Pojistné pro zahraniční pracovníky. Výpočet pojistného pro dočasně pobývající cizince

Příjemcem pojistného je Federální daňová služba. Pro zástupce jiných zemí pracujících v Ruské federaci bude platba těchto příspěvků vypočítána v závislosti na do jaké kategorie cizích občanů budou patřit podle ruské legislativy?. Právní vztahy k cizincům upravuje dokument č. 115-FZ ze dne 25.7.2002.

Klasifikace s příklady výpočtů

Rozlišovat následující třídy občanů kteří přišli do Ruska z jiných zemí:

• přechodný pobyt a pobyt;
• obyvatelé s trvalým pobytem;
• vysoce kvalifikovaní pracovníci.

- jedná se o občany, kteří přišli z jiných zemí, kteří mají povolení umožňující přechodný pobyt v ruském státě, a navíc jsou držiteli povolení k pobytu v Ruské federaci.

Povolení k pobytu je platné do pěti let, může a měla by být prodloužena dodatečně na stejné období vyplněním příslušných dokumentů na migrační službě. Musí tak učinit nejpozději dva měsíce před koncem předchozího funkčního období.

Pro pracovníky z jiných států s trvalým pobytem jsou sazby za placení pojistného stejné jako pro ruské pracující občany:

• Penzijní fond – 22 %;
• FFOMS – 5,1 %;
• Fond sociálního pojištění – 2,9 %.

– jedná se o zástupce jiných států, kteří mají povolení k přechodnému pobytu platné na tři roky. Vypracovává se formou pasového záznamu zřízeného pro tento případ a lze jej automaticky prodlužovat podle doby zaměstnání uvedené zaměstnavatelem v pracovní smlouvě.

Pravidla pro placení pojistného v roce 2019 pro přechodně pobývající cizince jsou shodná s podmínkami a sazbami, které jsou stanoveny pro zahraniční osoby s trvalým pobytem a jsou kalkulovány podle následujících sazebníků:

• sazba k zaplacení Důchodový fond – 22%;
• lékařské platby – 5,1 %;
• sociální pojištění – 2,9 %.

Příklad: zástupce cizí země zastává pozici ekonoma ve stavební firmě. Kromě výše uvedených plateb pojištění podléhá jeho příjem povinné platbě na havarijní pojištění ve výši 0,2 % (pro stavební firmy).

V lednu tento zaměstnanec dostal plat ve výši 60 000 rublů. Při dané úrovni příjmu se platby pojištění vypočítají takto:

• Penzijní fond - 60 000 rublů * 22 % / 100 % = 13 200 rublů;
• FSS - 60 000 rublů * 2,9 % / 100 % = 1 740 rublů;
• FFOMS - 60 000 rublů * 5,1% / 100% = 3060 rublů.
• pojištění proti průmyslovým nehodám a nemocem spojeným s profesionální činností - 60 000 rublů * 0,2 % / 100 % = 120 rublů.

Dočasně zůstat

Dočasně pobývající cizí státní příslušníci– zástupci jiných zemí, pro které pracují ruské území a nemají povolení k přechodnému pobytu ani povolení k pobytu. Tyto osoby mají pouze migrační kartu, doba jejich pobytu je omezena dobou uvedenou ve vízu, případně přechodnou dobou 90 kalendářních dnů, je-li pro zástupce tohoto státu zajištěn bezvízový pobyt na území našeho státu. .

K legálnímu výkonu pracovní činnosti potřebují tyto osoby pracovní povolení, a pokud je mají, doba jejich pobytu se prodlužuje až do skončení pracovní smlouvy.

Pro dočasně pobývající cizince vykonávající svou pracovní činnost v Rusku jsou poskytovány následující úrokové sazby:

• Penzijní fond – 22 %;
• FSS – 1,8 %.

Zdravotní pojištění se v tomto případě podle současné ruské legislativy neplatí.

Příklad: působí zástupce cizího státu Kevin Murphy ruská společnost„Paradox“ je na území Ruska od 1. ledna 2018 jako dočasný rezident. Příjem cizího občana v lednu činil 85 000 rublů. Platby pojištění bude vypočítána podle následujícího schématu:

• Penzijní fond – 85 000 * 22 % / 100 % = 18 700 rublů;
• FSS – 85 000 * 1,8 % / 100 % = 1 530 rublů;
• FFOMS není časově rozlišován.

– jde o osoby, které mají určité úspěchy a schopnosti v konkrétní oblasti činnosti, velikosti mzdy pro takové pracovníky existuje minimální limit.

Například odměna za práci vysoce kvalifikovaného zaměstnance na území Krymské republiky musí být nejméně 83 500 rublů.

Pokud má vysoce kvalifikovaný zahraniční pracovník trvalý nebo přechodný pobyt, musí zaměstnavatel provést prémiové pojištění:

• do Penzijního fondu se sazbou 22 %;
• ve Fondu sociálního pojištění ve výši 2,9 %;
• zdravotní pojištění se neplatí.

Samostatnou kategorií jsou občané, kteří přicestovali z jiných zemí a vykonávají svou pracovní činnost na území Ruské federace – jedná se o zahraniční zástupce, kteří přišli z Euroasijské hospodářské unie (EAEU). Podmínky pro výplatu pojistného plnění pro tuto kategorii cizinců, bez ohledu na status, který mají, zůstávají stejné jako pro Rusy. Dnes jsou to zástupci států jako Bělorusko, Arménie, Kazachstán a Kyrgyzstán.

Limitní základna

Limitní základna – toto je vládou stanovený limit, po jehož dosažení je každému vypláceno snížené sazby.

Bez ohledu na kategorii, do které zástupce jiného státu patří, tedy v roce 2019 platí následující příjmové limity:

• Penzijní fond - 1 021 000 rublů;
• FSS - 815 000 rub.

Pokud mzda zahraničního pracovníka dosáhla výše uvedených limitů, snižují se sazby pro výpočet pojistného, ​​zejména:

• platba příspěvku na důchod bude vypočítána sazbou 10 %;
• nevznikne povinné sociální pojištění.

Příklad: hlavní inženýr organizace získal za rok 2018 980 000 rublů . V důsledku toho bude výše pojistného vypočtena podle následujícího schématu.

V rámci stanoveném státem:

• 1 021 000 * 22 % / 100 % = 224 620 rub. - do Penzijního fondu Ruska;
• 815 000 * 2,9 % / 100 % = 23 635 rublů. - ve FSS.

Do Fondu sociálního pojištění se nic neodvádí.

Příspěvky do FFOMS se budou časově rozlišovat na celou částku příjmu zaměstnance, protože pro ně není stanoven žádný maximální limit:

980 000 * 5,1 % / 100 % = 49 980 rub.

Pro jednotlivé podnikatele není stanoven maximální základ, existuje však limit pro platby do Penzijního fondu bez ohledu na výši jejich příjmů z komerční činnosti.

Měli byste také vzít v úvahu kategorii plátců, kteří používají různé dávky za placení pojistného. V tomto případě platba, bez ohledu na status zahraničního pracovníka, probíhá v souladu s aktuálními zvýhodněnými sazbami pro tuto organizaci. Seznam těchto organizací je uveden v daňovém řádu Ruské federace.

Platební metody

Daňová organizace podílející se na výběru pojistného je určena podle sídla výkonného orgánu společnosti nebo podle místa registrace.

Zpráva o platbách pojištění v daňový úřad musí být zaslány jednou za čtvrtletí. Platba pojistného plnění musí být provedena měsíčně před 30. dnem vykazovaného měsíce.

Při výpočtu měsíční platby pojistného je nutné vypočítat výši plateb, které byly provedeny za celé období počínaje 1. lednem běžného roku do 30. dne vykazovaného měsíce. Poté od získaného výsledku odečtěte platby, které již byly převedeny do fondů. Zbývající částka bude platba, kterou je třeba zaplatit za vykazovaný měsíc.

Tato částka je vyplněna a musí být odeslána finančnímu úřadu po 15 dnech následujících po měsíci vykazování.

Více o příspěvcích do Penzijního fondu od cizinců se dozvíte v tomto videu.

1. Jaké pojistné by mělo být účtováno ze mzdy zahraničních pracovníků a na jaké sociální dávky mají nárok?

3. Jaké jsou vlastnosti výpočtu pojistného a výpočtu daně z příjmu fyzických osob ze mzdy cizinců, kteří mají status uprchlíka v Ruské federaci.

Pokud jsou mezi vašimi zaměstnanci občané jiných zemí, je lepší je rozdělit do samostatné kategorie a ponechat je na „zvláštním účtu“. Zvláštní pro cizí občany jsou pravidla pro výkon pracovních činností v Ruské federaci, jakož i postup pro přijímání a propouštění, které jsou podrobně popsány v předchozích článcích. Pokud jde o platby zahraničním zaměstnancům, právní úprava navíc stanoví zvláštní postup při vyměřování daně z příjmů fyzických osob a pojistného. Spletitosti zdanění a výpočtu pojistného ze mzdy cizích občanů pochopíme v tomto článku.

Prémiové pojištění

Výpočet pojistného na povinné důchodové, zdravotní a sociální pojištění ze mzdy zahraničních pracovníků se řídí stejnými zákony, které platí pro ruské pracovníky:

• Federální zákon ze dne 15. prosince 2001 č. 167-FZ „O povinném důchodovém pojištění v Ruská Federace»;
• federální zákon ze dne 29. listopadu 2010 č. 326-FZ „o povinném zdravotním pojištění v Ruské federaci“;
• federální zákon ze dne 29. prosince 2006 č. 255-FZ „o povinném sociálním pojištění pro případ dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím“;
• Federální zákon č. 125-FZ ze dne 24. července 1998 „o povinném sociálním pojištění pro případ pracovních úrazů a nemoci z povolání».

Pro cizí občany však legislativa stanoví „výjimečná ustanovení“, samostatné odstavce a pododstavce – čtěte tedy pozorněji! Hlavní věc, která stojí za pozornost, je, že ne všichni zahraniční pracovníci jsou uznáni jako pojištěnci v rámci určitých typů pojištění a v závislosti na tom může, ale nemusí narůstat pojistné ze mzdy cizince. Hlavním kritériem, podle kterého jsou cizinci zahrnuti nebo nezapočítáni do počtu pojištěnců, je. Pro snazší pochopení postupu při výpočtu pojistného z plateb cizincům se podívejte na níže uvedenou tabulku, ze které je hned zřejmé, jaké typy pojistného je potřeba účtovat pro konkrétní kategorii cizinců.

Příspěvky do Federálního fondu sociálního pojištění Ruské federace na úrazové pojištění při práci a nemoci z povolání se odvíjejí od mezd všech pracovníků, včetně zahraničních, bez ohledu na jejich postavení (článek 5 zákona č. 125-FZ)

! Poznámka: V určitých případech se pojistné nevypočítává ze mzdy cizince bez ohledu na právní postavení (čl. 7 odst. 4 spolkového zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ „o pojistném do penzijního fondu z r. Ruská federace, Fond sociálního pojištění Ruské federace, Federální fond povinného zdravotního pojištění“):

• pokud je zaměstnancem samostatné dělení ruská organizace, která se nachází na území cizího státu;
• pokud vykonává práci nebo poskytuje služby na základě občanskoprávní smlouvy mimo Ruskou federaci.

Sazby, postup při výpočtu a odvodu pojistného ze mzdy zahraničních pracovníkůúplně stejně jako u všech ostatních zaměstnanců je nutné zohlednit i maximální hodnotu základu pro výpočet pojistného. Obecně platí, že čl. 58.2 federálního zákona č. 212-FZ:

Pokud organizace (IP) vypočítává pojistné se sníženými sazbami, pak by se odpovídající snížené sazby měly použít i na platby zahraničním zaměstnancům. Které organizace a jednotliví podnikatelé mají právo uplatňovat snížené sazby pojistného, ​​jejich konkrétní hodnoty si můžete prohlédnout v sekci. Další podrobnosti o specifikách uplatnění a potvrzení snížených sazeb pojistného jsou uvedeny v dokumentu.

Výhody zahraničního pracovníka

Jak je patrné z první tabulky, příspěvky na pojištění do Fondu sociálního pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím nebyly do roku 2015 nabíjeny ze mzdy cizinců dočasně pobývajících v Ruské federaci. V souvislosti s tím nebyly cizincům dočasně pobývajícím na území Ruské federace vypláceny dávky z Fondu sociálního pojištění za dočasnou invaliditu, těhotenství a porod a péči o dítě a nebylo vydáno potvrzení o pracovní neschopnosti. Výjimka z výplaty dávek je stanovena pouze pro dočasně pobývající zahraniční pracovníky uznané za uprchlíky.

