Limitní výše odpočtů DPH. Jak vypočítat bezpečný podíl odpočtů DPH

Všechny podmínky pro odpočet DPH byly v 1. čtvrtletí 2016 splněny, ale nedocházelo k žádným prodejům výrobků, a tudíž nevzniká ani doúčtovaná DPH.
Ant LLC sídlí v OSNO a zabývá se velkoobchodním nákupem a prodejem. V únoru 2016 společnost obdržela velkou dávku zboží k prodeji ve výši 1 180 000 rublů (včetně DPH 180 000 rublů). Zboží je evidováno, existuje faktura od prodejce s přidělenou částkou DPH. Ant LLC nebyla v 1. čtvrtletí schopna prodat zboží a neproběhla žádná další plnění podléhající DPH. Proto odpočet „vstupní“ DPH ve výši 180 000 rublů. lze posunout na druhé čtvrtletí roku 2016.

V květnu 2016 LLC odeslala zboží v hodnotě 1 534 000 rublů, včetně DPH ve výši 234 tisíc rublů. Ve 2. čtvrtletí 20216 byl přijat k odpočtu DPH ze zboží aktivovaného v únoru 2016.

V účetnictví byly provedeny následující zápisy:

V 1. čtvrtletí 2016:

1. D-t 41 K-t 60 100 000 rub. (zboží je kapitalizováno);
2. Dt. 19,000 rub. (včetně DPH ze zboží)

Ve 2. čtvrtletí 2016:

1. D-t 62 K-t 90 podúčet „Příjmy“ 1 534 000 rub. (zboží prodané kupujícímu);
2. D-t 90 podúčet „DPH“ K-t 68 Podúčet „Výpočty DPH“ 234 000 rub. (z výtěžku z prodeje zboží se účtuje DPH);
3. Podúčet Dt 90 „Náklady“ Kt 41 1 000 000 rub. (náklady na prodané zboží jsou odepsány);
4. Podúčet Dt 68 „Výpočty DPH“ Kt 19 180 000 rub. (přijato pro odpočet DPH u zboží aktivovaného v 1. čtvrtletí.

V přiznání k DPH za 2. čtvrtletí 2016 byla splatná daň ve výši 54 000 rublů. (234 000 – 180 000).

Pokud by si organizace odečetla DPH ze zboží nakoupeného v 1. čtvrtletí, musela by na vrácení této daně z rozpočtu čekat dlouho: 3 měsíce stolní daňová kontrola, která neví, jak by mohla skončit.
Přesunutím odpočtu DPH z 1. čtvrtletí do 2. se organizace zbavila řízení o vracení DPH z rozpočtu v 1. čtvrtletí 2016 a tím pádem i z bedlivé pozornosti daňové inspekce formou in- hloubkový deskový audit.

Za jednu z nejobtížněji pochopitelných daňových plateb je právem považována daň z přidané hodnoty, která patří do kategorie nepřímých daní a je zdrojem doplňování federálního rozpočtu země. Výpočet této daně není pro firmy a podnikatele jednoduchou zátěží. Na pomoc daňovým poplatníkům stanovila fiskální legislativa země systém daňových odpočtů s cílem snížit zátěž podnikatelských subjektů. Podívejme se, co je to daňový odpočet a jak vypočítat bezpečné procento odpočtů DPH.

Pojem odpočtu daně u DPH stanovený daňovými právními předpisy země je uveden v článku 171 daňového řádu Ruské federace. V souladu s tímto dokumentem mají společnosti a podnikatelé právo na snížení výše splatné daně.

Využití daňového odpočtu je přípustné pouze při splnění následujících podmínek:

• Veškeré zboží, práce nebo služby nakoupené podnikatelským subjektem musí být použity pouze pro plnění, která jsou předmětem této daně;
• Veškerá pořízená hmotná aktiva (práce nebo služby) jsou v účetnictví aktivována;
• Dokončená transakce je potvrzena správně provedeným dokladem - fakturou.

Nárok na uplatnění daňových odpočtů je povolen pouze při současném splnění všech výše uvedených podmínek. Skutečnost platby nemá ve většině případů vliv na možnost uplatnění odpočtu daně DPH, s výjimkou případů provedení zálohy, operací vrácení zboží a cestovních náhrad.

