O ÚČTOVÉ TABULCE PRO ÚVĚROVÉ INSTITUCE A POSTUPU JEJÍHO UPLATNĚNÍ

Předpisy ze dne 27. února 2017 č. 579-P (ve znění Směrnic Centrální banky Ruské federace ze dne 5. července 2017 č. 4450-U, ... ze dne 18. prosince 2018 č. 5019-U, ze dne 28. února 2019 č. 5087-U)

ÚČTOVÁ SCHÉMA PRO ÚVĚROVÉ INSTITUCE A POSTUP PŘI JEJÍ UPLATNĚNÍ

Graf účtů účetnictví Pro úvěrové instituce

Příloha 1. Schéma označení osobních účtů a jejich číslování (pro hlavní účty)
Příloha 2. Postup pro použití účtové osnovy pro úvěrové instituce při vedení účetních záznamů v dalších pracovištích úvěrových institucí (pobočkách)
Příloha 3. Seznam účtů, jejichž transakce podléhají dodatečné kontrole
Příloha 4. Výpis zůstatků na účtech úvěrové instituce
Dodatek 5. Obratový list na účtech úvěrové organizace
Příloha 6. Seskupení účetních účtů pro sestavení rozvahy úvěrové instituce
Příloha 7. Postup použití účtové osnovy pro úvěrové instituce při promítání leasingových obchodů včetně finančního leasingu (leasingu) v účetnictví
Příloha 10. Seskupení účetních účtů pro sestavení výkazu obratu
pro zohlednění událostí po datu vykázání
Dodatek 11. Seskupení účetních účtů pro sestavení konsolidovaného výkazu obratu k zohlednění událostí po datu vykázání

PŘEDPISY RUSKÉ BANKY O ÚČETNICTVÍ

O POSTUPU ÚČETNICTVÍ PRO DERIVÁTY FINANČNÍCH NÁSTROJŮ

Předpisy ze dne 4. července 2011 č. 372-P (ve znění pokynů Bank of Russia č. 3106-U ze dne 6. listopadu 2013, č. 3864-U ze dne 30. listopadu 2015, č. 4611-U ze dne 16. listopadu, 2017)

O POSTUPU ZJIŠŤOVÁNÍ PŘÍJMŮ, NÁKLADŮ A JINÝCH CELKOVÝCH PŘÍJMŮ ÚVĚROVÝCH INSTITUCÍ

Předpisy ze dne 22. prosince 2014 č. 446-P (ve znění směrnic Bank of Russia č. 3840-U ze dne 5. listopadu 2015, č. 4556-U ze dne 2. října 2017, č. 4858-U ze dne 9. července, 2018)

O POSTUPU ÚVĚROVÉ ORGANIZACE PŘI ÚČETNÍCH ÚČTECH OPERACE PŘI PŘIVÁDĚNÍ PROSTŘEDKŮ NA ZÁKLADĚ SMLOUV O BANKOVNÍM VKLADU (VKLADU), ÚVĚROVÉ SMLOUVY, OPERACE PŘI VYDÁVÁNÍ A SPLÁCENÍ (PLATENÍ) DLUHOPISŮ A VYPŘÁNÍ VKLADŮ

Nařízení Bank of Russia č. 604-P ze dne 2. října 2017 (ve znění směrnice Bank of Russia č. 4826-U ze dne 21. června 2018)

O POSTUPU ÚVĚROVÉ INSTITUCE PŘI PROHLÉDNUTÍ ÚVĚROVÝCH INSTITUCÍ V ÚČETNÍCH INSTITUCÍCH OPERACE PŘI UMÍSTĚNÍ PENĚZ NA ÚVĚROVÉ SMLOUVY, OPERACE SOUVISEJÍCÍ S REALIZACE OBCHODŮ K NABÍZENÍ PRÁVA NA NÁROK OD TŘETÍCH STRAN, VÝBĚR VÝBĚRU VÝBĚRU VÝBĚRŮ BANKOVNÍ ZÁRUKY A POSKYTOVÁNÍ HOTOVOSTI

Nařízení Bank of Russia č. 605-P ze dne 2. října 2017 (ve znění směrnice Bank of Russia č. 4827-U ze dne 21. června 2018, č. 5017-U ze dne 18. prosince 2018)