! Poznámka: Zahraniční pracovníci se statusem uprchlíka mají právo na sociální dávky související s narozením dětí: peněžitou pomoc v mateřství; jednorázová dávka pro ženy registrované ve zdravotnických zařízeních v raná data těhotenství; paušální dávka při narození dítěte; měsíční příspěvek na péči o dítě atd. (článek „c“, odst. 3 Postupu a podmínek pro přidělování a výplatu dávek, schválených nařízením Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 23. prosince 2009 č. 1012n) .

Od 01.01.2015 z plateb ve prospěch dočasně pobývajících zahraničních pracovníků je nutné účtovat pojistné do Fondu sociálního pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím (spolkový zákon ze dne 1. prosince 2014 č. 407-FZ). Pokud navíc doba pro výpočet pojistného do Fondu sociálního pojištění u těchto zaměstnanců přesáhne šest měsíců, mohou počítat s pobíráním dávek v dočasné invaliditě.

Všichni zahraniční pracovníci bez výjimky jsou povinně pojištěnými osobami sociální pojištění z pracovních úrazů a nemocí z povolání, proto se jim vyplácejí dočasné invalidní dávky v důsledku pracovních úrazů a nemocí z povolání. obecný postup.

Daň z příjmů fyzických osob

Pokud je postup výpočtu pojistného ze mzdy zahraničních zaměstnanců vcelku transparentní, přímo závisí na právním stavu, pak bude výpočet a srážení daně z příjmů fyzických osob z výplat zahraničním zaměstnancům vyžadovat ze strany účetní pečlivější pozornost. Faktem je, že sazba daně z příjmu fyzických osob nezávisí na občanství zaměstnance, ale na jeho daňovém statusu - rezidenta nebo nerezidenta Ruské federace. Kdo jsou daňoví rezidenti a nerezidenti? Daňovým rezidentem je fyzická osoba, která se na území Ruské federace zdržuje alespoň 183 kalendářních dnů v průběhu následujících 12 po sobě jdoucích měsíců (článek 2 článku 207 daňového řádu Ruské federace). Pokud tedy tyto podmínky nejsou ve vztahu k fyzické osobě splněny, jedná se o daňového nerezidenta Ruské federace.

Vzhledem k tomu, že pro výpočet daně z příjmu fyzických osob z příjmu zaměstnance je rozhodující otázka daňové rezidence, musíte jasně rozumět kritéria pro uznání jednotlivce jako daňového rezidenta uvedené v daňovém řádu Ruské federace. Pojďme se na ně podívat blíže:

• pro určení daňového statusu se bere období rovnající se 12 po sobě jdoucím měsícům, které mohou patřit do různých kalendářních roků a nemusí to být nutně kalendářní měsíce od 1. do 30. (31.) (Dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 26. dubna 2012 č. 03-04-06/6-123, ze dne 04.05.2012 č. 03-04-05/6-444, ze dne 26.03.2010 č. 03-04-06/51 , ze dne 29.10.2009).
• pro výpočet doby pobytu na území Ruské federace je nutné sečíst všechny dny, kdy se zaměstnanec skutečně nacházel v Ruské federaci, dny vstupu do Ruské federace a odjezdu (Dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 20. dubna 2012 č. 03-04-05/6-534, ze dne 21. března 2011 č. 03 -04-05/6-157, ze dne 29. prosince 2010 č. 03-04-06/6 -324), jakož i dny krátkodobé (méně než 6 měsíců) léčby a školení v zahraničí. Dny pobytu v Ruské federaci nemusí nutně na sebe navazovat (Dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 4. 6. 2011 č. 03-04-05/6-228, ze dne 4. 1. 2009 č. 03-04-06-01/72).
• Fyzická osoba je uznána za daňového rezidenta v měsíci, ve kterém doba jejího nepřetržitého pobytu v Ruské federaci přesáhne 183 dnů během 12 měsíců.

Je zřejmé, že abychom správně určili dobu pobytu zaměstnance v Ruské federaci a odpovídající sazbu daně z příjmu fyzických osob, potřebujeme podpůrné dokumenty. Seznam takových dokumentů však není stanoven zákonem, takže v závislosti na situaci, například zda je zaměstnanec nový nebo již delší dobu pracuje pro konkrétního zaměstnavatele, se podpůrné dokumenty mohou lišit:

• U nového zahraničního zaměstnance jako potvrzení o době pobytu v Ruské federaci vstupní kontrolní známky v dokladu totožnosti, potvrzení o registraci v místě přechodného pobytu, originál (ověřená kopie) registračního lístku a výpis z registračního deníku pasového a vízového oddělení (dopis ze dne 22. 7. 2008 č. 28-11/070040).
• Pokud pro vás cizinec pracuje delší dobu (více než šest měsíců), pak je snazší určit jeho daňový status; k tomu můžete použít následující dokumenty: pracovní smlouvu, pracovní list, cestovní potvrzení, potvrzení z hotelu , cestovní lístky, objednávky služebních cest, nákladní listy atd. (pokud zaměstnanec často vyjíždí na zahraniční pracovní cesty).

! Poznámka: Daňový status zahraničního pracovníka je předmětem zvýšené pozornosti finančních úřadů, neboť ovlivňuje výši daně z příjmu fyzických osob, proto je lepší vyžádat si podklady od zaměstnance ihned při přijetí a písemně.

Zjistili jsme tedy, jaký je daňový stav a jak se potvrzuje, nyní je čas přejít přímo na výpočet daně z příjmu fyzických osob z příjmů zahraničních zaměstnanců. V první řadě je potřeba se rozhodnout sazba daně z příjmu fyzických osob:

! Poznámka: ze dne 10.06.2014 příjmy z pracovní činnosti zahraničních pracovníků uznaných za uprchlíky nebo udělených dočasný azyl v Ruské federaci podléhají dani z příjmu fyzických osob ve výši 13 % (Federální zákon ze dne 4. října 2014 č. 285-FZ „O změnách článků 217 a 224 části druhé daňového řádu Ruské federace“). Dříve byly příjmy těchto zaměstnanců zdaněny podle obecného pravidla, tedy sazbou 30 %, pokud cizinec nebyl uznán za daňového rezidenta Ruské federace, a sazbou 13 %, pokud byl uznáno. Tato změna se týká právních vztahů, které vznikly od 1. ledna 2014, tedy pokud byla daň z příjmu fyzických osob z příjmu zahraničního zaměstnance, který je uprchlíkem nebo získal dočasný azyl v Ruské federaci, vypočtena sazbou 30 % v průběhu 2014, pak na konci zdaňovacího období u takového zaměstnance vznikne přeplatek na dani z příjmu fyzických osob.

Při výpočtu daně z příjmu fyzických osob ze mezd zahraničních pracovníků je důležité to vzít v úvahu Standard daňové odpočty se vztahují pouze na příjmy daňových rezidentů. Tzn., že pokud zaměstnanec není daňovým rezidentem, tak na tyto slevy nárok nemá.

Přepočet daně z příjmu fyzických osob z příjmu zahraničního zaměstnance

Daňový status zahraničního pracovníka a podle toho Sazba daně Daň z příjmu fyzických osob se stanovuje každý měsíc k datu výplaty příjmu. Není divu, že se status zaměstnance může v průběhu zdaňovacího období (kalendářního roku) změnit. Podle toho se může změnit sazba daně z příjmu fyzických osob – 13 % nebo 30 %. Postup při přepočtu daně z příjmu fyzických osob v tomto případě závisí na konkrétní situaci. Podívejme se na ty nejčastější.

1. Daňový status zahraničního pracovníka se v průběhu kalendářního roku měnil, ale může se měnit i v následujících měsících.

V tomto případě Daň z příjmu fyzických osob sraženou daňovým agentem není nutné každý měsíc přepočítávat od začátku roku(Dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 28. října 2011 č. 03-04-06/6-293). Je to dáno tím, že konečný stav fyzické osoby se určuje na základě výsledků zdaňovacího období, tedy na konci roku. Povinnost přepočítat daň z příjmu fyzických osob a vrátit přeplatek sraženou daň má zároveň správce daně, nikoli zaměstnavatel jako daňový agent (článek 1.1 článku 231 daňového řádu Ruské federace, písm. Ministerstvo financí Ruska ze dne 16. května 2011 č. 03-04-05/6-353). Pro vrácení daně z příjmu fyzických osob se zaměstnanec musí obrátit na finanční úřad v místě bydliště (pobytu) s prohlášením 3-NDFL, žádostí a dokumenty potvrzujícími jeho daňový status.

1. Daňový status zaměstnance se v průběhu kalendářního roku změnil (nerezident se stal rezidentem) a do konce roku zůstane získaný status beze změny.

Tato situace je možná, pokud doba pobytu cizince na území Ruské federace od začátku kalendářního roku přesáhla 183 dnů, to znamená, že bez ohledu na umístění v následujících měsících na konci roku bude cizinec daň rezidentem Ruské federace. V tomto případě, počínaje měsícem, ve kterém zahraniční zaměstnanec získal status rezidenta Ruské federace, musí zaměstnavatel z jeho příjmu vypočítat daň z příjmu fyzických osob ve výši 13 %, přičemž zohlední přeplatek na dani z příjmu fyzických osob. za předchozí měsíce, počítáno se sazbou 30 % (Dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 3. října 2013 č. 03-04-05/41061, ze dne 15. listopadu 2012, č. 03-04-05/6 -1301, ze dne 16. dubna 2012, č. 03-04-06/6-113). Navrhuji zvážit tento případ podrobněji na příkladu.

Příklad přepočtu daně z příjmu fyzických osob při změně daňového statusu zahraničního pracovníka

Občan Tádžikistánu Aliev T.A. dorazil do Ruska 20. února 2014 a od té doby zemi neopustil. 3.1.2014 Aliev T.A. dostal práci ve společnosti Delta LLC s měsíčním platem mzdy 20 000 rublů. Spočítejme si daň z příjmu fyzických osob ze mzdy cizince za rok 2014.

Za období od 03.01.2014 do 07.07.2014 byla daň z příjmu fyzických osob z příjmu Alijeva vypočtena ve výši 30 %, protože byl nerezidentem Ruské federace.

Výše sražené daně z příjmu fyzických osob za období 01.03.2014-31.07.2014 byla: 20 000 x 30 % x 5 měsíců = 30 000 rublů.

Od 22.08.2014 celková doba pobytu T.A.Alijeva v Ruské federaci přesáhl 183 dní (21. 8. 2014 – 183. den). Zaměstnanec tak v srpnu získal status daňového rezidenta Ruské federace a tento status mu zůstane i na konci zdaňovacího období, i když Rusko opustí před koncem roku (protože již byl v Ruské federaci déle než 183 dní od začátku roku). To znamená, že od srpna budou příjmy Alijeva T.A. podléhají dani z příjmů fyzických osob sazbou 13 %, navíc je nutné přepočítat dříve sraženou daň z příjmu fyzických osob sazbou 30 %.

Přepočtená daň z příjmu fyzických osob za období 03/01/2014-07/31/2014 bude: 20 000 x 13 % x 5 měsíců = 13 000 rublů.

Rozdíl mezi daní z příjmu fyzických osob vypočtenou sazbou 13 % a daní z příjmu fyzických osob sraženou sazbou 30 % za období 3. 1. 2014-31. 7. 2014 bude: 30 000 – 13 000 = 17 000 rublů.

To znamená 17 000 rublů. – nadměrně sražená daň z příjmu fyzických osob, která podléhá zápočtu ve zbývajících měsících příjmu do konce roku 2014. Daň z příjmu fyzických osob se započítává v tomto pořadí:

• Daň z příjmu fyzických osob sražená za srpen 0 rublů. (20 000 x 13 % - 17 000 = - 14 400 rublů)
• Daň z příjmu fyzických osob sražená za září 0 rublů. (20 000 x 13 % - 14 400 = - 11 800 rub.)
• Daň z příjmu fyzických osob sražená za říjen 0 rublů. (20 000 x 13 % - 11 800 = - 9 200 rub.)
• Daň z příjmu fyzických osob sražená za listopad 0 rub. (20 000 x 13 % - 9 200 = - 6 600 rub.)
• Daň z příjmu fyzických osob sražená za prosinec 0 rublů. (20 000 x 13 % - 6 600 = - 4 000 rub.)

Na konci roku 2014 tak Alijev T.A. existuje nadměrně zadržovaná, nikoli kompenzovaná, částka daně z příjmu fyzických osob ve výši 4 000 rublů, pro jejíž vrácení se musí obrátit na daňový úřad (ustanovení 1.1 článku 231 daňového řádu Ruské federace).

