Platit DPH ze záloh. Výpočet DPH ze záloh přijatých od kupujícího

V procesu podnikatelské činnosti dochází k různým situacím, kdy podnikatel nemůže situaci vyřešit sám. Vyžaduje se pomoc specialistů, najatých účetních nebo zaměstnanců zaměstnaných v podniku.

Velmi často se objevují otázky týkající se DPH u přijatých záloh ze zákona. To je uvedeno v čl. 167 NK. Záloha je produkt nebo produkt nebo služba zaplacená předem kupujícím na účet přislíbených dodávek.

Dodavatel dokumentačně určí sazbu daně a vyčíslí výši DPH ze zálohy.

Zákon se vztahuje i na poplatníka, kdy nesmí vypočítat výši DPH ze zálohy. To se stane, když:

• Prodává produkty, na které se vztahuje vývozní sazba 0 %.
• Prodává zboží, jehož doba výroby je delší než 6 měsíců. Tento seznam schvaluje vláda Ruská Federace.
• Prodává produkty, které jsou osvobozeny od daně. V tomto případě se daň při odeslání neúčtuje.
• Prodává zboží mimo území Ruské federace. V tomto případě zboží není předmětem daně.

Jak vypočítat DPH ze zálohy

Pokud již byla budoucí dodávka zaplacena, pak povinné musí být účtována daň. V tomto případě se sazba daně vypočítá na základě platby předem a DPH se vypočítá podle vzorce v závislosti na daňové úrokové sazbě:

Sazba závisí na tom, jaké zboží vaše společnost prodává a jaká sazba byla při prodeji použita. Pokud byla přijata záloha na zboží se sazbou daně 10 %, pak se podle ní vyplatí uvažovat. Ve všech ostatních případech platí běžná sazba 18 %.

Při přijímání zálohy na budoucí zásilky prodávající postupuje takto:

• 51/62 – odraz platby předem.
• 76/68 - promítnutí DPH na zálohu.

Například společnost Leto LLC obdržela od společnosti Vesna LLC dne 10. března 2016 zálohovou platbu za budoucí zásilky ve výši 1 000 rublů. DPH je 180 rublů. 15. března bylo zboží odesláno.

V účetním oddělení Leto LLC se provádějí následující záznamy:

• Dt-51 Kt-62 - 1 000 rublů.
• Dt-76 KT-68 - 180 rublů.

Je popsáno, že účtování byla generována na základě zálohové platby z roku 2016.

Pokud zásilka nebyla provedena do pěti pracovních dnů, provedou se následující záznamy:

• DT-90 Kt-41 – 800 rublů (náklady na prodané zboží).
• DT-62 KT-90 – 1 000 rublů (příjem z prodeje).
• DT -90 Kt-68 — 180 rublů (daň).
• Dt-68 Kt- 76 – 180 rublů (daň).

Poté se vygeneruje faktura na zálohovou platbu, která musí být vystavena do pěti pracovních dnů.

Vystavení faktury na platbu předem

Zálohová faktura se dle usnesení č. 1137 vyplňuje v prodejní knize. Dodavatel musí do pěti dnů dodat klientovi doklad potvrzující odeslání zboží. Dokument můžete vygenerovat v programu 1C a vytisknout jej ve dvou kopiích.

Klient převádějící zálohu protistraně musí. To vše se děje na základě vystavených faktur, zohledňuje i smlouvu o dodávce, která specifikuje doložky pro zálohovou platbu a DPH se počítá od .

Podívejte se také na videa o, vydaných a od ConsultantPlus:

Vystavené účtování zálohových plateb

Po obdržení faktury od dodavatele vygeneruje účetní kupujícího následující položky:

• 1 transakce – byla uhrazena záloha dodavateli.
• 2 zadání – výše DPH ze zálohy.
• Účtování 3 - množství přijatého zboží.
• 4 vstup – daň na vstupu, která jde do odpočtu.
• 5 kabeláž – .

V poslední době mnoho podnikatelů a podniků pracuje na základě smluv o platbě předem. Při obdržení zálohy má dodavatel spoustu povinností. Týkají se nejen smluvních závazků, ale také asignace DPH a odvodu záloh na daně do rozpočtu.

Často má účetní dotaz, jak odečíst DPH z přijatých záloh.

Daň se účtuje jak při odeslání zboží, tak při přijetí zálohy. K dvojí DPH však nedochází, protože společnost má nárok na odpočet.

Časové rozlišení DPH z přijaté zálohy

Kdy se to stalo platba předem, přijímající organizace má závazky vůči klientovi. Dodavatel musí zboží objednateli expedovat do pěti pracovních dnů, pokud není ve smlouvě uvedeno jinak.

Samotná výše DPH se počítá od Sazba daně za zboží. Může to být 10 %, ale častěji je to 18 %. Na zálohovou částku je vystavena faktura, která je následně zaslána kupujícímu. Časové rozlišení záloh probíhá v následujících fázích:

• Na základě NK 168 je faktura vystavena do pěti pracovních dnů.
• Faktura je zaznamenána v knize tržeb.
• DPH se u zboží vypočítává v určité sazbě (10 % nebo 18 %).

Na příkladu můžete vidět, jak se to technicky děje.

V březnu 2014 byla uzavřena smlouva na dodávku zboží mezi Vesna LLC a Leto LLC. Vesna LLC dodala zboží v hodnotě 100 000 rublů. DPH činila 18 000 rublů.

Dne 10. dubna společnost Leto LLC převedla protistraně zálohu ve výši 50 000 rublů. Nyní spočítejme DPH ze zálohy. K tomu použijeme vzorec. Známe sazbu za produkt, je 18%:

50 000 * 18 % / 118 = 7 627 rublů.

Účetní provádí následující záznamy:

Uvádějí, že od kupujícího byla přijata záloha na základě smluv o dodávkách.

Sosnauskiene O.I.

Z tohoto článku se dozvíte:
Důvody pro odpočet kupujícího.
Kdo se může vyhnout vystavování zálohových faktur?
Co dělat, když se náhle změní výše zálohy nebo kupující jednoduše převede velkou částku?

Před rokem 2009 nastala situace, kdy byl rozpočet financován na úkor plátců DPH. Stalo se tak v případě, kdy organizace obdržela zálohu a zboží (práce a služby) převedla později. V této situaci organizace zahrnula částku zálohy do základu daně DPH a podle toho z ní vypočítala a odvedla daň. Zároveň tato DPH nebyla kupujícímu (odběrateli) předložena (nebyla vystavena faktura).

