Osobní a finanční krádeže v době krize. Hlavní metody a prostředky finančních krádeží v podniku Fiscal pro identifikaci krádeží v podnicích

Mnoho podniků má problémy s krádežemi a nespolehlivostí zaměstnanců. Informace ani hmotný majetek organizace nejsou chráněny před zneužitím a bohužel nejsou ve společnosti pojištěny proti krádeži: jak se vypořádat s krádeží- problém, který trápí všechny šéfy.

Zaměstnanci jakéhokoli věku, jakékoli národnosti jsou k této chybě méně či více náchylní. V dnešní době vzniká stále více systémů proti krádeži a každý den se zdokonalují. Téměř každá velká organizace má mezi svými zaměstnanci bezpečnostní službu. Ale nikdo nemůže dát 100% záruku spolehlivosti zaměstnanců. Minimalizace ztrát je vše, co mohou odborníci slíbit.

Podniková rizika a nespolehlivost zaměstnanců

Zneužití času vašich zaměstnanců a vaší pracovní doby. Mnoho lidí začíná svůj pracovní den šálkem kávy a kouřovou pauzou. Pro pomalého zaměstnance poskytuje moderní kancelář mnoho příležitostí k napodobování hektické činnosti. Můžete si vyměňovat drby, aniž byste vzhlédli od monitoru, procházet stránky, které s prací vůbec nesouvisí nebo jen tak pro zábavu. počítačová hra zabít pracovní dobu.

Drobné krádeže firemních zdrojů, spotřebního materiálu a kancelářských potřeb. Na jednu stranu to vypadá jako maličkosti. Takové ztráty v měřítku velké organizace mohou mít za následek obrovské množství. Do této kategorie patří i telefonní hovory na náklady společnosti, využívání internetového provozu a kancelářského vybavení společnosti pro vlastní účely.

Odpovědné finanční podvody. Použití firemních peněz, nafukování částek ve vykazovacích dokumentech za „bezúročnou půjčku“ pro vlastní potřebu prostřednictvím pozdního předkládání nevyčerpaných částek a zpráv.

"Levicový". Provádění soukromých zakázek s využitím zařízení, strojů, materiálů zaměstnavatele, často v pracovní době.

Neoprávněné využívání bonusů, slev, slev. Krádeže dárků pro klienty a zákazníky jsou zcela běžné. Důvodem této krádeže ve firmě je špatně organizované účetnictví hmotný majetek, takže je těžké kontrolovat, zda klient (kupující) svůj dar obdržel či nikoliv.

Krádež v jednoduchém slova smyslu. Schémata, triky, metody a prostředky, které vynalézaví zaměstnanci používají, jsou velmi rozmanité. Mohou krást hotové výrobky, díly, suroviny z továren a továren; produkty v jídelnách, restauracích a kavárnách; v obchodech zboží ze skladu.

Zneužití vašeho úředního postavení. Manažeři využívají své pozice k okrádání zákaznické základny; poskytovat nepřiměřené slevy; zasílají zboží „svému“ kupujícímu; nákup produktů za zvýšené ceny za provizi nebo úplatek.

Průmyslová špionáž. Prodej konkurenční společnosti informace, které jsou považovány za obchodní tajemství podniku. Účelem takové špionáže je zpravidla zákaznická základna, know-how, receptury a technologie, marketingové strategie a ceny, informace o klíčových zaměstnancích a cenných specialistech, finanční situace konkurence, plány do budoucna. Krádež ve firmě průmyslová špionáž snižuje konkurenceschopnost a zisk společnosti, a to může zničit celý byznys.

Důvody krádeží na pracovišti

Zdálo by se, že předcházet krádežím na pracovišti je jednoduché – nenajímat zločince a duševně nemocné lidi a uspokojovat potřeby ostatních zaměstnanců slušným platem. Ale bohužel, stejně jako všechny univerzální metody, toto neposkytuje 100% záruku. Potřeby rostou, psychologické a sociální postoje se liší od člověka k člověku a od jedné sociální skupiny k druhé. skupiny do jiné.

Pomocí krádeže člověk uspokojuje nejen osobní finanční potřeby. Zaměstnanec se tak může například prosadit, uspokojit své ambice, kompenzovat nespokojenost se svým kariérním či společenským postavením nebo nedocenění jeho zásluh ze strany vedení či ostatních. Zloděj v tomto případě nehodnotí výsledek své činnosti jako pobírání hmotných výhod, ale jako typ úspěšného provozu, úspěšného a rizikového podniku, který ho staví na stejnou úroveň jako uznávané a úspěšné lidi ve společnosti.

Pobídkou ke krádeži může být skrytá agrese, způsobování újmy nebo touha pomstít se pachateli, imaginární nebo skutečná. Neformální tradice existující v týmu mohou přispět k projevu skrytých tendencí ke krádežím, ale také je vštípit novému zaměstnanci. Li drobné krádeže ve firmě vzkvétá, pak bude nový zaměstnanec postaven před volbu: buď si hledat novou práci, nebo bojovat proti kolektivním postojům, nebo dělat jako všichni ostatní.

Psychologické faktory, které přispívají ke krádežím v práci

Příklad neformálního vůdce nebo manažera. Vedoucí určuje pravidla hry. Posouzením jeho odhodlání, slušnosti a jednání si zaměstnanci vytvoří vlastní linii chování a stanoví přijatelné limity. Přirozeně, že manažer, který krade sám sebe, může jen stěží doufat v poctivé chování svých zaměstnanců. Kromě toho je důležité, jak šéf plní své povinnosti vůči personálu. Nemotivované snížení nebo zpoždění mezd je provokací ke krádeži ze strany zaměstnanců.

Chybí firemní kultura. Tým, ve kterém je nepravděpodobné, že by každý sám za sebe dokázal zabránit jednání zloděje. Silná kultura vyžaduje silného vůdce, nejvyšší úroveň organizačních hodnot a v důsledku toho přísnost vůči všem nezákonným akcím.

Negativní psychologické klima. Zaměstnanci, kteří jsou neustále zaneprázdněni intrikami, pomluvami a hádkami - to je příznivé prostředí pro potenciálního defraudanta. V tomto případě je na jednu stranu věnována menší pozornost samotné práci, na druhou stranu si mnozí své psychické problémy kompenzují finančními zisky.

Nedostatek loajality zaměstnanců k firmě. Pokud si zaměstnanec neváží své příslušnosti k týmu, neváží si své práce v této organizaci, pak nebude usilovat o péči o „státní“ majetek.

Slabá motivace. Pod tržní mzdou? Abych si zvedl příjem na požadovanou úroveň, budu krást. Neexistují žádné motivační bonusy - zaměstnanec se buď odmění sám, nebo nebudou dosaženy žádné úspěchy.

Slabá kontrola a účtování použití a skladování finančních prostředků a hmotného majetku. Beztrestnost pramení z nedostatku kontroly. Jako by neexistoval zločin, protože neexistují informace o tom, kolik a co chybělo.

Tyto faktory zpravidla působí současně a navzájem se „krmí“. V důsledku toho musí zaměstnavatel přijmout náročná opatření – během krátké doby kompletně změnit tým. Jsou případy, kdy se taková „rotace“ periodicky opakuje a stává se součástí systému. Pak je třeba hledat příčinu problémů ve slabém managementu, který není schopen vytvořit systém prevence krádeží, vybudovat plnohodnotné pracovní vztahy v týmu a zorganizovat firemní kulturu.

Rozvoj místního regulačního rámce. Všechna pravidla musí být uvedena ve zvláštním dokumentu a každý zaměstnanec se s nimi musí seznámit. Je nutné vypracovat pracovní řád, pracovní náplň, systém hmotné a individuální odpovědnosti, abychom ochránili firmu před jakýmkoli podvodem.

Vytvoření kontrolního a účetního systému. Nic se krádeži nebrání víc než pochopení nevyhnutelnosti jejího odhalení a následného odpovídajícího potrestání. Například šéf musí mít kdykoli přístup k informacím o množství produktů na všech úrovních svého pohybu, aby mohl kdykoli zorganizovat náhlou neplánovanou kontrolu.

Kontrola údajů o novém zaměstnanci. Doklady poskytnuté při zaměstnání, stejně jako doporučení z předchozích míst zaměstnání, je třeba ověřit. Nezapomeňte vzít v úvahu sklon k hazardu, špatné návyky atd.

Motivace k odpovědnosti zaměstnanců. Materiální náhrada samozřejmě musí být konkurenceschopná a dostatečná. Zaměstnanec si navíc musí být jistý, že jeho úspěchy budou vítány a náležitě ohodnoceny.

Prozrazení a tvrdé potlačení situace s krádeží. Informace, že byla zjištěna krádež, musí být zveřejněna v rámci týmu. Pokud je to možné, rychle se zbavte zaměstnanců, kteří jsou přistiženi při krádeži. Nelze dělat žádné slevy ani výjimky. Pokud má vaše společnost pravidlo proti krádeži, pak je třeba jej přísně dodržovat.

Na závěr článku „ Jak se vypořádat s krádeží„Chtěl bych říci o nutnosti dodržovat etické požadavky při práci s personálem. V žádném případě neurážejte poctivého pracovníka tím, že se postavíte zlodějům. Důvěryhodný zaměstnanec je vaší oporou, oceňte a oceňte jeho přístup k týmu a společné věci.

Hlavní oblasti práce: šití a opravy oděvů. Činnosti jsou prováděny na základě objednávek obyvatel a dalších institucí: školky, školy, knihovny atd. (například šití závěsů do čítárny knihovny).

Firmu tvoří: ředitel, spojující administrativní vedení s funkcí zásobování (vyhledávání materiálů, tištěné šicí publikace odrážející módní trendy, nákup doplňků atd.), účetní, 4 švadleny, řezačka, uklízečka.

Vybavení pro práci: hlavní vybavení (bez podrobností ke každému kolíku) by mělo zahrnovat:

• 2 šicí stroje od PFAFF;
• 2 šicí stroje od Huscwarny;
• 1 overlocker Brother;
• řezací stůl;
• 2 žehličky Tefal;
• 2 žehlicí prkna.

Je třeba poznamenat, že u tohoto typu činnosti kvalita zařízení a počet operací na něm prováděných úzce souvisí s kvalitou krejčovství, a proto má významný vliv na počet zakázek.

Kancelářské prostory jsou pronajímány od vedení města. Je třeba poznamenat, že město je malé, s populací asi 40 000 lidí.

Hlavní rizika spojená s touto činností:

1. Riziko nekvalitní práce (odkazuje na obchodní rizika):

• spojené s nesprávným řezáním. V tomto případě nelze nic opravit, materiál lze pouze vyhodit a jeho náklady lze zahrnout do položky „Ztráty“;
• riziko spojené s nekvalitním krejčovským zpracováním (např. kapsa je našitá na špatném místě, nařasené švy). Ve většině případů to lze opravit (výjimkou jsou kožené výrobky, po jejichž opracování zůstávají v místě roztrženého švu dírky), ale pak hrozí, že dílo nebude dodáno včas.

2. Riziko nekvalifikovaného výběru personálu.

3. Riziko spojené s krádeží zařízení (týká se podnikatelského rizika).

4. Riziko spojené se selháním zařízení (podnikatelské riziko).

5. Odmítnutí zákazníka zaplatit za produkt (týká se obchodního rizika). V praxi se to stává zřídka. Někdy nastanou situace, kdy se platba za objednávku zpozdí.

6. Riziko spojené se zvýšením kurzu dolaru. Vzhledem k tomu, že náhradní díly pro zařízení jsou oceňovány v cizí měně, náklady na opravy rostou s nárůstem směnného kurzu dolaru (provozní měnové riziko).

Typy hrozeb:

1. Výrazné zvýšení nájemného na straně správy (riziko podnikání).

2. Zhoršení životní úrovně obyvatel, které se dotkne všech typů podnikatelských aktivit včetně oděvního průmyslu. To povede k poklesu poptávky po šití na míru (komerční riziko).