Výpočet bezpečného podílu odpočtu DPH 2018

Daňoví pracovníci mají mnoho kritérií pro posouzení poplatníka jako celku a správnosti vypořádání s rozpočtem na daně a poplatky. Celkem existuje více než 40 ukazatelů, na základě kterých mohou zaměstnanci Federální daňové služby učinit závěr o tom, zda by měla být provedena podrobnější kontrola podnikatelského subjektu nebo ne.

Jedním z těchto ukazatelů je bezpečný podíl odpočtů DPH (výpočet na praktickém příkladu bude uveden níže).

Aby nebyl zájem daňových pracovníků o organizaci nebo jednotlivého podnikatele příliš intenzivní a neprováděli audit na místě, měli byste bezprostředně před podáním přiznání k DPH a zaplacením daně do federálního rozpočtu zkontrolovat, zda výše přiznaných srážek odpovídá prahové hodnotě.

Existuje několik pokynů, které musí daňoví poplatníci vzít v úvahu.

S ohledem na bezpečný podíl daňových odpočtů pro DPH 2018 zákon stanoví federální průměrnou hodnotu použitelnou pro každý region země a regionální hodnotu, jejíž použití umožňuje zohlednit zvláštnosti ekonomického vývoje ze zakládajících subjektů Federace.

V současné době v Rusku existuje prahová hodnota pro bezpečný podíl odpočtů ve výši 87,9 %. Každý jednotlivý region má však své vlastní hodnoty. Ve Voroněžské oblasti je tedy bezpečná srážka 94,5 %, zatímco pro republiku Komi je relevantní číslo 75,6 %. Chcete-li určit hodnotu stanovenou pro konkrétní subjekt federace, měli byste se obrátit na regionální webovou stránku Federální daňové služby.

Výpočet bezpečného podílu odpočtů DPH - vzorec - je následující:

Bezpečný podíl odpočtů DPH = odpočitatelná DPH / vzniklá DPH * 100 %

Tento vzorec můžete uvést pomocí částí daňového přiznání k DPH:

Bezpečný podíl odpočtů DPH = Řádek 190 / Řádek 110 * 100 %

Právě výslednou hodnotu budou daňoví pracovníci porovnávat s ukazatelem stanoveným legislativními normami, čímž určí výši daňových rizik pro daň z přidané hodnoty pro poplatníka. Ani skutečnost, že byla prahová hodnota překročena, však nezaručuje, že zaměstnanci Federální daňové služby v blízké budoucnosti poplatníka navštíví s kontrolou na místě. Toto kritérium je pouze jednou z metod hodnocení, které daňoví odborníci zvažují v souhrnu.

Co má účetní dělat, když je v účetním období překročena bezpečná část odpočtu DPH?

Existují dvě možnosti pro vývoj událostí:

1. Převod části „vstupní“ daně z přidané hodnoty do dalšího účetního období;
2. Předložení dokumentů Federální daňové službě s ohledem na přebytek.

Podívejme se na použití kalkulačky bezpečného procenta odpočtů DPH na konkrétním příkladu.

Millennium LLC v souladu s připraveným prohlášením činila naběhlá daň za 1. čtvrtletí roku 2018 900 000 rublů. Současně výše daňového odpočtu za stejné období činila 750 000 rublů. Pomocí výše uvedeného vzorce dostaneme:

Bezpečný podíl odpočtů DPH = 750 000 / 900 000 * 100 % = 83,33 %.

Výsledná hodnota nepřesahuje stanovenou hodnotu, a proto by společnost neměla mít důvod k obavám.

Úpravou výše uvedeného vzorce můžete určit výši DPH splatné do státní pokladny, která bude odpovídat doporučením daňových úředníků:

Bezpečná částka DPH = naběhlá DPH * (100 – bezpečná DPH) / 100.

resp.

Bezpečná částka DPH = 900 000* (100 – 87,9) / 100 = 108 900 rublů.

Tím, že zaplatí 108 900 rublů do federálního rozpočtu, Millennium LLC se ochrání před pečlivou pozorností daňových úředníků.

