محاسبه 6 سررسید مالیات بر درآمد شخصی. مالیات بر درآمد شخصی، پر کردن نمونه

در 14 اکتبر 2015، روسیه یک فرم گزارش را تصویب کرد: محاسبه مالیات بر درآمد شخصی طبق فرم 6NDFL، که در دوره گزارش از افراد محاسبه و کسر شد. برای کلیه عوامل مالیاتی (شرکت ها، سازمان ها، شرکت ها و کارآفرینان فردی) باید اظهارنامه ای در فرم تأیید شده تکمیل و به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شود.

گزارش فرم 6-NDFL: مقررات ارسال، ساختار

گزارش فرم 6NDFL به صورت فصلی به اداره مالیات ارائه می شود. آخرین مهلت ارسال، آخرین روز ماه بعد از ماه گزارش است. اگر این تاریخ در روز تعطیل، شنبه یا یکشنبه باشد، تاریخ قابل قبول برای ارائه گزارش، روز کاری بعدی پس از تعطیلات آخر هفته یا تعطیل است.

در سال 2017، محاسبه گزارش باید حداکثر تا تاریخ زیر به سازمان مالیاتی ارائه شود:

• 3 آوریل 2017 (محاسبه سالانه برای سال 2016)،
• 2 مه 2017 ( گزارش فصلیبرای سه ماه سال 2017)،
• سی و یکم ژوئیه 2017 (گزارش نیمه سالانه 2017)،
• سی و یکم اکتبر 2017 (گزارش نه ماهه 2017).

گزارش سال 2017 باید حداکثر تا 2 آوریل 2018 ارائه شود.

تخطی از مهلت های ارسال گزارش منجر به تحریم سازمان مالیاتی می شود. مامور مالیاتی با یک هزار روبل جریمه برای هر ماه عقب افتاده مجازات می شود، حتی اگر تاخیر فقط یک روز باشد.

جریمه برای ثبت نام اشتباه و خطا در محاسبه 6NDFL در نظر گرفته شده است. برای نادرستی که توسط مقامات مالیاتی کشف شده است، باید پانصد روبل جریمه بپردازید.

این گزارش اطلاعاتی را نه در مورد یک فرد خاص، بلکه به طور کلی در مورد مالیات بر درآمد انباشته و منتقل شده برای همه افرادی که در سازمان دریافت کرده اند ارائه می دهد.

• پتروا N.I. - ظرف 10 ماه از ابتدای سال برای 1 کودک 1400 روبل در 10 ماه = 14000 روبل
• موروزوف E.N. - ظرف 3 ماه از ابتدای سال برای سه کودک - ((1400 x 2) + 3000) x 3 ماه. = 17400 روبل.
• در طول سال 2016، یک کارمند به عنوان یک فرد معلول کسر استاندارد دریافت کرد: A.V. - به مدت 12 ماه از ابتدای سال، مبلغ 500 در 12 ماه کسر شده است. = 6000 روبل.

به منظور پر کردن آسان بخش 2 از محاسبه 6 مالیات بر درآمد شخصی برای سه ماهه چهارم. 2016، از جدول کمکی زیر استفاده خواهیم کرد. این نشان دهنده میزان پرداخت ها، کسر مالیات، مالیات های تعلق گرفته و پرداخت شده در سه ماهه چهارم است.

جدول هدایای سال نو را نشان می دهد که به هفت کارمند داده شده است.

در سال 2016، این کارمندان کمک مالی یا هدایای دیگری دریافت نکردند.

نمونه ای از پر کردن بخش دوم 6NDFL

بر اساس اطلاعات ذکر شده در جدول بالا، نحوه پر کردن بخش 2 6 مالیات بر درآمد شخصی را در نظر خواهیم گرفت:

بلوک اول:

• ص 100 - 30/09/2016 ص 130 - 300000;
• ص 110 - 10.11.2016 ص 140 - 58253;
• ص 120 - 1395/10/12.

بلوک دوم:

• ص 100 - 10/20/2016 ص 130 - 24451.
• ص 110 - 1395/10/20 ص 140 - 3183;
• ص 120 - 1395/10/31.

بلوک سوم:

• ص 120 - 1395/10/31.