Kupující, který převedl zálohu, má právo na odpočet DPH, což odpovídá povinnosti prodávajícího zaplatit DPH ze zálohy (článek 12 článku 171 daňového řádu Ruské federace).

Tento odpočet provede kupující na základě:

1) faktury vystavené prodávajícími po přijetí platby, částečné platby za nadcházející dodávky zboží (provedení díla, poskytnutí služeb);

2) doklady potvrzující skutečný převod částek platby, částečnou platbu za nadcházející dodávky zboží (provedení práce, poskytování služeb);

3) uzavřená smlouva o převodu stanovených částek.

Namísto prostého odebírání a rušení DPH ze záloh zákonodárci umožnili kupujícím okamžitě přijmout výši daně zaplacené na záloze jako odpočet, protože promítnout stejnou částku vícekrát není příliš vhodné. Tyto změny jsou provedeny novým ustanovením 12 článku 171 daňového řádu Ruské federace, zavedeným federálním zákonem č. 224-FZ ze dne 26. listopadu 2008 „o změnách části první a části druhé daňového řádu. .”.

Je však nepravděpodobné, že by takové řešení problému DPH u zálohové platby u většiny organizací výrazně snížilo výši DPH kupujícího. Dříve neexistovala lhůta pro vystavení zálohové faktury. Nyní se objevilo - 5 dní od data přijetí zálohy. A nedodržení této lhůty ze strany prodávajícího může mít za následek, že správce daně odepře kupujícímu odpočet DPH. Aby se kupující vyhnul reklamaci ze strany finančních úřadů, musí pečlivě sledovat termíny vystavování „zálohových“ faktur a případně požádat prodávajícího o opravu data na nich, ale nesmíme zapomínat, že peníze mohou dorazit prodávajícímu později, než byla převedena.

V praxi je kupujícímu nejčastěji vystavena faktura obsahující všechny podstatné náležitosti smlouvy. A zaplacení takové faktury kupujícím znamená, že mezi stranami byla uzavřena písemná dohoda. Pokud chce kupující v tomto případě získat odpočet DPH ze zálohy, pak musí být prodávající povinen ve faktuře uvést, že zboží (práce, služby) je zaplaceno předem.

Po obdržení zálohové platby bude prodávající povinen vystavit kupujícímu fakturu do pěti kalendářních dnů ode dne obdržení zálohové platby (článek 1 článku 168 daňového řádu Ruské federace).

Kupující bude moci odečíst DPH pouze na faktuře vystavené do pěti kalendářních dnů ode dne přijetí platby. Faktura musí obsahovat název produktu. Podle daňového řádu musí prodávající vystavit fakturu na každou přijatou zálohu – i na nepeněžní platby. To platí i pro organizace, které jsou osvobozeny od placení DPH na základě čl. 145 daňového řádu Ruské federace. Totéž platí pro organizace prodávající zboží, které není zdaněno. Vystavování zálohové faktury v takových případech je však nevhodné, protože je stále uvedeno „bez DPH“.

Aby nedocházelo ke zdvojnásobení odpočtu, musí být ve čtvrtletí, ve kterém jsou částky daně předmětem odpočtu, obnovena DPH dříve přijatá k odpočtu ze zálohy, to znamená, že musí být zvýšena celková částka daňových přírůstků (odst. doložka 3, článek 170 daňového řádu Ruské federace).

Z toho vyplývá, že v situaci, kdy platba předem a expedice nastanou ve stejném čtvrtletí, bude muset kupující v příštím roce provést dva zápisy do této knihy a jeden další do knihy prodejů namísto jednoho zápisu do knihy nákupů. Pokud se záloha převáděla po částech, bude více práce.

Příklad

Organizace (prodávající) uzavřela s organizací (kupujícím) smlouvu na dodávku kancelářského nábytku ve výši 118 tisíc rublů. (včetně DPH 18 tisíc rublů). Smlouva stanoví, že „Kupující“ převede „Prodávajícímu“ zálohu ve výši 50 tisíc rublů. Platba předem byla převedena již v roce 2009 (např. 27. února) a odeslání proběhlo 2. dubna.Veškeré změny pro prodávajícího spočívají v tom, že fakturu vystaví nikoli v jednom, ale ve dvou vyhotoveních, z nichž jeden je kupujícímu předán do pěti dnů po obdržení zálohy (čl. 3 čl. 168 a čl. 5.1 článku 169 daňového řádu RF). Jinak je vše při starém: DPH se stanoví předpokládanou sazbou a promítne se do přiznání za období, ve kterém byla záloha přijata. Během doby expedice je opět účtována daň z celé smluvní částky a odečtena DPH ze zálohy. V souladu s tím je kupujícímu vystavena druhá faktura na celou částku smlouvy (za 118 tisíc rublů včetně DPH).

Kupující však bude mít větší potíže, protože po obdržení faktury od prodávajícího na platbu předem získává kupující také právo na odpočet DPH na vstupu za tuto platbu předem (článek 12 článku 171 daňového řádu Ruské federace). Ke srážce budou kromě faktury vyžadovány doklady potvrzující převod zálohy a také dohoda, která obsahuje podmínku pro platbu zálohy. V našem příkladu si tedy „kupující“ v 1. čtvrtletí 2009 bude moci odečíst 7 627,12 rublů. DPH jím zaplacené prodávajícímu v rámci platby předem.

Po obdržení kancelářského nábytku a odpovídající faktury od „Prodávajícího“ tedy „Kupující“ získá právo na odpočet celé částky DPH podle smlouvy (18 000 rublů). Současně vzniká povinnost obnovit daň přijatou ke srážce ze zálohy (odst. 3, odst. 3, článek 170 daňového řádu Ruské federace). Proto v prohlášení za 2. čtvrtletí „kupující“ pro tuto transakci zohlední jak odpočet ve výši 18 tisíc rublů, tak obnovení daně dříve přijaté k odpočtu ve výši 7 627,12 rublů. .

Daňoví agenti, kteří jsou kupujícími, budou osvobozeni od povinnosti vystavovat zálohové faktury. Od roku 2009 platí pro daňové agenty jedno nové pravidlo, které ovlivní jejich činnost. Takové organizace si mohou odečíst daň bez ohledu na to, zda byla DPH sražena z příjmu protistrany.