Každá firma nebo fyzická osoba podnikatel musí při zpracování daňového přiznání a odvodu daně do pokladny zohlednit prahovou hodnotu bezpečného odpočtu daně pro DPH, aby se předešlo případným kontrolám ze strany finančních úředníků v souladu s dopisem č. AS-4-2 /12722 ze dne 17.7.2013.

Které řádky přiznání k DPH se používají ve vzorci pro výpočet podílu odpočtů DPH, aby bylo možné porovnat s bezpečným podílem odpočtů stanoveným například pro Moskvu Šéf organizace byl Federálem předvolán do komise? Daňový servis z důvodu promítnutí vysokého podílu daňových odpočtů do hlášení DPH Podle naší organizace nepřesahuje podíl odpočtů 89 %, proto chceme upřesnit vzorec pro výpočet daňových odpočtů.

Článek 3 Veřejně dostupných kritérií hodnocení rizik stanoví, že podíl odpočtů z částky DPH vzniklé ze základu daně se zjišťuje za období 12 měsíců. V tomto případě je zdaňovacím obdobím pro DPH čtvrtina (článek 163 daňového řádu Ruské federace).

Vzhledem k tomu, že finanční úřady budou tento ukazatel zjišťovat na základě přiznání, budou s největší pravděpodobností vycházet z údajů uvedených v přiznáních za poslední čtyři čtvrtletí. V tomto případě je tedy vhodné zjišťovat podíl srážek za poslední čtyři ukončená čtvrtletí čtvrtletně.

Pro stanovení podílu odpočtů na celkové výši vypočtené daně za 4 čtvrtletí je nutné (v procentech):

1. sečtěte částku časově rozlišené DPH (před uplatněním odpočtů) za poslední čtyři ukončená čtvrtletí.
2. sečtěte částky srážek za poslední čtyři dokončená čtvrtletí.
3. vydělte celkovou výši odpočtů celkovou částkou naběhlé DPH a vynásobte 100 %.

Jakmile je určen podíl odpočtů na celkové výši vypočtené DPH za čtyři čtvrtletí, měl by být porovnán s podílem odpočtů stanoveným nařízením Federální daňové služby.

Odůvodnění

1. Vyhláška Federální daňové služby Ruska ze dne 30. května 2007 č. MM-3-06/333@

Příkaz 66 „O schválení Koncepce systému plánování daňových kontrol na místě“

Příloha 2. VEŘEJNĚ DOSTUPNÁ KRITÉRIA pro sebehodnocení rizik pro daňové poplatníky, používaná finančními úřady při výběru objektů pro provádění daňových kontrol na místě

“ 3. Odraz v daňovém vykazování významných částek daňových odpočtů za určité období. Podíl odpočtů na dani z přidané hodnoty z částky vyměřené daně ze základu daně je roven nebo přesahuje 89 % po dobu 12 měsíců. »

Spočítejte si předem, zda bude vaše společnost zahrnuta do plánu kontrol na místě

Inspektoři v konceptu uvádějí i bezpečné procento odpočtů DPH. Neměly by být vyšší než 89 procent částky DPH účtované z prodeje. Pokud společnost překročí bezpečnou hranici, může to být důvod k jejímu auditu. Pro organizaci je lepší zaměřit se na průměrný podíl srážek v regionu, ve kterém působí. Zveřejňují ho místní inspektoráty na svých webových stránkách. Od letošního roku bude pro firmy jednodušší regulovat dodržování normy DPH. Pokud zjistíte, že odpočty vaší společnosti ve vykazovaném období překračují bezpečné, pak máte právo uplatnit jejich část v příštím čtvrtletí. Nyní mohou plátci daně oficiálně využívat právo na odpočet po dobu tří let (odst. 1.1, doložka 1, článek 172 daňového řádu Ruské federace).