3. Vnitřní ohrožení způsobená člověkem, mezi které patří požáry a havárie z nesprávné manipulace s elektrospotřebiči (overlocker, žehlička, šicí stroje), nedodržení jejich technických podmínek, požár elektroinstalace apod. (podnikatelské riziko).

Nutno podotknout, že dle legislativy Ruské federace je podnikatel odpovědný zákazníkovi bez ohledu na to, zda škoda vznikla jeho zaviněním nebo zaviněním třetích osob či okolností.

4. Hrozí výpadky elektřiny, což je v zimě obzvlášť důležité pro malé město. V tomto případě se opět objevuje riziko spojené s nedokončením objednávky včas (obchodní riziko).

5. Sociální vnitřní hrozby, mezi které patří stávky spojené s nesprávnou distribucí materiálových zdrojů z dokončených zakázek.

6. Hrozby spojené s konkurencí. To je možné, pokud se konkurenční podnik otevře na výhodnějším místě pro obyvatele (například v centru města), má kvalifikovanější personál, lepší vybavení (nebo novější) a další nízké ceny.

7. Vnitřní hrozba fyzické povahy, a to: velké množství současně pracujících šicích zařízení vytváří vysokou hladinu hluku, která vede ke zhoršení zdraví pracujícího personálu (riziko pro životní prostředí).

Rizika jsou znázorněna na obr. 1.

Rizika, která nejsou zahrnuta v tomto podnikovém modelu:

1. Investiční rizika, protože společnost nemá investiční politiku.

2. Úvěrová rizika, protože společnost se nezabývá půjčováním. V některých okamžicích je to nutné hotovost na nákup surovin se odebírají z pokladny podniku, nebo se jedná o osobní prostředky ředitele, který je odpovědný za administrativní funkce.

3. Technická rizika, protože zde nejsou žádná staveniště.

4. Některé druhy finančních rizik: úroková, portfoliová.

5. Rizika země, protože činnosti nejsou vykonávány na území cizích zemí.

6. Politická rizika, která jsou typem rizik země.

Rýže. 1. Druhy rizik v šicím podniku

Dokumenty potřebné pro vypracování dotazníku. Typ dotazníku. Mapa toku

Zvýraznit dvě fáze identifikace rizika:

1. Sběr informací o struktuře objektu.

2. Identifikace nebezpečí.

V příloze je uveden dotazník vypracovaný na základě standardního dotazníku podle N. V. Khokhlova.

Dokumenty potřebné k sepsání dotazníku:

• rozvaha;
• výkaz finančních výsledků (zisky a ztráty);
• údaje o účtování dlouhodobého majetku;
• ustavující dokumenty;
• interní účetní doklady;
• osobní karty zaměstnanců;
• údaje z jiných forem účetní závěrky.

Z mapy toku šicího podniku (obr. 2) vyplývá, že největší škody na práci může způsobit porucha v nákupu materiálu na samém začátku výrobního cyklu. Neexistují paralelní výrobní odvětví, což znemožňuje minimalizovat ztráty při výpadku jednoho výrobního řetězce. V tomto zařízení nehrozí žádné riziko dodávek. Děje se tak proto, že potřebné suroviny jsou nakupovány za hotové a přiváženy v osobním voze ředitele. V tomto případě společnost jakoby „pronajímá“ vozidlo.

Rýže. 2. Mapa toku

Výpočty identifikovaných rizik pro vybraný typ podnikatelské činnosti

1. Statistiky ukazují, že k vnitřním rizikům způsobeným člověkem (požáry a nehody z nesprávné manipulace s elektrospotřebiči) dochází v průměru 2x ročně. Pak se škoda z jejich vzniku určí jako součin hodnoty majetku (C) nacházejícího se v zóně katastrofy součinitelem škody (Y). Bez započtení nákladů na renovaci kanceláří bude riziko za měsíc: 1/12 × 1790 = 149,16 $, nebo přibližně 4 298,98 RUB. Pokud je kancelář vybavena protipožárním systémem (tepelná čidla apod.), pak pravděpodobnost vzniku požáru bude jednou za dva roky. Pak bude výše úspor z opatření požární bezpečnosti: 149,16 - 0,5 / 12 × 1790 = 74,58 dolarů nebo 2149,4 rublů. (v poměru 28,82 rublů za 1 dolar).

2. Výpočet ztrát pro operační měnové riziko.

Podnikatelský plán zahrnuje průměrné náklady na opravu 1 zařízení. Vzhledem k tomu, že náklady na díly jsou vázány na směnný kurz dolaru, jsou náklady na opravy přímo úměrné nárůstu směnného kurzu. Do plánu je nutné zahrnout výši inflace (1 % měsíčně) nebo alokovat částku v amerických dolarech na opravy. Operační měnové riziko se u nás může objevit nejen každý den, ale i několikrát denně. Pravděpodobnost jeho výskytu tedy odhadujeme na 0,5. Předpokládejme, že jsme do plánu zahrnuli 1 500 rublů. + 1 %, připočteno k inflaci a včetně rizikového polštáře ve výši 4 % z částky.

Potom výše prostředků, které riskujeme, bude:

(1500 + (1500 / 100) × 1 + (1500 / 100) × 4)) × 0,5 = 787,50 rub.

Pokud je inflace vyšší než naše předpokládaná úroveň (například 2 %), pak naše společnost neutrpí ztráty, protože model obsahuje rizikový polštář. Pokud je však skok inflace mnohem vyšší než předpokládaná úroveň, ztráty společnosti zůstanou nepokryté.

Jako opatření k prevenci ztrát spojených s tímto rizikem je vhodné vytvořit rezervní fond v amerických dolarech.

3. Zvažme podnikatelské riziko spojené s nekvalitní prací. Statistiky ukazují, že pravděpodobnost jeho výskytu se bude zvyšovat s úbytkem řad pracujícího personálu. Škoda z tohoto rizika je snížena 2krát, pokud má většina zaměstnanců pracovní praxi alespoň 1 rok a pořadí začínající od třetího.

4. Zvažte obchodní riziko spojené s výpadkem proudu. Pravděpodobnost jeho výskytu se výrazně zvyšuje v zimě, kdy je zátěž na elektrický obvod. V tomto případě je narušen celý plán práce, což vede k nedokončení práce včas. Je vhodné neuvádět v přihlášce žádné postihy za šicí práce, které jen zvýší ztráty. Například některá velká zdravotnická zařízení mají pro tento účel vlastní minigenerátory na výrobu elektřiny.

5. Zvažme obchodní riziko spojené se selháním zařízení. K tomu může dojít v důsledku prudkých výkyvů napětí v elektrické síti, nedodržení norem provozu zařízení a opotřebení zařízení. Pravděpodobnost výskytu tohoto rizika se výrazně sníží, pokud budou přijata následující opatření:

• pracovat se zařízením přes přepěťovou ochranu, která stabilizuje napětí;
• seznámit zaměstnance podniku s provozními standardy zařízení;
• okamžitě zkontrolujte zařízení a vyměňte opotřebované díly.

Včasná identifikace podnikových rizik výrazně sníží výši vzniklých škod. Například pouze prevence vnitřních rizik způsobených člověkem a provozního měnového rizika ušetří 2149,4 rublů. + 787,50= 2936,90 rub. Rizika se mohou vzájemně překrývat a některá mohou vést k jiným. Po nějaké době se v podniku zpravidla objevují nová rizika.

Úkolem manažera rizik je systematizovat nashromážděné informace, vyvíjet programy pro kontrolu a identifikaci nových rizik a tím předcházet možným škodám.

APLIKACE

DOTAZNÍK

1. obecná informace

2. Finanční a administrativní údaje

3. Data řízení podniku

4. Informace o územní struktuře a umístění zařízení

5. Informace o personálu a obyvatelích žijících v okolí

6. Popis technologie výroby

7. Seznam majetku (kromě vozidel)

8. Seznam vozidel

Neexistují žádná vlastní vozidla.

9. Seznam pojištěných věcí

Nejsou zde žádné pojištěné předměty.

10. Informace o ztrátách v důsledku nehod a poruch zařízení

11. Údaje o podaných nárocích a vyplacených náhradách

Na začátku tohoto rozhovoru by nebylo od věci uvést úvahy uralského podnikatele a investora, Timur Gorjajev, kterou sdílí ve své knize „Jesličky pro šéfy. Tvrdé a poctivé manažerské lekce, které se nejlépe naučí ze zkušeností ostatních“:

„Lidé v Rusku jsou méně připoutaní ke svému pracovišti. Za prvé, nestarají se o to, aby byli oceňováni, nezajímá je čas strávený ve společnosti, nezajímá je, co všechno pro ně společnost udělala. Za druhé, celý svět za plotem jim každý večer říká, že krást je dobré, do toho a krást. Lidé, přísně vzato, nikdy nežili v době, kdy někdo v naší vlasti uvažoval jinak.“

Možná se tyto argumenty mohou někomu zdát specifické pro dané odvětví, zvláště když se autor skutečně spoléhá na své „tovární“ pracovní zkušenosti. Ale naše specifika ruské dělnické třídy je taková, že přístup k majetku zaměstnavatelů často všude zanechává mnoho přání. A nezáleží na tom, co přesně společnost dělá.

Ale rozšířené přesvědčení, že lidskou povahu nelze změnit, by nemělo odradit ty, kteří se rozhodnou bojovat proti krádežím. Ve stejné knize Timur Goryaev pokračuje ve své myšlence takto:

„Víra „krást je normální“ je první věc, se kterou budete muset bojovat; je velmi těžké ji dostat z hlavy, ale opakuji, je to možné. Stačí ve firmě vyhlásit nulovou toleranci ke lžím a krádežím, jasně to sdělit každému zaměstnanci a toto pravidlo striktně, důsledně a hlavně bez výjimky dodržovat. Mimochodem, není překvapivé, že ne každý může být spokojený s prací v takové společnosti."

Ve své firmě můžete změnit vše, včetně „nezdravého“ přístupu k majetku podniku.

Možnosti krádeže a metody boje proti nim

Podívejme se na některé typy protiprávního jednání personálu a zároveň pochopíme, co jim umožňuje existenci, k jakým důsledkům to vede a jak se s tím vypořádat.

Začněme typem krádeže, který mnozí znají z první ruky – jedná se o drobné krádeže, které jsou páchány nahodile a bez zvláštní přípravy. Obětí milovníků všeho špatného jsou zpravidla jejich vlastní kolegové nebo drobný majetek firmy. Zde je rada jednoduchá. Hlavní je to nezavrhnout: „Přijděte na to sami! A co malé děti? a nezavírat před těmito problémy oči.

K přímému ohrožení hmotného majetku společnosti však dochází, když začnou docházet k systematickým, promyšleným krádežím. Obvykle nepoctiví zaměstnanci – sami nebo v tajné dohodě – kradou po malých „porcích“. A někdy je možné zjistit fakta o krádeži až po týdnech nebo dokonce měsících, kdy je škoda zjevná.

Nejhorší ale je, že v mnoha firmách vedení o takových „činnostech“ zaměstnanců ví, ale nedělá žádná opatření, aby krádežím zabránila, protože „tak to je“. Situace, kdy společnost zavírá oči před krádeží, pokud k ní dochází v „rozumných“ mezích, vede k nejničivějším důsledkům. Krádež je nejen nepotrestána, ale stává se také samozřejmostí. V Rusku je to navíc nedílnou součástí některých oblastí právní ekonomiky.

Například sektor dopravních služeb je v tomto ohledu indikativní. V mnoha přepravních společnostech je stále považováno za normální, že řidiči vysypávají palivo tím, že ho prodávají na boku. Tato praxe, zavedená od sovětských časů, se často nesetká s odporem - koneckonců je to neoficiální zdroj výdělků řidiče, dalo by se říci, fixní bonus. A i když je šéf společnosti proti, není vždy připraven jít proti tradicím, protože existuje vysoké riziko vyvolání nespokojenosti zaměstnanců a vyvolání sabotáže.

