pracovní smlouvy uzavřené mezi správou a zaměstnanci hradí organizace, tedy jednorázově sociální daň zdaněny způsobem stanoveným v ustanovení 1 článku 237 daňového řádu Ruské federace, protože tyto výdaje se týkají nákladů práce, tj. výdajů, které snižují základ daně pro daň z příjmu.

V souladu s federálním zákonem ze dne 24. července 1998 č. 125-FZ „O povinném sociálním pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání“ organizace účtuje příspěvky na povinné sociální pojištění ze mzdy (mimo jiné ve formě bezplatného stravování). ) pracovních úrazů a nemocí z povolání zaměstnanců (pojistné).

Kromě toho, podle odstavce 2 článku 10 federálního zákona ze dne 15. prosince 2001 č. 167-FZ „o povinném důchodovém pojištění v Ruské federaci“, předmět zdanění příspěvků na pojištění pro povinné důchodové pojištění a základ pro výpočet těchto příspěvků na pojištění je předmětem zdanění a základem daně podle jednotné sociální daně stanovené v kapitole 24 daňového řádu Ruské federace. Sazby pojistného na povinné důchodové pojištění jsou uvedeny v článcích 22, 33 uvedeného spolkového zákona.
Částka jednotné sociální daně (výše zálohy v rámci jednotné sociální daně) splatná do federálního rozpočtu se snižuje o částku časově rozlišených příspěvků na povinné penzijní pojištění (provádí se daňový odpočet). V tomto případě částka daňový odpočet nesmí překročit částku jednotné sociální daně (výše zálohy v rámci jednotné sociální daně) splatné do federálního rozpočtu naběhlé za stejné období (článek 2 článku 243 daňového řádu Ruské federace).

Stravování zaměstnanců není v pracovní (kolektivní) smlouvě zajištěno

Daň z příjmu

Jak již bylo uvedeno výše, čl. 270 odst. 25 daňového řádu Ruské federace stanoví, že mezi výdaje nezohledněné pro účely daně z příjmů při stanovení základu daně patří výdaje ve formě bezplatného poskytnutého stravování (s výjimkou případů, kdy je bezplatné nebo zlevněné stravování je stanoveno v pracovních smlouvách (smlouvách) a (nebo) kolektivních smlouvách.

V souladu s vysvětlením obsaženým v části 5.2 „Mzdové náklady“ a 5.6 „Výdaje nezohledněné pro daňové účely“ Metodická doporučení podle použití kapitoly 25 "Daň ze zisku organizací" části druhé daňového řádu Ruské federace, schváleného nařízením Ministerstva daní Ruska ze dne 20. prosince 2002 N BG-3-02/729, sociální platby ve prospěch zaměstnance se pro účely daně ze zisku nezohledňují, a to bez ohledu na to, zda jsou vypláceny v souladu s příkazem vedoucího organizace nebo v souladu s kolektivní smlouvou.

Jednotná sociální daň

Podle ustanovení 3 článku 236 daňového řádu Ruské federace se platby a odměny (bez ohledu na formu, ve které jsou provedeny) neuznávají jako předmět zdanění, pokud pro organizace daňových poplatníků takové platby nejsou klasifikovány jako výdaje, které snížit základ daně pro daň z příjmů právnických osob v běžném účetním (zdaňovacím) období. Vzhledem k tomu, že obědy zdarma jsou poskytovány zaměstnancům na příkaz vedoucího a nejsou v souladu s podmínkami pracovních smluv, jejich náklady nepodléhají zdanění podle jednotné sociální daně.

V souladu s tím organizace nevypočítává pojistné na povinné důchodové pojištění z nákladů na obědy zdarma (ustanovení 2, článek 10 federálního zákona ze dne 15. prosince 2001 č. 167-FZ „o povinném důchodovém pojištění v Ruské federaci“). .

Daň z příjmů fyzických osob

Ve všech výše uvedených případech se na základě ustanovení 1 článku 210 daňového řádu Ruské federace při stanovení základu daně pro daň z příjmu fyzických osob (NDFL) berou v úvahu náklady na potraviny. Když poplatník obdrží od organizací naturální příjmy ve formě zboží (práce, služby), jiného majetku, základ daně se stanoví jako náklady na toto zboží (práce, služby), ostatní majetek, vypočtené na základě jejich cen , stanoveno obdobným způsobem, jako je stanoveno v čl. 40 daňového řádu Ruské federace, s přihlédnutím k DPH, spotřebním daním a dani z obratu (článek 1 článku 211 daňového řádu Ruské federace).

