Kdy se počítá daň z nemovitosti? Kdy musíte zaplatit daň z nemovitosti? Zálohy za účetní období

Výpočet daně z nemovitosti vždy vyvolává mnoho otázek mezi účetními, protože má mnoho nuancí. Které předměty jsou zdaněny průměrnou roční hodnotou a které podléhají zdanění katastrální hodnotou, jak daň vypočítat a vykázat? Všechny tyto otázky jsou popsány v našem článku.

Daňový řád Ruské federace ukládá všem organizacím, které mají majetek uznaný jako předmět zdanění, povinnost platit daň z majetku (článek 1, článek 373 daňového řádu Ruské federace). Patří mezi ně ruské a zahraniční společnosti se zastoupením i bez zastoupení v Ruské federaci, ale vlastnící zde nemovitosti.

Společnosti, které fungují ve zjednodušeném daňovém systému, musí také platit daň z nemovitosti. Pravda, ne vždy. Hovoříme pouze o těch situacích, kdy zjednodušená společnost vlastní nemovitost, základ daně která je určena jako jejich katastrální hodnota. Zároveň ve vztahu k majetku, pro který je základ daně stanoven jako průměrná roční hodnota, není třeba platit daň (článek 2 čl. 346.11 daňového řádu Ruské federace).

Pokud je katastrální hodnota budovy stanovena, ale ve vztahu ke konkrétnímu areálu není uvedena, pak se základ daně ve vztahu k objektu stanoví jako podíl z katastrální hodnoty budovy, ve které se nachází, odpovídající na plochu areálu v celkové ploše budovy.

Pokud navíc konkrétní stavba není uvedena v uvedeném seznamu, pak se základ daně stanoví jako průměrná roční hodnota nemovitosti. Potvrzuje to Ministerstvo financí Ruské federace (dopis ze dne 17. června 2015 č. 03-05-05-01/35000).

Nutno podotknout, že katastrální hodnota nemovitosti se může v průběhu kalendářního roku měnit. Faktem je, že v období mezi pracemi na státním katastrálním ocenění jsou možné změny tržních podmínek a metodických přístupů ke stanovení katastrální hodnoty.

Základem pro revizi výsledků katastrálního ocenění je navíc nevěrohodnost údajů o nemovitosti použitých při stanovení její katastrální hodnoty. To může způsobit změnu katastrální hodnoty posuzované nemovitosti, a to jak směrem dolů, tak směrem nahoru.

Federální zákon č. 135-FZ ze dne 29. července 1998 stanoví, že v případě nesouhlasu s výsledky katastrální hodnoty je lze napadnout. Mohou to udělat jak firmy, tak úřady.

Od kterého okamžiku musí poplatník uplatnit změněnou katastrální hodnotu nemovitosti? Pokud jsou specifikované náklady upraveny kvůli identifikované chybě, lze nové náklady použít počínaje zdaňovací období, ve kterém byla uplatněna chybně stanovená hodnota katastru.

Pokud došlo ke změně tohoto ukazatele v souvislosti s rozhodnutím příslušné komise nebo soudním úkonem, pak je třeba zohlednit aktualizované katastrální hodnoty počínaje zdaňovacím obdobím, ve kterém byla podána žádost o revizi katastrálního území, nikoli však dříve. než ke dni zápisu do Jednotného státního rejstříku nemovitostí v katastrální hodnotě, který byl předmětem sporu.

Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok. Vykazovacími obdobími jsou první čtvrtletí, šest měsíců a devět měsíců kalendářního roku. Přestože je daň regionální, subjekty nemají právo stanovit si svá vlastní účetní období odlišná od těch, která jsou uvedena v daňovém řádu. Sazbu daně z nemovitosti stanovují krajské úřady. Nesmí však překročit 2,2 procenta.

Lhůty, ve kterých musí organizace zaplatit daň z nemovitosti, jsou následující:

• do 30. dubna - I čtvrtletí;
• do 30. července - půl roku;
• do 30. října - 9 měsíců;
• do 30. ledna – jeden rok.

Pokud má společnost majetek, který podléhá dani, je povinna to nahlásit Federální daňové službě. Formulář KND 1152026 – Daňové přiznání k dani z nemovitosti (Příkaz Federální daňové služby ze dne 5. listopadu 2013 č. ММВ-7-11/478@). Hlášení o dani z nemovitosti je nutné podat i v případě, že veškerý dlouhodobý majetek byl odepsán (dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 2. 8. 2010 č. 3-3-05/128). Výjimkou je nulové prohlášení, které není třeba předkládat (dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 28. února 2013 č. 03-02-08/5904).

Organizace podávají prohlášení až na konci roku. Termín - nejpozději do 30. března roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období (článek 3 článku 386 daňového řádu Ruské federace). Společnosti jsou povinny čtvrtletně poskytovat inspekci výpočet záloh na daň z nemovitosti. Toto musí být provedeno nejpozději do 30 kalendářních dnů od konce příslušného vykazovaného období.

Při registraci titulní strana výkaznictví v roce 2017 je třeba věnovat pozornost vyplnění pole „Kód druhu ekonomické činnosti podle klasifikátoru OKVED“. Postup při vyplňování výkazů vyžaduje v tomto řádku uvést kód druhu ekonomické činnosti podle klasifikátoru OKVED v souladu s Celoruským klasifikátorem druhů ekonomických činností (OKVED) OK 029-2001. Tento klasifikátor je však od 1. 1. 2017 neplatný. Faktem je, že nařízením Rosstandartu ze dne 31. ledna 2014 č. 14-st nabyl účinnosti OKVED2, který se vztahuje na právní vztahy vzniklé od 1. ledna 2014 se stanovením přechodného období do 1. ledna 2017. . Přesto nedošlo k žádným úpravám postupu při vyplňování daňového přiznání z majetku.

Vyvstává tedy otázka: jaké kódy je třeba uvést při podávání aktualizovaných daňových hlášení za předchozí vykazovací (zdaňovací) období v roce 2017 - podle Všeruského klasifikátoru druhů ekonomických činností OK 029-2001 nebo OKVED2?

Webináře pro účetní na Kontur.School: změny v legislativě, vlastnosti účetnictví a daňové účetnictví, výkaznictví, mzdy a personál, hotovostní transakce.

Majetková daň organizací v roce 2019 byla stanovena kapitolou 30 daňového řádu Ruské federace a byla uvedena v platnost na příslušných územích zákony zakládajících subjektů Ruské federace.

Zákonodárné orgány ustavujících subjektů Ruské federace mají právo stanovit: daňovou sazbu (v mezích stanovených daňovým řádem), formu daňového hlášení, načasování a postup placení daně, jakož i daň výhody pro jejich použití daňovými poplatníky.

V našem dnešním materiálu se dozvíme, kdo jsou plátci této daně, jak se určuje základ daně, jaká je velikost sazby daně z nemovitosti v roce 2019, jaká existují ohlašovací a zdaňovací období, jaký je postup placení a také další stejně důležité otázky.

Plátci daně z nemovitosti jsou:

• ruské organizace;
• zahraniční organizace (které působí v Ruské federaci prostřednictvím stálých zastoupení a mají nemovitost ve vlastnictví na území Ruské federace).

Plátci daně z nemovitosti jsou fyzické osoby, které mají vlastnické právo k nemovitosti uznané jako předmět zdanění (kapitola 32, článek 401 daňového řádu Ruské federace).

Předmětem zdanění fyzických osob je majetek nacházející se na území obce (federální město Moskva, Petrohrad, Sevastopol):

1. Obytný dům.
2. Obytný prostor, byt nebo pokoj.
3. Garáž.
4. Nedokončené staveniště.
5. Komplex jediné nemovitosti.
6. Ostatní budovy (stavby, stavby a prostory).

