Principy zdanění v tržní ekonomice. Daňový koncept

Pro pochopení daňové kategorie je důležité studovat koncepty a principy zdanění .

Daňové koncepty

V ekonomicky vyspělých zemích debata mezi dvěma protichůdnými daňové koncepty a dopad každého z nich na hospodářský růst a sociální stabilitu.

Podstata prvníhodaňové koncepty spočívá ve zdůvodnění potřeby zmírnit daňové zatížení bohatých a zvýšit je u zaměstnanců. Motto zastánců tohoto konceptu zní: „Co je prospěšné pro kapitalistickou elitu, je prospěšné pro celou společnost. Snížení daňového zatížení bohatých podle zastánců této koncepce stimuluje investice a ekonomický růst, zvyšuje zaměstnanost, čímž zlepšuje situaci chudých.

Příznivci jinéhodaňové koncepty dokázat, že zájmům sociálně-ekonomického rozvoje moderní kapitalistické společnosti nejlépe vyhovuje progresivní stupnice daně z příjmu.

Právě ona podle těchto ekonomů hraje při zajišťování nejdůležitější roli rozumné rozdělení příjmů. Bohatí by měli přispívat do státního rozpočtu více přímo úměrně svým příjmům a nashromážděnému majetku. Jejich daňové příjmy půjdou na financování sektorů sociální sféry, o jejichž rozvoj má celospolečenský zájem.

Co progresivní daň z příjmu v bohatých zemích nelze jednoznačně uznat jako negativní dopad na hospodářský růst, ale ve světové praxi se to potvrzuje.

Tak, J. Galbraith v jedné ze svých posledních studií píše: „S odkazem na historickou zkušenost lze připomenout, že tempo růstu americké ekonomiky, ukazatele zaměstnanosti a rozpočtové přebytky jednotlivých let byly nejvyšší v období po skončení 2. světové války, kdy mezní sazby daně z příjmu dosáhly rekordní úrovně."

Druhýdaňový koncept zdá se životaschopnější. Díky své víceméně důsledné implementaci přežil kapitalismus ve všech průmyslových zemích jako socioekonomický systém.

Výdajová část rozpočtu působí také jako významný nástroj vlivu vlády na socioekonomický rozvoj země.

Všechny výdaje státního rozpočtu lze rozdělit do pěti skupin: válečný; hospodářský; sociální; skupiny související se zahraniční politikou; obsah řídícího aparátu.

Pokud jde o vojenské výdaje, pak o nich negativní dopad na socioekonomický rozvoj společnosti lze považovat za obecně přijaté. Ekonomicky vyspělým zemím se daří kompenzovat část svých vojenských nákladů vývozem zbraní. To je důvod, proč je problém rozdělení světového trhu se zbraněmi mezi země vyrábějící vojenské vybavení tak akutní.

Investice pro ekonomický rozvoj, strukturální restrukturalizace jsou dány úrovní rozvoje země a stavem rozpočtových příjmů.

Sociální výdaje- hlavní položka na výdajové straně státního rozpočtu kterékoli země.

Ve vztahu států v měnové a daňové politice V západní makroekonomické teorii se vytvořil funkční přístup.

Podle funkční finanční koncepty stát se ve své činnosti neřídí předem stanovenými kritérii, nikoli na základě nějaké tradiční doktríny stanovující, co je správné a co ne, ale pouze na základě důsledků, které tato činnost v ekonomickém systému vyvolává.

Zároveň zobecnění světové praxe vládních aktivit ve druhé polovině 20. století. umožnila vypracovat některé teoretické principy a ustanovení obecné povahy, jejichž dodržování pomáhá vládám objektivně posuzovat reálnou situaci v zemi a přijímat vhodná rozhodnutí v oblasti měnové a finanční politiky.

Pro každou zemi je prakticky důležité mít vědecky podložená daňová politika a dobře vyvinutý mechanismus pro jeho provádění.

Daňové principy

Hlavní principy zdanění v tržním obchodním modelu jsou uznávány následující:

a) schopnost daňové politiky a daňového mechanismu podporovat rozvoj výroby a růst příjmů daňových poplatníků a tento růst neomezovat;

b) pochopení skutečnosti, že nadměrné výběry daní mají dočasný efekt s negativním dopadem na výrobu a pracovní činnost, v důsledku čehož dochází k následnému snížení objemu daní přijatých do rozpočtu.

Daně jsou jednou z ekonomických pák, kterými stát ovlivňuje ekonomiku.

Podstata daní se projevuje v tom, že stát odebírá ve prospěch společnosti určitou část hrubého domácího produktu formou povinného příspěvku. Ekonomický obsah je vyjádřen vztahem mezi podnikatelskými subjekty a občany na jedné straně a státem na straně druhé k tvorbě veřejných financí.

Celá historie zdanění ukazuje, že daně jsou jedním z nejdůležitějších a trvalých zdrojů finanční a materiální podpory státu. Stát, který se stal mluvčím zájmů společnosti, vytváří ekonomickou, sociální, environmentální, demografickou a další zahraniční a domácí politiku, která se v podmínkách občanské společnosti mění ve směry své činnosti, a tedy i funkční odpovědnosti. K plnění svých funkcí musí stát vlastnit část hrubého domácího produktu (HDP) vytvořeného ve společnosti za určité období. V moderních podmínkách je toto právo státu zakotveno v ústavách mnoha zemí. Na základě toho se vyvíjejí a přijímají zákony konkrétní typy daní, které stanoví formy a způsoby výpočtu a platby plátci daní, poplatků a jiných odvodů do rozpočtu a mimorozpočtových fondů státu.