Kontrolní (první) podpis, bez omezení na výši transakcí na zúčtovacích a pokladních dokladech podléhajících dodatečné kontrole, mají manažeři a hlavní účetní úvěrových institucí z moci úřední nebo jejich jménem pověření zástupci. Udělení kontrolního (prvního) podpisu konkrétnímu úředníkovi nevylučuje možnost, aby tato osoba (s výjimkou hlavní účetní) vykonávala funkce odpovědného vykonavatele pro určitý okruh operací. V tomto případě kontroluje doklady o operacích provedených jinými zaměstnanci. Hlavní účetníÚvěrová organizace je povinna zajistit, aby odpovídající podpisové vzory byly totožné a byly bezodkladně předány proti potvrzení pokladně, účetním a dozorčím zaměstnancům. Hlavní účetní je povinen sledovat včasné zavádění změn vzorů podpisů používaných zaměstnanci úvěrové instituce při své práci. Jednu sadu vzorových podpisů úředníků úvěrové instituce uchovává hlavní účetní pro evidenci osob, které mají právo podepisovat zúčtovací a pokladní doklady. Pro ověření souladu podpisů oprávněných úředníků úvěrové instituce na vypořádacích a pokladních dokumentech přijatých k provedení se schválenými vzory musí mít zaměstnanci vzory jejich podpisů. Zaměstnanci dozoru musí používat vlastní kopie vzorů podpisů zaměstnanců úvěrové instituce, jakož i vzory podpisů a otisků pečetí na dokumentech předložených klienty. Těmto zaměstnancům je zakázáno používat stejné kopie karet se vzory podpisů a otisků pečetí klientů a vzory podpisů zaměstnanců úvěrové instituce, které používají účetní zaměstnanci.

O pravidlech účetnictví v úvěrových institucích nacházejících se na území Ruské federace (ve znění ze dne 8. července 2016) (ve znění novely ze dne 1. ledna 2017) (od 3. dubna 2017 pozbylo účinnosti na základě nařízení Bank of Russia č. ze dne 27. února 2017 579-P)

Předpisy Ruské banky

Bulletin Bank of Russia, N 56-57, 25.09.2012

Datum zahájení:

Datum spotřeby:

O pravidlech účetnictví v úvěrových institucích nacházejících se na území Ruské federace

CENTRÁLNÍ BANKA RUSKÉ FEDERACE

(ve znění ze dne 8. července 2016)
(verze platná od 1. ledna 2017)
Ztráta síly dne 3. dubna 2017 na základě
Předpisy Bank of Russia ze dne 27. února 2017 N 579-P
____________________________________________________________________

V souladu s článkem 4 federálního zákona ze dne 10. července 2002 N 86-FZ „O Centrální bance Ruské federace (Banka Ruska)“ (Shromážděné právní předpisy Ruské federace, 2002, N 28, čl. 2790; 2003, N 2, čl. 157; N 52, čl. 5032; 2004, N 27, čl. 2711; N 31, čl. 3233; 2005, N 25, čl. 2426; N 30, čl. 30061; N 19, čl. 2061; N 25, čl. 2648; 2007, N 1, čl. 9, čl. 10; N 10, čl. 1151; N 18, čl. 2117; 2008, N 42, čl. 4696, čl. 4699; N 44, čl. 0,4982; N 52, čl. 6229, čl. 6231; 2009, N 1, čl. 25; N 29, čl. 3629; N 48, čl. 5731; 2010, N 45 , čl. 5756; 2011, N 7, čl. 907; N 27, čl. 3873; N 43, čl. 5973; N 48, čl. 6728; 2012, N 50, čl. 6954; N 53, čl. 7599 , čl. 7607; 2013, N 11, čl. 1076; N 14, čl. 1649; N 19, čl. 2329; N 27, čl. 3438, čl. 3476, čl. 3477; N 30, čl. 4084; N 49, čl. 6336; N 51, čl. 6695, čl. 6699; N 52, čl. 6975; 2014, N 19, čl. 2311, čl. 2317; N 27, čl. 3634) (dále - federální zákon ze dne 10.7.2002 N 86-FZ) a rozhodnutí představenstva (zápis z jednání představenstva ze dne 13.7.2012 N 13) stanoví pravidla vedení účetnictví v úvěrových institucích se sídlem na území Ruské federace.
(Preambule v platném znění, vstoupila v platnost dne 31. srpna 2014 příkazem Bank of Russia ze dne 17. července 2014 N 3326-U.