Od roku 2009 v této funkci vystupují organizace (podnikatelé), nejen pronajímají státní a obecní majetek, ale také přijímají předměty, které nejsou přiděleny státním jednotkám (obecním jednotkám, institucím) a tvoří federální pokladnu nebo pokladnu ustavující subjekt Ruské federace (obecní subjekt).

Základ daně musí být stanoven samostatně pro každou transakci zahrnující prodej takového majetku. Bude se rovnat výši příjmů z převodu majetku státu včetně DPH. V tomto případě budou podnikatelské subjekty, které zakoupily „cenný předmět“, považovány za daňové agenty (ustanovení 3 článku 161 daňového řádu Ruské federace). Kupující musí vypočítat výši daně pomocí metody výpočtu, srazit ji z vyplacených příjmů a zaplatit ji do rozpočtu.

Změny se dotkly i komisionářů, zástupců a advokátů prodávajících produkty zahraničních subjektů, které nejsou v Rusku registrované jako plátci daně. Pokud dříve povinnost daňového agenta vznikala pouze při prodeji zboží, nyní na zprostředkovatele dopadla další zátěž; musí se hlásit v případě, že zahraniční dodavatelé provádějí práce, poskytují služby a převádějí vlastnická práva na území Ruské federace (článek 5 článku 161 daňového řádu Ruské federace).

Při výpočtu výše DPH se v těchto případech daňoví agenti nemohou vyhnout povinnosti vystavovat faktury způsobem stanoveným v odst. 3 čl. 168 Daňový řád Ruské federace.

Povinnosti daňového agenta vzniknou také při prodeji majetku na základě rozhodnutí soudu, a to i během konkurzního řízení. „Čestný status“ je přidělen orgánům a organizacím (PBOYUL) oprávněným provádět prodej takového majetku (článek 4 článku 161 daňového řádu Ruské federace).

Daňoví agenti si tedy mohou odečíst DPH, pokud daň zaplatili na vlastní náklady v souladu s kapitolou 21 daňového řádu Ruské federace (ustanovení 3 článku 171 daňového řádu Ruské federace), ze kterého požadavek srážet a odvádět DPH z příjmů poplatníka je vyloučen („původní prodejce“) Nejvýznamnější změnou je možnost pro kupující odečíst DPH z platby předem, aniž by čekali na samotnou expedici produktů.

Pokud si přečtete odstavec 9 čl. 172 daňového řádu Ruské federace říká, že „srážky daně se provádějí na základě faktur ... pokud jsou k dispozici dohoda o převodu určitých částek». Není jisté, co je třeba ve smlouvě uvést: pouze povinnost kupujícího zaplatit zálohu na nadcházející dodávky zboží (práce, služby) nebo povinnost uvést ve smlouvě určité částky.

Předpokládejme, že smlouva musí specifikovat konkrétní výši zálohy. Výsledkem je však matoucí situace: co dělat, když se náhle změní částka zálohy nebo kupující jednoduše převede velkou částku (jak částku uvedenou ve smlouvě, tak částku ve faktuře a platební příkaz je jiný) - smlouvu pokaždé nepřepisujte ani k ní nepřipravujte dodatečné dohody. Lze předpokládat, že slova „určené částky“ znamenají, že smlouva musí pouze uvádět, že kupující převádí zálohu prodávajícímu na budoucí dodávky (konkrétně uvedení slova platba předem, platba předem atd., spíše než konkrétní částka). To je však pouze spekulativní hledisko , zatím neexistuje žádné oficiální upřesnění. Připomeňme však, že v souladu s čl. 3 daňového řádu Ruské federace jsou všechny nepřesnosti a nejasnosti v právních předpisech vykládány ve prospěch daňového poplatníka.

Vracet DPH ze záloh má smysl, až když jsou dlouhodobé zálohy, například na výstavbu. V případě, že do jednoho čtvrtletí byla zaplacena záloha a došlo k prodeji, nemá ekonomický smysl řešit vratky DPH ze zálohy. A protože je to právo daňových poplatníků, nikoli povinnost, mnoho organizací to neudělá. Smutné je, že neexistuje žádné vysvětlení, jak to implementovat v programu 1C 8.0. Navrhuje se vystavovat faktury za každou platbu předem, a pokud jsou poskytovány např. internetové služby a zákonní (jednotliví) kupující sami rozhodují, kdy dobít svůj osobní účet u poskytovatele služeb? A v tomto případě žádné faktury na platbu předem neexistují a nikdy nebudou. A není možné vystavovat zálohové faktury automaticky jednoduše pomocí platebních dokladů, tyto faktury budete muset zadávat ručně (např. 300-500 faktur měsíčně), absurdní.

Pokud kupující neuplatní DPH ze zálohy, nebude konečná částka DPH podhodnocena. Dojde-li k úhradě zálohy ve stejném čtvrtletí, ve kterém byla záloha přijata, pak se výše daně přiznané k platbě nebo vrácení podle prohlášení vůbec nezmění a kupujícímu nehrozí žádné sankce.

Proto v souladu s odst. 1 čl. 171 daňového řádu Ruské federace má právo snížit celkovou částku daně o daňové odpočty. "Má právo", ale není tam žádná povinnost.

Nový postup pro vystavování „zálohových“ faktur vstoupil v platnost 1. ledna 2009 a podléhá použití, pokud k odeslání došlo po 31. prosinci 2008 (článek 11 článku 9 Federální zákon ze dne 26. listopadu 2008 č. 224-FZ). Pokud byla záloha přijata od kupujícího v roce 2009, je zřejmé, že prodávající se musí jednoznačně řídit novými pravidly. Co když ale záloha byla přijata řekněme na konci roku 2008 a zboží bylo odesláno až 31. prosince téhož roku včetně? Zdálo by se, že spravedlivě by se nová pravidla měla vztahovat i na tuto situaci. V praxi je však problematické je aplikovat. Faktem je, že prodávající po obdržení zálohy od kupujícího například 10. prosince již vystavil fakturu podle starých pravidel v jednom vyhotovení. A zapsal jsem to do své prodejní knihy. To znamená, že obdobný doklad nebude možné kupujícímu v roce 2009 vystavit. Dvě kopie téže faktury totiž nemohou mít různá data. A i když prodávající kupujícímu vyjde napůl vstříc a ještě vystaví fakturu na zálohu 2008, odečíst DPH z takové faktury bude dost riskantní. Kupující v tomto případě čelí riziku, že finanční úřady nepřijmou DPH jako odpočet za tuto transakci. Pro prodávajícího nevznikají žádné právní důsledky, protože prodávající odpovídá za nesprávné provedení (předčasné převedení) faktury Daňový kód není vůbec stanovena a neexistují žádné zvláštní případy nebo výjimky z pravidel.