Podívali jsme se tedy na to, jak správně vypočítat pojistné z mezd zahraničních pracovníků a jak z těchto plateb vypočítat daň z příjmu fyzických osob. Tento článek je spolu s oběma předchozími prakticky průvodcem pracovněprávních vztahů s cizími občany. Pokusil jsem se odhalit nejdůležitější body: co to je a jak se to potvrzuje, jakým způsobem, jak jsou zdaněny částky mezd zahraničních pracovníků daní z příjmu fyzických osob a pojistného. Doufám, že vám tyto informace budou užitečné.

Považujete článek za užitečný a zajímavý? sdílejte s kolegy na sociálních sítích!

Jsou tam komentáře a dotazy - napište, domluvíme se!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "přímý"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikální"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = nepravda; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Normativní základ

1. Daňový řád Ruské federace
2. Federální zákon ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ „o příspěvcích na pojištění do Penzijního fondu Ruské federace, Fondu sociálního pojištění Ruské federace, Federálního fondu povinného zdravotního pojištění“
3. Federální zákon ze dne 15. prosince 2001 č. 167-FZ „O povinném důchodovém pojištění v Ruské federaci“
4. Federální zákon ze dne 29. prosince 2006 č. 255-FZ „o povinném sociálním pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím“
5. Federální zákon ze dne 29. listopadu 2010 č. 326-FZ „o povinném zdravotním pojištění v Ruské federaci“
6. Federální zákon ze dne 24. července 1998 č. 125-FZ „O povinném sociálním pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání“
7. Federální zákon ze dne 28. června 2014 č. 188-FZ „o změně některých právních předpisů Ruské federace o věcech povinného sociálního pojištění“
8. Federální zákon ze dne 25. července 2002 č. 115-FZ „O právním postavení cizinců v Ruské federaci“
9. Dopisy Ministerstva financí Ruské federace

Kodexy a federální zákony jsou uvedeny na http://pravo.gov.ru/

Dopisy Ministerstva financí Ruské federace lze nalézt na oficiálních stránkách http://mfportal.garant.ru/

Pokud organizace zaměstnává zahraniční pracovníky nebo je teprve plánuje přijmout, musí zaměstnavatel vědět o všech změnách, které se týkají registrace pracovní vztahy u této kategorie zaměstnanců zdanění a výpočet a odvod pojistného. A takových změn, které vstoupily v platnost na konci roku 2014, je mnoho. Například zákoník práce nově obsahuje ustanovení, která zaměstnavateli ukládají povinnost poskytnout zahraničnímu zaměstnanci primární lékařskou péči. „Bezvízový“ cizinci mohou pracovat na základě patentu nejen pro jednotlivce, ale i pro organizace a podnikatele. V článku odborníci 1C komentují několik zákonů souvisejících s regulací práce cizinců v Rusku.

Samostatná kapitola zákoníku práce Ruské federace o pracovněprávních vztazích s cizinci

Federální zákon č. 409-FZ ze dne 1. prosince 2014 (dále jen zákon č. 409-FZ) zaveden do zákoníku práce Ruské federace nová kapitola 50.1, věnovaný specifikům regulace práce zahraničních pracovníků a osob bez státní příslušnosti. Tato kapitola je v pracovní legislativě zcela nová. Dříve zákoník práce Ruské federace podrobně neupravoval specifika najímání cizích občanů a osob bez státní příslušnosti. Nyní bude tato legislativní mezera odstraněna.

Komentovaný zákon dále novelizoval federální zákon ze dne 25. července 2002 č. 115-FZ „O právním postavení cizinců v Ruské federaci“ (dále jen zákon č. 115-FZ). Tento dodatek je částečně způsoben přijetím federálního zákona č. 357-FZ ze dne 24. listopadu 2014 (dále jen zákon č. 357-FZ), který výrazně změnil situaci bezvízových cizinců přijíždějících za prací do Ruska ( viz část článku „Bezvízový cizinci by při žádosti o zaměstnání měli získat patent“).

Komentovaný zákon č. 409-FZ byl zveřejněn na oficiálních stránkách http://www.pravo.gov.ru/ dne 12.2.2014, nabyl účinnosti 10 dnů ode dne jeho oficiálního zveřejnění, tedy 12.12. /2014).

Pojďme se blíže podívat na provedené změny. Pro zjednodušení je „zahraničním pracovníkem“ dále chápán (včetně) osoby bez státní příslušnosti.

Uzavření pracovní smlouvy na dobu určitou se zahraničním pracovníkem

V současné době mají cizinci přijíždějící do Ruské federace právo pracovat, pouze pokud mají zvláštní doklad. Pro cizince přijíždějící do Ruska na vízum je tímto dokladem pracovní povolení. Pro bezvízové ​​zahraniční občany se od 1. ledna 2015 takový dokument stane patentem. V současné době je patent vyžadován pouze pro bezvízové ​​cizince, kteří poskytují pomoc ruským občanům pro osobní potřeby nesouvisející s podnikáním. K práci v organizaci dostal bezvízový cizinec i pracovní povolení.

Povolení vydávala zpravidla ruská Federální migrační služba na určitou dobu. Jejich přeregistrace trvala určitou dobu, po kterou cizinec nemusel být v pracovněprávním vztahu k zaměstnavateli. Vyvstala otázka: je možné uzavřít pracovní smlouvu na dobu určitou se zahraničními pracovníky?

Nyní je tato otázka zodpovězena: pracovní smlouva s přijatým zahraničním pracovníkem se uzavírá na dobu neurčitou. Pracovní smlouva na dobu určitou se zahraničními pracovníky se uzavírá pouze v případech uvedených v článku 59 zákoníku práce Ruské federace (článek 327.1 část 1 zákoníku práce Ruské federace). Zákonodárce v podstatě odpověděl na otázku, na jak dlouhou dobu lze se zaměstnancem uzavřít pracovní smlouvu.

Podle článku 59 zákoníku práce Ruské federace lze uzavřít pracovní smlouvu na dobu určitou, a to zejména:

• po dobu dočasné (do dvou měsíců) práce (v povinné v souladu s částí 1 Čl. 59 zákoníku práce Ruské federace);
• s manažery a zástupci vedoucích organizací (po dohodě stran v souladu s částí 2 článku 50 zákoníku práce Ruské federace);
  a tak dále.

Vzhledem k tomu, že příslušné změny vstoupily v platnost 12. prosince 2014, měli by zaměstnavatelé se zahraničními pracovníky analyzovat pracovní smlouvy s nimi uzavřené. Pokud je s takovými zaměstnanci místo smlouvy na dobu neurčitou uzavřena smlouva na dobu určitou, měly by být pracovní smlouvy doplněny.

IS 1C:ITS

Další informace o tom, jak dodatky k pracovní smlouvě, naleznete v „Adresáři lidských zdrojů“ v sekci „Personál a odměňování“ v IS 1C:ITS.

Zahraničnímu zaměstnanci je poskytována primární lékařská péče

Spolu se změnami zákoníku práce Ruské federace byl komentovaným zákonem doplněn paragraf 10 do článku 13 zákona č. 115-FZ.

Podle nových norem by cizinci přijíždějícímu za prací do Ruské federace měla být poskytnuta primární zdravotní péče (včetně pohotovostní zdravotní péče). Za tímto účelem musí cizinec uzavřít dobrovolnou smlouvu o nemocenském pojištění (dále jen smlouva VHI).

Zaměstnavatel se může místo zahraničního pracovníka postarat o jeho minimální zdravotní péči i uzavřením dohody se zdravotnickou organizací o poskytování hrazených zdravotních služeb takovému zaměstnanci (dále jen dohoda o hrazené lékařské péči). Pokud zaměstnavatel uzavře podobnou dohodu s lékařskou organizací, zahraniční pracovník nebude muset získat politiku VHI.

Poznamenejme, že odstavec 10 článku 13 zákona č. 115-FZ ukládá cizinci pracujícímu na území Ruské federace povinnost mít politiku VHI. Postavení takového cizince (přechodně pobývající, trvale nebo přechodně pobývající) přitom není stanoveno. Lze předpokládat, že dohoda o placené lékařské péči (jako politika VHI) musí být uzavřena ve vztahu ke všem zahraničním pracovníkům. Cizí státní příslušníci trvale a dočasně pobývající na území Ruské federace však podléhají povinnému zdravotnímu pojištění (ustanovení 1, článek 10 federálního zákona ze dne 29. listopadu 2010 č. 326-FZ „o povinném zdravotním pojištění v Ruské federaci “).

Kromě toho jsou podrobnosti smlouvy o placené lékařské péči (stejně jako politika VHI) uvedeny pouze v pracovní smlouvě s dočasně pobývajícím cizincem (část 2 článku 327.2 zákoníku práce Ruské federace). Přechodně pobývající cizinec si musí pojištění zajistit sám při přijetí (článek 1, část 1, článek 327.3 zákoníku práce Ruské federace). Lze tedy konstatovat, že dohodu o hrazené lékařské péči je možné uzavřít pouze ve vztahu k dočasně pobývajícím zahraničním pracovníkům.

Vezměte prosím na vědomí, že kromě podrobností o příslušných smlouvách by pracovní smlouva se zahraničními pracovníky měla obsahovat další dodatečné podmínky.

Článek 57 zákoníku práce Ruské federace vyžaduje, aby v pracovní smlouvě byly uvedeny podmínky definující totožnost zaměstnance a jméno zaměstnavatele. Měli byste také uvést DIČ zaměstnavatele, informace o jeho zástupci, který podepsal pracovní smlouvu atd.

Podle nových pravidel byste při uzavírání pracovní smlouvy se zahraničními pracovníky měli spolu s výše uvedenými informacemi uvést informace o (část 1 článku 327.2 zákoníku práce Ruské federace):

• pracovní povolení nebo patent (pro dočasně pobývající cizí občany);
• povolení k dočasnému pobytu v Ruské federaci (pro dočasně pobývající cizince);
• povolení k pobytu (pro trvale pobývající cizince).

Připomeňme, že cizí státní příslušníci trvale nebo dočasně pobývající v Ruské federaci nepotřebují k výkonu pracovní činnosti zvláštní povolení (článek 1, článek 4, článek 13 zákona č. 115-FZ).

Chybějící podmínky můžete zahrnout do pracovní smlouvy se zahraničním pracovníkem dodatkem k pracovní smlouvě.

IS 1C:ITS

Více informací o tom, jak zahrnout chybějící údaje do pracovní smlouvy, naleznete v „Adresáři lidských zdrojů“ v sekci „Personál a odměňování“ v IS 1C:ITS.

Doklady předložené cizincem při žádosti o zaměstnání

Článek 65 zákoníku práce Ruské federace uvádí seznam dokumentů, které musí zaměstnanec poskytnout zaměstnavateli při žádosti o zaměstnání. Tento seznam platí i pro cizí státní příslušníky.

Článek 327.3 zákoníku práce Ruské federace, zavedený komentovaným zákonem, však stanoví dodatečné dokumenty, kterou musí zahraniční pracovník zaměstnavateli poskytnout.

Mezi takové dokumenty patří:

• smlouva (politika) o dobrovolném zdravotním pojištění, které poskytují zahraniční zaměstnanci dočasně pobývající na území Ruské federace (tento dokument se neposkytuje, pokud má zaměstnavatel dohodu o hrazené lékařské péči pro tyto zaměstnance nebo v případech stanovených jiný federální zákon nebo mezinárodní smlouva);
• povolení k přechodnému pobytu - při uzavření pracovní smlouvy s cizincem dočasně pobývajícím na území Ruské federace;
• povolení k pobytu - při uzavření pracovní smlouvy s cizincem trvale pobývajícím na území Ruské federace;
• pracovní povolení nebo patent (vyžádaný od cizince dočasně pobývajícího na území Ruské federace).

Pokud cizinec potřebuje k získání povolení k zaměstnání již uzavřenou pracovní smlouvu se zaměstnavatelem, může mu povolení předložit později. Pracovní smlouva se zahraničním pracovníkem v tomto případě nabývá platnosti nejdříve dnem obdržení povolení k zaměstnání. V tomto případě by měla být doplněna samotná pracovní smlouva (část 6 článku 327.3 zákoníku práce Ruské federace).

Podotýkáme, že aplikace komentované normy vyvolává otázky.

Pracovní povolení pro cizince vstupující na území Ruské federace na vízum tak získává zaměstnavatel.

Není třeba předkládat pracovní (občanskoprávní) smlouvu, na jejímž základě bude takový zaměstnanec pracovat (ustanovení 45 Správního řádu pro poskytování Federální migrační služby ... státní služby pro vydávání závěrů o přilákání a využívání zahraničních pracovníků, povolení k přitahování a využívání zahraničních pracovníků, jakož i pracovní povolení pro cizí občany a osoby bez státní příslušnosti, schválené nařízením FMS, Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska, Ministerstva dopravy Ruska , Státní výbor pro rybolov Ruska ze dne 11. ledna 2008 č. 1/4/1/2, dále jen správní řád).