Podstatu daně tak tvoří odebrání určité části hodnoty hrubého domácího produktu státem ve prospěch společnosti formou povinného příspěvku. Projevuje se to ve vztahu mezi státem a daňovými poplatníky. Tyto vztahy jsou charakterizovány jako peněžní vztahy vznikající odvodem daní, poplatků a jiných plateb do rozpočtu.

Pod vlivem společensko-politických a historických procesů, které proběhly ve společnosti, státu a ekonomice, se změnil charakter daňových vztahů. Tyto změny předurčily potřebu systematického studia daňových problémů. Tento typ výzkumu se rychle rozvíjel od 17. století, kdy se začali systematicky věnovat výzkumu v oblasti daní. V důsledku ospravedlnění daňové praxe vznikly různé koncepční modely daňových systémů, které se jinak nazývají daňové teorie. Každý z nich předkládá vlastní zásady pro konstrukci daňového systému, určuje jeho složení a strukturu, roli, význam a funkce daní v ekonomice. Přechod ke kapitalistickým principům ekonomického řízení, rozvoj komoditně-peněžních vztahů a rozvoj obchodního kapitalismu vedly k potřebě vědomé alokace vládních příjmů a výdajů a řízení státního hospodářství jako samostatného odvětví finanční ekonomika společnosti.

Merkantilisté D. Locke, T. Hobbes a další (XVII. století) konstatovali potřebu řešit konkrétnější problémy související se zdaněním: transformaci daní z dočasného na trvalý zdroj státního příjmu; stanovení nejvýhodnějších daní - přímých nebo nepřímých; návrh nejvýhodnějších předmětů zdanění z hlediska poplatníka a ekonomiky (půda, majetek). Fyziokraté v 18. století. F. Quesnay, O. Mirabeau, A. Turgot se kromě předmětů zdanění zabývali otázkami souvisejícími se spravedlností zdanění, převodem daní, zdroji příjmů atp.

Vědecky podložená systémová doktrína daní byla poprvé vytvořena A. Smithem.

n A. Smith (1723-1790): „Daně pro ty, kdo je platí, jsou známkou otroctví, známkou svobody“

Ve své eseji „Dotaz po povaze a příčinách bohatství národů“ poznamenal, že formování daňového systému probíhá docela vysoká úroveň rozvoje státu a že daňový systém je víceméně uspořádaným a systematickým odváděním části příjmů samostatně hospodařících subjektů ve prospěch státu. Ale nejvýznamnější v jeho učení jsou čtyři principy zdanění, které předložil: uniformita, jistota, pohodlí a levnost. Jak A. Smith, tak další představitelé klasické buržoazní politické ekonomie: W. Petty (1623-1687), J.B. Say (1767-1832) a J. Mill (1773-1836) také považovali ekonomiku za stabilní a samoregulující systém, ve kterém poptávka vytváří nabídku, a pokud je některé z nich přebytek, systém samočinně vyrovnává přesouváním výrobců do vzácných sektorů ekonomiky. Samoregulace ekonomiky probíhá podle principu „neviditelné ruky“. V tomto případě by měl stát vykonávat pouze funkce, které mu byly svěřeny: ochrana vlastnických práv a zajištění rozvoje volného trhu. Daně pro tyto účely sloužily pouze jako zdroj krytí výdajů státu.

"Kontroverze byla vedena kolem principů spravedlnosti při jejich shromažďování (jednotné nebo progresivní) a části stažení určené fiskální potřebou." Téměř ve všech studiích týkajících se povahy daní a zdanění prováděných od 18. století. Do 30. let 20. století byla daň chápána jako forma odvádění části prostředků patřících vlastnickým právem statkům a občanům do státní pokladny.

Ve 20. století Převládal názor, že daň je vynucený, zákonem stanovený příspěvek (poplatek) vybíraný na pokrytí vládních nákladů.

Například představitel nové historické školy, profesor berlínské univerzity A. Wagner (1835-1917), definuje daně „jako nucené příspěvky jednotlivých domácností nebo jednotlivců na pokrytí všeobecných výdajů státu nebo veřejných odborů, které jsou vybírány ze suverenity orgánů státní správy nebo samosprávy ve formě a výši jimi jednostranně stanovené jako celková odměna za všechny služby státních a místních svazků obecně a v rozsahu.

Zkoumání existující definice daň, ruský profesor M.I. Friedman dospěl k následujícímu závěru: „Daně by měly být považovány za povinné poplatky vybírané ve prospěch státu nebo komunity, protože tyto poplatky nejsou platbou za zvláštní služby státu nebo komunity.

Podle slavného představitele americké školy E. Seligmana „daň je vynucený poplatek vybíraný státem individuální na úhradu výdajů způsobených potřebami veřejné správy, aniž by to mělo souvislost se zvláštním plněním plátce.