Řekněme, že připravíte přiznání k DPH a zjistíte, že podíl odpočtů je výrazně vyšší, než je průměr za region. Nespěchejte s rozhodováním, zda přesunout faktury do dalšího čtvrtletí. Od roku 2015 mohou inspektoři porovnávat údaje z nákupních knih a prodejních knih firem a jejich dodavatelů. Pokud se rozhodnete uplatnit odpočet v příštím čtvrtletí, budou se výnosy vaší společnosti a dodavatele lišit. Koneckonců on uvedl prodej v posledním čtvrtletí a vy deklarujete odpočet v aktuálním čtvrtletí. Inspektoři mohou požádat o vysvětlení těchto nesrovnalostí.

Radím proto nejprve určit důvod, proč podíl srážek překračuje normu. Často to může být odůvodněno tím, že společnost nakupuje nové vybavení, nemovitosti nebo materiály pro vyřízení nadcházející objednávky nebo expeduje položku, kterou zákazník již zaplatil v předchozím čtvrtletí. Pokud je velká část srážek v přiznání vysvětlena rozumnými důvody a má listinné důkazy, není třeba je převádět.

Firmy si mohou uplatnit větší odpočet DPH než v předchozím období. Celorepublikový průměr se zvýšil o 0,4 %. V některých krajích se však podíl srážek naopak snížil. Před podáním přiznání k DPH si proto ověřte bezpečné procento odpočtů za 4. čtvrtletí 2018 ve vašem regionu.

V tomto článku:

Finanční úřady již zveřejnily informace s bezpečnými ukazateli k 1. listopadu 2018. Při přípravě přiznání k DPH za 4. čtvrtletí 2018 se vyplatí zkontrolovat odpočty s údaji finančních úřadů. Inspekce požádá o vysvětlení a může požadovat provizi, pokud jsou srážky společnosti vyšší než v regionu.

Daňoví úředníci uvedli, že pro přístup k auditům založený na riziku je podíl srážek jedním z klíčových ukazatelů „nebezpečí“ organizace. Podezření vyvolávají organizace, které se odchylují od obecného ukazatele o více než 5 procent.

Kromě vysokého procenta srážek mohou inspektoři také požádat o vysvětlení, pokud je úroveň nízká. Podle daňových úředníků, pokud organizace nemá vůbec žádné odpočty nebo jsou minimální, pak to také vyvolá otázky a společnost bude požádána o vysvětlení.

Průměrný bezpečný podíl odpočtů DPH za 4. čtvrtletí 2018 je 86,9 %

Bezpečný podíl odpočtů DPH za 4. čtvrtletí 2018 podle krajů

Odborníci z deníku UNP vypočítali, jakou hranici je nežádoucí, aby organizace v jednotlivých regionech překračovaly.

V tabulce níže se podívejte na bezpečný podíl odpočtů pro přiznání k DPH za 4. čtvrtletí 2018 podle krajů.

Ukazatel se liší region od regionu. Například v autonomním okruhu Chanty-Mansi je nejnižší podíl 58,4 %. A v Nenets Autonomous Okrug je toto číslo 121,1 %, to znamená, že společnosti dostaly z rozpočtu více daní, než zaplatily.

„UNP“ si s krajskými odbory vyjasnilo, jak je pro ně důležité překračovat krajský ukazatel. Na některých inspektorátech jsou berní úředníci v klidu, když se ukázalo, že číslo je vyšší, než je norma. Inspektoři se domnívají, že jeden ukazatel nelze použít pro všechny společnosti. Ke každému je třeba přistupovat individuálně. Pokud zbytek společnosti nevznese žádné otázky, není třeba se obávat. Tento postoj zastávají například berní úředníci v Penze.

Kromě regionálního ukazatele věnují inspektoři pozornost ukazateli stanovenému Federální daňovou službou v příkazu č. MM-3-06/333@ ze dne 30. května 2007. Podíl odpočtů DPH z částky připsané daně by podle tohoto dokumentu neměl přesáhnout 89 procent. Inspektoři se těmito doporučeními řídí.

V regionech říkají, že pokud je ukazatel vyšší než 89 procent, má firma počkat na kontrolu. Zejména pokud organizace vrátí daň. Ať je organizace jinak svědomitá a nevzbuzuje podezření.

Důvody, proč může společnost přijít o odpočty DPH

Společnost může přijít o odpočty, i když formálně splnila všechny požadavky kodexu. Federální daňová služba vysvětlila, proč budou auditoři požadovat vyšší daně.