Bezvízový cizinec si pracovní povolení vyřizuje sám.

V tomto případě lze pracovní smlouvu poskytnout mezi jinými dokumenty pouze v případě, že je k dispozici, tedy není to povinná podmínka (článek 46, čl. 122 správního řádu).

Navíc od 1. ledna 2015 jsou v platnosti změny zavedené do zákona č. 115-FZ federálním zákonem ze dne 24. listopadu 2014 č. 357-FZ. Podle těchto změn dostanou patent všichni bezvízoví cizinci. A při jeho obdržení také nemusíte dokládat pracovní smlouvu (pracovní smlouva je potřeba pouze při přeregistraci patentu).

Přečtěte si více o změnách provedených v zákoně č. 115-FZ (viz část článku „Cizinci bez víz musí získat patent, když se ucházejí o zaměstnání“ na straně 19).

Relevance norem části 6 článku 327.3 zákoníku práce Ruské federace je tedy sporná.

Zaměstnavateli není nutné předkládat vojenské registrační doklady (s výjimkou případů stanovených mezinárodními smlouvami, federálními zákony, vyhláškami prezidenta Ruské federace a vyhláškami vlády Ruské federace).

Dočasné převedení na pozici, na kterou se nevztahuje pracovní povolení nebo patent

Článek 327.4 zákoníku práce Ruské federace stanoví právo zaměstnavatele dočasně převést zahraničního pracovníka na jinou práci, aniž by se zohlednilo povolání (postavení, druh činnosti) stanovené v pracovním povolení nebo patentu.

Převod takového zaměstnance je možný pouze v případech stanovených v části 2 článku 72.2 zákoníku práce Ruské federace (převod, který nevyžaduje souhlas zaměstnance) a v části 3 článku 72.2 zákoníku práce Ruské federace. Ruská federace (převod v případě výpadku apod., vyžadující souhlas zaměstnance).

IS 1C:ITS

Zahraniční pracovník může být dočasně převeden na jinou práci pouze jednou za kalendářní rok (článek 327.4 část 1 zákoníku práce Ruské federace).

Není-li po uplynutí této doby možné zahraničního pracovníka vrátit na jeho předchozí práci, pracovní smlouva s ním je z příslušných důvodů ukončena.

Pracovní smlouva se zahraničním pracovníkem je rovněž ukončena, pokud zaměstnavatel nemá možnost jej převést do práce bez jeho souhlasu v případech stanovených v části 2 článku 72.2 zákoníku práce Ruské federace.

Komentovaná ustanovení nejsou v souladu s normami právních předpisů o právním postavení cizinců. Zahraniční pracovník, který obdržel pracovní povolení nebo patent, tedy může pracovat pouze v profesi (odbornosti, pozice), která je v takovém dokumentu uvedena. Zaměstnavatel zase nemá právo zaměstnat cizího občana k výkonu povolání, které není uvedeno v pracovním povolení nebo patentu (článek 4.2 článku 13 zákona č. 115-FZ).

Rovněž podotýkáme, že regulační orgány (včetně soudů) se vždy stavěly negativně k lákání zahraničního pracovníka k práci v profesi (postavení, druh činnosti) neuvedené v povolení k zaměstnání.

Tato situace byla považována za práci zahraničního pracovníka bez povolení, z čehož vyplývala správní odpovědnost podle části 1 článku 18.15 zákoníku o správních deliktech Ruské federace za najímání zaměstnance k práci bez povolení (viz např. usnesení nejvyšší soud RF ze dne 23. září 2011 č. 18-AD11-15).

Aplikace komentovaných ustanovení ze strany zaměstnavatele je tedy v tuto chvíli nežádoucí, neboť hrozí nároky ze strany regulačních úřadů.

Je však možné, že v blízké budoucnosti zákonodárce zavede úpravy § 13 zákona č. 115-FZ, které tento rozpor odstraní.

Propuštění a vyloučení cizince z práce

Připomínkovaný zákon zavedl další důvody pro rozvázání pracovní smlouvy se zahraničním pracovníkem a také pro jeho odvolání z práce.

Připomeňme, že obecné důvody pro odvolání zaměstnance z práce jsou stanoveny v článku 76 zákoníku práce Ruské federace. Například zaměstnanec, který se objeví ve stavu pod vlivem alkoholu, drog nebo jiné toxikologické intoxikace, nesmí pracovat.

IS 1C:ITS

Další informace o případech a postupu pro odebrání zaměstnance z práce naleznete v „Adresáři lidských zdrojů“ v části „Personál a odměňování“ v IS 1C:ITS.

Podle článku 327.5 zákoníku práce Ruské federace zaměstnavatel odvolá zahraničního pracovníka z práce v případech, kdy vypršela platnost následujících dokumentů:

• povolení k získávání a využívání zahraničních pracovníků (pro zaměstnavatele). Zahraniční pracovník je rovněž pozastaven, je-li platnost takového povolení pozastavena;
• pracovní povolení;
• patent;
• politika VHI nebo smlouva o hrazené lékařské péči uzavřená zaměstnavatelem;
• povolení k dočasnému pobytu;
• povolení k pobytu.

Pokud jde o další důvody pro ukončení pracovní smlouvy se zahraničním pracovníkem, jsou uvedeny v novém článku 327.6 zákoníku práce Ruské federace.

Připomeňme, že propuštění zahraničního pracovníka z těchto důvodů má určité rysy. Například ukončit pracovní smlouvu se zahraničními pracovníky propuštěnými z důvodu:

• vypršení platnosti pracovního povolení nebo patentu dočasně pobývajících cizinců (ustanovení 5, část první článku 327.6 zákoníku práce Ruské federace);
• vypršení platnosti povolení k přechodnému pobytu pro dočasně pobývající cizince (ustanovení 6, část první článku 327.6 zákoníku práce Ruské federace);
• vypršení platnosti povolení k pobytu pro cizince s trvalým pobytem v Ruské federaci (ustanovení 7, část první článku 327.6 zákoníku práce Ruské federace);
• vypršení doby platnosti dohody (politiky) VHI (nebo dohody o placené lékařské péči uzavřené zaměstnavatelem) (ustanovení 8, část první článku 327.6 zákoníku práce Ruské federace)

je možné až po uplynutí měsíce od okamžiku, kdy nastanou příslušné důvody (část 2 článku 327.6 zákoníku práce Ruské federace).

Do této doby bude muset zaměstnavatel takového zaměstnance z výkonu práce odvolat. Připomeňme, že obecně plat suspendovaného zaměstnance nevzniká, pokud zákoník práce Ruské federace (část 3 článku 76 zákoníku práce Ruské federace) nestanoví jinak. Případy přerušení práce cizince z práce se na tyto výjimky nevztahují, doba přerušení práce cizince z důvodu vypršení platnosti povolení se mu proto neproplácí.

Podotýkáme, že před přijetím komentovaného zákona v r právní úprava V postavení cizích občanů byla mezera. Cizinec, který obdržel pracovní povolení, mohl pracovat až do vypršení platnosti tohoto povolení. Pokud by povolení vypršelo, mohl získat nové povolení a nadále pracovat pro stejného zaměstnavatele ve stejné funkci. Mezi uplynutím platnosti povolení k zaměstnání a dnem obdržení nového povolení však uplynula určitá doba (například měsíc), po kterou cizinec zůstal zaměstnancem organizace.

Zaměstnavatel nemohl takového zaměstnance propustit z práce, protože zákoník práce Ruské federace nestanovil vhodné důvody pro takové odstranění. Pro propuštění takového zaměstnance rovněž neexistovaly žádné náležité důvody. To by mohlo mít za následek odpovědnost zaměstnavatele podle části 1 článku 18.15 zákoníku o správních deliktech Ruské federace.

Přijetím komentovaného zákona budou mít zaměstnavatelé možnost udržet si pracovní místo zaměstnance a vyhnout se nárokům ze strany regulačních úřadů.

Vízovému cizinci může být vyplaceno odstupné

Pokud bylo povolení k přilákání pracovníků obdržené zaměstnavatelem pozastaveno nebo bylo toto povolení zrušeno, pracovní smlouva se zahraničním pracovníkem je ukončena (ustanovení 1, část 1, článek 327.6 zákoníku práce Ruské federace). V tomto případě má takový zaměstnanec nárok na odstupné ve výši dvoutýdenního průměrného výdělku. Toto ustanovení je stanoveno článkem 327.7 zákoníku práce Ruské federace.

Připomeňme, že případy výplaty odstupného zaměstnancům po ukončení pracovní smlouvy s nimi jsou stanoveny v článku 178 zákoníku práce Ruské federace. Komentovaný základ je doplňkový a vztahuje se pouze na určité kategorie zahraničních pracovníků.

V souladu s odstavcem 4 článku 13 zákona č. 115-FZ může zaměstnavatel přilákat zahraniční pracovníky, pokud má příslušné povolení. Toto pravidlo však obsahuje řadu výjimek. Zaměstnavatel tak nemusí získat povolení k najímání bezvízových cizinců, jakož i zahraničních pracovníků trvale nebo dočasně pobývajících v Ruské federaci.

Ukazuje se, že pracovní povolení je vyžadováno pouze při najímání vízových pracovníků a v případě ztráty takového povolení budou propuštěni. Komentovaná norma je snahou o legislativní kompenzaci vízového cizince za ztrátu příjmu bez jeho zavinění.

Bezvízový cizinci musí získat patent při žádosti o zaměstnání

Federální zákon č. 357-FZ ze dne 24. listopadu 2014 zavedl řadu významných změn do legislativy upravující lákání cizinců k práci v Ruské federaci.

Tyto změny se týkají zejména cizích občanů přijíždějících do Ruské federace bezvízového styku.

Pojďme se blíže podívat na nejvýznamnější změny.

Cizinci, kteří přijeli do Ruska za účelem práce, musí obdržet zvláštní doklad. Před provedením změn bude zahraničním občanům, kteří vstoupili na území Ruské federace na pracovní vízum, a také bezvízovým cizincům, kteří hodlají pracovat v organizacích nebo jednotliví podnikatelé, vydáno pracovní povolení.

Ti cizí občané, kteří nejenže přijeli do Ruska bez víz, ale také chodili pracovat pro občany, aby pomáhali s osobními potřebami, získali patent.

Od 1.1.2015 je patent vydán všem cizím občanům, kteří přicestovali bez víz, bez ohledu na to, kde plánují pracovat.

Příslušná ustanovení jsou uvedena v článku 13.3 zákona č. 115-FZ.

Podle odstavce 1 článku 13.3 zákona č. 115-FZ (ve znění pozdějších předpisů) může být bezvízový cizinec s patentem přijat k práci:

• organizace;
• jednotliví podnikatelé;
• soukromí notáři;
• advokáti, kteří zřídili advokátní kancelář;
• další osoby, jejichž odborné činnosti v souladu s federálními zákony podléhají státní registraci a (nebo) udělování licencí;
• občané Ruské federace, kteří nejsou podnikateli, kteří potřebují pomoc v osobních, domácích a jiných podobných záležitostech.

Komentované ustanovení podrobně vyjmenovává osoby, pro které může bezvízový cizinec, který získal patent, chodit do práce. Mezi takové osoby patří zejména advokáti, kteří si zřídili advokátní kancelář a soukromí notáři. Současná legislativa neukládá této kategorii občanů povinnost registrovat se jako jednotliví podnikatelé. To je však nezbavuje práva zaměstnat bezvízového cizince s patentem jako zaměstnance.

Je třeba poznamenat, že z přímého čtení normy není zcela jasné, koho zákon klasifikuje jako osoby, jejichž profesní činnost podléhá státní registraci a (nebo) udělování licencí. Z rozboru současné úpravy však můžeme usoudit, že se jedná o osoby, které se stejně jako soukromí notáři či advokáti nemohou registrovat jako fyzické osoby podnikatele. Státní registrace a (nebo) udělování licencí takovým osobám (jako jsou právníci, kteří si otevřeli advokátní kancelář a soukromí notáři) se provádí na základě zvláštních federálních zákonů. Mezi takové osoby může patřit například manažer rozhodčího řízení.

Bezvízový cizinec vstupující na území Ruské federace za účelem zaměstnání musí požádat o patent do třiceti kalendářních dnů ode dne vstupu do země. Zároveň v balíku dokumentů potřebných k vydání patentu musíte předložit migrační kartu, ve které bude práce uvedena jako účel vstupu (odst. 2 čl. 13 odst. 3 zákona č. 115-FZ as změněno).

Zároveň byla stanovena odpovědnost za bezvízového cizince, který nedávno požádal o patent. Za zmeškání 30denní lhůty tak bude výše pokuty od 1. 1. 2015 od 4 000 do 5 000 rublů (článek 4 článku 18.10 zákoníku o správních deliktech Ruské federace ve znění odstavce „b “, bod 2 článku 3 zákona č. 357-FZ).