بلوک چهارم:

• ص 100 - 25/10/2016 ص 130 - 40000;
• ص 110 - 1395/10/25 ص 140 - 5200;
• ص 120 - 1395/10/31.

بلوک پنجم:

• ص 100 - 10/31/2016 ص 130 - 317000;
• ص 110 - 11.11.2016 ص 140 - 60463;
• ص 120 - 1395/11/14.

بلوک ششم:

• ص 100 - 11.11.2016 ص 130 - 37428.
• ص 110 - 11.11.2016 ص 140 - 4866;
• ص 120 - 30.11.2016.

بلوک هفتم:

• ص 100 - 9 آبان 1395 ص 130 - 32000;
• ص 110 - 1395/12/09 ص 140 - 6103;
• ص 120 - 1395/12/12.

بلوک هشتم:

• ص 100 - 1395/12/26 ص 130 - 5000;
• ص 110 - 1395/12/26 ص 140 - 650;
• ص 120 - 1395/12/27.

بلوک نهم:

• ص 100 - 27/12/2016 ص 130 - 35000;
• ص 110 - 1395/12/27 ص 140 - 910;
• ص 120 - 1395/12/28.

2 بخش 6 مالیات بر درآمد شخصی: فرم، نمونه ای از پر کردن گزارش صفر

گزارش 6NDFL باید توسط ماموران مالیاتی ارائه شود: شرکت ها (سازمان ها) و کارآفرینان فردی که پاداش کار را به افراد می پردازند. اگر در طول سال تقویمی، کارآفرین یا شرکت انفرادی درآمدی به کارمندان تعلق نگرفته و پرداخت نکرده و انجام نداده است. فعالیت های مالی، پس محاسبه صفر فرم 6NDFL نیازی به ارائه به خدمات مالیاتی فدرال ندارد.

اما اگر یک سازمان یا کارآفرین انفرادی محاسبه صفر ارائه دهد، خدمات مالیاتی فدرال موظف به پذیرش آن است.

بازرسان خدمات مالیاتی فدرال نمی دانند که سازمان یا کارآفرین فردی در دوره گزارش فعالیت های مالی انجام نداده و مامور مالیاتی نبوده است و منتظر محاسبه در فرم 6NDFL هستند. اگر گزارش ظرف دو هفته پس از مهلت ارسال نهایی ارسال نشود، خدمات مالیاتی فدرال این حق را دارد که حساب بانکی را مسدود کند و جریمه هایی را برای کارآفرین یا سازمانی که گزارش را ارسال نکرده است اعمال کند.

برای جلوگیری از مشکلات با خدمات مالیاتی فدرال، حسابدار حق دارد یک اظهارنامه 6NDFL (با مقادیر خالی) ارائه دهد یا یک نامه اطلاعاتی به خدمات مالیاتی فدرال بنویسد.

نمونه ای از گزارش تهیه شده برای ارائه با شاخص های صفر در زیر آورده شده است.

نمونه نامه ای به خدمات مالیاتی فدرال در مورد گزارش صفر در زیر قابل مشاهده است.

پر کردن 6 مالیات بر درآمد شخصی: الگوریتم اقدامات

برای تسهیل کار پر کردن بخش دوم محاسبه 6NDFL، باید:

1. همه را انتخاب کنید حوالهدر مورد پرداخت مالیات بر درآمد شخصی در سه ماهه گزارش.
2. کلیه دستورهای پرداخت برای انتقال درآمد به کارکنان و رسیدهای نقدی برای صدور درآمد از صندوق را انتخاب کنید، آنها را به ترتیب زمانی ترتیب دهید.
3. به دنبال مثالی که در بالا توضیح داده شد، یک جدول کمکی ایجاد کنید
4. اطلاعات مربوط به هر نوع درآمد را در جدول با توجه به اطلاعات داده شده در بخش پر کنید: "نحوه پر کردن 6NDFL: خطوط 100-120".
5. از جدول کمکی تکمیل شده، اطلاعات بخش 2 از محاسبه 6 مالیات بر درآمد شخصی را دریافت کنید.

