Co se považuje za datum přijetí žádosti o tks. Elektronická správa dokumentů s finančními úřady

Ustanovení 5.1 čl. 23 daňového řádu Ruské federace pro osoby, kterým je daňový řád Ruské federace svěřena povinnost podat daňové přiznání (výpočet) v elektronické podobě, je stanovena povinnost zajistit, aby obdržely od správce daně v elektronické podobě prostřednictvím TKS prostřednictvím provozovatele elektronické správy dokumentů dokumenty, které správce daně používá při výkonu své působnosti ve vztazích upravených právními předpisy o daních a poplatcích, a předkládá správci daně potvrzení o přijetí těchto dokumentů v elektronické podobě formuláře prostřednictvím TKS prostřednictvím provozovatele elektronické správy dokumentů do šesti dnů ode dne jejich odeslání správcem daně.
Vyplývá z toho, že organizace působící v jakémkoli daňovém systému s průměrnou mzdou méně než 100 osob u všech daní kromě DPH nejsou povinny plnit povinnost předat správci daně potvrzení o přijetí dokumentů zaslaných prostřednictvím TCS? Tzn., že pokud je plátci DPH zaslána prostřednictvím TKS žádost o upřesnění k jiným daním (nikoli k DPH), není takový plátce povinen předložit správci daně potvrzení o přijetí uvedeného dokladu? A organizace využívající zjednodušený daňový systém s průměrnou mzdovou agendou nižší než 100 osob má právo nevyhovět požadavku článku 5.1 čl. 23 daňového řádu Ruské federace, protože není plátce DPH?

K tomuto problému zaujímáme následující stanovisko:
Organizace uplatňující jakýkoli daňový systém, včetně zjednodušeného daňového systému, s průměrným počtem zaměstnanců za předchozí rok méně než 100 osob, je povinna dodržovat požadavky daňového řádu Ruské federace ve vztahu k jakýmkoli dokumentům obdrženým to od správce daně v rámci daňového systému v případech, kdy je mu svěřena povinnost poskytnout jakýkoli výpočet (prohlášení) v elektronické podobě. Takovou povinnost má zejména organizace uplatňující zjednodušený daňový systém v případech, kdy:

• vystavila kupujícímu fakturu se zvýrazněním výše DPH;
• je daňovým agentem, který vystavuje nebo přijímá faktury v rámci práce na základě zprostředkovatelské smlouvy (dohoda o expedici dopravy) nebo při výkonu funkce developera.

Odůvodnění pozice:
Dne 1. ledna 2015 byl daňový řád Ruské federace doplněn o ustanovení 5.1 (č. 134-FZ ze dne 28. června 2013 (dále jen zákon č. 134-FZ)). Tato norma ukládá osobám, které jsou podle daňového řádu Ruské federace povinny podávat daňové přiznání (výpočet) v elektronické podobě, povinnost zajistit, aby obdržely od správce daně v elektronické podobě prostřednictvím TKS prostřednictvím provozovatele elektronické správy dokumentů. dokumenty, které jsou využívány finančními úřady při výkonu jejich působnosti ve vztazích, upravených právními předpisy o daních a poplatcích. Tyto osoby jsou povinny předložit správci daně potvrzení o přijetí těchto dokumentů v elektronické podobě prostřednictvím TKS prostřednictvím provozovatele elektronické správy dokumentů do šesti dnů ode dne jejich odeslání správcem daně.

Za nedodržení tohoto požadavku daňového řádu Ruské federace (zahrnuto také do daňového řádu Ruské federace č. 134-FZ a nabyl účinnosti dne 1. ledna 2015) je stanoveno opatření daňové kontroly v formou pozastavení transakcí na bankovních účtech poplatníka, jakož i pozastavení převodů jeho elektronických Peníze. Odpovídající rozhodnutí může učinit vedoucí (zástupce vedoucího) finančního úřadu, pokud poplatník do 10 dnů ode dne uplynutí lhůty stanovené pro předání potvrzení o převzetí dokladů nezašle potvrzení o přijetí žádosti o předložení dokumentů, žádosti o poskytnutí vysvětlení a (nebo) oznámení výzvy daňovému úřadu (daňový řád Ruské federace)*(1).