Následující ekonomové a vědci věřili:

n F. Akvinský (1226-1274): „Daně jsou povolenou formou loupeže“

n C. Montesquieu (1689-1755): „Nic nevyžaduje tolik moudrosti a inteligence, jako určit část, která je odebrána subjektům, a část, která je ponechána jim“

Kromě toho měly daně různé názvy v různých časech v různých zemích:

n Povinnost (povinnost) - Anglie

n Steure (podpora) - Německo

n Daň (jezevčík) - USA

n Dovoz (povinná platba) - Francie

n Odeslat (nucená platba) - ve středověké Rusi

n Zyaket (část hospodářských zvířat), ushur (část sklizně) - předrevoluční Kazachstán

Dalším z učených ekonomů byl Arthur Laffer, americký ekonom, jeden ze zakladatelů teorie nabídky v ekonomii. Stal se slavným během Reaganovy vlády. Proslavil se objevem efektu – vzoru vlivu daňových sazeb na daňové příjmy, který dostal jeho jméno. Lafferův efekt a jeho grafické vyjádření v podobě Lafferovy křivky ukazuje, že za určitých podmínek může snížení daňových sazeb způsobit zvýšení daňových příjmů.

Lafferova křivka je grafickým znázorněním vztahu mezi daňovými příjmy a dynamikou daňových sazeb. Z konceptu křivky vyplývá, že existuje optimální úroveň zdanění, při které jsou daňové příjmy maximalizovány.

Základní myšlenkou Lafferovy křivky je, že jak se zvětšujete Sazba daně daňové příjmy se zvýší na určitou maximální úroveň a následně se sníží, protože vysoké daně omezují ekonomickou aktivitu podnikatelských subjektů, v důsledku čehož se snižuje objem výroby a příjmy. Snížení daňových sazeb způsobí krátkodobě snížení vládních příjmů. Nižší daňové sazby v dlouhodobém horizontu zvýší úspory, investice a zaměstnanost, což povede ke zvýšení produkce a příjmů podléhajících zdanění, což povede ke zvýšení daňových příjmů do státního rozpočtu. Tento přístup byl předložen zastánci teorie „ekonomie strany nabídky“.

Americký ekonom Arthur Laffer při studiu vztahu mezi sazbou daně a příjmy do státního rozpočtu ukázal, že zvýšení daňové sazby nevede vždy ke zvýšení daňových příjmů státu. Pokusil se teoreticky dokázat, že se sazbou daně z příjmu nad 50 % prudce klesá podnikatelská aktivita firem i populace jako celku.

Pokud sazba daně překročí objektivní hranici, začnou daňové příjmy klesat. A. Laffer dokázal, že stejný objem příjmů do státního rozpočtu lze zajistit jak při vysokých, tak i nízkých sazbách daně. V praxi jsou však Lafferovy myšlenky těžko použitelné, protože je obtížné určit, zda je ekonomika země v daném okamžiku na levé nebo pravé straně křivky. V důsledku chyby v této definici tedy „Lafferův efekt“ nefungoval během Reaganova předsednictví: ačkoli daňové škrty vedly k nárůstu podnikatelské aktivity v zemi, ztížily implementaci sociálních programů.

Je však těžké očekávat, že je možné sestavit ideální daňovou stupnici založenou pouze na teorii. Teorie musí být důkladně upravena v praxi. Národní, kulturní a psychologické faktory mají při posuzování její spravedlnosti nemalý význam. Američané se například domnívají, že s daňovou sazbou jako ve Švédsku (75 %) by nikdo ve Spojených státech nepracoval v legální ekonomice. Obecně se má za to, že nejvyšší sazba zdanění příjmů by se měla pohybovat v rozmezí 50–70 %.

V tržní ekonomice každý stát široce využívá daňovou politiku jako určitý regulátor dopadu na negativní tržní jevy. Daně, stejně jako celý daňový systém, jsou mocným nástrojem pro řízení ekonomiky v tržních podmínkách.

Existence každého státu předurčuje potřebu disponovat materiální a finanční základnou, z jejíchž prostředků lze hradit výdaje, které nevyhnutelně vznikají v procesu plnění funkcí státu. A jedním z hlavních zdrojů doplňování příjmů každého moderního státu jsou daně.

Ústava Republiky Kazachstán stanoví, že placení zákonem stanovených daní, poplatků a jiných povinných plateb je povinností a odpovědností každého.

Aplikace daní je jednou z ekonomické metodyřízení a zajišťování vztahu národních zájmů s obchodními zájmy podnikatelů a podniků bez ohledu na resortní podřízenost, formy vlastnictví a organizačně právní formu podniku. Pomocí daní se zjišťují vztahy podnikatelů, podniků všech forem vlastnictví se státními a místními rozpočty, s bankami, ale i s vyššími organizacemi. Pomocí daní je regulována zahraniční ekonomická aktivita, včetně přitahování zahraničních investic, a jsou vytvářeny soběstačné příjmy a zisk podniku.

Daně jsou tedy komplexním, mnohostranným fenoménem, ​​který je zároveň kategorií materiální, ekonomickou a právní.

V materiálním smyslu je daní určitá peněžní částka, kterou daňový poplatník ve stanoveném časovém rámci a stanoveným způsobem odvede státu.

V právním smyslu jde o státní zřízení, které zakládá povinnost osobě převádět peněžní částku v určitých částkách, ve stanovených lhůtách a stanoveným způsobem.

Daňová legislativa Republiky Kazachstán stanoví následující definici:

Daně jsou povinné zákony stanovené státem jednostranně. hotovostní platby do rozpočtu, vyrobené v určitých částkách, neodvolatelné a bezúplatné.