Pokud kupující zaplatil zálohu dne 31.12.2008, dojde k odeslání přijaté zálohy v roce 2009. A v souladu s čl. 11 čl. 9 Federální zákon č. 224-FZ ustanovení odstavců 3–5 čl. 161 daňového řádu Ruské federace (týkající se povinnosti vystavit fakturu) se použijí, když odeslání zboží(provádění prací, poskytování služeb) a při převodu vlastnických práv uskutečněném od 1.1.2009.

Ukazuje se, že operace zřejmě proběhla v roce 2008, ale zboží bude odesláno v roce 2009, což znamená, že je třeba použít nový postup fakturace. Tato problematika je kontroverzní a dokud nedojde k oficiálnímu vyjasnění ze strany ministerstva financí, nelze dojít ke společnému názoru.
Pokud se například organizace ve svém přiznání za čtvrté čtvrtletí roku 2008 rozhodne odečíst DPH vzniklou v tomto období z nákladů na stavební a instalační práce (C&E) pro vlastní spotřebu, nelze tak učinit. Navzdory tomu, že ke dni podání přiznání za čtvrté čtvrtletí již platí nová pravidla pro uvádění DPH pro odpočet z nákladů na stavební a montážní práce pro vlastní spotřebu.

Faktem je, že nové vydání článku 5 čl. 172 daňového řádu Ruské federace se vztahuje na práci vykonanou po 1. lednu 2009. Proto lze daň časově rozlišenou z nákladů na stavební a montážní práce ve 4. čtvrtletí 2008 uplatnit jako odpočet podle starých pravidel, tedy v prvním čtvrtletí.

Každý je zvyklý, že DPH není daní, kterou lze zahrnout do nákladů při výpočtu daně z příjmu (článek 19, článek 270 daňového řádu Ruské federace). Zdanitelný zisk organizace nemůže být snížen o výdaje ve formě daní, které ukládá svým zákazníkům v souladu s daňovým řádem Ruské federace.

DPH spadá pod tuto definici - vždyť je prezentována v ceně zboží kupujícím, ale ne vždy. Výjimkou je DPH, která se musí platit ze záloh na budoucí dodávky, nikdo ji nikomu nepředkládá.
Článek 168 daňového řádu Ruské federace uvádí, že organizace je povinna při prodeji zboží předložit kupujícímu kromě ceny zboží také částku DPH. To znamená, že není možné před prodejem předložit kupujícímu DPH, v době přijetí zálohy ještě neprobíhá prodej – proto je to záloha.

Nic tedy nebrání tomu, aby DPH připsaná ze zálohy byla zařazena mezi ostatní výdaje podle odst. 1 Čl. 264 Daňový řád Ruské federace. Umožňuje snížit zdanitelný zisk o případné časově rozlišené daně s výjimkou těch, které jsou uvedeny v § 270 (a DPH ze záloh pod něj nespadá). Odepsáním DPH z přijaté zálohy v rámci ostatních výdajů organizace ušetří téměř čtvrtinu (24 %) její částky.

V okamžiku prodeje zboží, na jehož dodávku organizace přijala zálohu, je třeba účtovat DPH. Tato DPH se již považuje za předloženou (prodej se uskutečnil) a nelze o ni snížit zdanitelný zisk. Zároveň si můžete ze zálohy odečíst naběhlou DPH.

Daňová služba však bude nejspíš proti zahrnutí DPH ze záloh do výdajů. A pokud organizace nechce vést právní jednání s inspektorátem, musíte po uvedení DPH na zálohu jako odpočet ukázat její výši v příjmech. V tomto případě však musíte pečlivě vypočítat, zda bude takový podnik ziskový.

To závisí na mnoha faktorech: jak často organizace uzavírá smlouvy o platbě předem, jak dlouho uplyne mezi obdržením zálohy a odesláním zásilky, jak jsou rovnoměrně rozloženy do měsíců atd. Pokud jsou například zálohy přijímány zřídka a mezi nimi a odesláním uplyne značná doba, může být výhodné zahrnout DPH ze zálohy do nákladů a následně ji uznat jako příjem v okamžiku odpočtu. V tomto případě totiž může stát přibližně čtvrtinu částky DPH na zálohové platbě odevzdat nikoli v okamžiku jejího přijetí, ale v okamžiku odeslání.

Správa daně z příjmu Federální daňové služby uvádí: „Ano, částky DPH ze záloh lze uznat jako ostatní výdaje. Je pravda, že daňová služba toto stanovisko nikdy nevyjádřila písemně - nikdo nikdy takové žádosti neposlal. Po odečtení DPH převedené ze zálohy je třeba její výši uznat jako příjem.“

Ve snaze dostat DPH do rozpočtu brzy zavedli zákonodárci speciální daň - DPH ze záloh. Od samotné DPH se liší tím, že se nepředkládá kupujícímu a platí se ještě před vznikem předmětu DPH – prodeje. Autoři kapitoly 25 ve snaze očistit „daňové“ výdaje od DPH tuto nuanci nezohlednili.

Ale částka zálohové daně převedená do rozpočtu slouží jako nejčastější odpočet, stejně jako všechny ostatní, při výpočtu DPH. Nikoho nenapadne požadovat platbu z částky odpočtu DPH zaplacené dodavateli! Jedná se pouze o prvek výpočtu výše daňové povinnosti, kromě daně z příjmu, a nijak s tím nesouvisí.

Od roku 2009 nevzniká kupujícímu nárok na odpočet DPH při převodu směnky třetí osoby jako zálohy na zboží. Podle specialistů Federální daňové služby nemá kupující právo na odpočet takové DPH. Vše se týká znění ustanovení 12 čl. 171 daňového řádu Ruské federace, na základě kterého kupující obdržel právo na odpočet DPH ze záloh. Toto ustanovení se týká záloh převáděných v reálných penězích. Pokud je zboží převedeno, nevzniká nárok na odpočet. Ve faktuře k zálohové platbě navíc prodávající nebude moci uvést číslo platebního příkazu k převodu zálohy a jedná se o porušení postupu při vystavování faktur.