Hlavním nebezpečím tohoto stavu je, že se pro zaměstnance – s tichým souhlasem vedení – stává tzv. KPI jeho práce. Každý měsíc přemýšlí, jak ještě zvýšit objem kradeného zboží. V důsledku toho může polovina nákladů společnosti na pohonné hmoty skončit v kapsách zaměstnanců.

Živý příklad z naší nedávné zkušenosti

V jednom podniku bylo měsíčně vyčerpáno palivo v hodnotě 500 tisíc rublů. Bez ohledu na zavedené postupy řízení přesto implementováno kontrolní systém. Výsledkem bylo, že odstraněním krádeží a zlepšením personální disciplíny se společnosti podařilo snížit náklady na pohonné hmoty o 50 %.

Strach ze ztráty zaměstnanců a způsobení prostojů v práci společnosti často znemožňuje bojovat proti sofistikovanějším „bílým límečkům“ krádežím, které jsou běžné téměř všude. Například s provizemi a transakcemi přes ovládané společnosti, kdy je prostor pro manipulaci s účetními výkazy a výběr obrovských finančních prostředků. Zde si také management může být vědom toho, co se děje, a často v tajné dohodě, upřímně věřit, že se to všechno děje v souladu s obecně uznávanými normami.

Speciální software třídy SIEM může pomoci takové podvody částečně sledovat. (SIEM je kombinací dvou pojmů, které označují rozsah softwaru: SIM - správa zabezpečení informací a SEM - správa bezpečnostních událostí. Technologie SIEM poskytuje analýzu bezpečnostních událostí vycházejících ze síťových zařízení a aplikací v reálném čase).

Jak zcela ochránit svůj podnik před krádeží

Abyste předešli opakování výše uvedených situací nebo zbrzdili jejich výskyt v zárodku, kde se to naštěstí ještě nestalo, musíte svou práci založit na následujících zásadách a pravidlech:

• Bez ohledu na povahu a rozsah krádeže zůstává krádež krádeží. Všem zaměstnancům by mělo být řečeno, že existuje nulová tolerance pro jakoukoli krádež nebo podvod. Člověk si nemůže ani pomyslet, že je to v té či oné formě možné. Jinak se krádeže postupně stanou součástí systému.
• Majitelé a manažeři by se neměli bát nastavit ve svých firmách přísná pravidla hry. I přes případný personální odpor je nutné rozvíjet personální a ekonomické zabezpečení, zavádět účetní a kontrolní systémy, včetně dálkového sledování pracovních procesů. Například pro řízení firemního vozového parku se vyplatí nainstalovat systém sledování vozidel a sledování spotřeby paliva.
• Ochrana proti krádežím by se měla stát součástí firemní kultury firem. Chuť pracovat poctivě bez sobeckých pohnutek musí být týmu předána jako jedna z hlavních hodnot.

Pokud si dáte za cíl eliminovat krádeže jako samozřejmost a budete to neustále sobě i svým zaměstnancům připomínat, pak s vysokou pravděpodobností dokážete sestavit tým, kde každý přemýšlí, jak si pomocí své práce zvýšit plat a ne jak vymyslet nový způsob, jak vydělat peníze.

Můžete podat žádost o bezplatný 30denní test systému sledování dopravy

Přidružený materiál

Většina manažerů ví, jak vypadá zlomový graf; mnozí jej používají k plánování rozvoje výroby a vytváření zisku. Vychází z následující myšlenky: zvýšení objemu výroby vám umožní „dohnat a překonat“ bod zvratu, protože fixní náklady zůstávají nezměněny a proměnné rostou úměrně objemu výroby. V důsledku toho by po určité době měly příjmy převyšovat součet fixních a variabilních výdajů. S tímto přístupem se přirozeně zdá absurdní situace, kdy ztráty rostou s rostoucím objemem výroby. Praxe však dokazuje opak a staví proti přesnosti výpočtů a logice rozboru neméně přesvědčivý argument – ​​lidský faktor.

V práci krizového manažera je funkce proti podvodům nevyhnutelně implementována. Krizové podniky se vyznačují oslabenou ochranou a zvýšenými ztrátami z podnikových podvodů. „Protikrizové“ škrty firem v osobních nákladech výrazně snižují příjmy zaměstnanců, zatímco rostoucí ceny zboží a služeb jen zvyšují potřebu peněz. Subjektivní faktor – touha pracovníků udržet si kvalitu života a úroveň příjmu – je umocněn cílem – „tektonickými“ posuny v systému distribuce produktů a cen, což v konečném důsledku poskytuje silný impuls pro růst firemních podvodů. .

Pro vlastníky zaměřené na ziskovost podnikání je skutečným problémem zneužívání vrcholných manažerů. Nejde jen a ani ne tak o značné částky způsobených ztrát, ale o negativní důsledky pro společnost. Podvodníci tím, že přizpůsobují podnikání svým zájmům, negativně ovlivňují konkurenceschopnost, pověst, vztahy se zákazníky a budoucnost podniku. Existuje několik klíčových pozic, na kterých je podvodník pro společnost nejnebezpečnější.

Je všeobecně známo, že prevence je levnější než náprava. Pokud nebudou popsaná opatření přijata jako soubor opatření a podvody v organizaci se rozšíří, nebudou k dosažení uspokojivého stavu stačit žádné zdroje.

Podvody ve výrobě

O „podvodu“, „krádeži“ a „zneužívání“ ve výrobě je oprávněné hovořit při zjištění zavinění konkrétní osoby, jejíž funkce, pravomoci a odpovědnosti jsou zakotveny v interních dokumentech (předpisy, nařízení, příkazy a popis práce). Pro analýzu možností jejich výskytu jako potenciálních ekonomických hrozeb je správnější použít jiný pojem - „nevýrobní ztráty“, tzn. ztráty vzniklé z důvodů nesouvisejících se samotným výrobním procesem a obchodními riziky. Zdrojem nevýrobních ztrát jsou zaměstnanci podniku, kteří používají určitá „schéma“ - sled akcí s hmotnými aktivy a vykazovací dokumentací, v důsledku čehož někteří zaměstnanci dostávají výhody a podniku vznikají další nepřiměřené náklady. V důsledku toho může vést k několika procesům v malém měřítku produkční systém k úplné degradaci ekonomické funkce. Přesně tak lze charakterizovat situaci v jednom z hutních podniků (JSC R), se kterou se autor v praxi setkal.

Manipulace s cenou při nákupu

Podstata mechanismu zneužívání v oddělení nákupu spočívá v tom, že odběratelé za úplatu poskytnou konkrétnímu dodavateli možnost „pracovat se závodem“ za pro něj nevýhodných podmínek.

K eliminaci takových situací mnoho podniků organizuje zadávání veřejných zakázek formou soutěže. Každý postup má však svá vlastní řešení. Příklad OJSC „R“ opět ukazuje, že konkurenční forma zadávání zakázek neslouží jako závažná překážka pro různé druhy podvodů. Pro výběr dodavatele elektrod v podniku byl tedy vytvořen soutěžní seznam plně v souladu s předpisy. Z posledně jmenovaného bylo zřejmé, která společnost by měla být vybrána jako vítěz soutěže.

Odpovídající rozhodnutí (o výběru dodavatele) bylo schváleno vrcholovým vedením. Poté si dodavatelé vyměnili záruční listy a v důsledku toho byly dodány levnější elektrody (například vyrobené v Číně) a za ceny, které nejsou v této cenové kategorii nejlepší.

„Vysoce kvalitní“ příjem surovin

Mnoho velkých podniků získává základní suroviny v nepřetržitém toku, často 24 hodin denně, a od několika dodavatelů najednou. Přirozeně několik hodin po dodání je téměř nemožné identifikovat konkrétní šarži surovin. Například v řadě hutních podniků šrot přijímá velitel vsázky na základě hmotnosti a kvality. Kromě toho, pokud lze hmotnost určit přístrojově (vážením), je kontrola kvality zpravidla omezena na vizuální kontrolu.

Subjektivně tak probíhá kontrola kvality konkrétní šarže surovin, která je z objektivních důvodů možná pouze v době vykládky. Neproduktivní ztráty začínají touto jednoduchou okolností. Nejjednodušší verze zneužití při příjmu surovin v OJSC „R“ byla následující. Dodavatel zasílal suroviny (šrot) horší kvality oproti tomu, co bylo deklarováno v průvodních dokumentech (např. jemnější frakce, přítomnost rotorů s obsahem mědi, zbytky oleje, topného oleje, dehtu, lepidla, barvy atd.). , stejně jako nekovové předměty (beton, kámen, cihly) a jiné nečistoty). Příjem byl zpracován s nejlepšími ukazateli kvality v souladu s podklady a v rozporu se skutečností. Dodavatel tak získal další příjmy, z nichž část byla vyplacena jako odměna řemeslníkovi, který přijal dávku nekvalitních surovin.

K vrcholovému managementu se zpravidla dostanou jen závažné případy takového zneužívání. Například když vagonová dodávka 60 tun šrotu obsahovala asi 12 tun formovací zeminy. Skutečným „zlatým dolem“ pro podvody během procesu příjmu je dodávka šarže speciálních kovů a prvků (ferochrom, ferosilicium, feromangan, ferotwolfram atd.), které se používají při tavení oceli k získání daného chemického složení a struktury. . Náklady na takové materiály se pohybují od 1 tisíce do 35 tisíc amerických dolarů za tunu. Nevýrobní ztráty speciálních kovů se vyskytují následovně:

Podváha (skladník akceptuje menší váhu balíku a nedostatek „odepisuje“ při převodu materiálů do výroby);

Skrytá chybná klasifikace (skladník nebo stavbyvedoucí přijímá obaly „ve velkém pytli“ s materiály podle hmotnosti, i když neodpovídají kvalitě, protože mají nestandardní frakci obsahující menší procento aktivního prvku nebo jiný levnější prvek;

Stěhování pracovníky dílen (banální krádež: „vzal to, nalil to a odnesl to“).

Nezaúčtovaná výroba

Základem schématu jsou nadsazené technologické normy pro spotřebu surovin, materiálů, energetických nosičů a (nebo) nezapočtených surovin, které dávají výstup nezapočítaný pro prodejné produkty. Pokud v nových výrobních zařízeních vybavených dováženým zařízením zpravidla neexistují žádné opodstatněné normy, pak výrobní zařízení zbylá ze sovětských časů stále používají zastaralé normy. Během sovětského období každý z „rudých ředitelů“ na ministerstvech a specializovaných ústavech řešil jeden problém – zvyšování „vědeckých“ standardů.

Věřilo se, že nafouknuté normy jsou ředitelskou rezervou, která kryje ztráty, manka, lajdáctví a obyčejné krádeže. Problém však není jen v normách samotných. Důležitější je, že proces změny, vývoje a zlepšování těchto standardů je ponechán na výrobních dělnících – personálu, který byl „ukován“ ve stejných sovětských dobách.

Často je výskyt nezapočtených surovin důsledkem přemrštěných norem v předchozích fázích výroby. Takové řetězce existují v lihovém průmyslu (obilí - líh - likér), v nábytkářském průmyslu (dřevo - dřevotříska - nábytkové díly).

Pokud byly generovány nezaúčtované produkty, pak je jejich prodej otázkou technologie. Vývoz se provádí různými způsoby: dírou v plotě, v autech se skrytými dutinami, v tajné dohodě s ochrankou, pomocí padělaných dokumentů, pomocí skutečných dokumentů s dvojitým uchycením. Například skutečný prodej výrobků s vývozem osobní dopravou je evidován na jméno zaměstnance podniku. Pouze ve skutečnosti se export provádí několikrát. Pokud stráže neprohlédnou kufr, pak bylo „pašování“ úspěšné, ale pokud se tam podívají, jsou předloženy originální dokumenty pro „nákupy pro osobní potřebu“.