Podstata daní se projevuje v jejich funkcích. 1. Historicky první funkcí je fiskální funkce daní, která zajišťuje tok finančních prostředků do státního rozpočtu. Jak se vyvíjejí vztahy mezi zbožím a penězi a výroba, tato funkce určuje stále se zvyšující peněžní toky do státu. 2. Redistribuční funkce daní spočívá v přerozdělování části příjmů různých podnikatelských subjektů ve prospěch státu. Rozsah působení v této funkci je určen podílem daní na hrubém domácím produktu. 3. Třetí funkce daní - regulační - vzniká s expanzí ekonomické aktivity státu. Cílevědomě ovlivňuje rozvoj národního hospodářství v souladu s přijatými programy. V tomto případě se využívá výběr daňových formulářů, změny jejich sazeb, způsoby inkasa, výhody a slevy. Tyto regulátory ovlivňují struktury a proporce společenské reprodukce, objemy akumulace a spotřeby.

Daně jsou klasifikovány podle různých základů.

1) V závislosti na nositeli daňového zatížení mohou být daně přímé a nepřímé.

Přímé daně platí přímo daňové subjekty ( daň z příjmu, daň z nemovitosti) a jsou přímo úměrné solventnosti. Příkladem takových daní jsou vedle daní z příjmu daně z majetku.

Nepřímé daně jsou daně z určitého zboží a služeb. Tito. nepřímá daň je daň, kdy subjekt zdanění přenáší břemeno daně na jinou osobu, která vystupuje jako skutečný plátce (poplatník daně). Příklady takových daní jsou daň z přidané hodnoty (DPH), spotřební daně a cla. „Kritériem pro rozdělení na přímé a nepřímé,“ píše A.I. Kochetkov, „je určení konečného daňového poplatníka. Pokud je konečným plátcem daně vlastník zdaněné nemovitosti nebo příjemce zdaněného příjmu, pak je taková daň přímá. Konečným plátcem nepřímé daně je spotřebitel, kterému je daň přenesena prostřednictvím přirážky.“

Konstrukce daňového systému závisí na principu jeho organizace. Principy (z lat. principium - základ, původ) jsou základní a vůdčí myšlenky, vedoucí ustanovení, která určují počátek něčeho. Ve vztahu ke zdanění je třeba za principy považovat základní myšlenky a ustanovení, která existují v daňové sféře konkrétní země.

Bibliografie:

1. Daňový řád Republiky Kazachstán „O daních a jiných povinných platbách do rozpočtu“ ( daňový kód) ze dne 10. prosince 2011

2. Nurumov A.A. Daně Republiky Kazachstán a vyspělých zemí. Učebnice pro vysoké školy. Almaty, Sozdický slovník, 2005

3. Nurkhalieva D.M., Omirbaev S.M., Omarova Sh.A. Daně a zdanění v Republice Kazachstán: Učebnice pro univerzity / - Astana: “Saryarka”, 2007. - 400 s.

4. Khudyakov A.I. Brodský. Teorie zdanění. Tutorial. Almaty PUBLISHING HOUSE LLP: Norma-K, 2002

5. Panskov V.G., Knyazev V.G. Daně a zdanění: Učebnice pro vysoké školy - M.: MCFR, 2003. - 336 s.

6. Seydakhmetova F.S. Učebnice Daně v Kazachstánu. manuál - Almaty, 2002. - 160 str.

7. Daně. Učebnice příspěvek Edited by D.G. Chernik. - M, 2002. - 656 s.

8. A.V. Tolkushin. Daně a zdanění. Encyklopedický slovník.- M.: Právník, 2001 - 512 stran.

9. D.G. Borůvka. A.P. Pochinok, V. P. Morozov. Základy daňového systému. Moskva. Jednota. 2000.

Odeslat svou dobrou práci do znalostní báze je jednoduché. Použijte níže uvedený formulář

Studenti, postgraduální studenti, mladí vědci, kteří využívají znalostní základnu ve svém studiu a práci, vám budou velmi vděční.

Podobné dokumenty

Pojem, funkce, podstata daně a daňového systému, existující druhy daňové systémy. Vlastnosti daňového systému Ruská Federace, jeho nedostatky, hlavní způsoby rozvoje a reformy. Srovnání daňových systémů několika zemí s tržní ekonomikou.

práce v kurzu, přidáno 29.11.2011


Role daňového systému v tržní ekonomice, jeho rysy a nevýhody v Rusku v současné fázi. Daňové teorie 17.-19. století. Ekonomická podstata zdanění. Daně obecně ekonomické teorie XX století, keynesiánství a neoklasicismus.

práce v kurzu, přidáno 05.11.2014


Definice nemovitost. Základní principy systémů zdanění majetku fyzických osob v zemích s rozvinutou tržní ekonomikou. Současný stav daňového systému Ruské federace. Vlastnosti zdanění nemovitostí.

práce v kurzu, přidáno 14.01.2015


Role daně z přidané hodnoty (DPH) v daňových systémech zemí s vyspělou tržní ekonomikou. Podstata, kalkulační systém, účetní a kalkulační metody, sazby a dokumentování DPH v Ruské federaci, jakož i předpoklady a rysy její reformy.

práce v kurzu, přidáno 15.02.2010


Podstata, funkce a základní principy zdanění. Názory teoretiků na roli daní v ekonomice. Analýza různých modelů daňové politiky v tržní ekonomice. Daňová politika jako nástroj vládní regulace ekonomika.

práce v kurzu, přidáno 25.03.2011


Pojem daňového systému, jeho struktura a interakce jednotlivých prvků, principy jeho konstrukce v Rusku. Regulace tržní ekonomiky s využitím daňového systému v tržní ekonomice, současný stav a směry ke zlepšení.