Pokud na konci zdaňovacího období částka daňové odpočty překročí celkovou částku naběhlé DPH, vzniklý rozdíl podléhá vrácení (zápočet, vrácení) poté, co správce daně ověří platnost částky daně přiznané k vrácení v rámci přepážky daňová kontrola. V případě zjištění porušení právních předpisů o daních a poplatcích při stolní daňové kontrole je sepsán protokol o daňové kontrole, na jehož základě vedoucí (zástupce) finančního úřadu rozhodne o tom, že poplatník bude odpovědný za spáchání daňový trestný čin nebo ho odmítnout nést k odpovědnosti.

Pokud nebudou zjištěna žádná porušení, pak do sedmi dnů po skončení kontroly daňový úřad musí rozhodnout o vrácení DPH z rozpočtu. Současně s rozhodnutím je rozhodnuto o vrácení (celkové nebo částečné) částky daně, požádal o náhradu (rozhodnutí o zamítnutí).

V souladu se změnami provedenými v odstavci 3 čl. 176 Daňový řád Ruské federace, daňový úřad S1. ledna 2009 současně s rozhodnutím o zahájení trestního stíhání nebo o odmítnutí trestního stíhání vydává tyto druhy rozhodnutí:

1) rozhodnutí o vrácení celé částky daně požadované k vrácení;

2) rozhodnutí o odmítnutí vrácení celé částky daně požadované k vrácení;

3) rozhodnutí o částečném vrácení částky daně požadované k vrácení a rozhodnutí o odmítnutí částečného vrácení částky daně požadované k vrácení.

Takže, zaveden do ch. 21 daňového řádu Ruské federace, změny zahrnují následující.

1. Pro prodejce - další papírování a náklady na zasílání faktur. Pokud však prodávající v rozporu se stanovenou povinností nevystaví faktury za přijatou zálohu, může jej správce daně během kontroly přimět k odpovědnosti za předměty zdanění a uložit mu pokutu nejméně 5 000 rublů. Prodejce proto musí vystavovat „zálohové“ faktury a ukládat je do deníku faktur, aby mohly být později předloženy při ověřování. Pokud se ale nechce trápit s dodržováním termínů vystavování faktur a jejich zasílání zákazníkům, tak to dělat nemusí, nic to pro něj neovlivní.

2. Pro kupujícího - zvýšení počtu dokladů a transakcí, které se projeví v účetní a daňové evidenci. Vzhledem k tomu, že předložení DPH k odpočtu je právem, nikoli povinností kupujícího, nemůže ji s ohledem na složitý mechanismus odpočtu „zálohové“ DPH uplatnit, pokud si to přeje. A chovejte se jako doposud – uplatněte DPH pro odpočet pouze ze skutečně přijatého zboží (práce, služby). V tomto případě to pro něj nebude mít žádné negativní důsledky.

V procesu podnikatelské činnosti dochází k různým situacím, kdy podnikatel nemůže situaci vyřešit sám. Vyžaduje se pomoc specialistů, najatých účetních nebo zaměstnanců zaměstnaných v podniku. Velmi často se objevují otázky týkající se DPH u přijatých záloh ze zákona. To je uvedeno v čl. 167 NK. Záloha je produkt nebo produkt nebo služba zaplacená předem kupujícím na účet přislíbených dodávek. Dodavatel dokumentačně určí sazbu daně a vyčíslí výši DPH ze zálohy. Obsah

• 1 Když není zaplacena DPH ze zálohy
• 2 Jak vypočítat DPH ze zálohy
• 3 Příprava faktury k platbě předem
• 4 Účty k platbě předem vystaveny
• 5 Časové rozlišení DPH z přijaté zálohy

Při neplacení DPH ze zálohy Zákon se vztahuje i na poplatníka, kdy si nemůže výši DPH ze zálohy vypočítat.

DPH ze záloh přijatých v roce 2018

V současné době je tato problematika aktivně projednávána na všech finančních odděleních Ruské federace. Nyní můžeme s jistotou říci, že daňový systém čekají v blízké budoucnosti dramatické změny, jak před tím varoval sám prezident Ruské federace.
V prvé řadě se změny dotknou daně z přidané hodnoty. Různá oddělení navrhují různé koncepce tohoto bolestivého procesu: zvýšení DPH a současné snížení daně z příjmu, případně snížení pojistného.

Pozornost

Pro plynulé zvýšení DPH od roku 2018 existují tři systémy. Ministerstvo financí navrhuje systém 22/22, podle kterého: Dochází ke zvýšení DPH z 18 % na 22 %; Daň z příjmu fyzických osob se zvyšuje z 13 % na 15 %; klesají prémiové pojištění do státních fondů z 33 % na 22 %.

DPH z přijatých a vydaných záloh

Nařízení vlády Ruské federace ze dne 26. prosince 2011 č. 1137). Mimochodem, DPH se přijímá k odpočtu z té části zálohy, která je zohledněna jako platba za odeslané zboží (dopis Ministerstva financí ze dne 28. listopadu 2014 č. 03-07-11/60891).

Důležité

Vysvětlíme si to na příkladu. Prodávající obdržel od kupujícího zálohu ve výši 82 600 rublů včetně DPH 12 600 rublů. V rámci první šarže prodávající odeslal zboží v celkové ceně 42 480 rublů včetně DPH 6 480 rublů.

38.4 Postup při vyplňování prohlášení).

Postup a termíny placení DPH v roce 2018

Info

Obsah článku:

• Které zálohy podléhají DPH?
• Jak zaúčtovat DPH z přijatých záloh?
  • DPH z přijatých záloh: zaúčtování
  • Registrace odpočtu DPH z přijaté zálohy po splnění povinností
  • Registrace odpočtu DPH z výše přijaté zálohy po jejím vrácení
• DPH z vydaných záloh
  • DPH z vydaných záloh - zaúčtování

Za zálohové platby se považují platby ve výši 100 % nebo částečně smluvní částky, provedené před skutečným převzetím zboží nebo služby, dokončením díla apod. Jejich primárním cílem je zajistit plnění závazků z hlediska načasování. , objem a kvalitu.

DPH 2018: analýza změn a inovací

Které zálohy podléhají DPH? Jak je uvedeno v článku 146 daňového řádu Ruské federace, odstavec 1, předmětem zdanění DPH jsou transakce za účelem prodeje služeb, prací nebo zboží na území Ruska. Organizace, která přijala zálohu v jakékoli výši k zajištění budoucích závazků, proto musí z přijaté částky vypočítat DPH.