Zkontrolujte si protistrany dodavatele, tržby firmy a podíl na odpočtech DPH. Jinak hrozí jejich ztráta. Kontroloři obou krajů sdělili, co je třeba při hlášení zohlednit, aby nedocházelo k dodatečným výměrům a kontrolám na místě ze strany finančních úřadů.

Vysoké odpočty DPH

Nepřekračujte regionální ukazatel pro bezpečný podíl odpočtů DPH za 4. čtvrtletí 2018, pokud si nepřejete pozornost Federální daňové služby. Ještě bezpečnější je nedeklarovat více než 89 procent. Tento limit byl stanoven Federální daňovou službou v příkazu č. MM-3-06/333@ ze dne 30. května 2007. Pokud ukážete více, auditoři mohou požádat o další vysvětlení.

Inspektoři porovnávají výkonnost společnosti s předchozími obdobími. Auditoři budou mít například podezření na schéma, pokud podíl ve 4. čtvrtletí prudce převýšil hodnotu za 3. čtvrtletí.

Vysoké daňové sazby ale automaticky neznamenají, že společnost získala neoprávněné daňové zvýhodnění. Například organizace se sezónním charakterem práce v některém ze čtvrtletí může mít výrazně vyšší srážky.

Dodavatel se zabývá nabídkami typu fly-by-night

Společnost riskuje srážky, pokud její dodavatelé provádějí fiktivní obchody. Revizoři je přitom odstraní, i když jednodenní najdou ve třetím nebo čtvrtém článku řetězce. Potvrdila to regionální federální daňová služba. Finanční úřady navíc vymyslely

Rady od UNP

Před transakcí shromážděte dokumentaci o protistraně. K tomu můžete využít službu od UNP

Pomocí služby můžete získat elektronickou dokumentaci a znalecký posudek na dodavatele, ujistit se, že má potřebné licence, že společnost není klasifikována jako úpadce atd. Takové informace svědčí o opatrnosti při výběru partnerů.

Společnosti se mohou pojistit proti daňovým rizikům, pokud protistrana spolupracuje s leteckými společnostmi. Požádejte ho, aby napsal záruční list, že pečlivě vybírá obchodní partnery. Ukázka je k dispozici v elektronické verzi novin UNP. Poté bude společnost schopna vymáhat ztráty od dodavatele, pokud budou vyměřeny dodatečné daně.

Inspektoři nemají právo odebírat odpočty pouze proto, že protistranou dodavatele je jednodenní společnost. Auditoři musí prokázat, že transakce je nerealistická (článek 1, článek 54.1 daňového řádu). Pokud byl obchod uzavřen za účelem zisku a dodávku provedla sama protistrana, nemají auditoři právo na odstranění nákladů. Často se ale reálnost transakce prokáže až u soudu (usnesení Rozhodčího soudu Severozápadního okresu ze dne 27. září 2017 č. F07-9158/2017).

Nízké příjmy

Finanční úřady se pokusí odstranit odpočty, pokud má společnost nízké příjmy nebo neuskutečnila zdanitelná plnění. Ale v daňovém řádu takové omezení není. Organizace má tedy právo přiznat daň z přidané hodnoty jako odpočet, i když neměla žádné příjmy (dopis Ministerstva financí ze dne 19. listopadu 2012 č. 03-07-15/148).

Pokud společnost podává daňové přiznání k vrácení, buďte připraveni předložit velké množství dokumentů Federální daňové službě. Pokud jste připraveni na žádosti o kontrolu a můžete potvrdit svůj nárok na odpočet, neměli byste je odmítat.

Jak nepřekročit bezpečný podíl odpočtů DPH za 4. čtvrtletí 2018: doporučení

Chcete-li zůstat v bezpečném podílu, můžete vyloučit pochybné odpočty. Daňoví úředníci řekli UNP, kdy by neměli být hlášeni.