práce v kurzu, přidáno 01.10.2014


Daňový systém Ruské federace, jeho podstata, principy konstrukce, druhy daní a poplatků. Vlastnosti zdanění v Kanadě a USA: Srovnávací charakteristiky daňových systémů, možnost využít zkušenosti s reformou ruského daňového systému.

práce v kurzu, přidáno 30.11.2010


Podstata, hlavní funkce, principy a klasifikace zdanění. Úloha daní při tvorbě státních příjmů. Daňový systém v zemích s vyspělou tržní ekonomikou. Trendy a perspektivy vývoje daňového systému ve vyspělých zemích.

práce v kurzu, přidáno 18.09.2013

Hlavním zdrojem krytí vládních výdajů jsou daně, jejichž podstatu a podstatu odhalují různé modely konstrukce daňových systémů, respektive daňové teorie. Ekonomové identifikují následující teorie daní: a) obecné, které odrážejí účel zdanění jako celku; b) soukromé, zkoumání jednotlivých daňových otázek.

Daň je zátěž, kterou stát ukládá legislativou, která stanoví její výši a způsob platby (A. Smith). Skotský ekonom předkládá tezi o neproduktivní povaze vládních výdajů, a proto považuje daň za škodlivou pro společnost.

Na druhé straně je daň vědomou nutností, potřebou ekonomického a sociálního rozvoje. Tato prohlášení zdůrazňují dvojí povahu zdanění.

Daň je obětí a zároveň přínosem, pokud jsou služby státu na úkor této oběti prospěšné (J. Sismond de Sismondi).

Daň je vynucená platba peněz vládě ze strany domácnosti nebo firmy (nebo převod zboží a služeb) výměnou, za kterou domácnost nebo firma přímo neobdrží zboží nebo služby (K. McConnell a S. Brew). Daně jsou nucené poplatky uvalené na obyvatelstvo na určitém území na základě zákona k pokrytí obecných potřeb státu (Sovětská finanční encyklopedie).

Principy zdanění. V daňové oblasti se uplatňují základní myšlenky a ustanovení, kterým se říká principy zdanění. Ekonomické principy zdanění poprvé formuloval A. Smith. V současné době prošly určitými změnami a lze je stručně charakterizovat následovně.

1. Princip spravedlnosti: každý by se měl podílet na financování státních výdajů úměrně svým příjmům a možnostem. Metodickým základem je progresivní zdanění: kdo dostane více dávek od státu, musí platit více daní.

2. Princip proporcionality: znamená rovnováhu mezi zájmy daňového poplatníka a státním rozpočtem. Tento princip je charakterizován Lafferovou křivkou znázorňující závislost základ daně od změn daňových sazeb, jakož i závislosti příjmů rozpočtu na daňovém zatížení.

3. Princip zohledňování zájmů daňových poplatníků: znamená jednoduchost výpočtu a placení daní. Tento princip se projevuje prostřednictvím: a) principu určitosti - poplatníkovi musí být přesně známa částka, způsob a doba platby; b) princip výhodnosti - daň je vybírána v čase a způsobem, který je pro plátce nejvýhodnější.

4. Princip hospodárnosti (efektivity): znamená nutnost snížit vládní náklady na výběr daní. Výše poplatků za samostatnou daň musí převyšovat (a přibližně dvakrát) náklady na její obsluhu.

Funkce daní. Realizace praktického účelu daní se provádí prostřednictvím jejich funkcí: fiskální, regulační, sociální, kontrolní. Fiskální funkcí daní se rozumí tvorba státních příjmů shromažďováním prostředků v rozpočtu a mimorozpočtových prostředků k financování společensky nutných potřeb. Tyto prostředky jsou vynakládány na sociální služby a ekonomické potřeby, podporu zahraniční politiky a bezpečnosti, správní a manažerské výdaje a platby veřejného dluhu. Regulační Daňová funkce je určena k řešení určitých problémů daňové politiky státu prostřednictvím daňových mechanismů. Tato funkce předpokládá vliv daňového systému na investiční proces, podnikatelskou činnost, pokles či růst výroby i její strukturu. Sociální daňová funkce řeší problémy spravedlivého zdanění a je realizována prostřednictvím: a) nerovnoměrného zdanění různých částek příjmů (s použitím stupnice progresivního zdanění); b) uplatnění daňových slev (například na příjmy občanů určené na nákup nebo výstavbu nového bydlení); c) zavedení spotřebních daní na luxusní zboží (například spotřební daň na šperky). Občané s velkými příjmy proto musí platit velké částky daní do rozpočtu a naopak. Sociální funkce ve svém jádru reguluje velikost daňového zatížení na základě výše příjmu jednotlivce. Řízení Funkce zdanění umožňuje státu sledovat včasnost a úplnost příjmů daňových odvodů do rozpočtu, porovnávat jejich velikost s potřebami finančních zdrojů a ovlivňovat tak proces zkvalitňování daňové a rozpočtové politiky. Kombinace těchto funkcí při budování daňového systému přispívá k ekonomickému růstu státu a sociálnímu zabezpečení obyvatelstva.

17. Hlavní druhy daní; klasifikace daní podle územního základu, podle mechanismu výběru, ve vztahu k rozpočtům různých úrovní.