1. Úvěrové organizace se sídlem na území Ruské federace vedou účetnictví v souladu s pravidly uvedenými v dodatku k tomuto nařízení.

2. Tato pravidla podléhají oficiálnímu zveřejnění ve „Věstníku Ruské banky“ a vstupují v platnost dne 1. ledna 2013.

3. Ode dne vstupu tohoto nařízení v platnost se za neplatné prohlašují:

Předseda
Centrální banka
Ruská Federace
S. M. Ignatiev

Registrovaný
na ministerstvu spravedlnosti
Ruská Federace
3. září 2012
registrace N 25350

Aplikace. Pravidla pro vedení účetních záznamů v úvěrových institucích nacházejících se na území Ruské federace

aplikace
k předpisům Ruské banky
„O pravidlech účetnictví
účetnictví v úvěrových institucích,
nacházející se na území
Ruská Federace"
ze dne 16. července 2012 N 385-P

Účtová osnova pro účetnictví v úvěrových institucích

Základní pojmy a zápisy:

A - aktivní účet;

P - pasivní účet;

SB - Otevřeno Akciová společnost"Sberbank of Russia" (dále jen Sberbank of Russia);

OFBU - všeobecný fond bankovního managementu;

mezibankovní - týkající se transakcí mezi úvěrovými institucemi, jakož i mezi úvěrovými institucemi a Bankou Ruska, nerezidentskými bankami;

Korespondentské banky (respondentské banky) jsou úvěrové organizace a (nebo) nerezidentské banky, které mezi sebou navázaly korespondenční vztahy.

Účty pro nerezidenty jsou specifikovány slovem „nerezident“, účty bez slova „nerezident“ slouží k evidenci transakcí rezidentů.

Kapitola A. Rozvahové účty

O pravidlech účetnictví v úvěrových institucích nacházejících se na území Ruské federace (ve znění ze dne 8. července 2016) (ve znění novely ze dne 1. ledna 2017) (od 3. dubna 2017 pozbylo účinnosti na základě nařízení Bank of Russia č. ze dne 27. února 2017 579-P)

Fesak Polina Aleksandrovna, student 3. ročníku účetního a finančního oddělení Kubánské státní agrární univerzity pojmenované po I. T. Trubilin, Krasnodar [e-mail chráněný]

Vědecký školitel: Svetlana Alexandrov Mullinova, kandidátka ekonomických věd, docentka katedry účetnictví Kubánské státní agrární univerzity pojmenovaná po I. T. Trubilin, Krasnodar [e-mail chráněný]

Změny v Účtovém rozvrhu úvěrových institucí

Abstrakt Článek pojednává o změnách v Účtové osnově úvěrových institucí, které vstoupily v platnost v prvním čtvrtletí roku 2017. Je zveřejněn obsah hlavních změn ve složení účtové osnovy Klíčová slova: úvěrové organizace, účtová osnova, kapitoly, aplikace, účetní účty, ruská legislativa, Banka Ruska.

Zavedení nové účtové osnovy nám umožňuje učinit nový krok k organizaci bankovního účetnictví na cestě k jeho posunu směrem k mezinárodním principům a standardům a zlepšit kvalitu účetní závěrky. To se následně pozitivně projeví na celém procesu bankovního řízení Účetnictví v úvěrových institucích úzce souvisí s účetnictvím v jiných sektorech ekonomiky. Tato vazba je dána činností bank v oblasti vypořádání, hotovostních, úvěrových služeb až po právní a Jednotlivci. Mnoho operací prováděných bankami se promítá do účetní evidence organizací různých forem vlastnictví.Účetnictví v jakémkoli podnikatelském subjektu je založeno na aplikaci Účtové osnovy. Výjimkou nejsou ani banky a nebankovní úvěrové organizace. Účtová osnova zřízená výnosem Ministerstva financí Ruské federace ze dne 31. října 2000 č. 94n „O schválení Účtové osnovy pro účtování finančních a ekonomických činností organizací a pokyny k jejímu uplatňování“ se nepoužívá. v úvěrových institucích. 57 zákona č. 86FZ „O Centrální bance Ruské federace (Banka Ruska)“ stanoví, že pravidla pro provádění bankovních operací stanoví Banka Ruska, která je základem metodického centra pro účetnictví v úvěrových institucích. .