Kontroloři nedoporučují srážet daň na pokladním dokladu s přidělenou DPH. Při ověřování jsou odmítnuty, pokud existuje pouze účtenka, ale žádná faktura (dopis Ministerstva financí ze dne 12. ledna 2018 č. 03-07-09/634). Jedinou výjimkou jsou výdaje na cestu a reprezentaci.

Daňoví úředníci jsou podezřívaví k transakcím s dodavateli ve zvláštních režimech. Z transakcí s takovými protistranami si můžete odečíst daň, ale pouze za dvou podmínek:

1. Dodavatel musí vystavit fakturu s DPH. Pokud protistrana vystavila doklad označený „bez DPH“, správce daně odpočet neuzná.
2. Pokud prodávající vystavil fakturu s daní, musí daň zaplatit (článek 5 článku 173 daňového řádu). V tomto případě lze uplatnit odpočet. Nejprve byste se ale měli ujistit, že protistrana převedla DPH. K tomu byste ho měli požádat o kopii složenky o zaplacení.

Pro firmu je bezpečnější část srážek převést, pokud ve 4. čtvrtletí neměla žádné příjmy nebo byly minimální. Inspektoři se domnívají, že srážky bez příjmů jsou známkou schématu. V tomto případě bude společnost požádána o vysvětlení nebo může přijít s kontrolou. Pokud nechcete úzce komunikovat s finančními úřady, pak postačí převést část odpočtů do jiných zdaňovacích období.

Daňový řád velké odpočty za porušení nepovažuje. Společnost není povinna dodržovat bezpečný podíl. Pokud jste si jisti, že je můžete potvrdit, srážky převádět nemusíte. Pokud mají inspektoři dotazy, poskytněte smlouvy, úkony a vysvětlení.

Bezpečný podíl na odpočtech DPH- limit stanovený daňovou službou (Federální daňová služba Ruské federace) pro podíl odpočtů DPH ve vztahu k výši narostlé daně. Pokud plátce překročí stanovený podíl na odpočtu DPH, správce daně takového plátce považuje za potenciální cíl daňové kontroly.

Komentář

Federální daňová služba (FTS) Ruska určuje tzv. bezpečný podíl na odpočtu DPH. Pokud je např. bezpečné procento odpočtu DPH 89 % (toto je základní schválená úroveň), to znamená, že pokud je podíl konkrétního plátce na odpočtu na daňových přiznáních k DPH za 12 měsíců vyšší než tato částka, pak správce daně takového plátce považuje za potenciální rizikovou oblast a provádí u něj daňovou kontrolu. přednost.

Podíl odpočtu DPH se zjišťuje za poslední 4 zdaňovací období (čtvrtletí) procentem odpočtu daně DPH k výši časově rozlišené DPH.

Příklad

Výše naběhlé DPH za zdaňovací období je 1 milion rublů. Výše daňových odpočtů je 900 tisíc rublů. Výše daně, kterou je třeba zaplatit, je 100 tisíc rublů.

Podíl odpočtu daně u DPH je 90 % (900 tisíc rublů: 1 milion rublů).

Pokud je bezpečné procento odpočtu DPH 89 %, pak se správce daně může takovému poplatníkovi věnovat a provést daňovou kontrolu.

Bezpečný podíl odpočtů DPH není stanoven daňovým řádem Ruské federace a v souvislosti s jeho „porušením“ neexistují žádné sankce. Jedná se o interní nástroj finančních úřadů, který umožňuje identifikovat ty, kteří by měli být kontrolováni jako první. Existují tedy celá odvětví ekonomiky, kde je podíl srážek výrazně vyšší než ruský průměr a dokonce i záporný, například exportéři, a tento stav je v souladu se zákonem.

Řada plátců se přitom snaží zaměřit na stanovený bezpečný podíl na odpočtu DPH a nepřekračovat normu, aby jim nevznikl audit. Daňový řád umožňuje evidovat přijaté faktury v nákupní knize po dobu 3 let poté, co byl nákup přijat k registraci (článek 1.1, článek 172 daňového řádu Ruské federace). Díky této normě mohou plátci regulovat podíl odpočtů DPH v jednotlivých čtvrtletích a přijímat k odpočtu počet faktur, které poskytují odpočty v rámci normy. Hlavní je nezapomínat na neevidované faktury a přijímat na nich DPH pro odpočet v následujících obdobích, nejpozději však do 3 let. Pokud je tato lhůta překročena, nelze DPH z rozpočtu vrátit vůbec (články 173 a 175 daňového řádu Ruské federace).