Nafouknuté technologické standardy pro spotřebu surovin, materiálů, nosičů energie a (nebo) přítomnost nezapočtených surovin v podniku způsobují vzhled „dodatečných“ komerčních produktů. K jeho identifikaci napomáhá pravidelná analýza výrobních a ekonomických ukazatelů výrobního procesu. Pokud je nadspotřeba evidována podle všech základních kritérií (při výrobě oceli mezi ně patří např. objemy šrotu a legujících prvků, měrná spotřeba elektrod, měrné náklady na energii, doba trvání tavenin), je důvod k podezření na přítomnost „neúčetní“. Do budoucna nezbývá než získané informace operativně ověřit.

V případě OJSC „R“ proběhla kontrola velmi neobvyklým způsobem. Hutní výroba byla na několik týdnů zastavena z důvodu vyšší moci. V tomto ohledu se spotřebitel určité jakosti oceli (běžný zákazník závodu, kterého hrála přidružená společnost) pokusil o alternativní nákupy malé šarže na místním trhu. V důsledku toho nebyl schopen najít ocel požadované jakosti, přestože dříve bylo na trhu několik nabídek na její dodávky od malých společností, které nebyly zákazníky závodu. Absence jakéhokoli rozumného vysvětlení, proč zastavením výroby v JSC R zmizely ve městě všechny zbytky této speciální oceli, jen potvrdila oprávněnost podezření vedení závodu.

Uvolňování nezaúčtovaných produktů se zpravidla provádí v noci a o víkendech, kdy podnik nemá řídící a dozorčí personál. Způsoby a mechanismy jeho vzhledu částečně závisí na specifikách výroby. Při výrobě oceli jsou nejtypičtější tři způsoby:

- „dvojité ohřevy“: ocel je ve skutečnosti tavena dvakrát a tavicí karta je naplněna na jeden ohřev;

- „pseudovady“: část dobrých výrobků je odepsána jako vady, které vznikly v důsledku problémů při odlévání oceli do forem;

- „teoretické hmotnosti“: ocelové ingoty se počítají podle jejich teoretické hmotnosti, která se určuje jednou za na dlouhou dobu na základě výsledků kontrolního vážení, o kterém každý ví. Skutečná hmotnost mírně (2-4%) převyšuje teoretickou hmotnost ingotů vstupujících do další fáze - válcování. Teoretická hmotnost předpokládá, že tloušťka pásu (role) bude dokonale přesná. Válcování se provádí v pásmu záporných tolerancí, tzn. tloušťka je vždy nižší než jmenovitá. První (nadváha) a druhá (menší velikost) dávají skutečný výnos produkce vyšší než standardní.

Není divu, že program celkového vážení materiálů (surovin, výrobků, polotovarů a odpadů) byl realizován zhruba dva roky s největším odporem a spuštění kontrolních bodů vážení a přechod na praktické váhy odhalil přebytek kovu asi 2 %.

"Pašování" přes plot

Zvláštní pozornost by měla být věnována „okřídlenému kovu“ hliníku. Používá se v procesu výroby oceli, přechází do strusky, a proto chybí v ukazatelích chemického složení. Chemický rozbor oceli proto nemůže prokázat, zda do ní byl během procesu tavení přidán hliník. Jeho absence se projeví až později, kdy v poslední fázi (při tlakovém zpracování) dochází k nárůstu výplivů.

Hliník je dodáván v ingotech po 20 kg, což je výhodné pro nelegální „úlety“ mimo území podniku. Možnost krádeže drahého kovu je zpravidla výsadou oceláře nebo mistra.

Jednoho dne tedy policisté našli v garáži vedle závodu OJSC „R“ asi 40 ingotů sekundárního hliníku, zcela identických s tím, který se používá v podniku. Všechny verze týkající se mechanismu jejich vzhledu na tak neobvyklém místě okamžitě přišly na jednu, když byli lidé používající garáž zadrženi: ukázalo se, že jsou to pracovníci závodu a té samé dílny.

Doplnění a přetřídění

Registrace a přetřídění jsou rozšířené v dodávkách surovin a materiálů používaných při výrobě. Při příjmu např. kovového šrotu, legujících materiálů nebo slunečnicových semen je přiřazen neexistující objem, nejlepší kvalita, vyšší obsah aktivního prvku, menší zanášení atd. V případě vážení je hmota „sbírána“ zeminou, kusy železobetonu, nestandardní frakcí atd. Jsou známy případy naprosté „nezákonnosti“: po prvním vážení nebyla auta ani vyložena a šla do druhého kola.

Dodavatel platí doplatky příjemci nebo jeho vedoucímu, někdy přímo na místě. Schéma funguje v kombinaci s oslabenou vstupní kontrolou (Příchozí kontrola je instrumentální měření množství a kvality vstupních materiálů. Může být kontinuální nebo selektivní) a neřízeným odepisováním výrobních nákladů.

Podobné schéma platí pro komerční produkty. Slitky drahých kovů se tak vyvážejí pod rouškou levnějších. Tištěné produkty normální kvality jsou „odmítnuty“ a prodávány jako nestandardní za snížené ceny (obvykle stejné společnosti) a poté prodávány na spotřebitelském trhu za ceny blízké tržním cenám.

Zpětný odkup a odpis

Podvody s cennými předměty, náhradními díly a vybavením lze provádět podle následujícího schématu: nákup (skutečný) - odpis (část - skutečný, část - fiktivní) - nákup (fiktivní). Spiknutí se týká dodavatele, osoby, která díly přijímá a skladuje, a osoby odpovědné za jejich instalaci, použití a likvidaci.

Podle schématu zpětného odkupu a odpisu náhradní díly, součásti pro přepravu a vybavení, armatury a vybavení „jdou dobře“.

Vyskytly se i velmi neobvyklé případy. Komise čtyř lidí tak dva dny prováděla inventuru dílů, sestav, materiálů a konstrukcí ve službách hlavního mechanika jednoho z výrobních závodů. Ve výsledku se ukázalo, že šest z osmi 20tunových kontejnerů bylo naplněno již „odepsanými“ cennostmi. Za takových podmínek nebude možný opakovaný nákup pracovních sil, zejména pokud má podnik několik výrobních zařízení.

Další verze stejného schématu: hlavní zařízení je odepsáno jako kovový šrot, vyvezeno do zahraničí a modernizováno a poté dovezeno pod rouškou nového. „Zahraniční“ je v tomto schématu volitelným článkem – modernizace může probíhat i v rámci země.

„Provize“ a další cenové manipulace

Programy „provize“ jako způsob zneužívání zaměstnanců lze využít různými způsoby: nákupy za přemrštěné ceny, poskytování nízkých cen za jednotlivé objednávky, vyšší slevy. V každém případě protistrana obdrží další peněžní částku, ze které zaplatí zaměstnanci, který provádí úpravu ceny. Krycí argumenty jsou dobře známé: důležitost klienta, naléhavost provedení, spolehlivost dodavatele, absence jiné možnosti atd.

Existuje další možnost manipulace s cenou: aktuální ceny jsou skryté a kupujícímu jsou nabízeny vyšší. Když kupující požádá o „vyřešení problému za poplatek“, jsou mu nabídnuty ceny z aktuálního ceníku. Taková zdánlivě neškodná „hra“ ve skutečnosti znamená pro společnost skutečné ztráty: narušení cenové a pracovní motivace a v důsledku toho snížení ziskovosti prodeje. Všechna tato schémata fungují při absenci pracovních cenových předpisů a cenové analýzy.

Některé typy manipulace nezávisí na efektivitě tvorby cen. Zaměstnanec obchodní společnosti např. zaeviduje prodej (dokončovacího materiálu) běžnému klientovi (majiteli bytu) pro klienta, který má vyšší úroveň slev (projektant), a přivlastní si rozdíl v cenách.

Existuje možnost „rollback“, která se vyskytuje u složitých a drahých prodejů. Prostředky určené na komerční uplácení kupujícího jsou rozděleny a část zůstává prodávajícímu.

Podvod při práci na smlouvu

Při provádění smluvních prací jsou způsoby zneužívání omezeny pouze představivostí a možnostmi pracovníků. Protože je obtížné vyjmenovat všechny metody, podívejme se na pět hlavních.

Přírůstky ve svazcích. Nejběžnější možnosti zkreslení dat v dokumentech jsou:

Nadhodnocení metrických jednotek v odhadu ve vztahu k objektu;

Nadhodnocení oblasti skrytých prací na přípravě povrchu (vyrovnání, omítka, tmel, základní nátěr, těsnění);

Nadhodnocení objemů odvezené zeminy, nasypu štěrku a pokládky asfaltu při opravách silnic a železnic;

Vyřazování dražších materiálů a používání levnějších materiálů.

Nerozumné používání zvyšujících se koeficientů. Bonusy mohou být uděleny za neexistující nepříznivé nebo stísněné pracovní podmínky, fiktivní použití zvedacích mechanismů nebo lešení apod.

Zdvojnásobení nákladů. Zde jsou dvě možné varianty schématu:

1) zdvojnásobení nákladů podle cen: odhad současně aplikuje komplexní a jednotkové ceny pro duplicitní práce;

2) zdvojnásobení nákladů na materiál: skutečně použité materiály zákazníka jsou současně zahrnuty do odhadu platby dodavateli (to je možné, když účetní oddělení neodepisuje náklady na předměty).

Opakované opravy zařízení nebo vybavení. Jednou z těchto „lahůdek“ jsou opravy jeřábových drah: komplexní ceny za běžný metr jsou vysoké, zatímco skutečné náklady na opravy jsou minimální.

Pravidelná generální oprava hlavního výrobního závodu pro nepřetržitou výrobu. V sovětském období fungovaly podniky na principu autonomie a měly vše potřebné pro generální opravy zařízení s kontinuálním cyklem. Větší opravy nyní provádějí pouze dodavatelé. Ve skutečnosti se ukazuje, že praxe je odlišná: úkony jsou uzavřeny pro dodavatele a práci vykonávají zaměstnanci podniku a platí „v obálkách“. Je znám případ, kdy nový generální ředitel odmítl služby „nenahraditelných“ dodavatelů. Generální oprava procesní jednotky byla dokončena ve stejném časovém horizontu, ve větším rozsahu a s 2,5násobným snížením nákladů.

Vestavěné podnikání. V obecný pohled„kapesní“ byznys se nejčastěji organizuje podle M. Žvaneckého: „ten, kdo co chrání, má...“. Obchodní ředitel „připojuje“ prodávající firmu, nákupního ředitele – dodavatelskou firmu, výrobního ředitele – dodavatele nebo využívá schéma průmyslové spolupráce, personálního ředitele – školící středisko nebo personální agenturu. Méně častý je obchod „přivázaný“ od finančního ředitele, i když v jednom případě narazil na společnost zabývající se „cash outem“. Existují také příklady vysoké kvalifikace v „zabudování“ v rámci skupiny společností. Kov ukradený z jedné divize podniku byl tedy vykupován mimo území a sloužil jako surovina pro výrobu polotovaru, který nakupovala jiná divize.

Efektivita podniku závisí do značné míry na osobnosti manažera a jeho vnitřní motivaci, takže přítomnost ekonomických zájmů třetích stran mezi vyššími manažery velmi poškozuje hlavní podnikání. Podobný příběh byl v případě OJSC „R“. Na pozici vedoucího výrobní jednotky byl přijat zkušený metalurgický specialista, který podnikal v oblasti dodávek a recyklace hutních surovin. „Ostřílený“ metalurg, který z první ruky věděl, jak „vařit ocel“, se zdál být nadějným lídrem, schopným zorganizovat proces tavení bez ztrát a problémů s kvalitou.

Iniciativní návrhy nového šéfa na sebe nenechaly dlouho čekat. Jejich podstatou byla recyklace šrotu s vysokým obsahem niklu a wolframu. Brzy začaly dodávky takového šrotu, začalo tavení a objevily se povzbudivé vyhlídky. Všechny však zkolabovaly, jakmile byla provedena první povrchová kontrola.