Organizace v roce 2019 neplatí daň z nemovitosti:

• právnické osoby převedené k platbě UTII ( Jednotná daň o imputovaných příjmech);
• malé podniky využívající zjednodušený daňový systém (Simplified Taxation System).
• LLC a podnikatelé využívající jednotnou zemědělskou daň, bez ohledu na složení jejich majetku.

Ve dvou případech však musí podnikatelé a organizace využívající zjednodušený daňový systém a UTII platit daň z nemovitosti.

V prvním případě se jedná o daň z bytových staveb a prostor nezahrnutých v rozvaze dlouhodobého majetku.

V druhém případě se musí shodovat dvě podmínky:

1. Vlastní administrativní, obchodní nebo obchodní centrum, nebo v nich i jen vlastní prostory, případně nebytové prostory určené nebo skutečně využívané pro kanceláře, obchod, stravování a spotřebitelské služby.

2. Výše ​​uvedená kategorie nemovitostí musí být zařazena do zvláštního seznamu. Tento seznam je schválen normativní akt vláda regionu, ve kterém se budova nebo prostory nacházejí. Seznam musí být zveřejněn k 1. lednu vykazovaného roku na oficiálních webových stránkách příslušného subjektu Ruské federace.

V tomto případě se bude daň z nemovitých věcí platit z katastrální hodnoty nemovitosti.

Katastrální hodnotu nemovitosti zjistíte na webu Rosreestr v sekci „ referenční informace o nemovitostech online“. Stačí zadat jeden ze tří parametrů: katastrální číslo objektu, podmíněné číslo nebo adresu a zjistit katastrální hodnotu.

Půda není uznána jako předmět zdanění, pokud je tato půda uvedena jako stažená z oběhu nebo omezená v oběhu.

Základem daně pro daň z nemovitostí je průměrná roční hodnota majetku, která je vypočtena s přihlédnutím k naběhlému vkladu podle odpisových sazeb v souladu s účetními standardy.

V souladu s odstavcem 4 Čl. 376 daňového řádu Ruské federace se průměrná hodnota majetku uznaného jako předmět zdanění za vykazované období stanoví jako podíl dělení částky získané sečtením hodnot zůstatkové hodnoty majetku (bez majetek, u něhož se základ daně zjišťuje jako jeho katastrální hodnota) do 1. dne každého měsíce účetního období a 1. dne měsíce následujícího po účetním období o počet měsíců v účetním období zvýšený o jeden.

Pro stanovení základu daně podle prosté společenské smlouvy je třeba vzít v úvahu, že majetek převedený na společnou činnost zůstává v rozvaze převádějící organizace. Na tuto organizaci tedy připadá povinnost platit daň z nemovitosti.

Mezní sazba daně z majetku právnických osob v roce 2019 nesmí překročit 2,2 % a klesnout pod 0,1 %.

Pokud je daň zřízena na území ustavujícího subjektu Ruské federace, zákonodárné orgány ustavujících subjektů mají právo rozlišovat daňové sazby od 0,1 % do 2,2 % (v závislosti na kategorii poplatníků nebo majetku, který je předmětem zdanění).

Sazba daně z nemovitosti pro fyzické osoby je v roce 2019 od 0,1 do 0,2 %.

Daňový řád navíc poskytuje některým organizacím výhody (článek 381). Aby mohly organizace uplatnit výhody, musí vést samostatné záznamy o majetku, který je předmětem výhod.

Zdaňovacím obdobím pro daň z nemovitostí je kalendářní rok.

Vykazovací období pro tuto daň jsou následující:

• I čtvrtletí;
• půl roku;
• 9 měsíců.

Hlášení se podávají finančním úřadům v místě, kde se nachází majetek organizace, nejpozději do 30. dne měsíce následujícího po vykazovaném období. Při stanovení daně mají zákonodárné orgány zakládajícího subjektu Ruské federace právo stanovit období pro vykazování.

Na konci roku musí daňový poplatník podat prohlášení Federální daňové službě (nejpozději do 30. března roku následujícího po vykazovaném období).

Pokud poplatník daně z nemovitosti prodal nemovitost v průběhu kalendářního roku, lze přiznání podat předčasně. Pokud poté bude mít jednotlivý podnikatel nebo organizace během téhož roku opět předmět zdanění, bude muset poskytnout aktualizované prohlášení a zaplatit dodatečnou daň.

V souladu s odstavcem 1 Čl. 382 daňového řádu Ruské federace se výše daně na konci roku vypočítá jako součin daňové sazby a základu daně zjištěného za zdaňovací období.

Výše daně z nemovitosti v roce 2018 na základě výsledků zdaňovacího období, která podléhá odvodu do rozpočtu, se stanoví jako rozdíl mezi výší daně vypočtené na rok a částkami záloh (placených v průběhu roku ).

Záloha na daň se vypočítává na základě výsledků každého účetního období (ve výši ¼ součinu příslušné daňové sazby a průměrné hodnoty majetku za účetní období).

Subjekty Ruské federace mají právo osvobodit některé kategorie poplatníků od placení záloh na daň (v průběhu celého roku).

BCC pro platbu daně z nemovitosti - 182 1 06 02010 02 1000 110.

Příkaz Federální daňové služby Ruska ze dne 24. listopadu 2011 č. ММВ-7-11 /895 schválil formulář přiznání k dani z nemovitosti v elektronické podobě a postup při jeho vyplnění.

Od roku 2011 se formulář přiznání neustále mění. Poslední změna byla schválena nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 31. března 2017 č. ММВ-7-21/271. Nový tiskopis majetkového přiznání se používá od 13. června 2017 pro neúplné zdaňovací období i při sestavování přehledů za rok 2018. Vyhláška Federální daňové služby Ruska ze dne 31. března 2017 N ММВ-7-21/271@ (ve znění ze dne 4. října 2018) schválila novou formu přiznání k dani z nemovitosti, která se bude používat pro výpočet daně počínaje dnem 1. čtvrtletí roku 2019. Federální daňová služba Ruska ve svém dopise č. BS-3-21/8670 ze dne 22. listopadu 2018 vysvětlila, že pro zdaňovací období roku 2018 platí prohlášení v předchozím vydání.

Struktura nového formuláře prohlášení pro rok 2018 zůstává stejná:

• titulní strana;
• oddíl 1 („Výše daně splatné do rozpočtu podle daňového poplatníka“);
• Oddíl 2 („Stanovení základu daně a výpočet výše daně ve vztahu k majetku ruských organizací a zahraničních organizací působících v Ruské federaci podléhajících zdanění“ Ruská Federace prostřednictvím stálých misí“);
• bod 2.1 („Údaje o nemovitosti, na kterou byla v předchozí části vypočtena záloha“);
• § 3 („Výpočet výše daně za zdaňovací období z předmětu nemovitosti, jejíž základ daně je uznán jako katastrální (soupisná) hodnota“).

Nový formulář přiznání k dani z nemovitosti za rok 2018 si můžete stáhnout pomocí následujícího tlačítka:

Aktualizovaný formulář přiznání k dani z nemovitosti za rok 2019 si můžete stáhnout pomocí následujícího tlačítka:

Vzhledem k tomu, že od 1. ledna 2019 jsou organizace osvobozeny od placení daně z movitých věcí, tak i v souvislosti s některými legislativní změny, byly provedeny úpravy v přiznání k dani z nemovitosti. Pojďme si říci, co se změnilo v aktualizovaném formuláři prohlášení pro rok 2019.

Do oddílu 2 formuláře přiznání bude od 1. čtvrtletí 2019 nutné promítnout vypočtenou výši daně pouze u nemovitostí. Za rok 2018 byly v této části zohledněny informace včetně informací o dlouhodobém movitém majetku.