Zde bychom Vás rádi upozornili na skutečnost, že konkrétní výčet dokumentů, které používají finanční úřady při výkonu své působnosti ve vztazích upravených právními předpisy o daních a poplatcích (dokumenty uvedené v daňovém řádu Ruské federace) , Daňový řád Ruské federace a další legislativní akty nebyly stanoveny. Podle našeho názoru mohou být takovými dokumenty jakékoli dokumenty, které si mohou vyžádat finanční úřady podle daňového řádu Ruské federace.

c) daňoví agenti, kteří nejsou plátci DPH (nebo jsou osvobozeni od povinnosti plátce daně), kteří vystavili nebo přijali fakturu při podnikání ve vztahu k jiné osobě na zákl. dohoda o zprostředkování, smlouvy o přepravě expedice *(2), jakož i při výkonu funkcí developera (daňový řád Ruské federace).

Osoby uvedené v odstavci 3 jsou povinny podávat přiznání k DPH pouze v elektronické podobě, ostatní hlášení mohou podávat v papírové podobě.

Vidíme tedy, že povinnost dodržovat požadavky daňového řádu Ruské federace je uložena nejen plátcům DPH, ale i osobám, které nejsou plátci DPH. Například organizace využívající zjednodušený daňový systém může mít takovou povinnost, pokud vystaví fakturu s DPH své protistraně.

*(1) Na základě daňového řádu Ruské federace se tato rozhodnutí ruší rozhodnutím finančního úřadu nejpozději jeden den po prvním z následujících dnů:

• den převodu, způsobem stanoveným daňovým řádem Ruské federace, poplatníkem přijetí dokumentů zaslaných daňovým úřadem;
• den předložení dokumentů (vysvětlení) požadovaných správcem daně, při zasílání žádosti o předložení dokumentů (vysvětlení) nebo dostavení se zástupce organizace k daňovému úřadu.

Viz také Federální daňová služba ze dne 27.01.2015 č. ED-4-15/1071, ze dne 17.02.2014 č., ze dne 27.11.2014 č., ze dne 21.10.2014 č., spol. Správa daňových služeb pro Novgorodskou oblast ze dne 3. 2. 2015 č. 8-13-01604.

*(2) Pokud při určování základ daně v souladu s postupem stanoveným daňovým řádem Ruské federace se jako součást příjmů zohledňují příjmy ve formě odměny za provedení smluv o přepravě.

V souladu s čl. 23 odst. 5.1 daňového řádu Ruské federace ve znění čl. 10 134-FZ ze dne 28. června 2013 poplatníci, kteří jsou povinni podat daňové přiznání na v elektronické podobě, musí zajistit možnost přijímání požadavků v elektronické podobě a dále jsou povinni předložit správci daně potvrzení o přijetí těchto dokumentů v elektronické podobě do šesti dnů ode dne jejich odeslání správcem daně.

Elektronicky lze přenášet:

1. Dokumenty používané správcem daně při výkonu jeho působnosti. Například rozhodnutí učiněná při daňové kontrole; oznámení o volání poplatníka; rozhodnutí o vrácení DPH a spotřebních daní;

2. Požadavky na poskytnutí dokladů (informací). Například doklady o poplatníkovi, plátci poplatku a daňovém agentovi;

3. Požadavky na placení daní, poplatků, penále, pokut.

Postup toku dokumentů

1. Správce daně vygeneruje a odešle žádost elektronicky (např. ve formátu PDF).

2. Speciální provozovatel vygeneruje „Potvrzení o datu odeslání“, kde je zaznamenáno datum odeslání žádosti v elektronické podobě. Toto potvrzení je zasláno Federální daňové službě a daňovému poplatníkovi.

3. Po obdržení žádosti daňový poplatník předloží Federální daňové službě „Potvrzení o přijetí“ nebo „Oznámení o odmítnutí“.

„Potvrzení o přijetí“ je dokument potvrzující skutečnost, že žádost byla přijata (ale nemusí s ní nutně souhlasit). Účtenku je nutné předložit inspekci nejpozději do šesti pracovních dnů ode dne, kdy inspekce žádost odešle.

Pokud poplatník, který je povinen zajistit příjem reklamací elektronicky, nezašle včas potvrzení o přijetí reklamace, může Federální daňová služba zablokovat účty takového poplatníka.