Tyto změny mají zpřísnit požadavky na pobyt bezvízových cizinců na území Ruské federace. V současné době není pro tyto občany stanovena žádná lhůta pro podání žádosti o povolení nebo patent. Za zmeškání takové lhůty nenese žádná správní odpovědnost.

Od 1. 1. 2015 se tedy místo pracovních povolení vydávají patenty. Potřebují si bezvízoví cizinci, kteří již povolení dostali, změnit jej na patent? Ne, nebude to vyžadováno, protože taková povolení budou platná do uplynutí doby, na kterou byla vydána, nebo do jejich zrušení. Tento závěr lze učinit z odstavce 1 článku 6 zákona č. 357-FZ.

Nadále zůstávají v platnosti i patenty získané bezvízovým stykem s cizinci za účelem zaměstnání s ruskými občany, kteří nemají status podnikatele. Je však nemožné přijmout takové pracovníky do organizace na základě takového patentu, protože patent dává právo pracovat na pronájem od ruských občanů pouze za pomoc v osobních a jiných podobných záležitostech. Po uplynutí doby platnosti se patent neobnovuje a cizinec, který jej má, bude muset získat patent v souladu s obecným postupem, který nabyl účinnosti dne 1. ledna 2015 (čl. 3 § 6 zák. č. 357-FZ).

Povolení udělená cizincům s vízem zůstávají v platnosti. Po uplynutí doby platnosti budou povolení prodloužena v souladu s pravidly zákona č. 115-FZ v platném znění (článek 2 čl. 6 zákona č. 357-FZ). Nová verze § 13 odst. 3 zákona č. 115-FZ umožňuje zaměstnávání cizinců s patentem pouze organizacím, které nemají nevyřízená rozhodnutí o uložení správní sankce za nelegální zaměstnávání cizince.

Porušení tohoto pravidla však nemá žádné negativní důsledky. Stejně tak neexistuje mechanismus pro kontrolu provádění příslušného ustanovení.

Doba platnosti patentu je omezena na dvanáct měsíců

Jako obecné pravidlo byla vydána pracovní povolení pro cizí občany, kteří přicestovali do Ruska bez víza (ustanovení 1.1, článek 13.1 zákona č. 115-FZ ve starém znění):

• na dobu přechodného pobytu (ne více než 90 dnů);
• po dobu trvání uzavřené pracovní smlouvy (občanské smlouvy), nejdéle však 1 rok ode dne vstupu bezvízového cizince na území Ruska.

Podle nových pravidel bude patent vydáván na dobu 1 až 12 měsíců. Patent vydaný bezvízovému cizinci lze prodloužit na dobu jednoho měsíce. V tomto případě celková doba platnosti patentu s přihlédnutím ke všem prodloužením nemůže být delší než 12 měsíců. V důsledku toho není možné prodloužit patent, který byl vydán přesně na 12 měsíců (odst. 1, 2, odstavec 5, článek 13.3 zákona č. 115-FZ v platném znění).

Ze stávajících norem zatím není zcela jasné, jak určit dobu, na kterou bude patent vydán. Ve výčtu dokladů, které musí bezvízový cizinec k žádosti o patent předložit, není pracovní smlouva ani občanská smlouva o výkonu práce (poskytování služeb) (článek 2 § 13 odst. 3 zákona č. 115- FZ v platném znění). Bezvízový cizinec bude muset tyto doklady předložit do dvou měsíců po udělení patentu. Pokud takové doklady nebudou předloženy, bude bezvízový cizinecký patent zrušen (článek 7, článek 4, článek 22, článek 13.3 zákona č. 115-FZ, v platném znění).

Upozorňujeme, že doba platnosti patentu nesouvisí s dobou dočasného pobytu zahraničního pracovníka. Doba přechodného pobytu cizince se však prodlužuje vydáním patentu, jeho obnovením nebo přeregistrací (odst. 2, odst. 5, čl. 5 zákona č. 115-FZ, v platném znění). V tomto ohledu lze předpokládat, že dobu, na kterou bude patent vydán, lze určit v samotné žádosti bezvízového cizince.

Při získání patentu musí bezvízový cizinec předložit identifikační doklad a doklad potvrzující zaplacení pevné zálohy na daň z příjmu fyzických osob. Po obdržení patentu platba předem musí být zaplacena za dobu, na kterou je patent vydán (článek 6 čl. 13.3 zákona č. 115-FZ v platném znění).

Nová pravidla pro placení pevné zálohy na daň z příjmu fyzických osob naleznete v části článku „Novinka v placení daně z příjmu fyzických osob cizinci pracujícími na základě patentu“.

Patent vydaný na dobu kratší než 12 měsíců lze několikrát prodloužit na dobu alespoň jednoho měsíce. V tomto případě nesmí celková doba platnosti patentu přesáhnout 12 měsíců. Patent se považuje za prodloužený po dobu, po kterou bezvízový cizinec platí pevnou zálohu na daň z příjmu fyzických osob. V tomto případě nebudete muset dodatečně žádat Federální migrační službu Ruska o obnovení patentu (odstavec 4, odstavec 5, článek 13.3 zákona č. 115-FZ, ve znění pozdějších předpisů).

Pokud cizinec neuhradí platby za měsíce, na které je patent prodloužen, pak je patent ukončen. Dnem jeho ukončení bude den následující po posledním dni období, na které byla záloha uhrazena (odst. 3, 4, odst. 5, čl. 13.3 zákona č. 115-FZ v platném znění).

Zaměstnavatel zjistí, zda bezvízový cizinec tyto platby uhradil či nikoli, zasláním příslušného oznámení finančního úřadu. Povinnost zaslat takové oznámení zaměstnavateli je zakotvena v odstavci 2 článku 6 článku 227.1 daňového řádu Ruské federace ve znění federálního zákona č. 368-FZ ze dne 24. listopadu 2014. Sám zaměstnanec však může předložit doklad o tom, že zaplatil zálohu na určité období. Zánik patentu zaměstnance nastoluje otázku, co s takovým zaměstnancem dělat.

Jak jsme psali výše, federální zákon č. 409-FZ ze dne 1. prosince 2014 zavedl do zákoníku práce Ruské federace novou kapitolu 50.1 věnovanou specifikům regulace práce zahraničních pracovníků.

Zejména zahraniční pracovník, jehož patent vypršel, může být pozastaven z práce na základě části 1 článku 327.5 zákoníku práce Ruské federace, dokud nebude patent znovu udělen.

Kromě toho může zaměstnavatel ukončit pracovní smlouvu s takovým zaměstnancem na základě ustanovení 5 části 1 článku 327.6 zákoníku práce Ruské federace.

Patent, jehož platnost vypršela, je jednou obnoven

Komentovaný zákon č. 357-FZ zavádí postup při přeregistraci vydaného patentu na nový termín.

O obnovení patentu může bezvízový pracovník požádat Federální migrační službu Ruska nejpozději 10 pracovních dnů před uplynutím 12 měsíců od data vydání patentu (ustanovení 8 článku 13.3 zákona č. 115-FZ v platném znění).

Při opětovné registraci patentu musí bezvízový cizinec poskytnout (ustanovení 8-9 čl. 13.3 zákona č. 115-FZ v platném znění):

• žádost zaměstnavatele, objednatele práce (služeb) o přeregistraci patentu cizímu státnímu příslušníkovi;
• pracovní smlouvu nebo občanskou smlouvu o provedení práce (poskytování služeb).

Patent cizince je tedy obnoven, pokud pokračuje v práci na pracovní smlouvu (poskytuje služby na základě občanské smlouvy) a vyprší doba platnosti jeho patentu prodloužená na 12 měsíců.

Znovu vydaný patent se vydává zahraničnímu pracovníkovi na dobu 1 až 12 měsíců a lze jej prodloužit stejným způsobem jako původní patent (článek 13, článek 13.3 zákona č. 115-FZ, ve znění pozdějších předpisů). Je však třeba mít na paměti, že bezvízový cizinec může znovu udělit patent pouze jednou (článek 8, článek 13.3 zákona č. 115-FZ, ve znění pozdějších předpisů). To vytváří určitý problém.

Pracovní povolení vydávaná bezvízovým cizincům byla rovněž omezena na dobu 1 roku. Po uplynutí této doby však cizinec obdržel nové pracovní povolení. Pracovní povolení tak bylo možné získat neomezeně mnohokrát.

Od 1. 1. 2015 může cizinec bez víza v Rusku skutečně pracovat pouze dva roky (pokud obdrží patent na 12 měsíců a poté jej znovu vydá na dalších 12 měsíců). Provedené změny nepočítají s vydáním nového patentu po uplynutí doby platnosti znovu vydaného patentu.

Neexistuje však pravidlo, že patent lze získat pouze jednou.

Tato situace je mezerou v legislativě. Podle našeho názoru by však v praxi měl zaměstnanec po uplynutí dvou let (maximální doba platnosti hlavního patentu a znovu vydaného patentu) opustit území Ruské federace a znovu vstoupit. Poté bude moci jako nově příchozí cizinec požádat územní orgán Federální migrační služby Ruska o získání nového patentu.

Bezvízový zahraniční pracovník každopádně nebude moci u jednoho zaměstnavatele pracovat déle než dva roky po sobě.

Odpovědnost za práci cizince nenese subjekt, který patent obdržel

Ustanovení 16 článku 13.3 zákona č. 115-FZ (ve znění pozdějších předpisů) stanoví, že cizinec, který obdržel patent, může pracovat pouze na území subjektu, ve kterém mu byl patent vydán. A zaměstnavatel nemůže přilákat cizího občana k práci mimo subjekt, ve kterém byl patent vydán.

Toto pravidlo není nové v zákoně č. 115-FZ. Dříve byla stanovena ve vztahu k povolením vydávaným bezvízovým zahraničním pracovníkům (článek 13 čl. 13 odst. 4.2 zákona č. 115-FZ ve znění pozdějších předpisů).

Novinkou v tomto případě je stanovení správní odpovědnosti za angažování zahraničního pracovníka na práci v jiném regionu, než kde mu byl udělen patent.

Zákonodárce navíc takovou odpovědnost uložil jak zaměstnanci, tak zaměstnavateli.

Pokud tedy cizinec pracuje v jiném regionu, než kde získal patent, bude čelit pokutě od dvou do pěti tisíc rublů. V takovém případě na něj může být uvaleno správní vyhoštění ze země.

Odpovídající doplňky byly provedeny v článku 18.10 zákoníku správních deliktů Ruské federace pododstavcem „a“ odstavce 2 článku 3 zákona č. 357-FZ.

Pokud jde o zaměstnavatele, za angažování cizince k práci mimo hranice subjektu, kde byl patent vydán, mu navíc hrozí pokuta:

• od 2 000 do 5 000 rublů - pro občany;
• od 25 000 do 50 000 rublů - pro úředníky;
• od 250 000 do 800 000 rublů - za právnické osoby(nebo pozastavení činnosti na dobu 14 až 90 dnů).

Tyto změny jsou účinné od 01.01.2015.

Připomeňme, že zákon č. 115-FZ (ve starém znění) také umožňoval zahraničním pracovníkům pracovat pouze na území ustavujícího subjektu Ruské federace, ve kterém bylo vydáno pracovní povolení (či patent). Správní odpovědnost za porušení těchto norem však stanovena nebyla.

Nyní bude pokuta uložena nejen zaměstnavateli, ale i zahraničnímu zaměstnanci.

Přijetí cizince není třeba oznamovat finančním úřadům

Do 1. 1. 2015 měl zaměstnavatel, který přijal zahraničního pracovníka, povinnost tuto skutečnost do 10 dnů oznámit správci daně. Taková povinnost mu byla uložena čl. 18 odst. 4 pododstavcem 4 zákona č. 115-FZ. Přitom z přímého čtení této normy nebylo jasné: finanční úřady by měly být informovány o najímání jaké konkrétní kategorie zahraničních pracovníků (vízový nebo bezvízový).

Ve vysvětlení úředníci uvedli, že zaměstnavatel musí informovat každého cizího občana o přijetí do zaměstnání (viz dopisy Federální migrační služby Ruska ze dne 20. prosince 2007 č. MS-1/9-25552, Federální daňové služby pro Moskvu ze dne 12. září, 2008 č. 28-10/086918). Dozorové orgány v tom byly podporovány Nejvyšším soudem Ruské federace (viz revize legislativy a soudní praxi Nejvyšší soud Ruské federace pro druhé čtvrtletí roku 2009, schválen. Usnesení prezidia Nejvyššího soudu Ruské federace ze dne 16. září 2009).