V části 2.1 došlo ke změnám. Na řádku 010 je nutné uvést kód odpovídajícího objektu. Existují 4 takové kódy:

„1“ - pokud je v Jednotném státním registru nemovitostí uvedeno katastrální číslo;
„2“ - pokud neexistuje žádné katastrální číslo, ale existuje podmíněné číslo;
„3“ - pokud existuje pouze inventární číslo a objektu je přiřazena adresa;
„4“ - pokud existuje pouze inventární číslo, ale objektu není přiřazena adresa.

Také v části 2.1. se objevily sloupce označující adresu nemovitosti.

Náležitosti, pravidla a postup pro vyplnění přiznání k dani z nemovitosti jsou následující:

1. V každém řádku by měl být uveden pouze jeden indikátor. Pokud nejsou žádné indikátory, musíte do příslušných buněk vložit pomlčky.
2. Všechny částky jsou zapsány v celých rublech (méně než 50 kopejek je vyřazeno a více než 50 kopejek je zaokrouhleno nahoru na celý rubl).
3. Textové indikátory by měly být vyplněny velkými písmeny. Poslední nevyplněné buňky musí být vyplněny pomlčkami.
4. Chyby v dokumentu nelze opravit pomocí opravného nástroje.
5. Na každém listu prohlášení je nutné uvést kontrolní místo a daňové identifikační číslo (organizace).
6. Vyplněný oddíl 2 poskytuje:

• organizace Ruské federace;
• zahraniční organizace, které mají stálá zastoupení v Rusku.

Oddíl 2 se doplňuje samostatně ve vztahu k:

7. Vyplněný oddíl 3 poskytuje:

• ruské i zahraniční organizace pro nemovitosti, z nichž se daň vypočítává na základě katastrální hodnoty;
• zahraniční organizace, které nemají v Ruské federaci stálá zastoupení pro své vlastní nemovitosti;
• zahraniční organizace, které nemají stálá zastoupení v Ruské federaci (s nemovitostmi na území Ruské federace využívané při své činnosti).

Pro každou nemovitost je třeba vyplnit samostatný list oddílu 3.

V nové podobě vy pole „OKVED code“ nenajdete, nebude již v prohlášení uveden. Druhou novinkou je absence znaku MP, tzn. Tisk není vyžadován.

Kódy vykazovaného období se změnily:

V pololetním přiznání je nutné uvést kódy 17 a 18, nikoli 31 a 33, jako v předchozím formuláři.

V prohlášení předloženém během reorganizace uveďte:

• za pololetí kód 47 (místo 52);
• za devět měsíců 48 (místo 53).

Ve hlášeních počínaje 1. čtvrtletím 2019 na řádku 013 § 3 je nutné uvést kód typu informace o objektu „katastrálu“:

„1“ - ve vztahu k budově, stavbě, stavbě;
„2“ - ve vztahu k areálu, garáži, parkovacímu místu.

Také v aktualizované zprávě byla přidána čára označující koeficient Ki. Tento koeficient bude nutné použít při výpočtu daně, pokud se v průběhu zdaňovacího období změní katastrální hodnota nemovitostí v důsledku změn kvalitativních a/nebo kvantitativních znaků.

Zbývající kódy se nezměnily, zadejte je prosím jako dříve:

Pro zálohovou zprávu za 1. čtvrtletí v obecném případě - kód 21, pro reorganizaci - kód 51.

Do pole pro zapsání kontaktního telefonního čísla nyní musíte zadat: kód země; kód lokality; telefonní číslo bez pomlček a mezer.

Daň z nemovitosti (NI) = katastrální hodnota nemovitosti (CV) X sazba místní daně (LC)

Hodnotu majetku za účetní období, který podléhá zdanění, je nutné vypočítat pomocí následujícího vzorce:

Průměrná hodnota nemovitosti = zůstatková hodnota majetek (na začátku vykazovaného období) + zůstatková cena majetku (na začátku každého měsíce v rámci vykazovaného období) + zůstatková cena majetku (na konci prvního měsíce následujícího po vykazovaném období) / počet měsíců v vykazované období + 1 měsíc.

Průměrná roční hodnota majetku, který podléhá zdanění, se musí vypočítat pomocí následujícího vzorce:

Průměrná roční cena majetku (za konkrétní zdaňovací období) = zůstatková cena majetku (na začátku zdaňovacího období) + zůstatková cena majetku (na začátku každého měsíce ve zdaňovacím období) + zůstatková cena majetku (k datu konec zdaňovacího období (31. 12.)) / počet měsíců ve zdaňovacím období + 1 měsíc.

Upozorňujeme, že neexistuje žádný zvláštní postup pro promítnutí záloh do účetnictví daně z nemovitosti.

Organizace se může řídit článkem 7 účetních předpisů „Účetní politika organizace“ (PBU 1/2008), která byla schválena nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 6. října 2008 N 106n.

V souladu s odstavci 5, 7 účetních předpisů „Výdaje organizace“ PBU 10/99, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 06.05.1999 N 33n, výše naběhlých plateb (na základě výsledků účetní období) a výši daně (na základě výsledků zdaňovacího období) lze zařadit do nákladů.

Ustanovení 3 Dopisu Ministerstva financí Ruska ze dne 19.03.2008 N 03-05-05-01 /16, jakož i Dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 5.10.2005 N 07-05-12 / 10 obsahuje informace o promítnutí výdajů organizace na placení daně z majetku (v účetnictví).

Návod k používání Účtového rozvrhu účetnictví finanční a hospodářské činnosti organizací, schválené vyhláškou Ministerstva financí Ruska ze dne 31. října 2000 N 94n, obsahuje postup provádění účetních zápisů pro časové rozlišení a platby záloh na daň z majetku organizací do rozpočtu.

Takže zápis může vypadat takto:

Kapitola 30 daňového řádu Ruské federace neupravuje zdroj platby daně z nemovitosti pro organizace, a proto mají organizace právo nezávisle určit, které výdaje zahrnují výši daně z nemovitosti v roce 2018 nebo výši záloh.

Článek byl upraven v souladu se změnami legislativy 25.03.2019

Vážení čtenáři! Materiály webu jsou věnovány typickým způsobům řešení daňových a právních problémů, ale každý případ je jedinečný.

Pokud chcete vědět, jak vyřešit váš konkrétní problém, kontaktujte nás. Je to rychlé a zdarma! Můžete se také poradit telefonicky: MSK - 74999385226. Petrohrad - 78124673429. Regiony - 78003502369 ext. 257

Majetková daň organizací je stanovena daňovým řádem Ruské federace (dále jen daňový řád Ruské federace) a zákony zakládajících subjektů Ruské federace, je uváděna v platnost zákony ustavující organizace. subjekty Ruské federace a od okamžiku zavedení se vyžaduje, aby byly vypláceny na území příslušného zakládajícího subjektu Ruské federace.

Při stanovení daně zákonodárné (reprezentativní) orgány ustavujících subjektů Ruské federace určují:

• sazba daně v rámci limitů stanovených daňovým řádem Ruské federace;
• postup a lhůty pro placení daně.

Zákony zakládajících subjektů Ruské federace mohou také stanovit specifika určování daňového základu jednotlivých nemovitostí, daňové výhody, důvody a postup pro jejich uplatňování daňovými poplatníky.

Daňoví poplatníci jsou organizace, které mají majetek uznaný jako předmět zdanění. Předmět zdanění je poskytován pro ruské a zahraniční organizace.

Předmětem zdanění pro ruské organizace je movitý a nemovitý majetek evidovaný v rozvaze jako dlouhodobý majetek v souladu s účetním postupem (článek 1 článku 374 daňového řádu Ruské federace). Předměty zdanění zahrnují následující majetek:

• převedeny k dočasnému držení (použití, odstranění nebo správa svěřenského fondu);
• přispěl ke společným aktivitám;

Předmět zdanění zahraničních organizací závisí na tom, zda jsou jejich činnosti vykonávány na území Ruské federace prostřednictvím stálého zastoupení či nikoli. Pokud činnost organizace souvisí se stálou provozovnou, pak je předmětem zdanění movitý a nemovitý majetek (dlouhodobý majetek), jakož i majetek získaný na základě koncesní smlouvy.