„Oznámení o odmítnutí“ se generuje v následujících případech:

• žádost byla tomuto poplatníkovi zaslána omylem (byla určena jinému adresátovi);
• požadavek neodpovídá stanovenému formátu;
• požadavek neobsahuje (neodpovídá) digitální podpis oprávněného úředníka finančního úřadu.

Tyto kontroly se v Kontur.Extern provádějí automaticky. Pokud je požadavek správný, je předplatitel vyzván k zaslání potvrzení. Pokud je zjištěna jedna z výše uvedených chyb, systém vás vyzve k odeslání oznámení o selhání.

Poplatník je povinen se seznámit s požadavkem Federální daňové služby a splnit jej ve lhůtách stanovených v obdrženém dokumentu. Pokud s požadavkem nesouhlasíte, poplatník by se měl obrátit na inspektorát, který jej vydal.

Požadavky v Kontur.Extern

Chcete-li zobrazit požadavky, musíte:

1. Na hlavní stránce Kontur.Extern přejděte do nabídky „Nový“, vyberte část „Požadavky“ a klikněte na odkaz „Všechny požadavky“.

Pro včasné sledování příjmu žádostí od finančních úřadů se doporučuje nastavit si upozornění na email popř mobilní telefon o nových příchozích dokumentech do Kontur.Extern.

2. Klikněte na název přijatého dokumentu. Stránka, která se otevře, bude obsahovat následující údaje:

• „Soubory požadavků“ - v rámci jednoho toku dokumentů může Federální daňová služba odeslat několik typů dokumentů. Chcete-li je zobrazit, musíte kliknout na název požadavku a uložit navrhovaný soubor. Soubor je uložen ve formátu PDF a lze jej otevřít pomocí aplikace Adobe Reader.
• Odkaz „Do přijetí přijetí“ nebo „Oznámení o odmítnutí“.
• Odkaz „Uložit všechny dokumenty a podpisy“ po kliknutí uloží požadavky, jejich podpisy a také „Popis požadavku“ - soubor, který je strukturou xml a obsahuje servisní informace o složení toku dokumentů.

Kontur.Extern kontroluje chyby zaslané Federální daňovou službou. Pokud jsou kontroly úspěšné, uživatel je vyzván zaslat potvrzení o přijetí. Potvrzení potvrzuje přijetí žádosti, ale nemusí s ní nutně souhlasit. Účtenku je nutné předložit inspekci nejpozději do šesti pracovních dnů ode dne, kdy inspekce žádost odešle.

Pokud je přijata žádost o předložení dokumentů, po odeslání potvrzení o přijetí se tlačítko stane aktivním „Reagovat na poptávku» . Podrobné pokyny pro přípravu a odeslání odpovědi na žádost jsou obsaženy v.

Zaslání odmítnutí kontroly se navrhuje v případě, že žádost byla poplatníkovi zaslána omylem, nebo neodpovídá schválenému formátu nebo chybí digitální podpis odpovědné osoby správce daně. Měli byste kliknout na tlačítko „Oznámení o odmítnutí“.

Po odeslání potvrzení/oznámení o odmítnutí se stav toku dokumentu změní na „Zpracováno“. Jakmile dokument obdrží Federální daňová služba, stav se změní na „Tok dokumentů dokončen“.

Pokud organizace není přímým adresátem žádosti (například při zasílání zpráv pro organizace v údržbě), lze žádost zaslat emailem zástupci organizace, které byla žádost určena. Chcete-li to provést, klikněte na tlačítko „Odeslat žádost e-mailem“.

Potvrzení nebo zamítnutí žádosti je možné zaslat finančnímu úřadu znovu kliknutím na odkaz „Znovu odeslat potvrzení“.

Otázka: Můj dotaz je načasování obdržení žádosti a načasování odpovědi na ni.Dne 1. června nám finanční inspekce ukládá požadavek na doložení dokladů. Do 5 pracovních dnů jsme povinni zaslat potvrzení o přijetí této žádosti. Zde začínají otázky.1. Od kterého dne počítáme datum odeslání účtenky? Ode dne odeslání z finančního úřadu, nebo ode dne otevření této žádosti? Od toho se odvíjí i termín odevzdání dokladů. Dokument totiž můžeme kvůli nepředvídaným okolnostem otevřít ne 1., ale 5. dne. Nefungoval internet, nevstoupili do programu, byl jsem na nemocenské atd. Žádáme, abyste tuto problematiku nepojednali suchým jazykem daňového řádu, který si umím přečíst sám, ale v komentářích k této žádosti . Ostatně k této problematice existují různé přístupy.