Na základě ustanovení 1 článku 226 daňového řádu Ruské federace je organizace, od níž poplatník obdržel příjem, povinna vypočítat, srazit od poplatníka a zaplatit částku daně z příjmu fyzických osob. Organizace je povinna srazit naběhlou částku daně z příjmu zaměstnance při skutečné platbě na náklady jakéhokoli Peníze vyplácí organizace zaměstnanci. V tomto případě nesmí sražená částka daně přesáhnout 50 % částky platby (článek 4 článku 226 daňového řádu Ruské federace).

V posuzovaném případě se srážka časově rozlišené daně z příjmů fyzických osob v účetnictví promítne zápisem na vrub účtu 70 „Zúčtování s personálem za mzdy“ v souladu se zápočtem účtu 68.

Zdanění předmětných příjmů se provádí podle Sazba daně 13 % (ustanovení 1 článku 224 daňového řádu Ruské federace). Časové rozlišení částek daně z příjmu se odráží ve formuláři N 1-NDFL " Daňová karta o účtování příjmů a dani z příjmu fyzických osob“, schválené vyhláškou Ministerstva daní a daní Ruska ze dne 01.11.2000 N BG-3-08/379 „O schválení formulářů pro vykazování daně z příjmu fyzických osob“.

Nutno podotknout, že odlišný postup zdanění výdajů na stravu daní z příjmů fyzických osob a jednotnou sociální daní v případě, že není možné určit množství spotřebované stravy u každého zaměstnance (např. v případě, kdy zaměstnanci „jídla jsou organizována formou bufetu).

Stravování formou bufetu

V souladu s články 210, 211, 237, odst. 4 článku 243 daňového řádu Ruské federace, jakož i odstavcem 2 článku 10, odst. 3 článku 24 federálního zákona ze dne 15. prosince 2001 č. 167 -FZ „O povinném důchodovém pojištění v Ruské federaci“ (ve znění z 31. prosince 2002) jsou tyto daně (příspěvky) účelovými daněmi (příspěvky), protože se počítají samostatně ve vztahu k příjmu (platbám) obdrží každý konkrétní zaměstnanec organizace. V tomto případě není možné přesně určit, jakou výši příjmu (platby) obdržela každá osoba, která jí zdarma jídlo na náklady organizace. Za příjem těchto zaměstnanců tedy nelze považovat úhradu nákladů na bezplatné obědy poskytované zaměstnancům organizací. Kromě toho kapitoly 23 a 24 daňového řádu Ruské federace, stejně jako federální zákon č. 167-FZ ze dne 15. prosince 2001, nestanoví postup, ve kterém se příjem konkrétní osoby určuje v takovém situace.

Obdobné stanovisko bylo uvedeno v odstavci 8 Informačního dopisu prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 21. června 1999 č. 42 ve vztahu k výpočtu daně z příjmu.

Obědy pro zaměstnance organizace nakupuje od specializované organizace

Je-li poskytování bezplatné stravy zaměstnancům zajištěno pracovní (kolektivní) smlouvou, pak jsou náklady na jídlo součástí úhrady za jejich práci provedenou v naturáliích, v účetnictví se náklady na poskytnuté bezplatné jídlo promítají do obdobným způsobem jako při výpočtu a výplatě mzdy.

Účet 70 „Zúčtování s personálem pro mzdy“ má v souladu s účtovou osnovou sumarizovat informace o mzdových zúčtováních se zaměstnanci organizace (pro všechny druhy mezd, prémií, benefitů, důchodů pro pracující důchodce a ostatní platby) . Ve prospěch účtu 70 se promítají částky mezd splatných zaměstnancům v souladu s účty výrobních nákladů (prodejních nákladů) a ostatních zdrojů. Na vrub účtu 70 „Zúčtování mezd s personálem“ se promítají vyplacené částky mezd, prémií, benefitů, důchodů atd., jakož i částky naběhlých daní, platby podle prováděcích dokumentů a jiné srážky. Pro každého zaměstnance je vedeno analytické účetnictví pro účet 70.

V účetnictví je částka časového rozlišení UST nákladem na běžnou činnost (bod 5 PBU 10/99). Časové rozlišení UST se odráží ve prospěch účtu 69 „Kalkulace sociálního pojištění a zabezpečení“ v souladu s vrubem účtů výrobních nákladů.

Odlišný postup účtování je stanoven v případě, že platba za stravování probíhá na základě příkazu vedoucího a není upravena pracovní (kolektivní) smlouvou.

Výdaje organizace na zajištění bezplatného stravování zaměstnanců neupravené kolektivní smlouvou jsou pro účely účetnictví neprovozními výdaji ve smyslu čl. 12 účetního řádu „Výdaje organizace“ PBU 10/99, schváleného vyhláškou MVDr. Finance of Russia ze dne 6. května 1999 č. 33n.