U zahraničních organizací, které nepůsobí prostřednictvím stálých zastoupení, jsou předmětem zdanění nemovitosti:

• nacházející se na území Ruské federace a ve vlastnictví zahraniční organizace;
• obdržel na základě koncesní smlouvy.

Podle odstavce 1 Čl. 130 Občanského zákoníku Ruské federace (dále jen Občanský zákoník Ruské federace) nemovitosti zahrnují:

• přistát;
• oblasti podloží;
• vše, co je přímo spojeno se zemí;
• budovy (stavby, nedokončené stavební projekty);
• letadla a námořní plavidla, plavidla vnitrozemské plavby a vesmírné objekty podléhající státní registraci.

Za movité věci se považují věci nesouvisející s nemovitostmi, včetně peněz a cenných papírů (článek 2 čl. 130 občanského zákoníku Ruské federace).

V souladu s federálním zákonem ze dne 29. listopadu 2012 č. 202-FZ „O změnách části druhé Daňový kód Ruská federace“ od 01.01.2013 předmětem zdanění nebyl movitý majetek evidovaný 01.01.2013 jako dlouhodobý majetek. Movitý majetek přijatý poplatníkem k evidenci jako dlouhodobý majetek před tímto datem byl předmětem zdanění a podléhal zdanění.

Podle ustanovení Federální zákon ze dne 24. listopadu 2014 č. 366-FZ „O změně části druhé daňového řádu Ruské federace a některých právních aktů Ruské federace“ od 1. ledna 2015 podléhají zdanění movité věci (s výjimkou určitý dlouhodobý majetek).

TO JE DŮLEŽITÉ

Předmětem zdanění není dlouhodobý majetek zařazený do první nebo druhé odpisové skupiny v souladu s Klasifikací dlouhodobého majetku schválené vládou Ruské federace.

Do první odpisové skupiny patří dlouhodobý majetek s dobou použitelnosti od jednoho roku do dvou let včetně. Obvykle se jedná o krátkodobou nemovitost. Druhá odpisová skupina zahrnuje dlouhodobý majetek s dobou použitelnosti dva až tři roky včetně (počítače, tiskárny, servery, modemy, zařízení lokální sítě, průmyslové a domácí vybavení).

Uvedený dlouhodobý majetek nepodléhá od roku 2015 zdanění bez ohledu na to, kdy byl organizací evidován.

Dlouhodobý movitý majetek třetí až desáté odpisové skupiny pořízený v roce 2015 podléhá zdanění. Vztahuje se na ně však daňová úleva (až na výjimky). Odpovídající vysvětlení k této záležitosti jsou uvedena v dopise Federální daňové služby Ruska ze dne 20. ledna 2015 č. BS-4-11/503 „O dani z majetku organizací“ (dále jen dopis Federální daňové služby Daňová služba Ruska č. BS-4-11/503). V tomto případě se zvýhodnění vztahuje na movitý majetek evidovaný jako dlouhodobý majetek v roce 2013 a později.

Výhoda se nevztahuje pouze na movitý majetek evidovaný v důsledku:

• reorganizace nebo likvidace právnických osob;
• převod, včetně nabytí, majetku mezi osobami uznanými jako vzájemně závislé (ustanovení 2 článku 105.1 daňového řádu Ruské federace).

Pokud tedy organizace při reorganizaci nebo likvidaci právnické osoby obdržela movitý majetek, pak je od roku 2015 plátcem daně z majetku obvyklým způsobem (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 16. ledna 2015 č. 03 -05-05-01/503, 29.12 .2014 č. 03-05-05-01/68233; dopis Federální daňové služby Ruska č. BS-4-11/503).

Tato norma byla do daňové legislativy zavedena zřejmě proto, aby zabránila podnikům v reorganizaci nebo likvidaci právnické osoby za účelem vyjmutí movitého majetku ze zdanění.

POZNÁMKA

Pokud organizace změnila svůj název v souvislosti s uvedením svých ustavujících dokumentů do souladu s normami občanského zákoníku Ruské federace, má právo využít osvobození pro movitý majetek, to znamená neplatit daň z majetku z movitého majetku. dlouhodobý majetek evidovaný v roce 2013 a později.

Podrobný seznam výhod pro daň z majetku právnických osob je uveden v čl. 381 Daňový řád Ruské federace.

Pro výpočet daně z majetku organizací je nutné znát znaky tvorby základu daně.

Daňový základ je definován jako průměrná roční hodnota majetku uznaného jako předmět zdanění (pokud článek 375 daňového řádu Ruské federace nestanoví jinak).

Ve vztahu k jednotlivým nemovitým věcem se základ daně zjišťuje jako jejich katastrální hodnota k 1. lednu účetního roku podle § 2 odst. 1 písm. 378.2 Daňový řád Ruské federace.

Je-li základem daně průměrná roční hodnota majetku uznaného jako předmět zdanění, pak se o takovém majetku účtuje v zůstatkové ceně, tvořené stanoveným postupem účtování schváleným v r. účetní politika organizací.

Pokud zůstatková cena nemovitosti zahrnuje peněžní ohodnocení budoucích budoucích nákladů spojených s tímto majetkem, je zůstatková cena stanovené nemovitosti stanovena bez zohlednění těchto nákladů.

Nejsou-li k jednotlivému dlouhodobému majetku poskytovány odpisy, stanoví se pořizovací cena těchto předmětů jako rozdíl mezi jejich odpisy původní náklady a množství opotřebení. Odpisy se počítají podle stanovených odpisových sazeb pro účetní účely na konci každého zdaňovacího (vykazovacího) období.

Základ daně jako průměrná roční hodnota majetku (AgSt

СргSt = (OS 1 + OS 2 + OS 3 + OS 4 + ... + OS 12 + OS 13) / (12 + 1), (1)

kde OS 1, OS 2, OS 3, ..., OS 12 - zůstatková cena majetku k 1. lednu, 1. únoru, 1. březnu, ..., 1. prosinci zdaňovacího období;

12 je počet měsíců zdaňovacího období.

Do zůstatkové ceny nemovitosti se nezahrnuje hodnota nemovitosti, u které se zjišťuje základ daně jako katastrální hodnota.

Uvažujme praktický příklad výpočtu základu daně jako průměrné roční hodnoty majetku.

PŘÍKLAD 1

V organizaci maloobchodní nacházející se na území ustavující osoby Ruské federace, zůstatková cena majetku dle účetních údajů k 1. dni každého měsíce zdaňovacího období byla:

• 1. ledna - 200 000 rublů;
• od 1. února - 190 000 rublů;
• od 1. března - 180 000 rublů;
• 1. dubna - 170 000 rublů;
• 1. května - 160 000 rublů;
• od 1. června - 150 000 rublů;
• od 1. července - 140 000 rublů;
• 1. srpna - 130 000 rublů;
• 1. září - 120 000 rublů;
• 1. října - 110 000 rublů;
• 1. listopadu - 100 000 rublů;
• od 1. prosince - 90 000 rublů.

Zůstatková cena nemovitosti k poslednímu dni zdaňovacího období (31. prosince) je 80 000 rublů.

Pomocí vzorce (1) určíme průměrnou roční hodnotu nemovitosti:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000 + 160 000 + 150 000 + 140 000 + 130 000 + 120 000 + 110 000 + 100 000 + 100 000 + 10900,0) 140 000 rublů).