Daň je komplexní systém vztahů, který zahrnuje řadu prvků. Podle daňového řádu musí být při stanovení daní stanoveny všechny prvky zdanění. Prvky zdanění jsou rozděleny do tří skupin:

1) hlavní (povinné) náležitosti daně, které musí být vždy uvedeny v legislativním aktu při stanovení daně. Podle Čl. 17 daňového řádu se daň považuje za stanovenou, pouze pokud jsou identifikováni poplatníci a tyto prvky zdanění: předmět zdanění, základ daně, zdaňovací období, sazba daně, postup výpočtu daně, postup placení daně a lhůty;

2) volitelné prvky, které nejsou povinné, ale mohou být stanoveny legislativním zákonem o daních (například daňové zvýhodnění);

3) další prvky, které nejsou uvedeny v povinné ke stanovení daně: předmět daně, sazebník daně, jednotka daně, zdroj daně, daňový plat atd.

Základní prvky zdanění. Mezi hlavní (povinné) prvky daně patří:

a) předmět zdanění (poplatník) - osoba, která v souladu s ust. 19 daňového řádu je svěřena povinnost platit daně (resp. poplatky). Podle ruské legislativy jsou subjekty zdanění organizace a jednotlivci. Daň může být zaplacena přímo daňovým poplatníkem nebo sražena u zdroje; b) předmětem zdanění je jednání, událost, stav, který určuje povinnost subjektu zaplatit daň (například uskutečnění obratu za prodej zboží, vlastnictví majetku, uskutečnění koupě a prodeje, vstup do dědictví, přijetí příjem atd.);

c) základ daně. Představuje kvantitativní vyjádření předmětu zdanění a je základem pro výpočet výše daně (daňové mzdy), neboť je na ni uplatněna sazba daně.

V Čl. 53 daňového řádu definuje základ daně: představuje náklad, fyzickou nebo jinou vlastnost předmětu zdanění. V souladu s tím se daňové základy liší podle nákladových ukazatelů (výše příjmů); s ukazateli objemových nákladů (objem prodaných služeb); s fyzikálními ukazateli (objem vytěžených surovin);

d) zdaňovací období - období, ve kterém se tvoří základ daně a s konečnou platností je stanovena výše daňové povinnosti;

e) sazba daně - výše daně na jednotku daně. (Daňové sazby by měly být klasifikovány na základě různých faktorů.

Sazby se tedy v závislosti na způsobu stanovení výše daně dělí na stejné (pro každého poplatníka je stanovena stejná výše daně); firma (pro každou daňovou jednotku je stanovena pevná částka daně, například 70 rublů na 1 m2 plochy); úrok (pro každý rubl je stanoveno určité procento daňové povinnosti). Podle míry proměnlivosti daňových sazeb se rozlišují obecné sazby; zvýšené; snížená (např. při obecné sazbě DPH 20 % se poskytuje snížená sazba 10 %). V závislosti na obsahu mohou být sazby marginální (takové sazby jsou přímo stanoveny v normativní akt o daních); skutečné (jsou definovány jako poměr zaplacené daně k základu daně); ekonomické (definované jako poměr zaplacené daně ke všem přijatým příjmům);

f) postup při výpočtu daně. Existují dva systémy výpočtu daně: nekumulativní (zdanění základu daně se poskytuje po částech) a kumulativní (daň se počítá na akruální bázi od začátku období);

g) postup při placení daně, tzn. způsob uložení částky daně do příslušného rozpočtu (mimorozpočtový fond). Zahrnuje řešení následujících problémů:

Směr platby (do rozpočtu nebo mimorozpočtového fondu);

Způsoby platby daní (v rublech, cizí měna);

Platební mechanismus (bezhotovostně nebo hotovostně, do kanceláře výběrčího daní atd.);

Vlastnosti kontroly placení daní.

Částku daně, která má být zaplacena, převede daňový poplatník nebo jiná povinná osoba ve stanovené lhůtě (§ 58 daňového řádu). V tomto případě může být povinná osoba pověřena zastupováním daňový úřad daňové přiznání a další doklady (§ 24 daňového řádu). Hlavní způsoby placení daně jsou:

Zaplacení daně podle přiznání (poplatník je povinen ve stanovené lhůtě podat správci daně oficiální vyúčtování svých daňových povinností - daňové přiznání);

Platba daně u zdroje příjmu (okamžiku přijetí příjmu předchází okamžik zaplacení daně, jedná se jako o automatický srážkový, bezhotovostní způsob);

Katastrální způsob placení daně (daň se vybírá na základě vnější znaky očekávaný průměrný výnos z nemovitosti; v tomto případě jsou stanoveny pevné lhůty pro placení daně);

h) lhůty pro placení daní a poplatků. Podle Čl. 57 daňového řádu jsou stanoveny ve vztahu ke každé dani a poplatku. Platební lhůty jsou určeny kalendářním datem nebo uplynutím lhůty počítané na roky, čtvrtletí, měsíce, týdny a dny, jakož i uvedením události, která měla nastat nebo nastat, nebo úkonu, který měl být proveden .