Je třeba připomenout, že ne všechny zálohy bez výjimky podléhají DPH. 1. Zálohy poskytnuté na transakce, pro které není zákonem stanovena DPH, DPH nepodléhají:

• vývozní operace, mezinárodní přeprava a další operace zdaněné nulovou sazbou (článek 164 daňového řádu Ruské federace, doložka

  1, pod. 1);

• operace nepodléhající DPH (článek 149 daňového řádu Ruské federace): pojišťovací, bankovní, lékařské, vzdělávací služby atd.;
• pro prodej služeb, zboží a výkon práce mimo Rusko (články 147 a 148 daňového řádu Ruské federace).

Jak neplatit DPH ze záloh přijatých v roce 2018

DPH, která byla naúčtována dříve při platbě zálohy, je akceptována k vrácení;

• Dt 62, s/ac "Přijaté zálohy" - Kt 62 s/ac "Vyrovnání s kupujícími a zákazníky": 47 200 rublů. – započítává se záloha přijatá v květnu od kupujícího.

Při převodu DPH do rozpočtu: Dt 68, s/ac "Výpočty pro DPH" - Kt 51 "Běžný účet": 7 200 rublů. – převod DPH do rozpočtu. LLC "Vesna" musí vystavit fakturu kupujícímu - LLC "Leto" za 94 400 rublů.
a nezapomeňte si to poznamenat do prodejní knihy.

Účetní zaznamená vystavenou fakturu na částku zálohy (47 200 RUB) do nákupní knihy. Registrace odpočtu DPH z výše přijaté zálohy po jejím vrácení Pokud prodávající obdržel zálohu, ale následně došlo k ukončení smlouvy s kupujícím, měla by být částka zálohy vrácena.

DPH ze záloh

Nařízení vlády č. 468 ze dne 28. července 2006). V tomto případě musí mít prodejce-výrobce doklad potvrzující dobu trvání cyklu vydaný Ministerstvem průmyslu a obchodu Ruska;

• prodává zboží, které nepodléhá DPH (článek 149 daňového řádu Ruské federace). Pak se nebude muset při expedici zboží účtovat DPH;
• místem prodeje zboží, na které byla přijata záloha, není území Ruské federace (články 147, 148 daňového řádu Ruské federace). V takové situaci není předmětem zdanění DPH (článek 1, článek 1, článek 146 daňového řádu Ruské federace).

Výpočet DPH ze záloh DPH z přijatých záloh se vypočítá pomocí vypočtené sazby podle vzorce (článek 4 článku 164 daňového řádu Ruské federace): Volba sazby závisí na tom, jaké zboží prodáváte a jaká je sazba aplikované na operace na jejich prodej. Pokud jste obdrželi zálohu na zboží zdaněné sazbou 10 %, pak je třeba DPH vypočítat sazbou 10/110. Takové zboží je uvedeno v odstavci.

Účtování DPH u záloh

Pokud zásilka nebyla provedena do pěti pracovních dnů, provedou se následující záznamy:

• DT-90 Kt-41 – 800 rublů (náklady na prodané zboží).
• DT-62 KT-90 – 1 000 rublů (příjem z prodeje).
• DT -90 Kt-68 - 180 rublů (daň).
• Dt-68 Kt- 76 – 180 rublů (daň).

Poté se vygeneruje faktura na zálohovou platbu, která musí být vystavena do pěti pracovních dnů. Evidence zálohové faktury Dle usnesení č. 1137 se v prodejní knize vyplňuje zálohová faktura.

Dodavatel musí do pěti dnů dodat klientovi doklad potvrzující odeslání zboží. Dokument můžete vygenerovat v programu 1C a vytisknout jej ve dvou kopiích. Klient převádějící zálohu protistraně musí akceptovat zálohu DPH jako odpočet.

Zaměstnavatelé tak budou moci v „ziskové“ základně zohlednit náklady na platby za služby pro organizaci cestovního ruchu, sanatoria a rekreaci v Rusku pro zaměstnance a členy jejich rodin (rodiče, manželé a děti).< … Зарплата за апрель: не ошибитесь в дате перечисления НДФЛ из-за майских праздников В нынешнем году первая «порция» майских праздников будет длиться 4 дня (с 29 апреля по 2 мая включительно).

Pokud je výplatní den vaší společnosti 1. nebo 2., budete muset zaplatit dubnovou mzdu předčasně – 28. dubna. Ve stejný den musí být sražena daň z příjmu fyzických osob.< …

Úvod → Účetní konzultace → DPH Aktuální k: 25. 12. 2015 Záloha je záloha přijatá prodávajícím na nadcházející dodávku zboží, provedení díla, poskytnutí služeb (ust. 1 § 487 občanského zákoníku Ruská Federace).

Jak zaplatit DPH ze zálohy v roce 2018

Sazba DPH ze záloh se vypočítá vydělením sazby daně základem daně, který se zvyšuje o stejné procento sazby daně. Při sazbě DPH 10 % se rovná 10/110, pokud se použije sazba 18 % - 18/118 (článek 164 daňového řádu Ruské federace, odstavec 4). Faktura je vyhotovena ve 2 vyhotoveních: 1. zasílá kupujícímu, 2. zapisuje dodavatel do své prodejní knihy. DPH z přijatých záloh: účtování Příklad 1. Účtování přijatých záloh a DPH.

V květnu Vesna LLC uzavřela smlouvu s kupní společností Leto LLC na dodávku lehátek v celkové výši 94 400 rublů včetně DPH. Také v květnu společnost Vesna LLC obdrží zálohu ve výši 50% objemu smlouvy nebo 47 200 rublů.

DPH, zahrnutá ve výši zálohy, která musí být zaplacena do rozpočtu, se rovná: 47 200 rublů * 18 % / 118 % = 7 200 rublů. Tyto transakce se zaznamenávají pomocí následujících transakcí: Během května:

• Dt 51 „Běžný účet“ - 62 Kt, s/ac „Přijaté zálohy“: 47 200 rublů.

Není povinné odvádět DPH ze záloh připsaných na následné dodání služeb, zboží nebo zhotovení prací, u nichž výrobní cyklus trvá déle než šest měsíců (podle seznamu schváleného nařízením vlády Ruské federace ze dne 28. , 2006 č. 468) (článek 154, doložka 1, odstavec 3; článek 167, doložka 13 daňového řádu Ruské federace). Jak zaúčtovat DPH z přijatých záloh? Prodávající po obdržení zálohy (částečně nebo na celou částku smlouvy) v souladu s čl. 168 odst. 3 odst. 3

Daňový řád Ruské federace musí do 5 kalendářních dnů po převodu zálohy vystavit a vystavit zákazníkovi fakturu. Dopis Ministerstva financí Ruské federace „O uplatnění daňových odpočtů u zálohových plateb“ č. 03-07-15/39 vysvětluje, že fakturu nelze zaslat, pokud dodavatel splnil své povinnosti před uplynutím 5 dnů. od obdržení zálohy.