Na základě výsledků sledovaného období (první čtvrtletí, pololetí, 9 měsíců, kalendářní rok) se vypočítá průměrná hodnota majetku. Vzorec pro výpočet průměrné hodnoty majetku za vykazované období (SrSt):

SrSt = (OS 1 + OS 2) / (K + 1), (2)

kde OS 1 je zůstatková cena majetku k 1. dni každého měsíce účetního období;

OS 2 - zůstatková cena majetku k 1. dni měsíce následujícího po účetním období;

K - počet měsíců účetního období.

PŘÍKLAD 2

Použijme data z příkladu 1 a vypočítejme průměrnou hodnotu majetku maloobchodní organizace za sledované období.

Průměrná hodnota nemovitosti:

• za první čtvrtletí:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000) / (3 + 1) = 185 000 (rub.);

• za první pololetí:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000 + 160 000 + 150 000 + 140 000) / (6 + 1) = 170 000 (rub.);

• za devět měsíců:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000 + 160 000 + 150 000 + 140 000 + 130 000 + 120 000 + 110 000) = (9 + 1,0) = (9 + 1,0).

POZNÁMKA

Zákonodárné (zastupitelské) orgány ustavujících subjektů Ruské federace mají právo nestanovit období pro vykazování daní (článek 3 článku 360 daňového řádu Ruské federace).

Pro stanovení záloh a výše daně z nabytí práv právnických osob potřebujete znát sazbu daně.

Sazba daně je stanovena zákony ustavujících subjektů Ruské federace a nesmí přesáhnout 2,2 % (za předpokladu, že daňovým základem je průměrná roční hodnota nemovitosti).

Je povoleno stanovit diferencované daňové sazby v závislosti na kategoriích daňových poplatníků a (nebo) typech majetku uznaného jako předmět zdanění.

Pro některé majetkové objekty (veřejné železniční tratě, hlavní potrubí, elektrické vedení atd.) jsou poskytovány snížené sazby daně. Do roku 2013 patřily tyto druhy majetku do přednostní kategorie majetku.

Záloha na konci každého vykazovaného období se rovná ¼ součinu příslušné daňové sazby a průměrné hodnoty nemovitosti za vykazované období.

PŘÍKLAD 3

Na základě údajů v příkladu 2 vypočítáme zálohy a výši daně z nemovitosti.

Zálohy za vykazovaná období:

• za první čtvrtletí:

1/4 × (185 000 rublů × 2,2 % / 100 %) = 1017,5 rublů;

• za první pololetí:

1/4 × (170 000 RUB × 2,2 % / 100 %) = 935 RUB;

• za devět měsíců:

1/4 × (155 000 RUB × 2,2 % / 100 %) = 852,5 RUB

Výše daně za zdaňovací období:

140 000 rublů. × 2,2 % / 100 % = 3080 rub.

Na konci zdaňovacího období se rozdíl mezi výší daně a zálohami odvádí do rozpočtu. Bude to 275 rublů. (3080 - 1017,5 - 935 - 852,5).

Základ daně pro daň z nemovitostí právnických osob jako katastrální hodnotu upravuje čl. 378.2 Daňový řád Ruské federace. Katastrální hodnota je schválena ve vztahu k následující typy nemovitosti uznané jako předmět daně:

• administrativní a obchodní centra a obchodní centra (komplexy), jakož i prostory v nich;
• nebytové prostory, které v souladu s katastrálními pasy nemovitých věcí nebo doklady o technické evidenci (inventarizaci) nemovitých věcí zajišťují umístění kanceláří, maloobchodních zařízení, zařízení veřejného stravování a spotřebitelských služeb;
• nemovité předměty zahraničních organizací, které nepůsobí v Rusku prostřednictvím stálých zastoupení, jakož i nemovité předměty nesouvisející s činností těchto organizací v Ruské federaci prostřednictvím stálých zastoupení;
• bytové domy a bytové prostory, které nejsou v rozvaze zohledněny jako dlouhodobý majetek způsobem stanoveným pro účtování. Jedná se zpravidla o domy a byty zakoupené nebo postavené organizací za účelem dalšího prodeje, tj. o majetek, který se odráží na účtu 41 „Zboží“ a na účtu 43 „Hotové výrobky“.

Katastrální hodnotu lze použít jako základ daně za následujících podmínek:

• skutečné využití budovy (stavby, stavby) pro obchodní, administrativní nebo komerční účely. Nejméně 20 % celkové plochy této budovy (stavby, stavby) v souladu s katastrálními pasy příslušných nemovitostí nebo technickými evidenčními (inventárními) dokumenty těchto objektů zajišťuje umístění kanceláří a souvisejících kancelářská infrastruktura (včetně centralizované recepce, zasedacích místností, kancelářského vybavení, parkoviště);
• skutečné využití stavby (stavby, stavby) pro účely umístění maloobchodních zařízení, zařízení veřejného stravování a (nebo) zařízení spotřebitelských služeb činí nejméně 20 % její celkové plochy pro umístění maloobchodních zařízení, zařízení veřejného stravování a ( nebo) zařízení spotřebitelských služeb.

Katastrální hodnota jako základ daně pro administrativní, obchodní a obchodní centra, obytné budovy, nebytových a bytových prostor je možné při současném splnění dvou podmínek:

1) v ustavujících subjektech Ruské federace v místě těchto objektů byl přijat regionální zákon, který stanoví specifika stanovení základu daně na základě katastrální hodnoty;

2) uvedené objekty jsou zahrnuty do regionálního seznamu nemovitostí, pro které je základ daně stanoven jako jejich katastrální hodnota, schváleného oprávněným výkonným orgánem ustavujících subjektů Ruské federace.

Krajský seznam nemovitých věcí se zřizuje pro určitý rok nejpozději k 1. dni tohoto roku a v tomto období se nemění. Pokud jsou během roku identifikovány objekty, které nebyly v tomto období zohledněny, jsou zahrnuty do seznamu v příštím roce (článek 10 článku 382 daňového řádu Ruské federace). V důsledku toho se do tohoto seznamu během roku nepřidávají žádné nové objekty. To je potvrzeno dopisem Federální daňové služby Ruska ze dne 28. dubna 2015 č. BS-4-11/7315.

U takových předmětů je třeba daň z nemovitosti vypočítat obecně stanoveným postupem – na základě průměrné roční hodnoty nemovitosti.

Pozoruhodná je zejména problematika základu daně u bytových domů a bytových prostor evidovaných v rozvaze organizací jako zboží resp. hotové výrobky.

V souladu s požadavky federálního zákona č. 135-FZ ze dne 29. července 1998 (ve znění ze dne 13. července 2015) „O oceňovacích činnostech v Ruské federaci“ se státní katastrální ocenění provádí ve vztahu k nemovitostem zapsaným v státního katastru. Na základě tohoto zákona správce daně ve svém dopise ze dne 23. dubna 2015 č. BS-4-11/7028@ „O dani z majetku organizací“ dospěl k závěru, že domy a bytové prostory evidované v rozvaze organizace jako zboží nebo hotové výrobky podléhají zdanění v katastrální hodnotě, pokud:

• tyto objekty jsou evidovány ve státním katastru nemovitostí;
• existuje odpovídající zákon, kterým se stanoví výpočet základu daně z těchto předmětů.

Pokud právo zakládajícího subjektu Ruské federace nestanoví specifika stanovení základu daně na základě katastrální hodnoty ve vztahu k takové nemovitosti, nepodléhá dani z majetku právnických osob.

Ministerstvo financí Ruska rovněž poskytlo odpovídající vysvětlení (dopisy ze dne 4. 8. 2015 č. 03-05-05-01/19690 a č. 03-05-05-01/19749).

S ohledem na katastrální hodnotu jako celek jako základ daně je třeba poznamenat následující.