Odpovědět: Datum odeslání účtenky by se mělo počítat od data uvedeného v žádosti. Do šesti pracovních dnů po tomto datu musíte daňovému úřadu zaslat potvrzení o přijetí této žádosti.

Pokud je datum na žádosti 1. června, pak je 8. června lhůta pro odeslání účtenky. Zmeškání šestidenní lhůty pro zaslání potvrzení může mít vážné následky. Do 10 pracovních dnů po uplynutí šestidenní lhůty, pokud není potvrzení odesláno, má inspekce právo zablokovat bankovní účet organizace (odstavec 2, odstavec 3, článek 76 daňového řádu Ruské federace).

Pokud je v žádosti uvedeno datum 1. června, pak období, ve kterém musí organizace předkládat doklady, je od 2. června do 16. června včetně (12. června je nepracovní den), protože organizace, které jsou povinny podávat daňová hlášení podle TKS počítá 10denní lhůtu od následujícího dne po obdržení elektronické žádosti z kontroly.

Odůvodnění

Z doporučení hlavní účetní BSS ze dne 1.1.2017
Přišla elektronická žádost nebo oznámení z finančního úřadu. Co dělat?
Na žádosti či oznámení finančního úřadu je třeba reagovat včas. V opačném případě inspektoři zablokují běžný účet organizace. Zde je výběr tipů, které vám pomohou reagovat na kontrolní dopisy a odblokovat váš účet.

Někteří účetní poté, co obdrželi elektronickou žádost nebo oznámení od finančního úřadu, zapomněli odeslat potvrzení jako odpověď. A inspektoři mají právní základ k zablokování účtu. Právo na to jim dávají klauzule a články 76 daňového řádu Ruské federace.

Zde vám ukážeme, jak včas odeslat potvrzení o přijetí Federální daňové službě. A co dělat, když už byl účet zablokován. Veškeré rady poskytneme na příkladu služby Reports, která je k dispozici uživatelům systému Glavbukh.

Jak nepromeškat požadavek (oznámení) v rámci TKS

Každý den kontrolujte svou doručenou poštu. Ve službě Reports to lze provést na kartě „Dopisy“ ve složce „Doručená pošta“. Pokud existuje korespondence z kontroly, zkontrolujte, zda tyto dopisy vyžadují potvrzení.

Níže na obrázku jsme si ukázali, jak vypadá zpráva z finančního úřadu, která vyžaduje potvrzení – má na sobě značku “Potvrdit příjem”. Na další dopisy, kde takový nápis není, není třeba reagovat.

Jak dlouho trvá odpověď na žádost?

Podívejte se na datum v žádosti. Během šest pracovních dnů po tomto datu musíte zaslat finančnímu úřadu potvrzení o této žádosti. Nebo odmítněte jeho přijetí ve stejné lhůtě, pokud žádost nedorazila na správnou adresu (více o tom níže).

Řekněme, že jste obdrželi žádost 25. června. To znamená, že na něj musíte odpovědět nejpozději do 3. července. Pokud účtenka nebude odeslána ve stanovené lhůtě, má inspekce právo zablokovat účet organizace.

Vezměte prosím na vědomí, že inspektor má právo odeslat žádost o audit od stolu pouze do tří měsíců ode dne, kdy jste podali prohlášení. Pokud byl požadavek odeslán později, nemusíte na něj odpovídat. Z tohoto pravidla existuje výjimka: inspektor může zaslat žádost v rámci dodatečných daňových kontrolních opatření i mimo tříměsíční lhůtu.

Jak odeslat účtenku (odmítnutí převzetí)

Chcete-li potvrdit přijetí žádosti nebo ji odmítnout přijmout, klikněte na dopis. Otevře se okno, v jehož spodní části uvidíte dvě tlačítka: „Potvrdit příjem“ a „Odmítnout“:

Klikněte na tlačítko, které odpovídá vaší situaci. Bude vygenerována účtenka. Chcete-li jej odeslat Federální daňové službě, klikněte na „Potvrdit příjem“ a zadejte kód, který vám bude zaslán prostřednictvím SMS.