Nyní je tento problém vyřešen: není třeba vůbec oznamovat finančním úřadům.

Zákonodárce tak výrazně zmírnil povinnosti zaměstnavatele související s informováním příslušných úřadů o zaměstnávání cizích státních příslušníků. Kromě toho byl odstraněn problém, který vyvstal při najímání bezvízových cizinců (klauzule „a“, odstavec 8, článek 1 zákona č. 357-FZ).

Po 1. 1. 2015 však příslušné informace zasílá finančním úřadům územní orgán Federální migrační služby Ruska (odstavec 5, odstavec 8, článek 13 zákona č. 115-FZ, ve znění pozdějších předpisů).

Pokud je najat cizinec bez víz, je informován pouze FMS

Podle nových pravidel stanovených v pododstavci „h“ odstavce 3 článku 1 zákona č. 357-FZ musí zaměstnavatel oznámit územnímu orgánu Federální migrační služby Ruska přijetí bezvízového zahraničního pracovníka , jakož i o jeho odvolání. Územní orgán Federální migrační služby Ruska by měl být rovněž informován v případě uzavření nebo ukončení občanské smlouvy s bezvízovým cizincem o výkonu práce (poskytování služeb). Odpovídající oznámení lze podat v papírové i elektronické podobě prostřednictvím telekomunikačních kanálů.

Před nabytím účinnosti nových ustanovení byla obdobná povinnost pro zaměstnavatele stanovena § 13 odst. 9 § 13 odst. 1 zákona č. 115-FZ. Nově však musí zaměstnavatel vyrozumět nejen o uzavření a ukončení smluv s bezvízovým cizincem, ale také o poskytnutí neplaceného volna trvajícího déle než jeden měsíc v průběhu roku. V nové verzi zákona č. 115-FZ není dovolená bez náhrady stanovena.

Vyloučena je i povinnost zaměstnavatele zasílat toto oznámení úřadům práce. Územní orgán Federální migrační služby Ruska musí sám zasílat těmto orgánům příslušné informace.

Lhůta pro podání oznámení zůstává stejná – tři pracovní dny ode dne uzavření (výpovědi) příslušné smlouvy.

V souvislosti s provedenými změnami musí Federální migrační služba Ruska vypracovat nový oznamovací formulář (včetně elektronické formy) a postup pro jeho vyplnění. O schválení takového dokumentu vás budeme dodatečně informovat. Sledujte publikace.

Ukončení smluv s vysoce kvalifikovanými zaměstnanci

Změny se dotkly i pracovněprávních vztahů s vysoce kvalifikovanými odborníky.

Zákon č. 115-FZ vyžaduje, aby zaměstnavatel, který najal vysoce kvalifikovaného zahraničního specialistu, informoval teritoriální orgán Federální migrační služby Ruska o (ustanovení 13, článek 13.2):

• výplata mzdy takovému specialistovi;
• ukončení pracovní smlouvy (nebo občanské smlouvy) s ním;
• poskytovat těmto odborníkům volno bez nároku na odměnu.

Tuto povinnost změnil komentovaný zákon. Od 1.1.2015 oznamuje zaměstnavatel Federální migrační službě Ruska pouze výplatu mzdy tomuto zaměstnanci. O ukončení pracovní smlouvy (či občanské smlouvy) s ním, jakož i o poskytnutí dovolené na vlastní náklady, již nebude nutné informovat orgány migrační služby. Odpovídající změny byly provedeny odstavcem 5 článku 1 zákona č. 357-FZ.

Vezměte prosím na vědomí, že oznamovací lhůta – čtvrtletně, nejpozději poslední pracovní den měsíce následujícího po vykazovaném čtvrtletí – zůstává stejná. Forma a postup pro podání takového oznámení jsou rovněž zachovány. Připomeňme, že tyto dokumenty byly schváleny příkazem Federální migrační služby Ruska ze dne 28. června 2010 č. 147.

Možná se v důsledku změn zákona č. 115-FZ změní i formulář a postup jeho vyplňování. To se však nestane dříve než v prvním čtvrtletí roku 2015. Organizace, která vysoce kvalifikovaného zahraničního specialistu najala nebo ho v prosinci 2014 propustila, musí proto podat oznámení v aktuálně platné podobě. I když organizace nestihne podat oznámení o příslušných akcích, povinnost tak učinit bude mít i v lednu. Důvodem je skutečnost, že ustanovení zákona nemají zpětnou platnost a nevztahují se na minulá období.

Není třeba oznamovat přijetí do zaměstnání (propuštění, poskytnutí dovolené na vlastní náklady), pokud k těmto událostem došlo po 1. 1. 2015.

O schválení nového oznamovacího formuláře Vás budeme dodatečně informovat. Sledujte publikace.

Nově v placení daně z příjmu fyzických osob cizinci pracujícími na základě patentu

Změny článku 221 daňového řádu Ruské federace, část druhá daňového řádu Ruské federace byly zavedeny federálním zákonem ze dne 24. listopadu 2014 č. 367-FZ (dále jen zákon č. 367-FZ) a na články 226 a 227.1 části druhé daňového řádu Ruské federace - federální zákon ze dne 24. listopadu 2014 č. 368- federální zákon (dále jen zákon č. 368-FZ).

S účinností od 1. ledna 2015 se mění článek 227.1 daňového řádu Ruské federace, který upravuje pravidla pro výpočet a placení daně z příjmu fyzických osob zahraničními občany, kteří pracují pro fyzické osoby (nepodnikatelé) na základě patentu a vykonávají práce v domácnosti a další pomocné práce. Změny jsou způsobeny tím, že od stejného data vstoupí v platnost nová pravidla pro zaměstnávání „bezvízových“ cizinců v Rusku, o kterých jsme psali výše.

Jedna z novinek: cizinci budou mít možnost pracovat na základě patentu nejen pro fyzické osoby, ale také v organizacích a individuálních podnikatelích (ostatní OSVČ).

Podívejme se na provedené úpravy týkající se daně z příjmu fyzických osob.

Cizinci platící daň z příjmu fyzických osob formou pevných záloh

Do 1. 1. 2015 byli samostatně povinni platit daň z příjmu fyzických osob ti cizí státní příslušníci, kteří jsou na základě patentu zaměstnáni fyzickými osobami na základě pracovní nebo občanskoprávní smlouvy vykonávající práce (poskytování služeb) pro osobní, domácnost a jiné podobné potřeby (článek 1 čl. 227.1 daňového řádu Ruské federace).

Cizinci, kteří získali patent, mohou od 1. ledna 2015 pracovat v organizacích i jednotliví podnikatelé (advokáti, notáři a další osoby provozující soukromou praxi podle stanoveného postupu). V tomto ohledu budou také povinni platit daň z příjmu fyzických osob, avšak s ohledem na řadu znaků (článek 2 čl. 1 zákona č. 368-FZ).

Podmíněně rozdělme uvedené poplatníky do dvou kategorií:

• cizí občané pracující pro jednotlivce;
• zahraniční občané pracující v organizacích a podnikatelé.

Oba musí samostatně převádět pevné zálohy na daň z příjmu fyzických osob. Zároveň zůstane v příštím roce nezměněno pravidlo, že záloha musí být zaplacena před začátkem období, na které je patent vydán (prodloužený) nebo obnoven (článek 4 článku 227.1 daňového řádu Ruské federace). v novém vydání). Na konci roku však bude potřeba daň vypočítat a zaplatit jinak.

Pro první kategorii poplatníků se nic nemění. Výši daně z příjmů fyzických osob za příslušný kalendářní rok musí stejně jako nyní určit na základě skutečně dosažených příjmů. V tomto případě je vypočtená daň snížena o pevné zálohy na daň z příjmu fyzických osob zaplacené ve stejném roce po dobu platnosti patentu (ustanovení 5 článku 227.1, doložka 5 článku 227.1 daňového řádu Ruské federace). Federace v platném znění).

Ve vztahu k druhé kategorii poplatníků mají odpovědnost za výpočet roční výše daně z příjmů fyzických osob daňoví agenti, tedy zaměstnavatelé zastoupení právnickými osobami a podnikatelé (ostatní OSVČ) (ustanovení 2 § 226 odst. Daňový řád Ruské federace v platném znění, čl. 227.1 Daňový řád Ruské federace, bod 6 v novém vydání).

Při výpočtu daně za rok musí daňový agent zohlednit i zálohy zaplacené zaměstnancem. K tomu budete potřebovat následující dokumenty (ustanovení 6 článku 227.1 daňového řádu Ruské federace v novém vydání):

• písemná žádost fyzické osoby zaměstnavateli s žádostí o snížení daně z příjmů fyzických osob za zdaňovací období o výši uvedených pevných záloh na daň. Formulář žádosti není určen. Věříme, že jakákoli forma je povolena;
• doklady potvrzující zaplacení záloh na daň z příjmů fyzických osob (potvrzení o zaplacení daně od zaměstnance);
• oznámení finančního úřadu v místě (sídlu) zaměstnavatele o zákonnosti krácení daně z příjmu fyzických osob o výši záloh.

Daňový agent si toto oznámení musí vyžádat od územního inspektorátu podáním žádosti.

Je třeba vzít v úvahu, že správce daně zasílá oznámení zaměstnavateli jednou ročně, pokud existují informace od Federální migrační služby Ruska o uzavřené pracovní (občanskoprávní) smlouvě mezi daňovým agentem a zahraničním zaměstnancem a že cizinci byl legálně udělen patent.

Pouze jeden daňový agent má právo snížit daň z příjmu fyzických osob vypočtenou pro daný rok o výši pevných záloh zaplacených samotným cizincem (odstavec 2, bod 6, článek 227.1 daňového řádu Ruské federace, v platném znění) . Vybírá si ji zahraniční pracovník (v případě, že cizinec pracuje na základě patentu pro více zaměstnavatelů).

Daňový agent nebude muset kontrolovat údaje o tom, pro kolik zaměstnavatelů zaměstnanec pracuje a zda u některého z nich nepožádal o snížení daně z příjmu fyzických osob. Koneckonců, finanční úřad musí od územních poboček Federální migrační služby Ruska obdržet veškeré informace o vydaných patentech a o existujících pracovních (občanských) smlouvách mezi cizími občany a jejich zaměstnavateli. Pokud tedy již některý zaměstnavatel o uvedené oznámení ve vztahu ke stejnému zahraničnímu zaměstnanci požádal, inspektorát tento doklad znovu nevydá. To bude znamenat, že daň z příjmu fyzických osob je u takového zaměstnance již snížena o výši záloh na jeho jiném působišti.

Ve vztahu k druhé kategorii poplatníků vznikne výše splatné daně pouze tehdy, když daň z příjmu fyzických osob vypočtená na základě jejich skutečně pobíraných příjmů převýší pevné zálohy na daň zaplacené v průběhu roku. V opačném případě není nutné daň z příjmu fyzických osob na konci roku převádět. Přeplatkem v tomto případě nebude přeplatek záloh nad konečnou výši daně z příjmu fyzických osob. Zaměstnavatel tedy nebude muset podniknout žádné kroky, aby je vrátil zahraničnímu zaměstnanci (článek 7 čl. 227 odst. 1 daňového řádu Ruské federace v platném znění).

Do 1. ledna 2015 platila obdobná pravidla ohledně postupu při výpočtu daně z příjmu fyzických osob na konci roku cizinci podnikajícími na základě patentu pro fyzické osoby. V roce 2015 se tyto normy pro tuto kategorii poplatníků nemění.

Platba pevné zálohy na daň z příjmu fyzických osob

Zavedené úpravy změnily postup při placení pevné zálohy ve smyslu určení, na území kterého konkrétního zakládajícího subjektu Ruské federace nebo komunálního subjektu je třeba ji převést.

Od 1. ledna 2015 tak musí být platby zahraničním občanům prováděny v místě činnosti na základě patentu (článek 4 čl. 227.1 daňového řádu Ruské federace v platném znění).

Před tímto datem platilo toto pravidlo: pevná platba daně z příjmu fyzických osob se převádí do místa bydliště (místa pobytu) cizince (článek 4 článku 227.1 daňového řádu Ruské federace).

Výše pevné zálohy na daň z příjmu fyzických osob

Měsíční pevná zálohová platba od 01.01.2015 je 1 200 rublů. (Ustanovení 2 článku 227.1 daňového řádu Ruské federace v novém vydání).

Jeho hodnota tak mírně vzrostla. Vezměte prosím na vědomí, že do 01.01.2015 zahraniční pracovníci převáděli pevnou platbu daně z příjmu fyzických osob ve výši 1 000 rublů. za měsíc (ustanovení 2 článku 227.1 daňového řádu Ruské federace).