Pokud se katastrální hodnota během zdaňovacího období změnila, pak se tato změna nebere v úvahu pro běžné a předchozí zdaňovací období (odstavec 1, bod 15, článek 378 daňového řádu Ruské federace). Tato změna se v budoucích obdobích nezohledňuje (s výjimkou určitých případů). Daň z majetku organizací by se měla vypočítat na základě nové katastrální hodnoty, pokud bude revidována:

• z důvodu technické chyby ze strany Rosreestr (katastrální komora) při vedení státního katastru nemovitostí. V tomto případě se ke změněné katastrální hodnotě přihlíží od počátku zdaňovacího období, ve kterém k chybě došlo;
• rozhodnutím soudu nebo komise k projednání sporů o výsledky stanovení katastrálního ocenění nemovitostí. V tomto případě se k nové katastrální hodnotě zjištěné soudem nebo komisí přihlíží počínaje zdaňovacím obdobím, ve kterém byla podána žádost o přepracování katastrální hodnoty, nejdříve však ode dne vložení údajů do státní nemovitosti. katastru.

Při výpočtu základu daně z katastrální hodnoty věci se zohledňuje podíl a doba vlastnictví takové věci.

Pokud nebyla stanovena katastrální hodnota areálu ve vlastnictví organizace, ale byla stanovena katastrální hodnota objektu, ve kterém se nachází, pak poplatník vypočítá hodnotu areálu samostatně. V tomto případě se základ daně vypočítá jako podíl z katastrální hodnoty budovy, ve které se areál nachází, odpovídající podílu plochy areálu na celkové ploše budovy.

Pokud poplatník vlastní předmět během neúplného zdaňovacího období, vypočítá se základ daně s přihlédnutím ke zvláštnímu koeficientu (článek 5 článku 382 daňového řádu Ruské federace). Koeficient (K) se vypočítá takto:

K = K 1 / K 2, (3)

kde K 1 je počet celých měsíců vlastnictví předmětu;

K 2 - počet měsíců ve zdaňovacím (vykazovacím) období.

Od 1. 1. 2016 musí organizace, které vlastní nemovité věci s právem hospodářské správy, oceňovat tyto předměty na základě katastrální hodnoty (v letech 2014-2015 byl odhad proveden na základě průměrné roční hodnoty nemovitosti).

Za majetek přispěl do podílu investiční fond a zahrnuty do odpovídajícího regionálního seznamu se základ daně jako katastrální hodnota uplatňuje od 1. 1. 2015 (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 5. 8. 2014 č. BS-4-11/8853@ „Dne majetková daň organizací“).

Nejpozději 1. den následujícího zdaňovacího období pro daň z nemovitostí musí být schválený regionální seznam zveřejněn na oficiálních webových stránkách oprávněného výkonného orgánu ustavujícího subjektu Ruské federace.

Informace o katastrální hodnotě nemovitosti zařazené do regionálního seznamu lze získat na webových stránkách Rosreestr ( www.rosreestr.ru). Pro daňové účely je žádoucí úřední údaj o katastrální hodnotě nemovitosti nebo potvrzení k 1. dni zdaňovacího období.

V roce 2014 přijaly čtyři zakládající subjekty Ruské federace odpovídající regionální zákon o katastrální hodnotě majetku (Moskevská, Moskevská, Amurská a Kemerovská oblast). V roce 2015 byly odpovídající zákony přijaty v dalších 30 zakládajících subjektech Ruské federace. Ve čtyřech zakládajících subjektech Ruské federace však regionální seznam schválen nebyl a v Rjazaňské oblasti zákon vstoupil v platnost 1. ledna 2016.

Pro město Moskva byl seznam objektů, u kterých je výpočet daně založen na katastrální hodnotě, schválen nařízením moskevské vlády č. 700-PP ze dne 28. listopadu 2014 (platné od 1. ledna 2015).

Sazby daně z nemovitosti závisí na základu daně. Pokud je základem daně katastrální hodnota nemovitosti, pak sazba daně nesmí překročit:

• pro federální město Moskva: v roce 2014 - 1,5 %, v roce 2015 - 1,7 %, v roce 2016 a následujících letech - 2,0 %;
• pro ostatní zakládající subjekty Ruské federace: v roce 2014 - 1 %, v roce 2015 - 1,5 %, v roce 2016 a následujících letech - 2,0 %.

NA POZNÁMKU

Moskevská vláda revidovala daňové sazby, které budou uplatňovány při výpočtu daní v letech 2016–2018. v katastrální hodnotě. Zejména dříve stanovená sazba pro rok 2016 byla snížena z 1,5 na 1,3 %, pro rok 2017 - z 1,8 na 1,4 % a pro rok 2018 - z 2,0 na 1,5 %.

Uvedené sazby daně se uplatňují s koeficientem 0,1 ve vztahu k nebytových prostor pokud současně splňují tato kritéria:

• nacházející se v budovách (stavbách, stavbách), jejichž základ daně je stanoven jako jejich katastrální hodnota;
• se používají k umístění zařízení veřejného stravování, maloobchodu, spotřebitelských služeb, k provádění bankovních operací pro obsluhu fyzických osob, činnosti cestovního ruchu (činnosti cestovní kanceláře nebo cestovní kanceláře k uzavření smlouvy o prodeji produktu cestovního ruchu s turistika), činnosti v oblasti scénického umění, muzejní činnosti, komerční umělecké galerie a/nebo filmové výstavní činnosti;
• umístěné v přízemí, prvním a (nebo) druhém podlaží budov (budov, staveb) přímo sousedících s pěšími zónami celoměstského významu nebo s ulicemi se silným pěším provozem. Seznam pěších zón a ulic se silným pěším provozem schvaluje moskevská vláda.

Výpočet daně z nemovitosti na základě katastrální hodnoty nemovitosti si ukážeme na příkladu.

PŘÍKLAD 4

K 1.1.2015 je v rozvaze organizace uvedena nemovitost - budova obchodního centra. Katastrální hodnota objektu je 50 000 000 rublů, sazba daně je 1,2%.

Výše daně z nemovitosti za rok 2015 bude:

50 000 000 rublů. × 1,2 % / 100 % = 600 000 rub.

Zálohy jsou součinem sazby daně a jedné čtvrtiny katastrální hodnoty nemovitosti.

Zálohy za vykazovaná období:

• za první čtvrtletí:

• za první pololetí:

1/4 × 50 000 000 rub. × 1,2 % / 100 % = 150 000 RUB;

• za devět měsíců:

1/4 × 50 000 000 rub. × 1,2 % / 100 % = 150 000 rub.

Výše záloh za vykazovaná období bude:

150 000 rublů. × 3 = 450 000 rublů.

Na konci zdaňovacího období zaplatí organizace do rozpočtu daň ve výši 150 000 rublů. (600 000 rub. - 450 000 rub.).

Daň z majetku organizací a zálohy na daň podléhají placení stanoveným způsobem a v termínech stanovené zákony subjekty Ruské federace.

U majetku, který je v rozvaze ruské organizace, se daň a zálohy na daň platí do rozpočtu v místě této organizace (s přihlédnutím k vlastnostem stanoveným v článcích 384, 385 a 385.2 daňového řádu Ruská federace).

Zahraniční organizace působící v Ruské federaci prostřednictvím stálých zastoupení platí daně a zálohy ve vztahu k majetku stálých zastoupení v místě, kde jsou zastoupení registrována u finančních úřadů.

Pokud je základ daně stanoven jako katastrální hodnota nemovitosti, pak se platba daně a zálohy provádí v místě nemovitosti.

TO JE DŮLEŽITÉ

Výpočty daně pro zálohy se podávají nejpozději do 30 kalendářních dnů od konce odpovídajícího účetního období, daňová přiznání - nejpozději do 30. března roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období.

Nutno podotknout, že v současné době dochází k případům, kdy soudy rozhodují o nezákonném zařazení staveb organizací do seznamu nemovitých věcí, u nichž je základem daně katastrální hodnota (Definice nejvyšší soud RF ze dne 3. 4. 2015 č. 5-APG 15-4).