Takto vypadá okno, když je potvrzení odesláno Federální daňové službě (stav je „Přijato“ nahoře):

Poté, co Federální inspektorát daňové služby obdrží potvrzení, zašle další jako odpověď s tím, že obdržel vše. Zobrazí se stav „Registrováno“:

Datum na posledním potvrzení bude znamenat, že vaše potvrzení bylo přijato a že jste své povinnosti splnili včas.

Jak odblokovat účet, pokud jste zmeškali termín potvrzení

Chcete-li zrušit zmrazení účtu, nejprve zkontrolujte, zda bylo potvrzení odesláno (i když je pozdě). Poté odešlete Federální daňové službě žádost o odblokování účtu z důvodu porušení pravidel správy elektronických dokumentů. Daňová inspekce musí rozhodnutí o pozastavení transakcí na účtech zrušit nejpozději den následující po dni, kdy jste předali potvrzení o přijetí elektronického dokumentu (odst. 2, bod 3.1, článek 76 daňového řádu Ruské federace) .

Rada: Pokud jste odjeli na dovolenou a příchozí e-maily si ve službě Reports nemůže prohlížet nikdo jiný než vy, vezměte si s sebou na dovolenou mobilní zařízení a sami si je zkontrolujte. Zabere to minutu denně a ušetří vás problémů v podobě zablokovaného účtu.

Kdy by měl být požadavek splněn?

Požadavky se liší. Inspektoři si mohou vyžádat dokumenty jak při kontrole na místě, tak při kontrole na místě. Mají rovněž právo požádat o vysvětlení nebo provést příslušné opravy v prohlášení. Lhůty pro provedení se v každém případě liší.

Dokumenty musí být předloženy do 10 pracovních dnů po datu obdržení takové zprávy od Federální daňové služby. Pokud je objem požadovaných dokumentů velmi velký, nikdo nezakazuje jejich zasílání po částech. A pokud termín nestihnete, upozorněte na to inspektorát a požádejte o několik dalších dní (viz vzor oznámení).

Do pěti pracovních dnů musíte podat vysvětlení nebo provést opravy v prohlášení po datu obdržení žádosti od Federální daňové služby (

Od 25. srpna 2015 platí nový postup pro zasílání dokumentů používaných finančními úřady při výkonu jejich pravomocí ve vztazích upravených právními předpisy o daních a poplatcích, v elektronické podobě, schválený nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 15. dubna 2015 č. ММВ-7-2/ 149@ (dále jen Objednávka). Nový Postup stanoví aktualizovaný seznam dokumentů zasílaných daňovými úřady plátcům daně elektronicky.

Od 1. ledna 2015 mají poplatníci podávající daňové přiznání přes internet novou povinnost. Podle aktualizované verze článku 5.1 čl. 23 daňového řádu Ruské federace (zaveden bod 5.1 Federální zákon ze dne 28. června 2013 č. 134-FZ) jsou tito poplatníci po obdržení prostřednictvím telekomunikačních kanálů (dále jen TCS) dokladů používaných finančními úřady k výkonu daňové kontroly povinni předložit potvrzení o přijetí dokladů . Lhůta pro převod je do šesti dnů ode dne jejich odeslání správcem daně.

Jaké sankce hrozí daňovému poplatníkovi, pokud nový požadavek nesplní?

Finanční úřady mají právo pozastavit transakce na bankovních účtech daňového poplatníka, stejně jako převody jeho elektronických prostředků. Nicméně p.p. 2 s. 3 čl. 76 daňového řádu Ruské federace stanoví seznam požadovaných elektronických žádostí o použití takových opatření daňovými úřady. O nesplnění povinnosti předat účtenku hovoříme ve vztahu k následujícím dokumentům:

Požadavky na předložení dokumentů;

Požadavky na poskytování vysvětlení;

Oznámení o výzvě finančnímu úřadu.

Rozhodnutí o pozastavení transakcí na bankovních účtech a převodů elektronických peněz činí správce daně do 10 pracovních dnů ode dne uplynutí stanovené lhůty pro zaslání elektronické účtenky. Ve skutečnosti to tedy vychází na 16 pracovních dnů ode dne obdržení elektronické žádosti finančního úřadu (6 pracovních dnů je určeno pro předání účtenky + 10 pracovních dnů pro rozhodnutí o zablokování účtu).