Nejprve bylo zjištěno, že soutěžní seznamy sloužící k výběru dodavatele byly zfalšovány (jednalo se o firmu vlastněnou ředitelem). Další šetření odhalilo, že hodnota wolframu obsaženého v odpadu převyšuje tržní hodnotu čisté formy kovu. Ředitel tak celý ekonomický efekt z recyklační technologie a „malé přirážky“ přenechal své firmě a další nevýrobní ztráty šly do závodu. Ke cti vedení závodu je třeba uvést, že smlouva s ředitelem pokusu byla ukončena ihned po vyjasnění těchto okolností.

Manipulace ve výběrových řízeních. Panuje názor, že všechna výběrová řízení jsou „zpoplatněna“, tzn. vítězové jsou známi předem. Pokud je naprogramovaný vítěz skutečná společnost, pak všichni účastníci schématu obdrží svůj podíl na komerčním úplatku. Pokud je vítězem „naše“ společnost, pak je zakázka přeprodána jednomu ze skutečných výrobců společně s firmou nebo jako subdodávka. Zbývající akce jsou zaměřeny na vytvoření zdání výběrového řízení. Pokud se nelze vyhnout pořádání výběrového řízení pod záminkou marnosti, nedostatku reálných alternativ a naléhavosti, která je často uměle vytvářena, pak se používají jiné metody.

Snížení skutečné konkurence mezi nezávislými účastníky je dosaženo omezením informací o výběrových řízeních a vlastnostech komplexních projektů, jakož i vytvořením formálních kritérií a zároveň překážkami pro včasnou registraci a předvýběr.

Omezení možnosti výher nezávislých účastníků – za tímto účelem jsou implementovány následující techniky:

Účast řady „našich“ firem;

Snížení ceny za účelem vítězství ve výběrovém řízení s její následnou revizí z důvodu indexace, změn specifikací, dodatečných a nepředvídaných prací;

Úprava technických specifikací a podmínek konkrétnímu návrhu;

Stanovení technických parametrů pro konkrétního výrobce;

Stanovení nadměrných požadavků a následné akceptování nižších parametrů.

Zvláštní místo v žebříčku podvodných technik zaujímají manipulace s technickými parametry. Podle odborníka ze známé firmy, prodejce technologických a energetických zařízení, k uplácení specialistů zodpovědných za stanovení technických parametrů zajišťujících vítězství ve velkých tendrech dochází téměř ve všech případech.

Tady je další příběh z praxe. Dvě společnosti měly zájem dodávat své inkousty výrobci obalových materiálů. Jeden z nich už nějakou dobu doručoval, druhý měl v úmyslu klienta odchytit nabídkou lepších podmínek, které se top manažerům líbily.

Opakované experimentální testy však nepřinesly pozitivní výsledky. Při testování na barvách nového konkurenta instalace neustále „vypadala“ z technologického režimu a parametry teploty, rychlosti, tahu a spotřeby barviva se po celou dobu ukázaly jako nevyrovnané. S barvami tradičního dodavatele přitom vše klapalo. Zjevně atraktivnější nabídka tak byla zablokována na úrovni provozního personálu závodu.

Podvody vrcholových manažerů

Obchodní ředitel

Nejčastějším způsobem zneužití ze strany obchodního ředitele je vytvoření přidružené dealerské společnosti (tzv. „kapesní“ podnik). Jako zakladatelé a manažeři společnosti mohou působit příbuzní, přátelé a důvěryhodní zástupci. Takové podnikání roste a rozvíjí se na úkor „dárcovské“ společnosti - hlavního zaměstnavatele obchodního ředitele.

Zajímaví klienti jsou převedeni do „kapesního“ podniku, je poskytována odložená platba, jsou poskytovány maximální slevy a nejlepší podmínky, prioritní zásilky, minimální doby vyřízení objednávky, v některých případech prostě exkluzivní práva. Stává se, že dárce zajišťuje skladové zásoby a plnění objednávek, stejně jako vytvoření „prodejního“ personálu. Vedlejší podnikání se vytváří a rozvíjí bez nákladů, „se vším připraveným“. Pokud „dárce“ vyrábí produkt, kterého je relativně málo, pak většinu prodejů mohou kontrolovat přidružení prodejci. Když má produkt konkurenty, je to ještě horší: dříve nebo později začne „kapesní podnik“ prodávat produkty konkurence.

V některých případech dochází k logickému závěru: obchodní ředitel odchází a vede svůj vlastní podnik, vyrostlý ve stínu a s prostředky od „dárce“.

Ne každý režisér náchylný ke zneužívání se však snaží vydat na nezávislou plavbu na lodi, která je vybavena na náklady někoho jiného. Mnozí nadále získávají příjmy z preferencí obchodníků, provizí, snížených cen, reklamních a marketingových aktivit. V některých případech taková čísla přivádí na lavici obžalovaných důvěra v beztrestnost a chamtivost.

Na začátku roku 2009 měla CJSC Kuzbass-element (Leninsk-Kuzněck) vážné problémy s nedoplatky mezd. Inspekce provedená orgány činnými v trestním řízení zjistila, že obchodní ředitel podniku Vitaly Sizikov v rozporu s oprávněnými zájmy závodu vytvořil zprostředkovatelskou společnost Rustok-Kuzbass LLC, prostřednictvím které byly do podniku dodávány suroviny a zařízení. za prémii. Příjem „kapesního“ podniku v důsledku zprostředkovatelských činností v letech 2007–2008 tedy činil 2,8 milionu rublů. Dne 6. března 2009 zahájilo oddělení vyšetřování na ředitelství pro vnitřní záležitosti města Leninsk-Kuzněckij trestní řízení proti V. Sizikovovi podle části 1 čl. 1 písm. 201 trestního zákoníku Ruské federace (zneužití pravomoci). Během auditu byly také odhaleny skutečnosti fiktivních oprav budov JSC Kuzbasselement ve výši 8 milionů a 5 milionů rublů. Dne 17. dubna 2009 byly zahájeny dvě trestní věci pro trestný čin podle části 4 čl. 159 Trestního zákoníku Ruské federace (podvod spáchaný ve zvláště velkém rozsahu s využitím služebního postavení).

Další oblastí zneužití ze strany obchodního ředitele jsou podvody při zadávání zakázek. Ty jsou často spojeny s neoprávněnými změnami nákupních podmínek, zejména stanovením smluvní ceny, uplatněním slev či jiných dodacích podmínek. Obchodní ředitel je obvykle motivován dodavatelem nebo má v procesu jiné zájmy.

V jedné z obchodních společností obchodní ředitel pověřený procesem nákupu osobně jednal jménem společnosti s dodavateli a od mnoha z nich získal výrazné slevy. Tato skutečnost však nebyla upozorněna na vrcholové vedení a akcionáře. Se zprostředkovatelskými firmami přidruženými k obchodnímu řediteli byly uzavřeny smlouvy za snížené ceny (včetně slev) a prodej samotné společnosti zákazníkovi byl realizován za ceny bez slev. Ztráty společnosti se vyšplhaly na několik set tisíc dolarů.

Finanční ředitel

Nejčastější zneužívání finančních ředitelů (provize a zajištění zrychlené platby za dodané zboží či poskytnuté služby) jsou typické pro velké průmyslové podniky i pro podniky s problémy s platební schopností.

V tomto případě vedoucí oddělení nákupu resp technické služby, kteří zároveň dostávají odměnu v procentech z částky. Existují i ​​zajímavější možnosti. Budeme uvažovat jeden z nich na příkladu následující situace.

Podnik byl financován mateřskou společností měsíční sazbou přibližně 10 milionů $ bez velkého zpoždění. K pokrytí deficitu likvidity však společnost neustále (bez přestávek) využívala kontokorent a platila bance úroky. Náhodou měl finanční ředitel ve stejné bance účet pro správu trustu (nehledě na to, že služba pro tuto banku není standardní). Je možné, že v době ekonomického růstu a nekontrolovatelného úvěrování se finanční ředitel při podpisu smlouvy za zajímavých (pro banku) podmínek stal účastníkem „motivačního programu“. V každém případě, když firma najala nového finančního ředitele, který neměl svěřenský účet, a upravila splátkový kalendář, banka začala firmě platit úroky ze zůstatků na účtech.

V ostatních případech realizace osobních zájmů finančního ředitele na první pohled nepřináší společnosti přímou újmu. Především se jedná o vlastní podnikání vrcholového manažera, které se přímo neprotíná s činností zaměstnávající společnosti.

Finanční ředitel například rozjel svůj IT projekt, kde jedním z prvních velkých zákazníků byl závod, na kterém pracoval. Klíčové oddělení této „moskevské“ společnosti se nacházelo ve stejném městě v Povolží jako závod. A tohle oddělení přece jen někdo řídil... Tady se nabízí otázka, jaká je skutečná užitečnost takového finančního ředitele pro podnik? Abychom však byli spravedliví, stojí za zmínku, že finanční ředitelé jsou méně náchylní k firemnímu zneužívání než ostatní vrcholní manažeři.

Technický ředitel

V důsledku havárie vodní elektrárny Sayano-Shushenskaya bylo zveřejněno schéma, podle kterého management objednával a hradil velké opravy investičního zařízení společnostem s ním spojeným, tzn. v podstatě sami sobě. Tento typ schématu je typický. Variace jsou možné, ale jedna věc zůstává hlavní - práce je vykonávána v menším objemu a částečně nebo zcela zaměstnanci podniku a je přijímána „svým způsobem“, bez řádné kontroly. Takto „uspořené“ prostředky jsou přivlastněny.

Dalším hlavním zaměřením generální opravy je kovový šrot. Jeden zvídavý specialista spočítal zůstatek kovu ve svém závodě za několik let a zjistil, že dovezli asi dvakrát tolik kovu na opravy (plechy, válcované výrobky, trubky, tvarovky), než se později sešrotovalo. Kam zmizel kov? Některé byly samozřejmě „sežrány“ korozí, některé byly dovezeny pouze na papíře, některé byly naopak vyvezeny bez zaúčtování a některé zůstaly v nezaúčtovaných rezervách – „již odepsané“.

Dalším zdrojem zisku technického ředitele, spojeným také s opravami, jsou nákladné diagnostické studie stavu složitých zařízení, tlakových nádob, nádrží na hořlavé a toxické látky. Zpravidla nemají konkurenci, cena je vysoká a náklady na službu jsou naopak nízké. Navíc „motivační“ platby jsou docela slušné.

Základem těchto schémat jsou minimální rozpočty na opravy, zhoršení stavu zařízení a komunikací. Proto není těžké získat prostředky na havarijní opravy. Nejprve je podepsána smlouva, jejíž cena není pro naléhavost předmětem zkoumání. Špatný technický stav objektu se tak stává pohodlným způsobem, jak se vyhnout kontrole nad přiměřeností cen.

K dispozici je dodavatel vstřícný k CTO. V důsledku toho jsou náklady a (nebo) objem práce nadhodnoceny, někdy dochází pouze k fiktivním opravám. Klíčovými okolnostmi, které umožňují vytěžit finanční prostředky z nafouknutých odhadů, je kontrola technického ředitele odhadcem a „stimulace“ k přípravě „správných“ odhadů. Aby tak urychleně zajistil připojení nových předplatitelů, technický ředitel připravil smlouvu na několik milionů dolarů. Ve skutečnosti se ukázalo, že pokud si firma kabel koupí sama a najme dodavatele, utratí polovinu. Co se týče urgence, s jakou musela být smlouva uzavřena...uběhlo 1,5 roku a bez tohoto kabelu nenastaly žádné problémy. Když „zabalili“ další smlouvu (pouze za milion rublů) na naléhavé opravy rozvodny, pak v tomto případě nebyly žádné problémy. Nejnepříjemnější je, že technický ředitel pracující v tomto režimu nikdy nebude hledat optimální technická řešení. Opravy a výdaje jsou pro něj způsob, jak vydělat peníze. Rétorika takového „specialisty“ je typická: „Hlavní pro mě je, že to něco funguje, ale kolik to stojí, to není moje otázka.“

Kromě zvažovaných možností podvodu stojí za zmínku provize. Specifičnost vykonávaných funkcí dává technickému řediteli prostor pro tento druh zneužívání.