DPH z přijatých záloh vypočte prodávající v situaci, kdy je datum platby za produkt (službu) před datem jeho prodeje. Někdy však daňový řád Ruské federace umožňuje neplatit DPH z přijaté zálohy. Pojďme na to přijít.

Na našem fóru můžete objasnit jakékoli problémy týkající se výpočtu DPH a dalších federálních daní. Můžete tak zjistit, jak probíhá stolní kontrola DPH a jaké dokumenty jsou při této kontrole finančními úřady vyžadovány.

DPH z přijatých záloh - co to je?

Poplatníci jsou nuceni účtovat DPH ze záloh přijatých podle pododstavce. 2 str. 1 čl. 167 Daňový řád Ruské federace. Pokud byla platba přijata na účet budoucí dodávky, měla by být účtována DPH. V tomto případě bude základem daně samotná platba předem a DPH se účtuje podle vypočtených sazeb 10/110 nebo 20/120 v závislosti na prodávaném předmětu (článek 4 článku 164 daňového řádu Ruské federace) .

Účtování záloh od prodávajícího

1. Provádějí se následující příspěvky:

Dt 51 Kt 62 – platba předem přijata.

Dt 76 Kt 68 - DPH je zohledněna při platbě předem.

2. Připravuje se zálohová faktura (článek 169 daňového řádu Ruské federace).

Dodavatel má na vystavení 5 dnů. Je sestaven ve 2 kopiích: jeden pro vás, druhý pro kupujícího. Pravidla pro vystavování faktur za přijaté zálohy upravuje nařízení vlády Ruské federace ze dne 26. prosince 2011 č. 1137 (dále jen nařízení č. 1137).

Informace, jak správně vyplnit zálohovou fakturu, naleznete v materiálu

3. Zálohová faktura se eviduje v knize tržeb.

Faktura je evidována v období, ve kterém byla přijata záloha (bod 3 Pravidel vedení nákupní knihy schválených usnesením č. 1137).

• během období zálohy nedošlo k žádnému prodeji;
• během období převodu zálohy došlo k prodeji;
• záloha byla vrácena kupujícímu.

Možnost, kdy během doby platby předem nedošlo k žádné zásilce

Prodávající musí uvést výši zálohy a DPH z přijaté zálohy na řádek 070 ve sloupcích 3 a 5 oddílu 3 přiznání k DPH (Příkaz Federální daňové služby Ruska ze dne 29. října 2014 č. ММВ-7-3/558@).

Možnost, kdy prodávající vrátil zálohu kupujícímu

• Prodávající akceptuje DPH ze záloh přijatých k odpočtu (článek 5 článku 171 daňového řádu Ruské federace), přičemž uvede:

Dt 62 Kt 51 - vrácení zálohové platby.

Dt 68 Kt 76 - přijetí DPH z přijatých záloh k odpočtu.

• Promítne DPH pro odpočet v nákupní knize.
• Vyplní řádek 120 oddílu 3 přiznání k DPH.

Možnost prodeje dříve zaplacených skladových položek

• Prodávající přijímá DPH ze zálohy přijaté k odpočtu (článek 8 článku 171 daňového řádu Ruské federace), přičemž uvede následující údaje:

Dt 62 Kt 90 - příjem z prodeje.

Dt 90 Kt 68 - DPH se účtuje při prodeji.

Dt 68 Kt 76 - DPH z přijatých záloh se odečte.

• Zobrazuje odpočet DPH u přijatých záloh v nákupní knize s číslem faktury, která byla vystavena prodávajícím při přijetí zálohy.
• Vyplní prohlášení, ve kterém se uvede odpočet na řádek 170 oddílu 3.

Termíny pro přijetí DPH k odpočtu viz materiál „Odpočty „zálohové“ a „agenturní“ DPH nelze odložit“

Poznámka! Finanční úřady se domnívají, že DPH je účtována z přijatých zálohových plateb v každém případě, i když se období přijetí zálohové platby a prodeje shodují (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 20. července 2011 č. ED-4-3/11684 ).

Navíc podle sub. 3 str. 3 čl. 170 daňového řádu Ruské federace může prodávající, který prodal zboží a materiál za částku nižší, než je záloha, odečíst DPH pouze z částky prodeje, nikoli z celé zálohy.

Více informací o pravidlech pro odpočet DPH u záloh naleznete v materiálu „Přijetí k odpočtu DPH u přijatých záloh“

Jednání kupujícího při platbě předem

Kupující na základě ustanovení 12 čl. 171 daňového řádu Ruské federace může přijmout zálohovou DPH pro odpočet, pokud:

• existuje správně vystavená faktura;
• existuje dokument potvrzující platbu;
• Ve smlouvě je uvedena možnost platby předem.

Po převodu zálohy kupující:

• Vytváří následující záznamy:

Dt 60 Kt 51 - platba předem se převádí.

Dt 68 Kt 76 - odečte se záloha DPH.

• Zadá odpočty DPH ze záloh vystavených do nákupní knihy s číslem faktury vystavené prodávajícím.
• Odráží zálohu na DPH na řádku 130 oddílu 3 přiznání k DPH.
• Vrátí zálohovou DPH během prodejního období: 76 Kt 68.
• Odráží obnovení DPH v prodejní knize.
• Promítne do přiznání DPH ze záloh na řádku 090 oddílu 3 (u sazeb 10/110 a 20/120).

K problematice vyplnění řádku 090 přiznání viz materiál „Jak vyplnit řádek 090 oddílu 3 přiznání k DPH“

Když není třeba účtovat DPH z přijatých záloh

Plátce daně nemůže účtovat DPH z přijaté zálohy v těchto případech:

• při obdržení zálohy na nezdanitelná plnění (článek 149 daňového řádu Ruské federace);
• pokud jsou zálohy poskytovány na operace, jejichž místem provádění není území Ruské federace (článek 147, článek 148 daňového řádu Ruské federace);
• prodávající neplatí DPH jako „zvláštní režim“ (kapitola 26.1-26.5 daňového řádu Ruské federace);
• prodávající je osvobozen od placení DPH (články 145 - 145.1 daňového řádu Ruské federace);
• byla zaplacena záloha na plnění se sazbou DPH 0 % (článek 1 článku 164 daňového řádu Ruské federace);
• zálohová platba se převádí na operace, pro které je poskytován dlouhý výrobní cyklus - více než šest měsíců (ustanovení 13 článku 167 daňového řádu Ruské federace).