Nezapomeňte, že taková povinnost může vzniknout i poplatníkům, kteří nejsou plátci příslušné daně, ale podali přiznání podle TKS. Například plátce daně využívající zjednodušený daňový systém na žádost kupujícího vystavil fakturu s přidělenou částkou DPH, a proto byl nucen podat přiznání k DPH v elektronické podobě.

Je třeba poznamenat, že při přijímání žádostí finančních úřadů o předpokládané výši daňových příjmů a žádostí obdobného charakteru může poplatník takové elektronické žádosti bez následků ignorovat. Novela výhodná pro poplatníka byla zařazena do odstavců. 1 bod 3 čl. 76 daňového řádu Ruské federace, týkající se omezení lhůt pro rozhodnutí správce daně o pozastavení transakcí na bankovních účtech a převodů elektronických peněz.

Připomeňme, že může pozastavit transakce na účtech a převody elektronických prostředků poplatníka, pokud není podáno přiznání do 10 pracovních dnů od stanovené legislativní lhůty (např. u daně z příjmů je lhůta pro podání přiznání 10 /28/14 a 13/11/14 vyprší lhůta pro podání přiznání bez blokace účtu). A konkrétní lhůta pro takové rozhodnutí není uvedena v daňovém řádu Ruské federace, takže v praxi by o zablokování účtů ze strany daňových úřadů mohlo být rozhodnuto i po třech letech.

Od 1. ledna 2015 byla stanovena lhůta pro takové rozhodnutí - do tří let od konce 10 pracovních dnů následujících po lhůtě pro podání přiznání.

Federální daňová služba Ruska v dopise ze dne 27. ledna 2015 č. ED-4-15/1071 připomněla důsledky nesplnění povinnosti daňových poplatníků předat daňovému úřadu potvrzení o přijetí žádosti o předkládání dokladů - pozastavení transakcí na jejich bankovních účtech a převody elektronických peněz.

Převody na bankovních účtech daňových poplatníků budou obnoveny nejpozději jeden den po nejbližším z následujících dat:

Den, kdy poplatník předloží potvrzení o převzetí dokladů zaslaných správcem daně;

Den předložení dokumentů (vysvětlení) požadovaných správcem daně.

Nová objednávka

Dne 25. srpna 2015 byl zaveden nový Postup pro zasílání dokumentů daňovými úřady v elektronické podobě, který nahradil dříve existující Postup schválený nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 17. února 2011 č. ММВ-7-2/ 169@.

Tento postup byl vyvinut pro finanční úřady k provádění daňové kontroly a poskytuje 48 různých typů dokumentů namísto 23 dokumentů „starého“ postupu.

Účastníky výměny informací při zasílání těchto dokumentů v elektronické podobě prostřednictvím TCS jsou poplatníci, poplatníci, daňoví agenti, jejich zástupci, provozovatelé elektronické správy dokumentů, finanční úřady (bod 2. Postupu).

Dříve v dopise č. ED-4-15/6906@ Federální daňové služby Ruska ze dne 22. dubna 2015 daňové úřady poznamenaly, že ustanovení daňového řádu Ruské federace neukládají poplatníkovi povinnost zaslat příjem finančnímu úřadu výhradně ze stacionárního pracoviště úředníka organizace. Elektronickou příjemku dokumentů z finančního úřadu může v tomto případě zaslat zákonný nebo pověřený zástupce poplatníka. Připomeňme, že zákonnými zástupci poplatníka-organizace jsou osoby oprávněné zastupovat organizaci na základě zákona nebo jejích ustavujících dokumentů (článek 27 daňového řádu Ruské federace) a oprávněným zástupcem poplatníka je uznáván jako fyzická osoba nebo osoba oprávněná daňovým poplatníkem zastupovat své zájmy ve vztazích s daňovými úřady upravenými zákonem o daních a poplatcích na základě plné moci (článek 29 daňového řádu Ruské federace). Článek 5 Postupu stanoví, že účastníci výměny informací zajistí uchovávání všech odeslaných a přijatých dokumentů, jakož i technologických elektronických dokumentů s kvalifikovanými elektronický podpis(dále jen CEP).

Účastníci výměny informací musí minimálně 1x denně kontrolovat příjem dokumentů a technologických elektronických dokumentů (bod 6. postupu). Většina provozovatelů elektronické správy dokumentů tak nabízí daňovým poplatníkům kontrolu příchozí korespondence pomocí emailové nebo SMS notifikační služby.