توجه:

• خط 110 روزی را نشان می دهد که درآمد کارمند واقعاً پرداخت شده است (حتی اگر حقوق یا سایر درآمدها دیرتر از تاریخ تعیین شده توسط کد مالیاتی پرداخت شده باشد).
• هنگام پرداخت پیش پرداخت مالیات بر درآمد شخصی کسر نمی شود.
• خط 120 مهلت انتقال مالیات به بودجه را بر اساس نوع درآمد نشان می دهد و نه تاریخ واقعی انتقال مالیات بر درآمد (حتی اگر مالیات دیرتر از تاریخ تعیین شده توسط کد مالیاتی منتقل شود).
• در ردیف 140 مبلغ مالیات بر درآمد محاسبه شده بر درآمد پرداختی درج شده است (اگر مالیات بر درآمد به طور کامل منتقل نشده یا اصلاً واریز نشده باشد، مالیاتی که باید منتقل می شد همچنان درج می شود).

بخش دوم 6 مالیات بر درآمد شخصی. وضعیت: کسر مالیات غیرممکن است

چگونه می توان بخش 2 از بخش 6 مالیات بر درآمد شخصی را پر کرد در حالی که امکان کسر مالیات بر درآمد از کارمند وجود ندارد؟

فردی درآمد غیرنقدی دریافت می کند (مثلاً یک هدیه)، اما در آینده هیچ پرداخت نقدی ندارد.

کارفرما امکان کسر و واریز به مالیات بر درآمد از درآمدهای صادر شده به صورت غیر نقدی را ندارد.

نحوه پر کردن بخش 2 از بخش 6 مالیات بر درآمد شخصی در این شرایط در زیر نشان داده شده است:

• خط 100 - روز صدور درآمد غیر نقدی؛
• p.110 - 0;
• ص 120 - 0;
• خط 130 - درآمد در نوع (مقدار)؛
• ص 140 - 0.

میزان درآمد کسر نشده در بند یک اظهارنامه در صفحه 080 قید شده است.

نتیجه

اظهارنامه 6 مالیات بر درآمد شخصی - گزارشی جدید برای حسابداران. هنگام پر کردن آن، تعداد زیادی سؤال مطرح می شود که همه تفاوت های ظریف در توصیه های ارائه شده توسط مقامات مالیاتی در نظر گرفته نشده است. توضيحات و توضيحات در مورد مسائل بحث برانگيز به طور مرتب در نامه هاي رسمي خدمات مالياتي فدرال ارائه مي شود. فدراسیون روسیه. در سال 2017 هیچ تغییری در فرم گزارش و قوانین تکمیل آن ایجاد نشده است. این مقاله نحوه پر کردن بخش 2 از بخش 6 مالیات بر درآمد شخصی را در رایج ترین موقعیت ها شرح می دهد.

در ارسال گزارشات خود موفق باشید!

گزارش 6-NDFL فرمی است که مالیات دهندگان مالیات بر درآمد شخصی را با آن گزارش می دهند. در آن آنها باید اطلاعاتی در مورد درآمد کارمندان، مقادیر محاسبه شده و نگه داشته شده مالیات بر درآمد شخصی برای دوره گزارش نشان دهند. همه کارفرمایان موظفند هر سه ماه یکبار آن را ارسال کنند.

فرم گزارش 6-NDFL

فرم گزارش 6-NDFL، روش پر کردن و ارسال آن با دستور سرویس مالیاتی فدرال مورخ 14 اکتبر 2015 شماره ММВ-7-11/450@ تعیین می شود. در ابتدای سال 2018، به دستور سرویس مالیات فدرال روسیه مورخ 17 ژانویه 2018 N ММВ-7-11/18@ اصلاح شد که در 26 مارس 2018 لازم الاجرا شد.

گزارشی که محاسبه مبالغ مالیات بر درآمد شخصی را نشان می دهد، به صورت سه ماهه در قالب الکترونیکی ارائه می شود، اگر در طول سه ماهه گزارش، سازمان به نفع 25 نفر یا بیشتر پرداخت کند. اگر سازمان برای کمتر از 25 نفر گزارش دهد، می توان فرم را روی کاغذ ارسال کرد. مبلغ مالیات به روبل و مقدار درآمد به روبل و کوپک پر می شود.

مهلت ارسال 6-NDFL

فرم 6-NDFL باید حداکثر تا قبل از آن به اداره مالیات ارسال شود روز گذشتهماه پس از سه ماهه گزارش محاسبه سالانه تا 1 آوریل سال بعد ارائه می شود (ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه). برای سه ماهه دوم 2019، باید حداکثر تا 31 جولای گزارش دهید. زمان بندی دقیق تر را می توان در جدول مشاهده کرد.