Účtová osnova pro účetnictví v úvěrových institucích je systém účetní účty, používané v komerčních bankách, zajišťující jejich seznam, seskupování a digitální označení v závislosti na předmětech a účelech účetnictví. Účtová osnova je schválena Bankou Ruska a je povinná pro použití všemi bankami a nebankovními úvěrovými organizacemi. V únoru 2017 schválila Bank of Russia Nařízení č. 579P „O účtové osnově pro úvěrové instituce a postupu při jejím uplatňování“, které nahradilo dříve používané nařízení č. 385P „O pravidlech účetnictví v úvěrových institucích umístěných na Území Ruské federace.“ Posouzena Naše pravidla zahrnují Účtovou osnovu a postup jejího uplatňování. Zastavme se u významných změn, které byly provedeny ve výše uvedeném nařízení. Dříve používané nařízení Bank of Russia č. 385P sestávalo z pěti kapitol: Kapitola A. Rozvahové účty Kapitola B. Svěřenské účty Kapitola C. rozvahové účty Kapitola D. Účty pro účetní pohledávky a závazky z finančních derivátů a jiných smluv (transakcí), podle kterých se vypořádání a dodání provádějí nejdříve následující den po dni uzavření smlouvy (obchodu) ; Kapitola D. Depo účty. V souladu se vstupem v platnost nařízení Bank of Russia č. 579P ze dne 27. 2. 2017

Byla zrušena kapitola D. Současně zůstaly všechny záznamy o dochovaných kapitolách nezměněny (s výjimkou úprav v kapitole A). Účty 616 „Pomocné účty“ a 617 „Odložené daňové závazky a odložené daňové pohledávky“ jsou tak nově zařazeny do podsekce „Pomocné účty“.

Byla změněna charakteristika podrozvahových účtů 91202 „Různé cennosti a doklady“ (A) a 91203 „Různé cennosti a doklady zaslané a vydané k ohlášení, na provizi“.

(A). Dříve byl podle nařízení Bank of Russia č. 385P účet 91202 „Různé cennosti a dokumenty“ používán k účtování různých cenností a dokumentů a také nepersonalizovaných a personalizovaných platebních karet. V současné době se na tomto účtu účtují i ​​doložené cenné papíry uložené v trezoru cenností. Tato změna byla pravděpodobně způsobena zrušením kapitoly Di nutností přenést charakteristiku účtů v ní zahrnutých na účty jiných kapitol. Dále bych rád poznamenal, že změny se dotkly názvů a čísel příloh k účtové osnově. Název Přílohy 2 „Postup pro použití Účtové osnovy pro úvěrové instituce při vedení účetních záznamů v dalších kancelářích úvěrových institucí (pobočkách) byl zcela změněn.“ Příloha 5 k nařízení Bank of Russia č. 385P se stala Přílohou 3 k Bank ruského předpisu č. 579P. Výpis zůstatků účtů úvěrové organizace se stal přílohou 4, výkaz obratu přílohou 5. Dříve používaný dodatek 8 se stává přílohou 6 nařízení Bank of Russia č. 579P s názvem „Seskupování účetních účtů pro sestavení rozvahy úvěrová organizace." Nařízení Bank of Russia č. 579, které vstoupilo v platnost, nyní končí přílohami 10 a 11, které mají tyto názvy: „Seskupení účetních účtů pro sestavení výkazu obratu, aby odrážely události po datu vykázání“ a „ Seskupení účetních účtů pro sestavení konsolidovaného výkazu obratu pro zohlednění událostí po datu účetní závěrky „resp. Můžete také věnovat pozornost následujícím bodům, které se vyskytnou. V účtové osnově pro účetnictví v úvěrových institucích jsou účty označené (SB). Tyto účty používá pouze Banka Ruska kvůli specifikům své činnosti, například rozvahové účty 47419 „Vyúčtování s organizacemi v hotovosti (SB)“ – (P), 47420 „Vyúčtování s organizacemi v hotovosti (SB) “ – (A), používané zejména pro účtování úhrad s poštovními úřady za částky v hotovosti přijaté agenturami a pobočkami Ruské banky nacházejícími se v místech vypořádání, kde nejsou žádné pobočky.