Aktualizovaný Postup upřesňuje, jak se určuje datum přijetí elektronického dokumentu. Dnem odeslání (odeslání) dokumentu v elektronické podobě poplatníkovi (zástupci poplatníka) prostřednictvím TKS je tedy datum uvedené v potvrzení o datu odeslání (bod 10 Postupu). Když správce daně obdrží potvrzení o převzetí písemnosti, považuje se za datum přijetí poplatníkem (zástupcem poplatníka) v elektronické podobě podle TKS datum přijetí uvedené v potvrzení o přijetí (odst. 11 postup).

Příklad

Poplatník obdržel od daňové inspekce žádost o vysvětlení ohledně ztrát v daňové hlášení pro daň z příjmu za první pololetí roku 2015. Lhůta pro splnění tohoto požadavku je stanovena na 5 dnů (článek 3 článku 88 daňového řádu Ruské federace).

Jaké datum je třeba považovat za počátek lhůty pro splnění požadavku?

Připomeňme, že v souladu s odst. 2 čl. 6.1 daňového řádu Ruské federace lhůta počíná běžet následujícím dnem po kalendářním dni nebo po vzniku události (akce), která určuje její začátek. Lhůta stanovená ve dnech se počítá v pracovních dnech, pokud není lhůta uvedena v kalendářních dnech (článek 6, článek 6.1 daňového řádu Ruské federace). V tomto případě se za pracovní den považuje den, který není v souladu s právními předpisy Ruské federace uznán jako víkend a (nebo) nepracovní dovolená.

Vysvětlení je tedy nutné podat finančnímu úřadu do 5 pracovních dnů ode dne obdržení žádosti.

Předpokládejme, že potvrzení o přijetí reklamace podepsané elektronickým podpisem poplatníka je ze dne 12. října 2015. Vykazovací období začíná následující den. Poplatník tak musí podávat vysvětlení v období od 13. října do 19. října 2015. Do výpočtu lhůt se nezapočítávají víkendy.

Postup odeslání dokumentu v elektronické podobě

Postup odeslání dokumentu v elektronické podobě prostřednictvím TKS je popsán v části II Postupu.

Je třeba poznamenat, že výše uvedený postup odpovídá ustanovení čl. 5.1 čl. 23 Daňový řád Ruské federace.

Nejprve je dokument vygenerován na papíře, podepsán a zaregistrován u finančního úřadu. Nejpozději následující pracovní den po registraci je dokument vygenerován v elektronické podobě, podepsán EPC, což umožňuje identifikaci příslušného správce daně, a zaslán prostřednictvím TKS poplatníkovi (zástupci poplatníka). V tomto případě správce daně zaznamená datum jeho odeslání poplatníkovi (zástupci poplatníka).

Správce daně musí do následujícího pracovního dne po dni odeslání dokumentu v elektronické podobě prostřednictvím TKS obdržet potvrzení o datu odeslání od provozovatele elektronické správy dokumentů (bod 13 Postupu).

Poté, co od správce daně obdrží dokument v elektronické podobě podle TKS a neexistují důvody pro odmítnutí převzetí uvedeného dokumentu, poplatník (zástupce poplatníka) vygeneruje potvrzení o přijetí, podepíše jej s poplatníkem (zástupcem poplatníka). ) CEP a zašle jej finančnímu úřadu.

Poplatník (zástupce poplatníka) musí účtenku zaslat správci daně prostřednictvím telekomunikačních kanálů do šesti dnů ode dne, kdy mu správce daně doklad zaslal.

A pokud existují důvody pro odmítnutí přijetí dokumentu, poplatník (zástupce poplatníka) vygeneruje oznámení o odmítnutí přijetí, podepíše ho s EPC poplatníka (zástupce poplatníka) a zašle ho finančnímu úřadu (bod 14 postupu) .

Důvody pro odmítnutí přijetí elektronických dokumentů daňovým poplatníkem

Článek 15 Postupu uvádí tři takové důvody:

chybné odeslání dokladu poplatníkovi (zástupci poplatníka);

Nedodržení schváleného formátu;

Absence (nekonzistence) EPC správce daně.