Nepovinné prvky zdanění. Představují je daňové výhody. Daňová a odvodová zvýhodnění jsou uznávána jako zvýhodnění poskytovaná určitým kategoriím poplatníků a poplatníků oproti jiným poplatníkům nebo plátcům poplatků, včetně možnosti daň nebo poplatek neplatit nebo je platit v nižší částce. Daňová zvýhodnění slouží ke snížení daňové povinnosti právnických a fyzických osob; na odklad nebo splátky. Daňové výhody jsou rozděleny do tří typů:

a) osvobození - daňové zvýhodnění, které vyjímá ze zdanění určité položky (předměty) zdanění;

b) slevy - výhody snižující základ daně;

c) slevy na dani - benefity snižující daňovou sazbu nebo daňový plat. Představují nahrazení daně nebo její části naturální exekucí. Toto zvýhodnění poskytují poplatníkovi místní úřady ve výši daně připsané do místních rozpočtů v souvislosti s jeho činností v jakékoli podporované oblasti nebo v závislosti na jeho sociálním a majetkovém postavení (např. půjčka pro osoby se zdravotním postižením). Existují následující formy poskytování daňových slev:

Snížená daňová sazba;

Srážka z daně plat (hrubá daň);

Odklad nebo splátka daně;

Vrácení dříve zaplacené daně, části daně (daňová amnestie);

Kredit za dříve zaplacenou daň;

Cílený (investiční) daňový kredit;

d) sleva na dani z investic - taková změna období placení daně, ve které má organizace, jsou-li pro to vhodné důvody, možnost snížit své platby daně v určité lhůtě a ve stanovených mezích. Následně poplatník postupně splácí svůj dluh na úvěrech a naběhlé úroky. Postup a podmínky pro poskytnutí slevy na dani z investic jsou definovány v čl. 67 NK.

Další prvky zdanění. Mezi tyto prvky patří:

a) předmětem daně je skutečná věc (pozemek, automobil, jiný majetek) a nehmotný prospěch (státní symboly, ekonomické ukazatele apod.);

b) sazba daně - statutární charakteristika (parametr) měření předmětu daně. Rozsah daně je určen náklady a fyzickými vlastnostmi. Při měření příjmů nebo nákladů na zboží se jako stupnice daně používají peněžní jednotky, při výpočtu spotřebních daní z alkoholu se používá síla nápojů, při stanovení daně vlastníků vozidel- výkon motoru, zdvihový objem motoru nebo hmotnost vozidla;

c) daňová jednotka. Jak doplňkový prvek daně, úzce souvisí s její mírou a slouží k vyčíslení základu daně. Daňová jednotka by měla být považována za konvenční jednotku uznávaného měřítka: při zdanění půdy je to hektar, metr čtvereční; pro zdanění přidané hodnoty - rubl; při výpočtu daně od vlastníků vozidel - Koňská síla;

d) zdroje daně - rezerva sloužící k její úhradě. Zdrojem jsou příjmy a kapitál poplatníka; aplikován na ekonomická aktivita podniky - takové ekonomické ukazatele jako náklady, finanční výsledek, zisk atd.;

e) daňový plat - částka, kterou plátce přispěl do státní pokladny na jednu daň.

Klasifikace daní. Seskupování daní podle způsobů jejich stanovení a výběru, charakteru uplatňovaných sazeb a předmětů zdanění atd. představuje klasifikaci daní. Může být provedeno podle následujících kritérií.

1. Podle způsobu sběru se rozlišují:

a) přímé daně, které se vybírají přímo z příjmu nebo majetku poplatníka. Konečným plátcem přímých daní je vlastník nemovitosti (příjmu). Tyto daně se dělí na:

Skutečné přímé daně, placené s přihlédnutím nikoli ke skutečnému, ale očekávanému průměrnému příjmu plátce (například majetkové daně pro právnické a fyzické osoby);

Osobní přímé daně vybírané ze skutečně obdržených příjmů s přihlédnutím ke skutečné solventnosti poplatníka (například daň z příjmu právnických osob);

b) nepřímé daně, které jsou zahrnuty v ceně zboží, prací a služeb. Konečným plátcem nepřímých daní je spotřebitel zboží, práce a služeb. Nepřímé daně se zase dělí na:

Na nepřímé individuální daně, které jsou uvaleny na určité skupiny zboží (například spotřební daně);

Nepřímé univerzální daně, které se obecně vztahují na veškeré zboží, práce, služby (například DPH);

Fiskální monopoly, rozšířené na veškeré zboží, jehož výroba a prodej jsou soustředěny ve vládních agenturách;

Cla uvalená na zboží a služby při překročení státní hranice (vývozně-dovozní transakce).

2. V závislosti na orgánu, který zřizuje a má právo měnit a upřesňovat daně, existují:

a) federální (národní) daně, které jsou stanoveny legislativou země a jsou jednotné na celém jejím území;

b) regionální daně, které jsou stanoveny v souladu s legislativou země zákonodárnými orgány jejích subjektů;

c) místní daně, které jsou zavedeny v souladu s legislativou země místními úřady.

3. Podle cílového zaměření zavedení daní se rozlišují:

a) abstraktní (obecné) daně určené k generování příjmů státního rozpočtu jako celku;

b) cílené (zvláštní) daně, které se zavádějí k financování konkrétní oblasti vládních výdajů.

4. V závislosti na subjektu-poplatníkovi se daně dělí:

a) ty, které se vybírají od fyzických osob (například daň z příjmu fyzických osob);

b) uvalené na právnické osoby (například daň z příjmu právnických osob);

c) související daně, které platí jak fyzické osoby, tak i právnické osoby(například daň z pozemků).

5. V závislosti na způsobu zdanění existují:

a) rovné daně, vyznačující se stejnou výší daně pro každého poplatníka;

b) poměrné daně vybírané jednotnou sazbou pro jakoukoli výši příjmu;

c) progresivní daně, charakterizované zvýšením sazby se zvýšením základu daně;

d) regresivní daně, jejichž sazba klesá s rostoucí velikostí předmětu zdanění.