Výpočet zálohy na daň z příjmu fyzických osob s přihlédnutím k regionálnímu koeficientu

Do 1. ledna 2015 článek 227.1 daňového řádu Ruské federace stanovil, že zálohová platba, která má být zaplacena, musí být vynásobena koeficientem deflátoru. Stanovuje se pro každý kalendářní rok. Například pro rok 2014 je tento koeficient 1,216 (nařízení Ministerstva hospodářského rozvoje Ruska ze dne 7. listopadu 2013 č. 652). A pro rok 2015 je koeficient deflátoru stanoven na 1,307 (nařízení Ministerstva hospodářského rozvoje Ruska ze dne 29. října 2014 č. 685).

Počínaje 1. 1. 2015 jsou zahraniční poplatníci při převodu pevné platby daně z příjmů fyzických osob povinni ji dodatečně vynásobit regionálním koeficientem. Tento koeficient by měl být každoročně stanoven zákony ustavujících subjektů Ruské federace. Pokud odpovídající zákon nebude přijat, bude nutné zálohu upravit pouze koeficientem deflátoru, protože v takovém případě se hodnota regionálního koeficientu rovná 1 (článek 3 článku 227.1 daňového řádu Ruská federace v platném znění).

Zákon č. 368-FZ nestanoví, jaký regionální koeficient musí poplatníci zohlednit, a to: statutární subjektu Ruské federace v místě bydliště (pobytu) cizince nebo podle práva subjektu Ruské federace v místě činnosti na základě patentu.

Vzhledem k tomu, že od roku 2015 se v místě výkonu práce platí pevná záloha na daň z příjmu fyzických osob zahraniční osobě, mají zákonodárci s největší pravděpodobností na paměti regionální koeficient stanovený orgány zakládajícího subjektu Ruské federace ve kterém cizinec pracuje.

Zaměstnanci podávají daňové přiznání k dani z příjmu fyzických osob

Daňoví poplatníci zaměstnaní fyzickými osobami, které nejsou samostatnými podnikateli, jsou povinni podat na konci roku daňové přiznání k dani z příjmu fyzických osob v souladu s obecným postupem (článek 1 článku 229 daňového řádu Ruské federace). Zároveň jsou v některých případech od plnění této povinnosti osvobozeni. Tyto výjimky jsou uvedeny v odstavci 6 článku 227.1 daňového řádu Ruské federace. Jejich účinek pokračuje i v roce 2015 (nové ustanovení 8 článku 227.1 daňového řádu Ruské federace).

Takže nemusíte podávat prohlášení, pokud:

• Daň z příjmu fyzických osob, vypočtená na základě skutečně obdržených příjmů, převyšuje částku pevně stanovených záloh zaplacených na daný rok;
• cizinec opustí Ruskou federaci před koncem roku a daň z příjmu fyzických osob vypočtená na základě skutečného výdělku převyšuje výši pevných záloh;
• patent zrušen.

Pro cizince, kteří mohou od 1. ledna 2015 pracovat na základě patentu v organizacích a podnikatelích (ostatní OSVČ), nejsou stanoveny žádné výjimky. V důsledku toho jsou v každém případě povinni podat přiznání k dani z příjmů fyzických osob, a to i v případě, že na konci roku není splatná daň z příjmu fyzických osob.

Co by měl dělat cizinec, který je již zaměstnán fyzickou osobou?

Pokud cizí státní příslušník obdržel (prodloužil) patent před 1. 1. 2015 a uzavřel s fyzickou osobou pracovní (občanskou) smlouvu na výkon práce (poskytování služeb) pro osobní, domácí a jiné podobné potřeby, pak před uplynutím po dobu, na kterou byl patent vydán (prodloužený) nebo do jeho zrušení, musí být daň z příjmu fyzických osob placena podle současných pravidel, tedy bez zohlednění provedených změn (část 1, článek 2 zákona č. 368- FZ).

To znamená, že zahraniční osoby pracující na základě patentu musí:

• provádět pevné měsíční zálohy na daň z příjmu fyzických osob ve výši 1 000 rublů a upravovat je pouze o koeficient deflátoru;
• platba převodem do místa vašeho bydliště (pobytu).

Zdanění daní z příjmu fyzických osob u příjmů těch cizinců, kteří budou pracovat na pronájem v organizacích a podnikatelích (ostatní OSVČ), by mělo probíhat výhradně podle nových norem. Je to dáno tím, že na základě patentů vydaných před 1. 1. 2015 mají cizinci právo pracovat pouze pro fyzické osoby. To je stanoveno v části 3 článku 6 zákona č. 357-FZ.

Pro práci pro právnické osoby a podnikatele je tedy nutné od uvedeného data požádat o nový patent.

Příspěvky do Fondu sociálního pojištění pro cizince dočasně pobývající v Ruské federaci

Do 1. ledna 2015 nepatřili mezi pojištěnce v oblasti povinného sociálního pojištění cizí státní příslušníci a osoby bez státní příslušnosti dočasně pobývající v Rusku. Platby v jejich prospěch proto nepodléhaly odvodům do Fondu sociálního pojištění Ruské federace (z hlediska pojištění pro případ dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím) (část 1 článku 2 federálního zákona ze dne 29. 2006 č. 255-FZ, dále jen zákon č. 255-FZ ).

Od 1.1.2015 se však situace změnila. Federální zákon č. 407-FZ ze dne 1. prosince 2014 (dále jen zákon č. 407-FZ) stanoví změny, podle kterých mají uvedené zahraniční osoby (a také osoby bez státní příslušnosti) od příštího roku nárok na pojistné krytí v určité části. V tomto ohledu se také rozšiřují povinnosti plátců příspěvků. Nyní pojďme mluvit o všem v pořádku.

Sazebník příspěvků do Fondu sociálního pojištění pro platby cizincům dočasně pobývajícím v Ruské federaci

I v roce 2015 nebudou do počtu pojištěnců v oblasti povinného sociálního pojištění zahrnuti zahraniční vysoce kvalifikovaní specialisté (HQS).

Časové rozlišení v jejich prospěch proto nemusí podléhat příspěvkům do Fondu sociálního pojištění Ruské federace.

Od 1. 1. 2015 však musí platby a odměny všech ostatních zahraničních osob a osob bez státní příslušnosti s migračním statusem dočasně pobývajícím v Rusku podléhat příspěvkům do Fondu sociálního pojištění Ruské federace. Je pro ně stanoven tarif ve výši 1,8 procenta (článek 1, 4, článek 3, článek 4 zákona č. 407-FZ). Jak vidíme, je nižší než obecný tarif stanovený na 2,9 procenta.

Upozorňujeme, že ne všichni pojistníci budou muset platit pojistné za dočasně pobývající cizí státní příslušníky.

To platí pouze pro ty, kteří počítají příspěvky pomocí obecných sazeb, a také pro určité kategorie plátců, kteří mají nárok na snížené sazby. O nich se bude dále diskutovat.

Od příštího roku bude maximální základ pro výpočet příspěvků do Fondu sociálního pojištění Ruské federace stanoven samostatně. Pro rok 2015 je stanovena na 670 000 rublů. (Usnesení vlády Ruské federace ze dne 4. prosince 2014 č. 1316).

Změny zavedené do právních předpisů o příspěvcích podle odstavce 1 článku 5, článku 6 federálního zákona ze dne 1. prosince 2014 č. 406-FZ stanovily, že pojistitelé, kteří platí jednotlivcům, neúčtují povinné příspěvky na sociální pojištění za platby přesahující maximální základní velikost. Domníváme se, že u plateb ve prospěch dočasně pobývajících cizinců (a osob bez státní příslušnosti), které překračují maximální základní hodnotu, nejsou vyžadovány ani příspěvky do Fondu sociálního pojištění Ruské federace.

Výsady pro příspěvky do Fondu sociálního pojištění pro určité kategorie pojištěnců

Je poskytována možnost spolu s obecně stanovenou sazbou příspěvků do Fondu sociálního pojištění Ruské federace (2,9 procenta) uplatnit sazbu příspěvků ve výši 1,8 procenta při platbách dočasně pobývajícím cizincům a osobám bez státní příslušnosti. na následující kategorie pojistitelů, kteří počítají příspěvky se sníženými sazbami (odstavce 2, 3 článek 3 zákona č. 407-FZ):

• obchodní společnosti a partnerství, které se zabývají praktickou aplikací (realizací) výsledků duševní činnosti;
• obyvatelé zvláštních ekonomických zón;
• IT organizace.

Do 1. 1. 2015 část 3 článku 58 federálního zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ (dále jen zákon č. 212-FZ) stanovila, že uvedení plátci musí platit příspěvky v následujících sazbách (Stůl 1):

stůl 1Sazby příspěvku pro plátce uvedené v odstavcích. 4 - 6 hodin 1 polévková lžíce. 58 federálního zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ (do 1. ledna 2015)

To znamená, že za snížené sazby mají tito pojištěnci možnost převádět příspěvky pouze do Penzijního fondu.

Zákon č. 407-FZ stanoví, že od roku 2018 do konce roku 2019 bude tato kategorie plátců moci vypočítat příspěvky do Fondu sociálního pojištění Ruska z plateb dočasně pobývajícím cizincům ve výši 1,8 procenta.

S přihlédnutím ke změnám se na ně tedy od 1. 1. 2015 vztahují následující sazby příspěvku (tabulka 2):

tabulka 2 Sazby příspěvku pro plátce uvedené v odstavcích. 4 - 6 hodin 1 polévková lžíce. 58 federálního zákona č. 212-FZ ze dne 24. července 2009 s přihlédnutím k zákonu č. 407-FZ (od 1. ledna 2015)

Výhody pro dočasně pobývající cizince

Změny zavedené zákonem č. 407-FZ stanoví, že cizí státní příslušníci (osoby bez státní příslušnosti) se statutem přechodného pobytu od roku 2015, všech druhů pojištění, mají nárok pouze na dávky v dočasné invaliditě.

Od roku 2015 ji musí zaměstnavatelé přidělovat a vyplácet dle hlavní pravidla. Zahraniční osoba má však právo na tuto dávku pouze v případě, že za ni zaměstnavatel převedl příspěvky do Fondu sociálního pojištění Ruské federace po dobu nejméně šesti měsíců předcházejících měsíci, ve kterém došlo k dočasné invaliditě (články 2, 4 zákona č. 407-FZ).

Zaměstnavatel tedy pro zjištění, zda je legální přidělit nemocenské zahraničnímu zaměstnanci, potřebuje spočítat dobu, po kterou byly z plateb na takovou osobu převedeny povinné odvody na sociální pojištění.

Například v únoru 2015 byl přijat dočasný cizinec. Počínaje mzdou za únor zaměstnavatel vypočítává a odvádí pojistné do Federálního fondu sociálního pojištění Ruské federace. Šest měsíců bude období od února do července 2015.

Zaměstnavatel je tedy povinen vyplácet takovému zaměstnanci plnění pouze v případě, že dočasná invalidita nastane v srpnu 2015 nebo později. Pokud pojistná událost nastane dříve, nebude přiznáno žádné plnění.

Od redaktora
V 1C:Enterprise byly implementovány změny provedené v legislativě Ruské federace federálními zákony č. 407-FZ ze dne 1. prosince 2014, č. 409-FZ ze dne 24. listopadu 2014 č. 368-FZ. Termíny viz

Odpovědnost za nezískání patentu Současně byla stanovena odpovědnost za bezvízového cizince, který v poslední době požádal o patent. Za zmeškání 30denní lhůty bude pokuta od 4 000 do 5 000 rublů. Tyto změny mají zpřísnit požadavky na pobyt bezvízových cizinců na území Ruské federace. V současné době není pro tyto občany stanovena žádná lhůta pro podání žádosti o povolení nebo patent. Za zmeškání takové lhůty nenese žádná správní odpovědnost. Nadále zůstávají v platnosti i patenty získané bezvízovým stykem s cizinci za účelem zaměstnání s ruskými občany, kteří nemají status podnikatele. Je však nemožné přijmout takové pracovníky do organizace na základě takového patentu, protože patent dává právo pracovat na pronájem od ruských občanů pouze za pomoc v osobních a jiných podobných záležitostech.

Pojistné za patent v roce 2018

Dále se podíváme na to, jak vypočítat pojistné za cizince v roce 2017 v závislosti na jejich postavení, mohlo by vás zajímat: Je možné vyslat cizince na služební cestu Co opravit v prvním výpočtu příspěvků? Převod, odsun a propuštění zahraničních pracovníků: nová pravidla Jak vyplnit oddíl 5 formuláře 2 – Daň z příjmu fyzických osob pro cizince na patent Příspěvky pro cizince dočasně pobývající v Rusku Z plateb dočasně pobývajícím cizincům musíte platit pojistné, pokud je s nimi uzavřena pracovní nebo občanskoprávní smlouva. V tomto případě nezáleží na době trvání smlouvy. Více se dočtete v článku Jaké příspěvky by měly být připočteny k odměně zhotovitele, jde-li o dočasně pobývajícího cizince.