Informace o tom, kdo není považován za plátce DPH, naleznete v materiálu Kdo je plátcem DPH?

Jak promítnout DPH při příjmu zálohy při přechodu na zjednodušený daňový systém ze zvláštního daňového systému a naopak

Podle Čl. 346.12 daňového řádu Ruské federace plátce daně využívající zjednodušený daňový systém neplatí DPH, s výjimkou určitých případů. V situaci, kdy prodávající účtoval DPH ve zjednodušeném daňovém systému z částky přijatých záloh a poté přešel na zjednodušený daňový systém, po kterém provedl prodej, neexistují důvody pro odpočet DPH. Nebude ale muset k zásilce účtovat ani DPH.

Pokud prodávající naopak pracoval ve zjednodušeném daňovém systému a poté přešel na obecný režim, bude muset z prodeje účtovat DPH, nebude však možné snížit základ daně o částku dříve přijaté zálohy. (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 30. července 2008 č. 03-11- 04/2/116).

O důsledcích přechodu ze zjednodušeného daňového systému na zjednodušený daňový systém viz materiál „DPH při přechodu na zjednodušený daňový systém od OSNO: účetnictví a obnova daní“

Odpovědnost prodávajícího, který neúčtuje DPH z přijatých záloh

Umění. 122 daňového řádu Ruské federace zavedl odpovědnost za neúplnou platbu DPH v případě podhodnocení základ daně. Výše pokuty podle této normy se může pohybovat od 20 do 40 % z nedoplatku daně v závislosti na úmyslu porušení.

Informace o důsledcích pozdní platby DPH naleznete v materiálu „Jaká je odpovědnost za pozdní platbu DPH?“

Výsledek

Účtování DPH při příjmu záloh je na prodávajícím velká důležitostúčtováním a odváděním DPH z předplacených částek si totiž poplatník snižuje daňové zatížení v budoucích obdobích, protože pak akceptuje naběhlou DPH jako odpočet.

Pro kupujícího naopak převod zálohy umožňuje snížit daňové zatížení v běžných zdaňovacích obdobích. Je-li však pro kupujícího nárok na odpočet zálohové DPH právem, pak je účtování DPH prodávajícímu povinností, v opačném případě může nést odpovědnost.

DPH z přijatých a vydaných záloh je jedním z nástrojů regulace výdajů organizace na odvody daní. Pro účtování DPH ze záloh se používají podúčty 76 účtu: 76.VA - pro přijaté, 76.AB - pro vydané.

Organizace, která zaplatila zálohu dodavateli, má právo požádat o odpočet zaplacené DPH. Nutné podmínky pro získání odpočtu DPH ze zálohy:

• podmínka pro platbu předem musí být jasně uvedena ve smlouvě s dodavatelem;
• zálohová platba musí být předložena SF (nejpozději do 5 dnů po zaplacení).

Odpočet DPH se poskytuje, pokud zdaňovací období kdy byla záloha převedena. Když dojde ke konečné platbě za dodávku, to znamená, že je zboží přijato od dodavatele na základě potvrzení o převzetí, je organizace povinna vrátit částku DPH dříve nárokovanou na odpočet.

Kromě převzetí zboží vzniká organizaci povinnost obnovit odpočet v těchto případech:

• změny podmínek smlouvy;
• ukončení smlouvy a vrácení zálohy.

DPH se obnoví ve stejné výši, v jaké byla dříve přijata k zápočtu. Pokud podmínky smlouvy stanoví, že k dodání zboží dojde po obdržení 100% zálohy, může kupující převádět zálohu ve splátkách. V tomto případě je částka DPH promítnutá do SF za dodávku obnovena. V každém případě se tato hodnota shoduje s výší DPH ze všech záloh na daň za toto plnění.

DPH z přijatých záloh

Při prodeji produktů (zboží, služeb) kupujícímu může být ve smlouvě uvedena povinná podmínka - záloha ve výši až 100 %.

Z přijaté zálohy vystaví organizace daňové přiznání a účtuje DPH ve výši 18/118 %. Částka této zálohy je zahrnuta v knize tržeb jako časově rozlišená DPH, tedy daň, kterou je organizace povinna odvést do rozpočtu.

Získejte 267 videolekcí na 1C zdarma:

V praxi jsou po vystavení SF na přijatou zálohu možné 3 situace:

• během zálohového období k prodeji došlo;
• během období zálohy nedošlo k žádnému prodeji;
• vrácení zálohové platby kupujícímu (odstoupení od smlouvy, změna podmínek apod.).

V prvním případě má prodávající po uskutečnění zásilky právo předložit dříve zaplacenou DPH z přijaté zálohy k odpočtu. To znamená, že zálohový SF je uzavřen záznamem nákupní knihy.

Ve druhém případě se výše zálohy a DPH z ní připsané promítne do přiznání k DPH za aktuální období v ř. 070 § 3.

V případě vrácení zálohy je také možné uplatnit odpočet zaplacené DPH, tj. je vytvořen záznam v nákupní knize. Odpočet můžete využít do jednoho roku po ukončení smlouvy.

V případě likvidace nakupující organizace před úplným splněním dodacích podmínek, není-li možné zálohu vrátit, DPH vzniklá při přijetí zálohy nepodléhá odpočtu.

Příklady zápisů pro účtování DPH ze záloh

Příklad operace pro přijaté zálohy

Harmony LLC musí na základě dohody s kupujícím Amalgama LLC dodat zásilku zboží v hodnotě 212 400 rublů vč. DPH - 32 400 rublů. 7. 10. 2016 "Amalgam" převádí zálohovou platbu ve výši 50% z částky smlouvy: 106 200 rublů. DPH na zálohu: 106 200 * 18/118 = 16 200 rub.

Do účtování promítáme DPH ze záloh přijatých od kupujícího:

V srpnu Harmony odešle zásilku zboží do Amalgamu. Prodejní transakce a odpočet DPH z přijatých záloh:

Transakce s vystavenými zálohami

Zvažme stejnou operaci ze strany kupujícího. Účetní společnosti Amalgama LLC zohlední DPH ze záloh vydaných zaúčtováním:

Při převzetí zboží se promítne odpočet DPH z dodávky.