Ruská banka používá svá Pravidla pro vedení účetních záznamů v Ruské bance a ve své Účtové osnově. Zároveň existuje spousta účtů, které fungují v komerčních bankách. Například účty 47422 „Závazky z ostatních transakcí“ a 47423 „Pohledávky z jiných transakcí“. Existují také takzvané „protilehlé účty“ - na rozvaze komerčních bank, aktivní rozvahový účet 30102 „Korespondentské účty úvěrových institucí v Ruské bance“, na rozvaze středisek pro vypořádání hotovosti Ruské banky - pasivní účet 30101. V Účtové osnově Banky Ruska jsou i specifické účty, například podrozvahové účty první sekce od čísel 901 až 905 „Bankovky a mince v rezervních fondech“. Tyto účty zaznamenávají hotovost, která byla vytištěna, ale nebyla dána do oběhu. Hotovost uvedená do oběhu se odráží na zvláštních účtech na straně pasiv rozvahy Ruské banky, což z ní činí jednu z největších bank v zemi, pokud jde o měnu rozvahy. Nakonec lze poznamenat, že se vstupem v platnost nového nařízení Ruské banky č. 579P v účtové osnově je dodržováno toto: a mnoho dalších (ne tak podstatných změn) týkajících se změn toho, o čem uvažujeme regulační dokument. Nejdůležitější však bylo zrušení kapitoly D a změna názvů dodatků k nařízení Bank of Russia č. 579P. Sledování změn v legislativě Ruské federace je jednou z hlavních povinností profesionálního účetního bez ohledu na v oblasti bankovnictví, zemědělství nebo jiné oblasti, jíž se věnuje. Nedostatek včasné kontroly nad přijímáním nových nařízení, směrnic a dalších nařízení může vést k chybám v účetnictví, které mohou vést k disciplinárním, administrativním a dokonce trestní trest.

Odkazy na zdroje 1. Kuznetsova N.V. Operační průzkum účetnictví / N.V. Kuzněcovová, A.V. Kuzněcov // Ekonomická analýza: teorie a praxe. 2007. č. 17. S. 5464.2 Kutova N.G. Charakteristika bezhotovostního platebního styku v Rusku / N.G. Kutová, O.V. Zherdeva // Nová věda: Strategie a vektory rozvoje. 2015. Č. 51. P. 158160.3. Mullinova S.A., Zyabrova N.P., Levchenko E.V. Účetní a provozní technologie v bankách: workshop. Krasnodar, 2016. 4. Mullinova S. A. Vlastnosti účetnictví v bankách a jeho rozdíly / S. A. Mullinová, M.V. Lakiza // Moderní trendy v ekonomice a managementu: Nový vzhled. 2010.S. 5863.5. Nařízení Bank of Russia č. 385P ze dne 16. července 2012 „O pravidlech účetnictví v úvěrových institucích nacházejících se na území Ruské federace“ (zrušeno). 6. Nařízení Bank of Russia č. 579P ze dne 27. února 2017 „O účtové osnově pro účetní úvěrové instituce a postupu při její aplikaci“ 7. Rodin D. Ya. Vývoj bankovních inovací založených na optimalizaci obchodních procesů komerční banky / D. Ya. Rodin, L.V. Glukhikh // Finanční analytika: problémy a řešení. 2013. č. 32. S. 210.8. Sorokina N.A. Účetní a provozní technologie v bankách / N.A. Sorokina, S.A. Mullinova // Krasnodar, 2015. (3. vydání, opraveno a rozšířeno) 9. Simonyants N.N. Formování investičních strategií pro rozvoj ruských komerčních bank // Ekonomie: teorie a praxe. 2008. č. 2 (16). P. 2934, 10. Sukhanova E.A. Centrální banka Ruská federace / E.A. Suchanova, E.V. Babkina // Ekonomika a společnost. 2016 .11.Usatova L.V., Seroshtan E.E., Arskaya E.V. Účetnictví v komerčních bankách: učebnice / L.V. Usatova. M.: Dashkov i K, 2014. 390 s. 12.http://www.cbr.ru13.http://www.consultant.ru