Je 89% bezpečná sazba odpočtu?

Bezpečný podíl odpočtů DPH je stanoven v odst. 3 Přílohy č. 2 k. Tento dokument stanoví jedno z kritérií pro daňový úřad k určení předmětu kontroly:

"Odraz v daňovém vykazování významných částek daňových odpočtů za určité období. Podíl odpočtů na dani z přidané hodnoty z částky daně připsané ze základu daně se rovná nebo převyšuje 89 % za období 12 měsíců".

Tedy bezpečný podíl na odpočtu DPH je 89 % za období 12 měsíců.

V současné době finanční úřady začaly zjišťovat bezpečný podíl odpočtů DPH v konkrétním regionu. Ve výsledku se může ukázat, že ve vašem regionu je bezpečný podíl odpočtů DPH nižší než 89 % a pak je jistější se této úrovně držet.

Například v regionu Samara, Vladimir, Archangelsk, Kaliningrad a některých dalších regionech je obvykle podíl srážek v regionu nižší než 89 %.

Dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 10. července 2018 N ED-4-15/13247 „O prevenci porušování daňových právních předpisů“ uvedl, že jedním z příznaků společnosti létající v noci je sazba odpočtu DPH více než 98 %. Neznamená to, že finanční úřady považují za nočního každého, jehož podíl na odpočtu DPH přesáhne 98 %, ale v kombinaci s dalšími znaky je vysoký podíl odpočtu významným znakem daně za průlet.

Moskva – 94,32 %

Moskevská oblast – 90,36 %

Petrohrad – 92,84 %

Leningradská oblast – 92,40 %

Finanční úřady vypočítávají tzv. formulář č. 1-VAT, což je něco jako průměrné daňové přiznání k DPH za Rusko jako celek a za každý region. Tento formulář 1-DPH je zveřejněn na webových stránkách Federální daňové služby Ruské federace. Z toho finanční úřady určí bezpečný podíl odpočtů (z ř. 110 a 210 výkazu 1-DPH). Formulář 1-VAT byl oficiálně schválen například nařízením Federální daňové služby Ruské federace ze dne 23. prosince 2005 N SAE-3-10/686@ „O schválení formulářů statistického daňového výkaznictví Federální daňové služby pro 2006.”

Jak určit bezpečné procento odpočtu DPH ve vašem regionu?

Můžete samostatně sledovat formuláře č. 1-DPH zveřejněné na webu Federální daňové služby Ruské federace a vypočítat bezpečný podíl odpočtu DPH ve vašem regionu (z řádků 110 a 210 hlášení 1-DPH). Příklad takových publikací (vyberte ze seznamu formulář 1-DPH):

Níže jsou uvedeny údaje o bezpečném procentu odpočtu DPH podle krajů na základě výše uvedeného zdroje.

Je třeba poznamenat, že finanční úřady nyní používají obě kritéria. To znamená, že se musíte držet alespoň sazby odpočtu DPH ve výši 89 %, ale pokud je bezpečná sazba odpočtu DPH ve vašem regionu nižší, musíte se jí držet. K tomu směřuje dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 17. července 2013 N AS-4-2/12722 „O práci komisí daňových úřadů pro legalizaci daňového základu“: 1:

„Výběr plátců se provádí na základě podaných přiznání k DPH podle následujících kritérií:

výše srážek je vyšší než průměrná úroveň za subjekt Ruské federace za předchozí období;

Daňoví poplatníci, kteří deklarovali sazba odpočtu 89 procent nebo více;"

1) Dokument (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 17. července 2013 N AS-4-2/12722) byl zrušen dopisem Federální daňové služby Ruska ze dne 21. března 2017 N ED-4-15/ 5183@ "Na komisi pro legalizaci základu daně", ale komise z praxe funguje dál.

Úplný seznam Bezpečného podílu odpočtů DPH v Rusku a podle jednotlivých subjektů Ruské federace