V dopise Federální daňové služby Ruska ze dne 28. dubna 2015 č. BS-4-11/7315 „O dani z majetku organizací“ se uvádí následující: pokud je rozhodnuto o vyloučení nemovitosti ze systému seznamu neoprávněně v něm zařazených, pak je základ daně ve vztahu k uvedenému objektu v odpovídajícím období finančního úřadu definován jako průměrný roční náklad. V tomto případě se základ daně neupravuje.

Pokud bylo daňové přiznání již podáno v době rozhodování soudu, pak musí organizace podat finančnímu úřadu aktualizované daňové přiznání. To je nutné provést i v případě, kdy byl v důsledku přepočtu odhalen přeplatek daně.

Specifika výpočtu daně z nemovitostí pro organizace neumožňují v běžném zdaňovacím období příslušné úpravy základu daně předchozího roku.

G. A. Gorina, prof. Oddělení daní a daní REU pojmenované po. G. V. Plechanová, Ph.D. ekon. vědy

Vlastnictví movitého i nemovitého majetku je nedílnou součástí života moderního člověka. Stejně jako daně, které jsou na tento majetek uvaleny. Jaká nemovitost je předmětem daně? Kdo má výhody? Jak vypočítat daň z nemovitosti? Získejte vyčerpávající odpovědi z tohoto článku.

Daňová legislativa zavádí daň z nemovitosti, která se vybírá z komerčních a obytných nemovitostí, automobilů a jiných vozidel. V závislosti na plátci je daň z nemovitosti vybírána z majetku soukromých a státních podniků, fyzických osob a organizací.

Upravuje to kapitola 32 daňového řádu Ruské federace obecná ustanovení o zdanění fyzických osob, stanoví seznam subjektů a předmětů, pravidla, postup zjišťování základu daně, sazby, výhody a způsoby výpočtu daně, lhůty pro její placení.

Daň z nemovitosti je považována za místní a platí ji fyzické osoby. osob ročně do 01.01. následující zdaňovací období po obdržení oznámení od daňové služby. Platba se platí na místě objektu. Měli byste vědět, že zdaňovacím obdobím je 12 kalendářních měsíců.

Za poplatníky se považují osoby, které mají vlastnická práva k následujícím předmětům:

• soukromé vlastnictví domu;
• byt, kromě těch, které jsou součástí bytového domu;
• nedokončené bydlení;
• garáž;
• další budovy a stavby.

Základ daně se vypočítá s přihlédnutím k katastrálním a inventárním hodnotám.

Při výpočtu daně se vychází z katastrální hodnoty majetku pořízeného nebo postaveného před začátkem běžného zdaňovacího období (před 1. lednem). Pokud byl objekt postaven během aktuálního období, na které by měl být poskytnut daňové hlášení, pak se vezmou náklady zjištěné v době jeho registrace u státu.

Při změně katastrální hodnoty v průběhu účetního období se k těmto změnám při stanovení základu daně nepřihlíží. Pokud došlo ke změnám v důsledku technických poruch a chyb, pak se výpočet provede znovu, podle správných údajů.

Stanoví, že základ daně se stanoví jako jeho inventární hodnota vypočtená s přihlédnutím k koeficientu deflátoru na základě posledních údajů o inventarizační hodnotě předložených předepsaným způsobem správci daně do 1. března 2013.

Sazby jsou také stanoveny na základě základu daně na základě kalkulace nákladů na objekt. U majetku, jehož hodnota se zjišťuje z katastru nemovitostí, se stanoví 0,1-2 % (podle druhu objektu) a rozhodnutím obecních úřadů může být zvýšena až na trojnásobek.

Při stanovení hodnoty zásob pro výpočet základu daně se berou v úvahu sazby vynásobené koeficientem deflátoru:

• až 0,1% pro předměty do 300 tisíc rublů;
• 0,1-0,3% - 300-500 tisíc rublů;
• 0,3-2% - od 500 tisíc rublů.

Legislativa stanoví diferencované sazby, které závisí na typu objektu, jeho umístění a teritorialitě.

Umění. 407 daňového řádu stanoví seznam osob, které mají nárok na výhody při placení daně:

Pokud má člověk právo na více druhů výhod, pak se mu přiznává jedna dávka na jeden druh nemovitosti.

Podle kapitoly 30 daňového řádu musí daň z majetku právnických osob platit právnické osoby na území zakládajícího subjektu Ruské federace.

Plátci daně z majetku organizací od roku 2017 jsou společnosti, které mají majetek podléhající dani (ustanovení 1 článku 373 daňového řádu Ruské federace). Co je to za nemovitost? Jedná se o movitý a nemovitý majetek, který se používá jako dlouhodobý majetek (ustanovení 1 článku 374 daňového řádu Ruské federace). Může být v majetku společnosti z různých důvodů (převáděn k dočasnému držení, užívání nebo vyřazení, jakož i ke správě svěřenského fondu nebo zahrnut do společné činnosti). Tento majetek musí být zohledněn v rozvaze společnosti. kromě ruské společnosti daň z nemovitosti platí zahraniční společnosti, a to jak se stálou provozovnou, tak bez ní v Ruské federaci. Společnosti, které uplatňují zvláštní daňový režim, jsou osvobozeny od placení daně (čl. 346.1 čl. 3, čl. 346.11 čl. 2 a čl. 346.26 čl. 4 daňového řádu Ruské federace).

Poplatníky jsou právnické osoby. osoby, které jsou vlastníky komerčních nemovitostí. Umění. 373 určuje, že plátci nemohou být pořadatelé posledních olympijských a paralympijských her v Soči, národní fotbalové instituce a organizace (například FIFA) a jejich další dceřiné společnosti.

Za zdaňovací období se považuje jeden rok. Vykazované období je rozděleno na čtvrtletní (první 3 měsíce), půlroční a devítiměsíční. Lhůty pro placení daně z nabytí nemovitosti: zálohy se platí podle ohlašovacích období a celá daň se platí v termínu pro podání přiznání (viz níže v textu).

• 0% - na hlavní plynovody, technologická zařízení a stavby, které byly uvedeny do provozu od 1.1.2016, náleží vlastnické právo právnické osoby nebo se nacházejí v Jakutsku, Amuru nebo Irkutsku.
• 1 % - u nemovitostí nacházejících se ve městech nefederálního významu stanovená katastrální hodnota pro rok 2014;
• 1,5 % - pro zařízení umístěná ve městech federálního významu (pro rok 2015) a nefederálních (pro rok 2017);
• 1,7 % – federální hodnota se stanovenými náklady v roce 2017;
• 2 % - pro všechny objekty v roce 2017 a následujících letech.

Následující právnické osoby neplatí daň:

Částka platby se vypočítá po uplynutí lhůty jako stanovená sazba vynásobená daňovým základem - majetkem uvedeným v části 2 Prohlášení (nezapomeňte zadat příslušný kód pro typ nemovitosti). Výše daně odvedené státu se stanoví odečtením záloh odvedených v průběhu celého zdaňovacího období.

Výše zálohy se vypočítá jako čtvrtina součinu sazby a průměrných nákladů na objekt stanovených pro konkrétní vykazované období. Tyto výpočty se předkládají do následujícího měsíce (do 30. dne) po skončení vykazovaného období.

Daňové přiznání k dani z nemovitosti se podává Federální daňové službě nejpozději do 30. března roku následujícího po zdaňovacím období.

Příklad výpočtu daně z nemovitosti:

Fiesta LLC byla založena v roce 2013. Sazba daně je 1,5 %. Vykazovací období je stanoveno na čtvrtletí a zdaňovací období je stanoveno na rok. Katastrální hodnota v době založení podniku byla 140 milionů rublů, v lednu - 140 milionů, v únoru - 145 milionů, v březnu - 139 milionů, v dubnu - 137 milionů, v květnu - 141 milionů, v červnu - 143 milionů, v červenci - 140 milionů, srpen - 145 milionů, září - 139 milionů, říjen - 135 milionů, listopad - 138 milionů, 1. prosince - 139 milionů, 31. prosince - 141 milionů rublů.