"Předpisy o pravidlech účetnictví v úvěrových institucích nacházejících se na území Ruské federace"
(schváleno Bank of Russia dne 16. července 2012 N 385-P)
(vyd. ze dne 07.08.2016)
(Registrováno na Ministerstvu spravedlnosti Ruska dne 3. září 2012 N 25350)
(se změnami a doplňky, účinnost od 1.1.2017)

Aplikace. Pravidla pro vedení účetních záznamů v úvěrových institucích nacházejících se na území Ruské federace

Dodatek 5. Seznam operací úvěrových institucí podléhajících dodatečné kontrole

Příloha 6. Výpis zůstatků na účtech úvěrové instituce

Příloha 7. Výkaz obratu účtů úvěrové organizace

Příloha 8. Rozvaha úvěrové organizace Ruské federace

Kapitola A. Rozvahové účty

Oddíl 1. Kapitál

Sekce 2. Hotovost a drahých kovů

Hotovost

Drahé kovy a přírodní drahé kameny

Oddíl 3. Mezibankovní transakce

Mezibankovní vypořádání

Mezibankovní přilákal a umístil finanční prostředky

Oddíl 4. Transakce se zákazníky

Prostředky na účtech

Vklady

Další získané prostředky

Poskytnuté půjčky

Další umístěné prostředky

Ostatní aktiva a pasiva

Oddíl 5. Transakce s cennými papíry a derivátovými finančními nástroji

Dluhové investice

Investice do majetkových cenných papírů

Zlevněné bankovky

Vydané cenné papíry

Deriváty

Oddíl 6. Fondy a majetek

Vyrovnání s dlužníky a věřiteli

Dlouhodobý majetek

Finanční leasing (leasing)

Nehmotný majetek

Likvidace a prodej

Příjmy a výdaje budoucích období

Rezervy - odhadované závazky neúvěrového charakteru

Podúčty

Odložené daňové závazky a odložené daňové pohledávky

Nemovitosti dočasně nevyužívané v hlavní činnosti

Dlouhodobý majetek držený k prodeji

Nástroje a předměty práce získané na základě kompenzačních a vedlejších dohod, jejichž účel není definován

Část 7. Finanční výsledky

Kapitola B. Důvěryhodné účty

Aktivní účty

Pasivní účty

Kapitola B. Podrozvahové účty

Oddíl 2. Nesplacený základní kapitál úvěrových institucí

Oddíl 3. Cenné papíry

Oddíl 4. Platební transakce a dokumenty

Oddíl 5. Úvěrové a leasingové operace, podmíněné závazky a podmíněné pohledávky

Oddíl 6. Dluh stažený z rozvahy

Oddíl 7. Odpovídající účty

Kapitola D. Účty pro zaúčtování pohledávek a závazků z derivátových finančních nástrojů a jiných dohod (transakcí), podle kterých se vypořádání a dodání provádějí nejdříve následující den po dni uzavření smlouvy (transakce)

Požadavky na finanční deriváty

Požadavky na další smlouvy (transakce), podle kterých se vypořádání a dodání provádějí nejdříve následující den po dni uzavření smlouvy (transakce)

Závazky z finančních derivátů

Závazky z jiných smluv (transakcí), podle kterých se vypořádání a doručení provádějí nejdříve následující den po dni uzavření smlouvy (transakce)

Odpovídající účty

Kapitola D. Účty cenných papírů

Aktivní účty

Pasivní účty

Dodatek 9. Postup účtování leasingu včetně finančního leasingu (leasing)

Kapitola 6. Vlastnosti zohlednění transakcí s cennými papíry v účetnictví úvěrových institucí - profesionálních účastníků trhu s cennými papíry

Kapitola 7. Zvláštnosti promítání určitých transakcí s cennými papíry v účetnictví

Kapitola 8. Odraz v účtování transakcí půjčování cenných papírů

Dodatek 11. Postup pro účtování transakcí souvisejících s prováděním transakcí úvěrovými institucemi získat právo požadovat od třetích stran plnění závazků v hotovosti

Kapitola 1. Obecná ustanovení

Kapitola 2. Odraz transakcí v účetních záznamech nabyvatele

Kapitola 3. Odraz transakcí v účetních záznamech úvěrové organizace postupující práva pohledávek

Dodatek 12. Výkaz obratu odrážející události po datu vykázání

Příloha 13. Souhrnný výkaz obratu k zohlednění událostí po datu vykázání