V březnu 2009 zadrželi zaměstnanci odboru pro hospodářské zločiny Ministerstva vnitra Ruska v Republice Tatarstán technického ředitele společnosti Smarts-Kazan za nelegální příjem finančních prostředků ve výši 65 tisíc rublů. Při operativně pátrací činnosti se ukázalo, že uzavřel smlouvy na instalaci základnových stanic s jednou z kazaňských společností v hodnotě přes 3 miliony rublů. Práce podle těchto dohod byly na obou stranách v plném rozsahu dokončeny. Technický ředitel však požadoval od vedení této společnosti odměnu 130 tisíc rublů za podepsání potvrzení o převzetí za vykonanou práci. Na základě této skutečnosti zahájila vyšetřovací jednotka Hlavního vyšetřovacího oddělení Ministerstva vnitra Ruska pro Republiku Tatarstán trestní řízení podle části 4 čl. 204 Trestního zákoníku Ruské federace (vydírání obchodního úplatkářství).

Vedoucí pobočky

Stává se, že po reorganizaci se bývalí manažeři obchodů stávají řediteli „jakýchsi nezávislých“ společností. Mateřská struktura (obvykle správcovská společnost) je v klidu, protože finanční toky jsou centralizované a nemůže docházet k neoprávněným akcím. V tuto chvíli nově vyražení ředitelé, kteří obdrželi pečetě, dělají svůj malý obchod: odvážejí „uklízejí“ zbytky ze skladů za ceny před 10 lety, přijímají uhlí a řezivo zjevně horší kvality, než je uvedeno, přijímají nebo umísťují nerentabilní objednávek a samozřejmě provádět offsety . Než se finančníci na vyšší úrovni dostanou k těmto primárním transakcím, pokud se tam vůbec někdy dostanou, je příliš pozdě – není možné nahradit škodu. V nejlepším případě může být ředitel pobočky odvolán, a ne vždy, protože tyto akce spadají do rozsahu oficiální pravomoci a to, co se stalo, byla prostě „komerční chyba“.

Na základě výsledků interního šetření provedeného odborem kontroly a auditu a bezpečnostní službou pojišťovny MAKS byl odvolán ředitel pobočky MAKS ČJSC ve Stavropolu Alexander Turyev podle čl. 9 čl. 1 písm. 81 zákoníku práce Ruské federace. Bezpečnostní služba společnosti připravila vyjádření orgánům činným v trestním řízení k zahájení trestního řízení pro trestný čin podle čl. 159 „Podvod“ trestního zákoníku Ruské federace. Při komplexní kontrole činnosti pobočky bylo zjištěno, že vedoucí pobočky zpronevěřil prostředky na základě 3 883 pojistných smluv. Došlo tak ke skutečnému porušení práv pojištěného a byla způsobena škoda na obchodní pověsti pojišťovny.

Navíc se ukázalo, že více než 90 % pojistného pobočky bylo vypláceno prostřednictvím figurín, které byly příbuznými manažerů pobočky, kterým byly nezákonně vypláceny poplatky za zprostředkování.

Generální ředitel-partner

Zvláštním případem jsou generální ředitelé – junior partneři. Obvykle vystupují jako příjemce finančních prostředků (investice a provozní kapitál) a zároveň provozní manažer, což vytváří vážný konflikt zájmů a problém s kontrolou.

Zde je typický případ. Ředitel obchodu (junior partner) na náklady senior partnera, manévrující s platbou předem a odkladem, doplnil provozní kapitál své vlastní prodejny. Problém, jak se často stává, se „vynořil“ náhodou - stížnosti prodejců na nedostatek sortimentu se dostaly k příbuzným staršího partnera. V jiném případě mladší partner, ředitel reklamní agentury, vybral část prostředků prostřednictvím pokut a penále protistranám.

Mezi nedávnými případy lze uvést skutečnost zneužití úředních pravomocí ze strany vedoucího organizace, identifikovaného zaměstnanci odboru hospodářské kriminality ředitelství pro vnitřní záležitosti městské části Orekhovo-Zuevo hlavního ředitelství vnitřních záležitostí Moskevské oblasti. . Jak vyšetřovatelé zjistili, devětapadesátiletý generální ředitel uzavřel s jinou společností dohodu o provedení chemického proplachu topných systémů pěti domů ve vesnici Malaya Dubna. Veškeré potřebné práce však provedli mechanici zákaznické firmy a pro pořádek byli v dokladech o převzetí prací uvedeni zaměstnanci provádějící firmy. Všechny finanční prostředky byly podle očekávání převedeny na bankovní účet zhotovitele, odkud následně padly do rukou zlomyslného manažera. Aby tedy získal prospěch pro sebe, když významně porušil práva a oprávněné zájmy zbývajících zakladatelů organizace, uzavřením této dohody si ředitel nezákonně přivlastnil asi 500 tisíc rublů. Proti podnikateli bylo zahájeno trestní řízení podle čl. 201 trestního zákoníku Ruské federace.

Ředitel pro ekonomickou bezpečnost

Ekonomická bezpečnostní služba měla zastavit krádeže, ale není to bez hříchu. Někteří zaměstnanci služeb se tak neobtěžují shromažďováním dokumentů a důkazů. Stává se, že se sami stávají zdrojem zneužívání: kryjí schémata pro vývoz výrobků, organizují „vlastní“ soukromou bezpečnostní společnost nebo nelegální parkování na území podniku a prodávají neregistrované průkazy. Vzácnějším případem je „ochrana ochrany“ pro účastníky výběrového řízení. V jednom závodě byli uchazeči vyzváni k zaplacení, aby neměli problémy s kontrolou, konkurenčním výběrem a dodávkou.

Možné ztráty, které nemají přímou hodnotu, jsou poskytování informací třetím stranám. Nejzřetelnější a nevyžadující důkazní příklad popisuje Ural Suleymanov (Pravidla lovu „krys“ aneb jak se vypořádat s interními korporátními krádežemi. M.: Os-89, 2008.)). Seznam plateb „černou hotovostí“ na úplatky zaměstnanců klientů se dostal přes bezpečnostní službu do rukou externího specialisty na potírání korporátních podvodů a zřejmě byl v případu použit.

Prevence zneužívání

Ne všechny firemní metody prevence podvodů jsou účinné. Hlasité výhrůžky výpovědí a další průšvihy tak nefungují. Většina zaměstnanců si je vědoma toho, že za současného stavu účetnictví je shromažďování důkazů proti narušiteli téměř nemožné a každý, kdo na něj takové stížnosti měl, bez dalších problémů z vlastní vůle odstoupil. Panuje názor, že problémy lze řešit pomocí dokonalých předpisů pro schvalování a podepisování smluv. Vyvíjejí se vícestránkové objednávky a právníkům jsou svěřeny naděje a odpovědnost za uzavření „dobrých“ smluv. Nevýhody tohoto systému jsou však více než zřejmé: předpisy výrazně komplikují a prodlužují uzavírání smluv, právníci se dostávají pod kritiku vedení a výhody - výrazné výsledky v zamezení slabých klauzulí ve smlouvě, které přispívají ke zneužití, se neobjevují.

Advokáti nemohou být specialisty na všechny druhy činností, aby správně pochopili rozložení závazků a rizik popsaných ve smlouvě, nebo aby posoudili, jak jejich požadavky odpovídají tržní realitě. Teoreticky by se výběrové a rozpočtové výbory (komise) měly stát platformami pro výběr nejlepších alternativ. V životě se tato očekávání často nenaplní. Výběrová řízení nefungují, ale stávají se formou legalizace zneužívání. Rozpočty se mění v „dohodu mezi dětmi poručíka Schmidta“ o rozdělení sfér vlivu – kdo bude stříhat kterou „ovečku“. A opět, předpisy (postup) nejsou hlavním argumentem. Skutečně rozhodujícím faktorem je sestavení v kolegiálních orgánech kritické masy konstruktivních a nezkorumpovaných manažerů se zájmem o nejlepší výsledky podniku.

Nejde o odstranění předpisů o smluvní práci „jako zbytečných“, výběrových řízeních a řízení rozpočtu. To je základ pro zefektivnění vašeho podnikání. Jsou nezbytné, jako slovník pro výuku cizího jazyka. Slovník však neposkytuje znalost jazyka. Za peníze se znalosti koupit nedají. Pouze proces osvojování jazyka v kombinaci se zdroji (čas, peníze, informace) s vhodnou motivací může přinést zvládnutí cizího jazyka. Jde o to, že je marné očekávat řešení problému poskytnutím pouze minimální nutné podmínky.

Hlavní složky protiakce

Důležitou složkou motivace pro podvodné jednání je přítomnost ospravedlnění, ospravedlnění normality nepřijatelného jednání. Úkolem protiakce je proto zbavit personál ospravedlnění na úrovni hodnot, osobních příkladů, demonstrativních analýz a propouštění, jakož i zahájení trestních řízení. Personalisté, kteří se rozhodnou nastoupit do prvního nebo druhého, stále reagují na vznikající příležitosti a situaci ve firmě. Vezmeme-li v úvahu možnosti zneužití, vyzdvihneme hlavní součásti systému pro boj proti nim.

Jasné oddělení mezi přijatelným chováním a zneužíváním. Některá podvodná schémata, aby nebyla zřejmá, doprovází informační opona – „brblání“ o vývoji, propagaci, image firmy, strategicky důležitých partnerech, vstupu do nových segmentů a produktů atd. Není možné a ani nutné protřídit všechen nepořádek a zkontrolovat celý soubor tezí. Pro vyklizení pole a zúžení možností „bočních proudů“ je nutné určit hlavní cíle a priority, odchýlení se od nich, mírně řečeno, není vítáno.

Dostupnost pečlivě vybrané personální rezervy. Další přispívající okolnost: společnosti téměř vždy postrádají plnohodnotnou „lavičku“. V důsledku toho a touhy minimalizovat problémy vedení „zavírá oči“ před zneužíváním a dělá kompromisy v případech, kdy se objeví známky porušení („ano, může za to on, ale nemáme nikoho, kdo by ho nahradil, tak ho přísně upozorníme a bude to fungovat“). I když se zaměstnanec, který dostal přísnou důtku, již nedopouští porušování pravidel, ostatní si vyvodí svůj vlastní závěr: pokud vás chytí poprvé, nevyhodí vás. Opatření je na první pohled jednoduché, ale těžko realizovatelné – zavést praxi očisty organizace napoprvé. Bezúhonnost bude vyžadována od vedení a od personálního ředitele - dobrá práce aby personální rezerva existovala nejen na papíře.

Kombinace účetní a kontrolní činnosti. Nedokonalé účetnictví neumožňuje vyrovnání zůstatku, určení velikosti ztrát a provedení interního vyšetřování. Bez toho však není možné ani podat žádost orgánům činným v trestním řízení. Zde se dostáváme k nutnosti neustálého účetnictví a kontroly. To bude vyžadovat implementaci jednoduchých a nudných, ale nesporných činností, které vyžadují spoustu času a pečlivé provedení:

Správná organizace skladovacích prostor;

Izolace vadných a nevyhovujících produktů;

Registrace finančně odpovědných osob;

Skutečný(!) inventář;

Uzavřený okruh pro vážení surovin (materiály, výrobky, odpad);

Revize norem spotřeby materiálu;

Bilance hlavních surovin, analytické účtování nákladů podle druhů a míst jejich vzniku.

Přijmout vhodná opatření k reakci na zjištěná porušení. Vyžaduje také neustálou práci profesionálů na identifikaci a vyšetřování zneužívání, podvodů, nesprávného hodnocení, nedostatků a přebytků. Ale co když to projde, jako v následujícím příkladu.