A pokud na prvním základě nevzniknou žádné otázky (dokument byl zaslán na jméno jiného poplatníka), pak s ohledem na poslední dva důvody není jasné, jak bude poplatník technicky schopen zjistit, že doklady nejsou v souladu s schválený formát a EPC správce daně.

Do šesti pracovních dnů ode dne odeslání dokumentů tak musí správce daně obdržet od poplatníka (zástupce poplatníka) potvrzení o přijetí nebo oznámení o odmítnutí převzetí dokumentů.

Na závěr podotýkáme, že seznam elektronické služby Federální daňová služba Ruska je uvedena na oficiálních stránkách http://www.nalog.ru/rn77/about_fts/el_usl/. V této sekci jsou služby, které zajišťují elektronickou správu dokumentů, například podání daňových a účetní závěrky v elektronické podobě, – právnická osoba, podávání elektronických dokumentů ke státní registraci právnické osoby a individuální podnikatelé.

— V rámci dokumentárního auditu (pokud jsou zjištěny chyby a/nebo rozpory) může inspektorát požádat daňového poplatníka o poskytnutí nezbytných vysvětlení (dokumentů). Tento požadavek musí být splněn do pěti dnů.<п.3 ст.88 НК РФ>.
Podle obecné pravidlo stanovené daňovým řádem, lhůta počíná běžet následujícím dnem po kalendářním dni nebo po vzniku události (spáchání jednání), která určuje její počátek<п.2 ст.6.1 НК РФ>.
Lhůta definovaná ve dnech se v tomto případě počítá na pracovní dny (pokud není stanovena v kalendářních dnech)<п.6 ст.6.1 НК РФ>.
Vysvětlení požadovaná finančním úřadem proto musíte poskytnout do pěti pracovních dnů. Odpočítávání této lhůty začíná následující den po obdržení žádosti, který je dán datem přijetí akceptace podané prostřednictvím TKS finančnímu úřadu.<подп. 12, 13 Порядка, утв. Приказом ФНС от 17.02.2011 N ММВ-7-2/168, ст. 19 Закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ>.
Aby bylo možné odeslat účtenku kontrole, daňový kód poskytuje 6 pracovních dnů ode dne odeslání žádosti správcem daně<п.5.1 ст.23, п.2, 6 ст.6.1 НК РФ>. Inspekce vám například zaslala požadavek přes TKS v pondělí 22. června. Od úterý 23. června do úterý následujícího týdne (30. června) jste povinni zaslat inspektorátu potvrzení o přijetí tohoto požadavku. Ode dne následujícího po dni odeslání takové účtenky začíná běžet pětidenní lhůta pro samotné podání informace. Například jste odeslali účtenku poslední den – 30. června. V tomto případě se za datum, kdy jste obdrželi žádost o kontrolu, považuje 30. červen. Musíte jí poskytnout vysvětlení/dokumenty do 5 pracovních dnů: od 1. července do 7. července včetně. K žádosti zaslané inspekcí TKS 22. června tak můžete legálně podávat požadovaná vysvětlení do 7. července. Celkem - více než dva týdny.
Mějte však na paměti, že nyní mnoho speciálních operátorů nakonfigurovalo své programy tak, že požadavek nelze přečíst, dokud nepošlete potvrzení o jeho přijetí. A některé inspektoráty někdy zasílají požadavek TKS, v němž uvádějí, že pokud se potvrzení o přijetí nevygeneruje do jednoho dne, požadavek bude zaslán poštou. Připomeňme, že při zaslání žádosti poštou se tato považuje za doručenou uplynutím šesti dnů ode dne odeslání doporučeného dopisu<п. 1 ст. 93 и п. 4 ст. 93.1 НК РФ>.
Připomeňme také, že od roku 2015 může správce daně pozastavit transakce na bankovních účtech poplatníka, pokud prostřednictvím TCS nebylo předloženo potvrzení o přijetí některého z následujících dokumentů:
i) požadavky na předkládání dokladů<п. 1 ст. 93 НК РФ, п. п. 2, 4 ст. 93.1 НК РФ>;
i) požadavky na poskytování vysvětlení<п. 3 ст. 88 НК РФ>;
i) oznámení o předvolání správci daně<пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ>.
Vedoucí finančního úřadu (jeho zástupce) může učinit příslušné rozhodnutí do 10 pracovních dnů ode dne uplynutí lhůty pro předání takové účtenky.<подп.2 п.3 ст.76 НК РФ>.