Podle účtové osnovy se tyto výdaje v tomto případě promítnou na vrub účtu 91 „Ostatní výnosy a náklady“, podúčet 91-2 „Ostatní náklady“, v souvztažnosti s dobropisem účtu 60 „Zúčtování s dodavateli a dodavateli. “.

Vzhledem k tomu, že podle odstavce 2 odstavce 1 článku 146 daňového řádu Ruské federace operace pro přepravu zboží na území Ruské federace (výkon práce, poskytování služeb) pro vlastní potřebu, výdaje u kterých nejsou odpočitatelné při výpočtu daně z příjmů právnických osob, jsou uznány jako předmět zdanění DPH, je alokace této daně pro následné započtení nutná. I přes nekomerční charakter analyzovaných transakcí je tedy DPH „na vstupu“ alokována na účet 19 a následně podléhá zápočtu z částek daně převedených do rozpočtu.

Úhrada za služby poskytované organizací veřejného stravování na základě smlouvy se promítne na vrub účtu 60 „Zúčtování s dodavateli a dodavateli“ a ve prospěch účtu 51 „Zúčtovací účty“.

Výdaje, které tvoří účetní zisk účetního období a jsou vyloučeny z výpočtu základu daně pro daň z příjmů jak za účetní období, tak za následující účetní období, v souladu s účetními předpisy „Účtování pro výpočet daně z příjmů“ PBU 18/02 , schválené vyhláškou Ministerstva financí Ruska ze dne 19. listopadu 2002 č. 114n, se uznávají jako trvalé rozdíly (bod 4 PBU 18/02).

Trvalé rozdíly účetního období se dle odst. 6 PBU 18/02 promítají do účetnictví samostatně (v analytickém účtování souvztažného účtu aktiv a pasiv, při jejichž posouzení trvalý rozdíl vznikl), v tomto případě v analytické účtování účtu 91, podúčet 91-2 .

Vznik trvalého rozdílu vede ke vzniku trvalé daňové povinnosti, což je částka daně, která zvyšuje odvody na daň z příjmů v doba ohlášení(bod 7 PBU 18/02).

Trvalá daňová povinnost je definována jako součin trvalého rozdílu, který vznikl v účetním období, a sazby daně ze zisku stanovené právními předpisy Ruské federace o daních a poplatcích a účinné pro datum nahlášení(24 % podle odstavce 1 článku 284 daňového řádu Ruské federace).

Podle bodu 7 PBU 18/02 a Pokynů k používání účtové osnovy se trvalé daňové závazky promítají do účetnictví na vrub účtu 99 „Výsledky a ztráty“ (např. podúčet 99-2 „Stálá daňová povinnost“ ) ve prospěch účtu 68 „Výpočty daní a poplatků“.

Náhrada nákladů na jídlo pro zaměstnance

Kromě výše uvedeného zvažte případ, kdy jsou zaměstnanci jednoduše kompenzováni za náklady na jídlo.

Pro shrnutí informací o všech typech zúčtování se zaměstnanci organizace, kromě zúčtování mezd a zúčtování s odpovědnými osobami, je v účtové osnově použit účet 73 „Zúčtování s personálem pro ostatní transakce“. Výplata náhrady z pokladny se promítne na vrub účtu 73 v souladu s účtem 50 Hotovost.

Pro zohlednění neprovozních nákladů je v Návodu k používání účtové osnovy uveden účet 91 „Ostatní výnosy a náklady“, podúčet 91-2 „Ostatní náklady“.

Řekněme, že zaměstnanci společnosti Chaika LLC jsou kompenzováni za náklady na oběd ve výši 800 rublů. za měsíc. Účetní organizace provede v účetnictví následující zápisy.

Jídelna v rozvaze organizace

Shrnout informace o nákladech organizace jídelny v rozvaze pomocí Účtového rozvrhu pro finanční účetnictví - ekonomická aktivita organizace schválené vyhláškou Ministerstva financí Ruska ze dne 31. října 2000 č. 94n, je určen účet 29 „Obsluha průmyslu a farem“.

Přímé náklady spojené přímo s výrobou jídelny se promítají na vrub účtu 29 „Produkce služeb a farmy“ v souvztažnosti se zápočtem účtů pro účtování zásob, zúčtování se zaměstnanci za mzdy apod.

Ve prospěch účtu 29 „Výroba služeb a zařízení“ se odráží výše skutečných nákladů na dokončenou výrobu hotové výrobky. Tyto částky se odepisují z účtu 29 „Výroba služeb a farmy“ na vrub účtů pro účtování hotových výrobků, tržeb atd.

Na základě materiálů z: pravcons.ru