Vedoucí (ředitel) výrobní jednotky dovážel suroviny za „ne nejoptimálnější“ ceny. Příprava dokumentů a pár telefonátů mu trvalo půl hodiny. Aby bylo možné situaci rozpitvat, pět lidí strávilo celkem dva člověkodny. Výsledek přezkoumání: generální ředitel prostě vzal informace v úvahu. To znamená, že z hlediska poměru úsilí a výsledku byli zaměstnanci, kteří hájili zájmy společnosti, „potrestáni“. Takže správná věc se stává trestem pro správné lidi. Příště bude méně lidí ochotných pracovat za košík. Aby nedocházelo ke snižování počtu podporovatelů zájmů společnosti, je nutné udržovat skóre ve prospěch zastánců efektivity na úrovni úsilí a organizačních závěrů.

Praktická řešení

Efektivitu univerzálních opatření lze vysvětlit velmi jednoduše: většina podniků netrpí ani tak nedostatečně přísnou kontrolou, ale nedostatkem základních předpisů pro pohyb, použití a účtování materiálových zdrojů, které je někdy nutné vytvořit znovu.

Vážení. Stanovení hmotnosti musí být provedeno ve všech fázích – od příjezdu na místo až po odeslání spotřebiteli. Při vytváření primárních dokumentů odrážejících ekonomickou činnost podniku a sestavování bilance kovů za celý podnik je třeba vzít za základ následující: skutečné ukazatele váhy, nevypočtené a teoretické.

Úložný prostor. Při absenci vybaveného místa pro uložení cenností (izolovaná, uzamčená a hlídaná místnost) nikdo neručí za jejich ztrátu. Pouze při dodržení správných skladovacích podmínek (včetně meziproduktů) je možné mít skutečný, nikoli fiktivní účinek dohody o odpovědnosti osob přijímajících a vydávajících materiály. To zase poskytuje základ pro shromažďování nedostatků, motivaci k vedení skutečných záznamů a možnost přesně určit, jak byly zdroje alokovány.

Rozdělení a rozdělení nákladů. Všechny náklady, překročení a ztráty musí být připsány konkrétním rozjížďkám a posádkám. Poté se přebytečné výdaje a ztráty aplikují na snížení mzdových prostředků pro příslušný tým. Výsledky práce tedy ovlivňují mzdy konkrétního týmu, nikoli příjem podniku jako celku. Navíc se snižuje možnost nekontrolovaného odepisování hmotného majetku do nákladů.

Zavedení minimální nutné podmínky v podniku nám umožňuje posunout se dále - k optimalizaci a snižování výrobních nákladů. Ve většině případů mohou a měly by být sníženy míry spotřeby, protože jsou zpočátku na horní hranici nebo uprostřed rozsahu přípustných hodnot. V prvé řadě je vhodné delegovat pravomoc určovat míru spotřeby, kterou mají vedoucí výroby, na technology (nepodřízeni výrobnímu řediteli) nebo externí specialisty. Posuzování ekonomické efektivnosti a schvalování nových standardů je přitom samozřejmě výsadou generálního ředitele.

Kontrola investic a pohybů. Pro materiály, které nejsou „viditelné“. chemické složení oceli (například hliníku), je nutné zavést předpisy, které umožňují evidovat návratnost tavení. V případě OJSC „R“ byla kontrola jejich dodržování svěřena zaměstnancům soukromé bezpečnostní společnosti, kteří se nacházeli uvnitř dílny. Zároveň se objevilo další omezení: pohyb výrobků a polotovarů po území podniku byl možný pouze s doprovodnými doklady s jedinečnými čísly a detaily.

Manažerská kontrola výrobního procesu. Jednoduchý výpočet ukazuje, že při nepřetržité výrobě mohou vrcholoví manažeři kontrolovat zaměstnance v ní zaměstnané pouze 25-30 % času, kdy pracují. O nočních směnách a víkendech jsou zaměstnanci ponecháni svému osudu, a to nejen v otázkách kázně. Analýza indikátorů závad a porušení technologií v OJSC „R“ ukázala, že ztráty během této „nekontrolovatelné doby“ jsou o 30–50 % vyšší. Toto číslo bylo sníženo posílením kontroly o víkendech a nočních směnách a přechodem řízení z „kanceláře“ na rotační rozvrh.

Vzhledem k tomu, že mnoho případů zneužití personálu je situační povahy a může nastat poměrně mnoho „příznivých“ situací, zdůrazňujeme, že výše uvedený seznam možností podvodu není zdaleka úplný a pouze zdůrazňuje různorodost praxe. V situacích, kdy rozhodující roli hraje lidský faktor, můžeme s jistotou říci, že neexistuje návod, který by se nedal obejít nebo přizpůsobit potřebám podvodníků. Zvláště pokud se na jeho tvorbě sami podílejí. Unikátní, superúčinné předpisy také nedávají skutečný účinek.

Řešení je zde jednoduché – vytvořit systém, který předchází rizikům, zůstává před událostmi a je zaměřen proti zdrojům podvodů. Nedostatek transparentnosti a neefektivní pracovní procesy jsou hlavními příčinami podnikových podvodů, které je třeba řešit.

Kromě toho musí mít systém boje proti podvodům své „kořeny“ na nejvyšší úrovni řízení a koordinovaně zahrnovat několik prvků, o kterých budeme hovořit podrobněji.

Operativní monitorování a vyšetřování. Většinu práce v boji proti vnitřní kriminalitě ve firmách vykonávají ekonomické (nebo podnikové) bezpečnostní služby. Počet těchto služeb bývá malý a tvoří je bývalí policisté. Pracovali v systému vymáhání práva a byli ozbrojeni (doslova i přeneseně): zbraněmi, pravomocemi a donucovacími prostředky, odborností, přístupem k informacím o občanech a schopností vyšetřovat v jakýchkoli jiných organizacích. Přechod na firemní bezpečnostní služby je připravil o některé prostředky, některé tradiční metody se staly nedostupnými a cíle jejich práce se výrazně změnily.

Malé počty, snížená efektivita a síla maličkostí, kterých je mnoho, vedou k tomu, že ekonomické bezpečnostní služby nedokážou odhalit a prošetřit všechny případy a většinu případů podvodů odhalí náhodou.

Vyšetření každého závažného incidentu bez ohledu na výsledek je však důležité, protože zaměstnancům ukazuje, že společnost je odhodlána bojovat proti podvodům a nebude ponechána bez kontroly.

Diagnostika slabých signálů. Identifikace a hodnocení nepřímých známek podvodné činnosti hraje důležitou roli v podmínkách, kdy jsou zdroje na monitorování a vyšetřování omezené. Následující signály si zaslouží zvláštní pozornost.

• Smlouvy, které neobsahují konkrétní podmínky transakce, a velké množství dalších dohod k nim.
• Nezvykle „krásné“ zdůvodnění projektu nebo neobvykle rychlé schvalování smluv oproti běžnému postupu.
• Různé formy stimulace, lobování za řešení (projekt) pod záminkou velké naléhavosti, jedinečnosti či nedostatku alternativ.
• Extrémně loajální dodavatelé, kteří vykonávají práci dlouhodobě „bez peněz“, „na úvěr“ nebo naopak dodavatelé, kteří dostávají zvýhodněné podmínky oproti ostatním.
• Pravidelná mimoškolní práce prováděná v nepřítomnosti vedoucích pracovníků bez zjevných výsledků ve zvyšování objemů.
• Pravidelné poruchy řídicí a měřicí techniky. Použití standardních vah místo skutečného vážení (pokud je to možné).
• Opakované nouzové opravy na jednom místě.
• Zvýšení jednotkových nákladů (zejména energetických zdrojů) na výrobu nebo snížení jednotkového příjmu.
• Nezjištěné posuny železniční dopravy.
• Opakované nákupy produktů, které se na farmě nepoužívají.
• Pokusy o přenos kontaktů s klientem na soukromý telefon nebo e-mail.
• Nedostatek reakce (propuštění, přeložení) ve vztahu k manažerovi prodeje, který má dlouhodobě extrémně nízké tržby.
• Jmenování jednoznačně závislého zaměstnance na vedoucí pozici, které mu dává právo řídit zdroje a určovat podmínky smluv.
• Nesoulad mezi výdaji zaměstnanců a jejich oficiálními příjmy.
• Pozvánky zaměstnanců na konference, zahraniční demonstrace na náklady firmy potenciálního dodavatele.
• Dodávky od jedné společnosti produktů různých profilů a původu.
• Realizace výrobní kooperace dlouhodobě prostřednictvím společnosti, která nemá vlastní strojní park.
• Vyrovnání se společnostmi, které mají ve svých údajích hromadné registrační adresy a bankovní účty, které jsou „vystaveny“ transakcím „vyplacení“.
• Vypořádání s firmami, které mají mezi zakladateli nebo řídícími orgány zaměstnance (jejich příbuzné), kteří rozhodují o nákupech, prodeji, cenotvorbě, výběru zdrojů a dodavatelů.

Kvalitativní diagnostika zahrnuje příjem a zpracování signálů, stejně jako identifikaci směrů pro podrobnou analýzu situace nebo vyšetřování. V závislosti na specifikách činnosti společnosti může být základem jeden, jasně vyjádřený signál nebo soubor signálů spojených s jedním zaměstnancem nebo skupinou jednotlivců.

Zajištění spolehlivosti hlášení. Finanční odborníci a auditoři (interní i externí) vynakládají velké úsilí na zajištění spolehlivosti ve prospěch investorů, akcionářů a věřitelů. účetní závěrky. Skutečná ochrana zájmů však často vyžaduje změnu důrazu. Spolehlivost nespočívá v tom, že rozvaha a výsledovka souhlasí s prvotními dokumenty, ale v tom, že prvotní dokumenty odrážejí podstatu výrobní činnosti a tvorbu nákladů.

K dosažení tohoto cíle bude zapotřebí soubor následujících metod.

• Řízení a minimalizace jednotkových nákladů (materiálů a energetických zdrojů) na výrobu.
• Sestavení bilance kovu nebo jiných základních surovin na základě výsledků skutečného vážení nebo měření.
• Kontrola v místech skladování zbývajících hodnot komodit a zejména přebytků.
• Účtování nákladů (práce a materiálu) striktně za předměty smluvní práce a řádné provedení formulářů KS-2, KS-3.
• Aplikace značek na nové drahé komponenty a sestavy, přesun použitých jednotek do speciálního skladu s následnou likvidací za přítomnosti provize.

Použití kombinace těchto metod umožňuje předcházet a výrazně minimalizovat ztráty z možných podvodných schémat s využitím nekontrolovaného odepisování surovin, materiálů, komponentů a sestav.

Smluvní postupy. Kontraktační postupy jsou souborem akcí, které mají určit potřeby, formulovat objednávku, vybrat produkt nebo technické řešení a dodavatele, vyjednat a kontrolovat podmínky smlouvy. Kontraktační postupy jsou prvkem systému, který má maximální zdroje pro boj proti podvodům. Je známo, že nákladová efektivita se nevytváří v okamžiku podepisování platebních dokumentů nebo dokonce v okamžiku uzavírání smluv, ale v okamžiku formulování technických řešení a rozložení rizik. Neměli byste očekávat, že právníci budou mít ideální předpisy pro tok dokumentů, které problém vyřeší, protože jeho hlavní příčina spočívá v rozhodovacím procesu a kvalitě jejich obsahu.

Lze rozlišit dvě po sobě jdoucí fáze výběru: 1) co koupit; 2) od koho nakupovat.

V první fázi je zásadně důležité určit, co je skutečně potřeba koupit na základě úvah o efektivitě podnikání, a ne toho, co byste chtěli koupit na základě obecných úvah, osobních preferencí, touhy po „nejlepším“ vybavení a tvorbě. nepřiměřených rezerv. Pro opravy a restaurátorské práce je tedy primárním úkolem sestavení vadného prohlášení. Objektivní dokument musí obsahovat skutečné druhy a objemy prací, podmínky jejich provádění, nutnost použití zařízení a seznam použitých materiálů. Na základě skutečných „vad“ lze získat férovou cenu díla a přiměřený odhad.