جریمه برای گزارش

در صورت عدم رعایت مهلت های ارسال گزارش جریمه وجود دارد. هر ماه تاخیر طبق هنجارهای بند 1.2 ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه 1000 روبل هزینه خواهد داشت. یک مقام مسئول برای عدم ارائه به موقع گزارش های مالیات بر درآمد شخصی ممکن است از 300 تا 500 روبل جریمه شود (بخش 1 ماده 15.6 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه).

اگر اطلاعات موجود در گزارش 6-NDFL غیر قابل اعتماد تشخیص داده شود، سازمان 500 روبل جریمه می شود (بند 1 ماده 126.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، حسابدار ارشد هر سازمان باید با جزئیات نحوه پر کردن 6 مالیات بر درآمد شخصی 2019 را بداند.

ارسال غیرقانونی گزارش 6-NDFL بر روی کاغذ جریمه ای معادل 200 روبل دارد (ماده 119.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

تغییرات فرم برای در نظر گرفتن در سال 2019

در سال 2018، جانشینان قانونی شرکت های تجدید سازمان ملزم به ارائه 6-NDFL بودند، در صورتی که خود شرکت این کار را قبل از پایان سازماندهی مجدد انجام نمی داد. به ویژه، سازمان جانشین باید:

• TIN و KPP خود را در بالای صفحه عنوان نشان دهید.
• از کد "215" (برای بزرگترین مالیات دهندگان - "216") در جزئیات "در محل (حسابداری) (کد)" استفاده کنید.
• در جزئیات "نماینده مالیاتی"، نام نهاد تجدید سازمان یا بخش جداگانه آن را مشخص کنید.
• در جزئیات جدید "شکل سازماندهی مجدد (انحلال) (کد)" یکی از مقادیر را نشان می دهد: 1 - تبدیل ، 2 - ادغام ، 3 - تقسیم ، 5 - الحاق ، 6 - تقسیم با الحاق همزمان ، 0 - انحلال.
• همچنین «TIN/KPP شرکت تجدید سازمان‌یافته» را نشان دهید.

علاوه بر این، تغییرات دیگری در نحوه پر کردن فرم ایجاد شده است.

بزرگترین مؤدیان باید بر اساس گواهی ثبت در اداره مالیات در محل شخص حقوقی، و نه در محل ثبت نام به عنوان بزرگترین مؤدی، ایست بازرسی ارائه دهند.

سازمان‌های عامل مالیاتی که مالیات دهندگان اصلی نیستند باید به جای «212» در جزئیات «در محل (حسابداری) (کد)» مقدار «214» را ذکر کنند.

صفحه عنوان باید حاوی جزئیات کامل سند تأیید کننده صلاحیت نماینده باشد.

فرمت الکترونیکی 6-NDFL نیز با در نظر گرفتن اصلاحات ذکر شده تنظیم شده است.

نمونه پر کردن 6-NDFL: دستورالعمل های گام به گام

اگرچه این گزارش چهار سال است که اجرایی شده است، اما تکمیل آن هنوز سوالاتی را در بین کارفرمایان و حسابداران ایجاد می کند. علاوه بر این، یکسری تغییرات در آن ایجاد شده است که باید در هنگام پر کردن در نظر گرفته شود.

این سند شامل بخش های زیر است:

1. صفحه عنوان.
2. بخش 1 (اطلاعات بر اساس تعهدی تشکیل می شود).
3. بخش 2 (اطلاعات فقط برای سه ماهه مشخص شده بدون در نظر گرفتن دوره های قبلی منعکس می شود).

در زیر نمونه ای از پر کردن 6-NDFL برای سه ماهه دوم سال 2019 با دستورالعمل های گام به گام آورده شده است.

صفحه جلد فرم 6-NDFL

مرحله 1. TIN و ایست بازرسی

در قسمت های مربوطه، داده های TIN و KPP سازمان ارائه دهنده گزارش را مشخص کنید. اگر گزارش توسط شعبه ارسال شود، پست بازرسی شعبه مشخص می شود.