6. V závislosti na základu daně lze daně dělit:

a) o úhrnných daních, které se vybírají např. z majetku jednoho poplatníka (daň z majetku podniku);

b) dílčí daně - uplatňují se na samostatný druh majetku (například pozemek);

c) hrubé daně, tzn. daně, jejichž výpočet je založen na aktivech rozvahy podniku, včetně vypůjčené prostředky;

d) čisté daně (čisté daně) - jsou vybírány z rozdílu mezi veškerým majetkem a získanými finančními prostředky.

7. Podle výše rozpočtu, do kterého je platba daně připsána, se rozlišují daně:

a) přidělené, které jdou zcela do jednoho nebo druhého rozpočtu (například cla);

b) regulační, které jdou současně do různých rozpočtů v zákonem stanoveném poměru (např. daň z příjmu právnických osob).

8. Podle pořadí zavedení se daně dělí:

a) obecně povinné, vybírané v celé zemi bez ohledu na rozpočet, do kterého jdou (daň z příjmu fyzických osob);

b) fakultativní, které jsou stanoveny v základech daňového systému, ale jejich zavedení a výběr jsou v kompetenci krajských a místních úřadů (licenční poplatky).

NominálníHDP v cenách aktuální roku. Reálný HDP kalkulováno v cenách základní roku. Potenciální HDP- objem HDP možný při plném využití dostupných zdrojů. Deflátor- přístup nominální HDP do nemovitý HDP, tzn. charakterizuje změnu obecné cenové hladiny.

HNP= P2 + P3

HDP= HNP + saldo prvotních důchodů ze zahraničí

HDP= HNP ‒ P 3 + P 1

Nominální a reálné ukazatele. Cenové indexy.

Hodnotu nominálního HDP ovlivňují 2 ukazatele:

Dynamika reálného objemu výroby

Dynamika obecné cenové hladiny.

HNP p = HNP n: CPI (cenový index)

Pokud je hodnota cenového indexu < 1, pak se HNP upraví směrem nahoru, což se nazývá inflace .

Pokud CPI > 1, pak nastává deflace, tzn. úprava HNP směrem dolů. CPI se vypočítává pomocí Laspeyrasova typu neboli cenového indexu se základními váhami PL =

Cenový index je implicitní deflátor HDP, počítaný podle typu indexu Poache, kde se jako váhy používá soubor zboží aktuálního období. P p =

Pokud místo Q dosadíme celý soubor statků určených pro HDP a místo P jejich ceny, dostaneme deflátor HDP. Deflátor HDP=

Fisherův index.

Částečně odstraňuje nedostatky indexů Laisperas a Poache, tzn. zprůměruje jejich hodnoty.

Základní principy zdanění v tržním obchodním modelu. Pojem „elasticita daňového systému“. Stanovení optimální daňové sazby. Lafferova křivka a její interpretace.

Principy zdanění.

Princip spravedlnosti, neutralita ve vztahu ke všem plátcům. Spočívá v univerzálnosti zdanění a závislosti výše daňové sazby na výši příjmu a je realizován prostřednictvím diferencovaných daňových sazeb;

Princip jistoty jednoduchost a dostupnost vyžadující, aby výše, způsob a doba výběru daní byla plátcům předem známa;

Jednorázový princip zdanění, které navrhuje vybírat různé druhy daní z jednoho zdroje příjmu, jak na vnitrostátní, tak na mezinárodní úrovni;

Princip flexibility zdanění, které spočívá ve vytváření systému dávek výhodných podmínek rozvoje pro určité oblasti činnosti v souladu s hospodářskou politikou státu;

Princip stability a stabilita standardních sazeb plateb daní, jakož i postup pro výpočet daňových příspěvků do rozpočtu;

Zásada závazku placení daní.

V zahraničí se používá následující ukazatel úrovně zdanění: „elasticita daňového systému“. Daňové sazby by podle něj měly být tak vysoké, aby zabránily inflaci, ale zároveň tak nízké, aby zajistily rozvoj výroby. Elasticita daňového systému spočívá v tom, že daňové sazby jsou každoročně zákonně upravovány v souladu se změnami politické a ekonomické situace.

Je obtížné matematicky přesně určit optimální daňovou sazbu, ale existují 3 znaky, podle kterých můžete posoudit, zda byl kritický daňový bod překročen:

A) jestliže s dalším zvýšením sazby daně příjmy rozpočtu rostou neúměrně pomalu nebo klesají;

B) sníží-li se tempo hospodářského růstu, sníží se investice a zhorší se situace obyvatelstva;

C) pokud roste „stínová“ ekonomika – skryté a zjevné daňové úniky.

To vše svědčí o negativním dopadu daní na ekonomiku.

Při studiu vztahu mezi sazbou daně a daňovými příjmy do rozpočtu americký ekonom Arthur Laffer ukázal, že zvýšení daní může vést ke snížení rozpočtových příjmů. Smyslem křivky je, že snížení mezních sazeb a daní obecně má silný dopad na produkci. Když se sazby sníží, daňový základ se nakonec zvýší (vyrobí se více produktů, zvýší se příjmy lidí, zvýší se daně). To se nestane hned. Rozšíření daňového základu však může vyrovnat ztráty daňových příjmů způsobené nižšími daňovými sazbami. Jak známo, snížení daní bylo nedílnou součástí programu R. Reagana.