U modernizačních projektů či zavádění technologií bude klíčové určení odpovědnosti za tvorbu parametrů projektu a následné sledování jejich plnění. Parametry mohou zahrnovat ukazatele produktivity, vlastnosti a kvality produktu, jednotkové náklady, provozní náklady a nepřítomnost neplánovaných nákupů a práce.

„Jmenování“ odpovědných dodatečně nezpomaluje, ale naopak podněcuje k podvodům, proto určování odpovědnosti za deklarované parametry projektu bude mít preventivní charakter. Již v raných fázích projednávání a vývoje technických řešení musí manažeři a specialisté pochopit, že každý údaj, který určuje náklady a efektivitu projektu, bude schválen „při podpisu“ a monitorován během procesu implementace a stane se také faktorem osobní odpovědnost a linii v motivačním programu a v některých případech může být předmětem šetření.

Druhá fáze – výběr protistrany na alternativním základě – vyžaduje splnění čtyř podmínek:

1) efektivní rozhodnutí v první fázi;

2) přítomnost širokého spektra účastníků a plný rozsah informací pro potenciální účastníky;

3) zajištění volného (bez diskriminace) přístupu k účasti;

4) zachování důvěrnosti informací o soutěžních návrzích.

Reputace společnosti jako organizace, která nakupuje na konkurenčním základě a provádí výběrová řízení, reálně zvyšuje její efektivitu. Zadávání zakázek na konkurenčním základě je nemyslitelné bez rychlého sledování tržních cenových podmínek. Umožňuje vám vyhnout se výraznému překročení nákupních cen nad průměrem trhu. V mnoha případech však tržní ceny již obsahují náklady na komerční úplatky a nezaručují absenci podvodné složky. Další snižování této složky a přibližování se optimální ceně je možné v podmínkách efektivní konkurence. Skutečná výběrová řízení k tomu spojují několik nezávislých dodavatelů na jednom místě a v jednom okamžiku.

Kromě výše uvedených opatření lze za prokázaná za účelem čelit zneužívání vrcholových manažerů označit i následující.

1. Systematický přístup k cenotvorbě a stanovování slev. Ceny (zejména u individuálních a exkluzivních zakázek) musí být stanoveny s přihlédnutím k nezávislému znaleckému posudku, i když marketingová oddělení jsou zpravidla podřízena obchodním ředitelům. Frekvence těchto recenzí je od 1 do 6 krát za čtvrtletí, v závislosti na trhu a produktu. Systém slev by měl být dobře standardizovaný a zohledňovat alespoň 3-4 faktory. Například objem, velikost (termín) platby předem, ziskovost za období, velikost šarže, region, nákupy od konkurence atd.

Kreativita manažerů by tedy měla být zaměřena na identifikaci hlavních cenových faktorů a stanovení velikosti preferencí pro tyto faktory, a nikoli na „vymýšlení“ cen a slev pro samostatný „strategicky významný“ případ.

2. Analýza dealerů zahrnuje: výpočet hrubého zisku a srovnání s ostatními, aktivní prodej výrobků hlavních konkurentů, přítomnost prodejů ve stejném městě, kde se nachází podnik, četnost využití přepravy podniku, objemy vrácených reklamací produktů, přítomnost přidružených společností a bývalých zaměstnanců podniku.

3. Rozdělení řízení maloobchodního a velkoobchodního prodeje na dva manažery stejné pozice.

4. Úplná kontrola kvality a objemu vrácených reklamovaných výrobků, zejména těch, které podléhají recyklaci.

5. Identifikace všech propojených osob vrcholových manažerů a účast těchto osob ve zakladatelích a řídících orgánech. Je třeba vzít v úvahu, že sami vrcholoví manažeři se zřídka stávají zakladateli smluvních společností. Registrují je na jméno manželů nebo rodičů, jejich příbuzných. Méně často se využívá nepřímé zakládání a ještě méně často zahraniční (včetně offshore) společnosti.

6. Kontrola nad příjmy a velkými nákupy. Jednoduchý, ale docela účinný způsob. Jen málo manažerů je schopno udržet se v mezích spotřeby „podle platu“ za přítomnosti pravidelných podvodných příjmů. Kupují auta a nemovitosti (často pro blízké příbuzné). Navíc je třeba mít na paměti, že se obvykle identifikuje pouze evidovaný majetek.

Protože mluvíme o nejvyšší úrovni řízení, kde mají manažeři největší množství pravomocí a speciálních informací, je téměř nemožné obejít se bez přilákání externích zdrojů, které mohou poskytnout:

Prověřování ekonomické bezpečnosti a odhalování podvodů;

Kontrola během procesu zjišťování vad a přijímání skrytých prací;

Audit účastnických přípojek a měření spotřeby tepla a elektřiny;

Nezávislé sledování tržních cen a slev uplatňovaných konkurenty;

Odbornost v oblasti účinnosti řízení zdrojů;

Nezávislé sledování dodržování postupů a zachování konkurence při organizování výběrových řízení a zadávání zakázek.

Existuje velké množství schémat, s jejichž pomocí mohou bezohlední zaměstnanci pracující s dopravou a speciálním vybavením spáchat podvody s palivy. Odborníci na zavádění kontroly pohonných hmot tvrdí, že krádeže pohonných hmot v Rusku existují téměř všude tam, kde nejsou sledovány. Na jedné přepravní jednotce může společnosti každý měsíc chybět asi 15 000–30 000 rublů. Zjistil jsem, jak zaměstnanci firmy kradou pohonné hmoty, a naučil se od odborníků, jak s tím nakládat.

Na nelegálním podnikání se mohou podílet nejen řidiči a mechanici, ale někdy i garážový manažer a hlavní inženýr. Odborníci tvrdí, že zaměstnanci kradou pohonné hmoty od logistických společností v obrovských množstvích a tomu lze čelit pouze zaváděním speciálních technologií pro spotřebu paliva.

Podle společnosti Omnicomm (vývojář technologických řešení pro řízení spotřeby pohonných hmot) tvoří náklady na pohonné hmoty a maziva ve společnostech s vozovým parkem přepravní a speciální techniky cca 35 % všech výdajů a průměrný objem krádeží pohonných hmot v roce 2011 vzrostl o 5 %.

Způsoby krádeží jsou velmi rozmanité: od banálního vypuštění paliva z nádrže za účelem dalšího prodeje až po nákup „levých“ účtenek na čerpacích stanicích a manipulaci s odečty ujetých kilometrů nebo motohodin.

Podle náměstka generálního ředitele Omnicommu Stanislava Emeljanova je základ pro možnost takových krádeží do jisté míry vytvořen téměř úplnou nekontrolovatelností řidičů vozidel a obsluhy zařízení poté, co opustí garáž. „V případě krádeží přichází do hry všechno – „špatné“ kontroly, nafukování najetých kilometrů, tajné dohody s tankery atd.,“ říká Emeljanov. neúčinné proti vypouštění paliva, koneckonců se stejným počtem najetých kilometrů, ale různými provozními režimy motoru se spotřeba paliva může lišit 2–3krát. A stavební zařízení, které funguje bez opuštění místa, je obecně zbytečné ovládat pomocí navigačních systémů. s nárůstem objemu krádeží souvisí i zdražení komerčních pohonných hmot a zvýšení jejich ceny na černém trhu a v důsledku toho i jejich hodnoty pro zloděje.“

V objemu krádeží vede stavebnictví

Lídrem v objemu krádeží je letos stejně jako v minulosti stavebnictví a těžba, s čímž je spojena vysoká spotřeba pohonných hmot stavební techniky a také nemožnost přesné regulace její spotřeby při obsluze nesených mechanismů. Podle Emeljanova v těchto odvětvích objem krádeží dosahuje až 60 % přiděleného objemu paliv a maziv. Zároveň se poněkud snížil objem krádeží v odvětví nákladní dopravy, což souvisí s aktivním zaváděním různých řídicích a monitorovacích systémů pro vozidla.

V roce 2012 předpovídají experti Omnicommu další nárůst úrovně krádeží v důsledku všeobecného nárůstu cen pohonných hmot a aktivace černého trhu a také pravděpodobné stagnace mzdy ve stavebnictví a nákladní dopravě. Zároveň se pod tlakem tržní poptávky sníží objem krádeží v odvětvích, kde se masivně zavádějí monitorovací systémy, a v odvětvích se slabým řídicím systémem, jako je například stavebnictví, porostou rychlostí rychlejší tempo.

„Je zajímavé, že problémy s krádežemi pohonných hmot jsou aktuální nejen pro Rusko,“ pokračuje Emeljanov.„Na zahraničních trzích jsou senzory a systémy pro monitorování a kontrolu paliva velmi žádané. Zejména v Argentině, Brazílii, Vietnamu, Bulharsku, Turecku, Chile, Česká republika, Jihoafrická republika, stejně jako v dalších zemích.“

Jak se vypořádat s krádeží?

Tisková služba X5 Retail Group uvedla, že společnost je velmi citlivá na otázku spotřeby paliva. „Pokud by tyto náklady rostly, nebyli bychom schopni zákazníkům nabídnout nízké ceny produktů,“ říká Vladimír Rusanov, vedoucí oddělení regionálních projektů pro styk s veřejností.„V rámci optimalizace logistických procesů se nám podařilo vybudovat efektivní kontrola nad náklady na dopravu a "Především nad údržbou a provozem vozového parku. Ve firmě jsme vybudovali systém evidence spotřeby PHM, kontroly a sledování zaměstnanců, ve kterém jsou krádeže nebo bezdůvodná spotřeba benzínu prakticky vyloučeny ."

O jaké účetní systémy se jedná? „Pro úspěšný boj s krádežemi pohonných hmot jsou zapotřebí specializované systémy pro sledování spotřeby pohonných hmot, a to jak nezávislé – například pro stavební techniku, která neopustí staveniště, tak kombinované s GLONASS/GPS trackery – pro nákladní dopravu, umožňující nejen sledovat její pozici, ale jasně kontrolovat spotřebu paliva,“ říká Emelyanov. - Tyto systémy jsou založeny na vysoce přesném snímači množství paliva v nádrži a také na specializované řídicí jednotce, která sleduje provozní parametry motoru a určuje reálná spotřeba Uvedl, že tyto systémy jsou instalovány na sklápěčích, bagrech, zařízení lomů, nakladačích, pokladačích potrubí, dieselových elektrárnách, dieselových lokomotivách, palivových cisternách, vrtných plošinách a dalších typech vozidel a speciálních zařízení, jakož i vodní doprava.

Emeljanov také zdůraznil, že důležitou otázkou je poměr ztrát z krádeže paliva a nákladů na instalaci takového systému, který určuje dobu jeho návratnosti. Podle zkušeností společnosti Omnicomm tato doba nikdy nepřesáhne několik měsíců a v některých případech se systém vyplatí během několika týdnů.

Zavedení systému sledování a kontroly spotřeby paliva umožňuje předcházet krádežím pohonných hmot a zneužívání zařízení řidiči, efektivně normalizovat náklady na pohonné hmoty, kontrolovat pohyb vozidel a také dodržování trasy a jízdního řádu. Kromě toho integrace systému sledování spotřeby paliva do účetního systému společnosti umožní efektivně potlačit „složité“ schémata krádeží, zahrnujících nejen řidiče, ale i management a účetní. A v některých případech pomáhá řešit kontroverzní otázky týkající se používání technologií ve vztazích s klienty.

„Obecně může použití systémů sledování spotřeby paliva podniku umožnit téměř bezbolestně odolat nárůstu nákladů na palivo na evropskou úroveň 1,5 eura/litr, což je hned za rohem,“ shrnuje Emelyanov.