مرحله 2. شماره تصحیح

اگر 6-NDFL برای اولین بار در طول دوره گزارش ارائه شود، صفرها در قسمت "شماره تنظیم" منعکس می شوند.

تعدیل شامل تغییراتی در اطلاعات ارائه شده به خدمات مالیاتی فدرال است. روشن شدن محاسبه برای دوره گزارش مربوطه با شماره تعدیل نشان داده می شود. به عنوان مثال: 001، 002، 003 و غیره.

مرحله 3. گزارش بر اساس سه ماهه (شماره دوره)

دوره ارسال 6-NDFL سه ماهه ای است که کارفرما گزارش می دهد:

• سه ماهه اول - کد 21;
• نیمسال - کد 31;
• 9 ماه - کد 33;
• سال - کد 34.

کدهای سازمان هایی که اطلاعات را در مرحله سازماندهی مجدد (انحلال) ارائه می دهند در پیوست نشان داده شده است. 1 سفارش.

مرحله 4. دوره مالیاتی

دوره مالیاتی سال تقویمی است که اطلاعات برای آن ارائه می شود. 4 رقم مربوطه در فیلد وارد می شود.

مرحله 5. کد خدمات مالیاتی (در محل ثبت نام)

خط نشان دهنده کد اداره مالیاتی است که در آن گزارش ها ارائه می شود. این یک کد چهار رقمی است که در آن:

• 2 رقم اول شماره منطقه است.
• دو رقم دوم خود کد بازرسی است (با استفاده از مثال بازرسی خدمات مالیاتی فدرال شماره 9 ناحیه مرکزی سن پترزبورگ).

مهم است که به یاد داشته باشید که گزارش به بازرسی در محل سازمان یا بخش جداگانه آن ارسال می شود. کارآفرینان انفرادی این گزارش را به اداره مالیات محل سکونت یا محل کار خود ارسال می کنند.

کد «براساس مکان (حسابداری)» به تعیین اینکه کدام سازمان گزارش ارسال می کند کمک می کند. لیست کامل کدها در پیوست تعریف شده است. 2 به سفارش.

رایج ترین برای سازمان ها:

• بر اساس محل ثبت نام - 214;
• در محل ثبت یک زیربخش جداگانه - 220؛
• بزرگترین مالیات دهندگان 212 را نشان می دهند.

کارآفرینان انفرادی همچنین کدهای خاصی را نشان می دهند:

• در محل سکونت - کد 120;
• در محل فعالیت - کد 320 .

مرحله 6. نام مالیات دهنده

نام کوتاه (در صورت وجود) یا نام کامل شرکت در قسمت "نماینده مالیاتی" چاپ می شود.

مرحله 7. کد OKTMO (نهاد شهری) و شماره تلفن مالیات دهندگان

باید کد شهرداری را که سازمان یا شعبه در قلمرو آن مستقر و ثبت شده است، قید کنید. گاهی اوقات به شهروندان پول پرداخت می شود پول نقد(حقوق و پاداش) هم سازمان مادر و هم بخش آن. در این حالت دو فرم با کدهای مختلف OKTMO به طور همزمان پر و ارسال می شود.

بخش 1

بخش 1 "شاخص های تعمیم یافته" به صورت تعهدی از ابتدای سال تشکیل می شود و شامل اطلاعات هر یک است. نرخ مالیات بر درآمد شخصیبه جز خطوط 060-090. ساختار بخش 1 اطلاعاتی را ارائه می دهد:

1. برای هر شرط به طور جداگانه:

• درصد نرخ مالیات؛
• مقدار درآمد انباشته (این فرم ممکن است شامل درآمدی نباشد که به طور کامل از مالیات بر درآمد شخصی معاف است، یا درآمدی که بسته به نوع درآمد کمتر از حد مجاز است. به عنوان مثال، کمک مالی در ارتباط با فوت یکی از بستگان نزدیک ، کمک مالی برای تولد (فرزندخواندگی ، ایجاد حقوق سرپرستی) یک کودک تا سقف 50 هزار روبل برای هر کودک و غیره).
• مقدار کسر مالیات؛
• مبالغ مالیات بر درآمد شخصی (از جمله درآمد به صورت سود سهام).