Pojistné od cizinců v letech 2017-2018

Na příjmy vysoce kvalifikovaných odborníků dočasně umístěných v Ruské federaci a pracujících na základě smlouvy (pracovní nebo občanskoprávní smlouvy) nebude účtováno žádné časové rozlišení, s výjimkou příspěvků na úrazy. A příjem ostatních zahraničních pracovníků dočasně pobývajících v Ruské federaci a pracujících na dohodu o provedení práce musí podléhat odvodům na povinné nemocenské pojištění a povinné nemocenské pojištění s uplatněním zvláštní sazby pro povinné nemocenské pojištění pro případ invalidity a mateřství Pojistné pro osoby s trvalým pobytem občané Cizinci mohou na území Ruské federace pracovat buď na pracovní smlouvu nebo na dohodu GPC, a jak individuální podnikatel. K dočasnému výkonu činnosti musí mít cizinec pracovní povolení (pokud přijel na vízum) nebo patent (pokud vízum není potřeba).
Doba dočasného pobytu v Rusku určuje dobu platnosti odpovídajícího dokumentu. Tato lhůta může být prodloužena.

Dočasně pobývající cizí státní příslušníci: pojistné

Příjmy ostatních zahraničních pracovníků registrovaných na základě smlouvy nebudou podléhat odvodům na povinné zdravotní pojištění, ale budou podléhat odvodům na povinné zdravotní pojištění a povinné zdravotní pojištění. Tarify pro ně se budou obecně rovnat:

• na OPS - 22 % z příjmu nepřesahujícího 876 000 rublů a 10 % z příjmu nad tuto částku;
• pro OSS pro zdravotní postižení a mateřství - 1,8% z příjmu nepřesahujícího 755 000 rublů; příspěvky se nebudou načítat nad tento příjem.

Pro plátce příspěvku přitom mohou nastat situace, kdy má:

• povinnost uplatnit další tarify z důvodu zvláštních pracovních podmínek zahraničního zaměstnance;
• možnost využití snížených tarifů;
• Sazby příspěvků na úrazy budou záviset na druhu činnosti vykonávané zaměstnavatelem.

Odpovědi na běžné otázky Otázka č. 1.

Pojistné pro cizince v roce 2017

• příspěvky do zdravotní pojištění- 2142 rub. (42 000 RUB x 5,1 %).

Příspěvky z příjmu cizinců pracujících na dálku Mnoho organizací zaměstnává zaměstnance, kteří nenavštěvují úřad. Udělají například nějakou práci na počítači a pošlou ji do kanceláře e-mailem. Co když jeden z těchto zaměstnanců je cizinec? Ve skutečnosti je v zahraničí a ne v Rusku.

Pojistné od cizinců

• motivy:
• Prémiové pojištění

Prozradíme vám, v jakých sazbách by se mělo počítat pojistné pro cizince v roce 2017 a zda postavení cizince ovlivňuje placení pojistného. Veškeré informace o novém pojistném najdete ve velkém článku „Pojistné v roce 2017“. Pozornost! Od 10. srpna je zavedena trestní odpovědnost za vyhýbání se placení příspěvků, v jakém případě hrozí řediteli či hlavnímu účetnímu trest v článku - „Neplatit příspěvky a nepodávat hlášení se stalo nebezpečným“.

Pozornost

Jaké jsou postavení cizích občanů Od roku 2017 musí být pojistné placeno Federální daňové službě. Pojistné pro cizince v roce 2017 se však bude i nadále odvíjet od jejich postavení. Právní postavení cizinců upravuje federální zákon č. 115-FZ ze dne 25. července 2002.

Cizinci na patentovém pojištění

Pojistné za cizince se v roce 2016 platí podle aktuálně platných sazebníků. Sazby pojistného za cizince v roce 2016 jsme uvedli v tabulce do Penzijního fondu, Fondu sociálního pojištění a Fondu povinného nemocenského pojištění v závislosti na postavení zahraničního pracovníka. Za dočasně pobývající cizince musí být v roce 2016 zaplaceno pojistné bez ohledu na dobu trvání pracovní smlouvy.

To je stanoveno v odstavci 1 článku 7 spolkového zákona ze dne 15. prosince 2001 č. 167-FZ a v části 3 článku 58.2 federálního zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ. Do roku 2015 se pojistné za cizince odvádělo pouze za ty pracovníky, kteří pracovali na dobu neurčitou nebo na dobu určitou déle než šest měsíců v roce.

Cizinec s patentem pojistné

Info

Předpokládejme, že Thomas Swan z příkladu 1 se od 1. března 2017 stal dočasným rezidentem v Rusku. Plat 42 000 rublů. dostává měsíčně. Jak vysoké by se měly vypočítat příspěvky v únoru a březnu? V únoru platí pro Thomase následující tarify:

• o příspěvcích na důchodové zabezpečení ve výši 22 %;
• na sociální odvody ve výši 1,8 %.

Za únor se tedy z Thomasova platu vypočítají penzijní příspěvky ve výši 9 240 rublů. (42 000 RUB x 22 %) a sociální příspěvky ve výši 756 rublů. (42 000 RUB x 1,8 %). V tomto případě se zdravotní odvody nevybírají. Thomas se stal dočasným rezidentem v březnu.

• příspěvky na důchodové pojištění – 9240 rublů;
• příspěvky na sociální pojištění – 1218 rublů.

Za cizince s patentem v roce 2018 není třeba platit zdravotní pojištění. Když platby ve prospěch cizinců nepodléhají v roce 2018 příspěvkům Pokud cizinec uzavřel pracovní smlouvu nebo smlouvu o státní službě se společností z Ruska, ale pracuje na dálku mimo Ruskou federaci, jeho výdělky se nezahrnují do základu za příspěvky na pojištění. Takový cizinec totiž není považován za pojištěnce ani v rámci důchodového, zdravotního ani sociálního pojištění.

A pojistné by se mělo platit pouze z příjmů těch fyzických osob, na které se vztahuje povinné pojištění.

Cizinec s patentem pojistné 2017

Federální zákon č. 125-FZ ze dne 24. července 1998 „o povinném sociálním pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání“ (dále jen zákon č. 125-FZ). Podle článku 3 a odstavce 1 článku 5 zákona č. 125-FZ podléhá povinné sociální pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání Jednotlivci výkon práce na základě pracovní smlouvy uzavřené s pojištěnou organizací (včetně zahraniční organizace působící na území Ruské federace a zaměstnávající občany Ruské federace) a občanskoprávní smlouvy, pokud pojištěnec v souladu s uvedenou smlouvou je povinen platit pojistné pojistiteli příspěvky.

Cizinec v rámci patentového pojistného

Ostatní tarify viz tabulka na konci článku. Pokud cizinec nebo osoba bez státní příslušnosti dočasně pobývá na území Ruské federace, je zaměstnavatel povinen platit pouze důchodové a sociální příspěvky. Dále by se měly platit příspěvky v případě nemoci a mateřství z plateb ve prospěch těchto cizinců ve výši 1,8 %. Mají totiž nárok jen na dočasné invalidní dávky.

Do samostatné skupiny jsou zařazeni cizinci ze zemí EAEU a vysoce kvalifikovaní odborníci. U plateb zaměstnancům ze zemí EAEU účtovat pojistné ve stejných sazbách jako u plateb Rusům (čl. 3 čl. 98 Smlouvy o EAEU ze dne 29. 5. 2014, dopis Ministerstva práce ze dne 13. 3. 2016 č. 17-3/OOG-268). Platby vysoce kvalifikovaným odborníkům žijícím v Ruské federaci by měly být připisovány pouze důchodovým a sociálním příspěvkům.

A platby dočasně pobývajícím vysoce kvalifikovaným odborníkům nepodléhají příspěvkům vůbec.

Cizinec v rámci patentového pojistného 2017

Existují tři stavy:

• Dočasně pobývající jsou občané jiné země, kteří mají vystavenou migrační kartu a nemají povolení k přechodnému pobytu ani povolení k pobytu. Doba dočasného pobytu se rovná době platnosti víza, na které cizinec vstoupil do Ruska. Pokud přicestoval v bezvízovém režimu, nepřetržitá doba pobytu nesmí přesáhnout 90 dnů (odst
  1 polévková lžíce. 5 zákona č. 115-FZ). K získání zaměstnání potřebují tito občané získat pracovní povolení. U pracujících občanů se doba přechodného pobytu prodlužuje až do skončení pracovní smlouvy.
• Dočasnými rezidenty jsou občané jiné země, kteří obdrželi povolení k dočasnému pobytu na dobu tří let (článek 1, článek 6 zákona č. 115-FZ).

Je nutné promítnout příjmy přechodných cizinců do pododdílu 1.2 přílohy č. 1 výpočtu pojistného na řádky 030 a 040, pokud se na jejich platy nevztahuje povinné zdravotní pojištění?

Otázka: Organizace má dočasné cizince (občany Ukrajiny). Z jejich mezd se nezapočítává povinné zdravotní pojištění. Je nutné jejich příjem promítnout do pododdílu 1.2 Přílohy 1 výpočtu pojistného na řádcích 030 a 040

Odpovědět: Ano potřeba. Dočasného ukrajinského cizince zahrňte pouze do řádků 030 a 040 pododdílu 1.2. Nejsou pojištěnci v systému zdravotního pojištění, proto se nepromítají do řádků 010 a 020 pododdílu 1.2.

Odůvodnění

Jak vyplnit výpočet příspěvků, pokud jste najali dodavatele nebo cizince

Tip #3. Zjistěte si občanství a status zahraničního zaměstnance

Postup při vyplnění výpočtu závisí na zemi a postavení cizince.

Cizinec přicestoval z EAEU bez ohledu na status. Veškeré platby občanům EAEU evidujte v řádcích 030 pododdílů 1.1, 1.2, jakož i 020 přílohy 2. Zdanitelné odměny - v řádcích 050 pododdílů 1.1, 1.2 a Přílohy 2. Do ukazatelů řádků zahrňte nezdanitelné částky 040 pododdílů 1.1, 1.2 a řádek 030 přílohy 2 .

Na řádky 160-180 pododdílu 3.1 pro zahraniční pracovníky z EAEU uveďte znaky 1. Na řádky 200 pododdílu 3.2 uveďte kód „NR“ (pokud uplatňujete obecný tarif pro příspěvky) nebo kód „PNED“ (pokud platíte pojistné se zvýhodněnou sazbou pro zjednodušené pracovníky – 20 %).

Cizinec přicestoval ze země, která není součástí EAEU, s trvalým nebo přechodným pobytem. Výpočet vyplňte stejně jako u občanů z EAEU, s výjimkou kódů v oddíle 3, jde-li o cizince přechodně pobývajícího. Do řádku 200 pododdílu 3.2 zadejte kód „VZhNR“ (platíte-li příspěvky v obecném tarifu) nebo kód „VZhED“ (používáte-li zvýhodněný tarif stanovený pro rezidenty se zjednodušeným přístupem).

Cizinec přicestoval ze země, která není součástí EAEU a dočasně zde pobývá. Výplaty zaměstnancům uveďte do ř. 030 pododdílu 1.1, 1.2* a ř. 020 Přílohy 2. V pododdílu 1.1 promítněte základ daně do řádku 050. Do řádku 040 uveďte nezdanitelné plnění.

V pododdílu 1.2 uveďte všechny částky připsané ve prospěch cizince v řádku 040. Odměňování dočasně pobývajících zahraničních pracovníků přece nepodléhá zdravotním odvodům.*

V příloze č. 2 zapište všechny platby do řádku 020. Nezdanitelné částky zapište do řádku 030. Zdanitelné odměny pak promítněte na řádek 050. Do řádku 054 uveďte samostatně zdanitelné platby cizince.

Na řádcích 160 a 180 pododdílů 3.1 uveďte prvek 1, na řádku 170 - 2. * Na řádku 200 pododdílů 3.2 zadejte kód „VPNR“ (pro obecný tarif) nebo kód „VPED“ (pro poskytovaný preferenční tarif pro organizace ve zjednodušeném daňovém systému).

Příklad 2 Ve firmě pracuje cizinec

Lotos LLC uplatňuje zjednodušený daňový systém a platí příspěvky za snížené sazby stanovené pro zjednodušené zdanění. V dubnu 2017 organizace najala občana Tádžikistánu dočasně pobývajícího v Ruské federaci. Plat zaměstnance za duben je 20 000 rublů, za květen - 25 000 rublů, za červen - 28 000 rublů. Níže je uveden fragment vyplňování oddílu 3 pro zahraničního pracovníka.