Základem daně za první čtvrtletí je:

(140+145+139+137)/4=140,25 milionů rublů

Výsledky prvního pololetí:

(140+145+139+137+141+143+140)/7=140,7 milionů rublů

Výsledky za 9 měsíců:

(140+145+139+137+141+143+140+145+139+135)/10=140,4 milionu rublů

Průměrná roční zůstatková hodnota je:

(140+145+139+137+141+143+140+145+139+135+138+139+141)/13=140,15 milionů rublů

Částka daně, kterou je třeba zaplatit:

140,15*1,5%=2,1 milionu rublů
Daňové účetní zápisy
D 91 K 68 – daň účtována

D 68 K 51 – částka daně převedená do rozpočtu
Pokuty za daň z nemovitosti KBK
182 1 06 02010 02 2100 110 - sankční kód pro zdanění majetku zahrnutého i nezařazeného do Jednotného systému zásobování plynem.

Majetková daň organizací je regionální daní. Subjekty federace jsou odpovědné za nezávislé stanovení sazeb, podmínek, platebních postupů a výhod pro tento typ zdanění podniků v rámci ustanovení definovaných v kapitole. 30 Daňový řád Ruské federace.

Plátci daně z nemovitosti jsou organizace, které vlastní majetek na základě vlastnického práva, dočasného užívání, správa důvěry a z jiných právních důvodů. Včetně zahraničních podniků, které mají nemovitosti v Ruské federaci nebo v naší zemi působí prostřednictvím stálých zastoupení. Daň z nemovitosti se vztahuje především na organizace využívající společný systém zdanění.

Předměty daně z majetku LLC zahrnují movitý a nemovitý majetek v rozvaze organizace jako dlouhodobý majetek (budovy, stavby, vybavení, vozidla atd.), s výjimkou:

• půda a přírodní zdroje;
• předměty kulturního dědictví;
• majetek související s jadernými a radioaktivními materiály;
• lodě zahrnuté v ruském lodním rejstříku;
• vesmírné objekty;
• dlouhodobý majetek ve formě movitého majetku zachycený v rozvaze po 1. lednu 2013;
• dlouhodobý majetek pronajatý po 1.1.2014.

U pronajatého majetku pořízeného organizací před rokem 2014 je poplatníkem daně z majetku společnost, v jejíž rozvaze je tento majetek uveden. To znamená, že daňové zatížení může dopadnout i na pronajímatele, pokud je taková podmínka stanovena v leasingové smlouvě.

U majetku nacházejícího se v regionu odlišném od sídla organizace nebo její samostatné divize se daň vypočítává samostatně. Totéž platí pro předměty zdaněné různými sazbami.

Zdaňovacím obdobím pro daň z nemovitostí právnických osob je 1 rok. Vykazovacími obdobími podle daňového řádu Ruské federace jsou první čtvrtletí, šest měsíců a 9 měsíců, pokud rozpočtová legislativa subjektu federace nestanoví jinak. Stanovení ohlašovacích lhůt pro tento typ zdanění organizací je na uvážení krajských úřadů: jejich rozhodnutím čtvrtletní výkaznictví nelze uplatnit na území subjektu federace.

Na konci každého vykazovaného období jsou poplatníci povinni do 30 kalendářních dnů předložit zprávy ve formě výpočtu záloh inspektorátu federální daňové služby v místě organizace, pobočkám s vlastní rozvahou a vzdáleným nemovitostem. . Daňové přiznání k dani z nemovitosti se podává jednou po skončení zdaňovacího období – do 30. března.

Největší poplatníci podávají majetková přiznání v daňový úřad, který je jako takové registroval.

Pro stanovení základu daně se vychází z průměrné roční hodnoty zdanitelného majetku. Pro účely výpočtu základny se o majetku účtuje v zůstatkové účetní ceně, u dlouhodobého majetku, který se neodepisuje - v původní hodnotě minus oprávky.

Základ předmětu daně pro výpočet zálohy za účetní období je určen vzorcem:

СSt = (OS1+OS2+…+OSn +OS n+1) / (n+1), kde:

CSt – průměrné náklady;

OS – zůstatková cena dlouhodobého majetku k 1. dni každého měsíce zahrnutého do účetního období;

n – počet měsíců ve vykazovaném období.

Základ daně z nemovitostí organizace se vypočítá takto:

SGSt = (OS1+OS2+…+OSn+BS) / (n+1), kde

SGSt - průměrné roční náklady;

OS – zůstatková cena k 1. dni každého měsíce zdaňovacího období;

BC – zůstatková (účetní) hodnota dlouhodobého majetku na konci zdaňovacího období (obecně – k 31. 12.);

n je počet měsíců ve zdaňovacím období.

Podle Čl. 378.2 daňového řádu Ruské federace se ve vztahu k některým druhům majetku uplatňuje zvláštní postup pro výpočet základu daně - základem pro výpočty není zůstatková cena, ale katastrální hodnota objektů:

• nákupní a obchodní centra;
• nebytové nemovitosti formálně nebo skutečně určené pro kancelářské, obchodní a jiné komerční prostory;
• nemovitosti vlastněné zahraničními podniky.

Každý region samostatně stanoví sazby pro zdanění majetku společností, včetně práva poskytnout úlevy určitým kategoriím daňových poplatníků a zavést diferencované sazby. Podle daňového řádu Ruské federace je maximální sazba daně 2,2 % (článek 380).

U některých typů dlouhodobého majetku (železnice, potrubí, elektrické sítě) jsou zákonem stanovena omezení majetkových sazeb:

• pro rok 2015 – 1 %;
• za rok 2016 – 1,3 %;
• za rok 2017 – 1,6 %;
• pro rok 2018 – 1,9 %.

U nemovitostí, u kterých se základ daně vypočítává z katastrální hodnoty, je mezní sazba v roce 2015 1,7 % a 1,5 % pro Moskvu a regiony a od roku 2016 - ne více než 2 %.

Pokud si jednotlivé subjekty federace nestanoví vlastní sazby, provede se výpočet podle sazeb stanovených celoruskou legislativou.

Výpočet daně z majetku právnických osob spočívá v prostém vynásobení hodnoty vypočteného základu úrokovou sazbou platnou v regionu. Od výsledné částky je nutné odečíst výši vyplacených záloh, abychom získali platbu, která má být odvedena do rozpočtu na konci fiskálního roku.

Výše zálohy na daň z nemovitosti na konci každého čtvrtletí je pak stanovena takto:

AP = CSt * NS, kde

СSt - průměrné náklady na objekt za vykazované období;

TS - sazba daně v %.

Na příkladu to vypadá takto: LLC zakoupila notebook a zařadila jej do rozvahy 1. ledna za cenu 25 500 rublů. Účetnictví vypočítalo, že odpisy tohoto dlouhodobého majetku jsou 625 rublů. měsíční. Základ daně za 1. čtvrtletí se tedy určí na základě následujících údajů:

• OS1 = 25 500 rub. (k 1. lednu);
• OS2 = 25500- 625 = 24875 rub. (k 1. únoru);
• OS3 = 24875 – 625 = 24250 rub. (k 1. březnu);
• OS4 = 24250 – 625 = 23625 rub. (k 1. dubnu).
• CSt = (25500 + 24875 + 24250 + 23625) / 4 = 18 656 rublů.
• AP = 18 656 * 2,2 % = 410 rub. – výše zálohy za 1. čtvrtletí na daň z nemovitosti sro.

Platba záloh a výše ročního příspěvku, který se má přidat do rozpočtu, se provádí ve lhůtách stanovených krajskými zákony.