2. اطلاعات کلی در مورد همه شرط ها (یک بار در بخش شرط اول نمایش داده می شود):

• تعداد افرادی که درآمد دریافت کردند؛
• مبالغ مالیات کسر شده؛
• مبالغ مالیاتی کسر نشده؛
• مبالغ مالیات بر درآمد شخصی بازگردانده شده توسط نماینده مالیاتی.

نرخ مالیات بر درآمد شخصی در سال 2019 بر درآمد کارکنان و افرادی که تحت قراردادهای مدنی کار (ارائه خدمات) انجام می دهند: 13٪، 15٪، 30٪ و 35٪. در سال 2019، نرخ ها تغییری نکرد.

ما به شما نشان خواهیم داد که چگونه مالیات بر درآمد شخصی را در گزارش 6 مالیات بر درآمد شخصی با استفاده از نمونه هایی از پر کردن بخش ها خط به خط در نظر بگیرید.

بلوک 1. داده ها برای هر نرخ مالیات بر درآمد شخصی

مرحله 1. خط 010. نرخ مالیات

این مثال نرخ مالیات بر درآمد شخصی پرکاربرد را 13% در نظر می گیرد. در قسمت فرم 010 مقدار نشان داده شده است نرخ بهره. در مورد محاسبه مالیات با نرخ های مختلف، برای هر نرخ داده هایی تولید می شود که فقط به نرخ مالیات بر درآمد شخصی مشخص شده مربوط می شود. مقادیر کل خطوط 060 تا 090 یک بار در صفحه اول نشان داده شده است، صفرها در این فیلدها قرار می گیرند.

مرحله 2. خط 020. درآمد تعهدی

خط 020 ("مقدار درآمد انباشته") کلیه درآمد مشمول مالیات کارکنان را نشان می دهد که بر اساس تعهدی از ابتدای سال محاسبه می شود - آنهایی که در طول سال واقعاً دریافت شده اند. خط 020 شامل درآمدی نمی شود که با مالیات بر درآمد شخصی کاملاً غیر مشمول مالیات است و درآمدی که کمتر از حد مشمول مالیات به کارمندان منتقل می شود، به عنوان مثال، کمک مالی تا سقف 4000 روبل (به طور کلی) یا تا سقف 50000 روبل ( برای تولد). پرداخت سود سهام از جمله در ردیف 025 منعکس شده است.

در موارد خاص، کمک های مادی به طور کامل مشمول مالیات بر درآمد شخصی نمی شود (به بند 8، بند 8.3 و بند 8.4 از ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه، برای برخی از انواع کمک های مادی، مالیات بر درآمد شخصی خودداری می شود). بخش. در نامه شماره BS-4-11/13984@ مورخ 08/01/2016، خدمات مالیاتی فدرال تصریح کرد که خط 020 نباید حاوی اطلاعاتی در مورد درآمدی باشد که مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست و در هنر مشخص شده است. 217 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. بنابراین، کمک های مالی کاملاً غیر مشمول مالیات در فرم مشخص نشده است.

مرحله 3. خط 030. کسر مالیات

در صورتی که مالیات دهندگان ارائه می شد کسر مالیات، سپس مبلغ آنها در فیلد 030 منعکس می شود. کسورات مبالغی غیر مشمول مالیات هستند که پایه محاسبه مالیات بر درآمد افراد را کاهش می دهند. کد مالیاتی کسر مالیات زیر را در نظر می گیرد:

• استاندارد (ماده 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• اجتماعی (ماده 219 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• دارایی (ماده 220 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و غیره.

خط 030 در مجموع برای همه کدهای کسر (دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 10 سپتامبر 2015 شماره ММВ-7-11/387@) که برای آنها ارائه شده است پر می شود.

مرحله 4. خط 040. مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده

خط 040 ("مبلغ مالیات محاسبه شده") با ضرب ردیف 010 ("نرخ مالیات") و پایه مالیات بر درآمد مربوطه (پایه مالیات بر درآمد شخصی) محاسبه می شود.

پایه مالیاتی درآمد (به هر نرخ) به عنوان مابه التفاوت ستون 020 (میزان درآمد انباشته) و ستون 030 (میزان کسر مالیات) تعیین می شود.

پایه مالیاتی درآمد (نرخ 13%) = 10,100,000.00 - 100,000.00 = 10,000,000.00 (پایه مالیات بر درآمد شخصی 13%)

خط 040 ("مبلغ مالیات محاسبه شده") = 10،000،000 * 13٪ = 1،300،000 (مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 13٪).

مالیات بر سود سهام در ستون 045 ذکر شده است و به همین ترتیب محاسبه می شود.

مرحله 5. خط 050. مقدار پیشرفت

این فیلد در صورتی پر می شود که سازمان از اتباع خارجی به صورت پتنت استفاده کند. در این مورد، خط 050 ("میزان پیش پرداخت ثابت") میزان پیش پرداخت های پرداخت شده به خارجی ها را نشان می دهد. در موارد دیگر، هیچ داده ای برای پر کردن خط 050 وجود ندارد و صفر نشان داده شده است.

بلوک 2. خلاصه بخش 1

مرحله 6. خط 060. تعداد افرادی که از ابتدای سال درآمد دریافت کرده اند

این قسمت تعداد کل افرادی را نشان می دهد که سازمان به آنها درآمد مشمول مالیات را پرداخت کرده است دوره گزارش.

مرحله 7. خط 070. مقدار کل مالیات کسر شده در همه نرخ ها

خط 040 مالیات محاسبه شده است، یعنی مقدار این خط مقدار مالیاتی را که باید برای دوره (سه ماهه اول، نیمه اول سال، 9 ماه، سال) منتقل شود را نشان می دهد.

خط 070 - مالیات نگهداشته شده، داده های مبالغ مالیات منتقل شده را فقط برای دوره جاری نمایش می دهد. این خط نباید شامل داده‌های پرداخت‌های گذشته یا آینده باشد.

با مقایسه فیلدهای 106 ("TP" - پرداخت های سال جاری) و 107 ("MS شماره سریال ماه را نشان می دهد") با مقدار، می توانید داده های صفحه 040 را با استفاده از دستورهای پرداخت برای پرداخت مالیات بر درآمد شخصی بررسی کنید. از خط 040.

برای سه ماهه دوم سال 2019، مانند سایر دوره ها، ارزش ردیف 040 باید با مبالغ محاسبه شده (محاسبه شده) و واریز به بودجه این دوره مطابقت داشته باشد. لطفا توجه داشته باشید که نه در این دوره، بلکه به طور خاص برای آن. صفحه 070 به همان روش صفحه 040 بررسی می شود، با در نظر گرفتن اینکه تمام نقل و انتقالات (پرداخت مالیات) باید در سه ماهه (دوره دیگر) که ما گزارش می دهیم انجام شود. یعنی اطلاعات با توجه به دوره گزارش مالیات بر درآمد شخصی پرداخت شده در دوره گزارش مقایسه می شود. می‌توانید با تعیین میزان پرداخت‌های آخرین ماه گزارش انجام شده در ماه بعد از ماه گزارش، صحت مقادیر خطوط 040 و 070 را بررسی کنید.

خط 070 ("محاسبه") ممکن است با خط 040 ("محاسبه") یکسان نباشد. این زمانی اتفاق می افتد که برخی از مبالغ مالیات زودتر جمع شده و بعداً از کارمندان کسر شده است.

مرحله 8. خط 080. مالیات کسر نشده است

ستون 080 شامل مبالغ مالیات بر درآمد شخصی است که به هر دلیلی قابل کسر نیست.

مرحله 9. خط 090. مالیات بازپرداخت شده است

خط 090 نشان دهنده میزان مالیاتی است که به اشتباه کسر شده و به کارمند بازگردانده شده است. اگر چنین مواردی وجود نداشت، یک صفر قرار دهید.

بخش 2

این بخش از گزارش 6-NDFL فقط حاوی اطلاعات مربوط به سه ماهه گزارش است و نه برای دوره از ابتدای سال. تاریخ های پرداخت درآمد به کارکنان و مهلت های انتقال مالیات بر درآمد شخصی و همچنین مبالغ مربوط به درآمد و مالیات را نشان می دهد.

تاریخ انتقال به کارکنان باید به ترتیب زمانی تنظیم شود.

مرحله 10. تاریخ دریافت درآمد کارکنان

ستون 100 منعکس کننده روزی است که کارمند درآمد دریافت کرده است، حتی اگر انتقال بر اساس حقوق و دستمزد باشد، برای هر سه ماهه سال. اگر تاریخ پرداخت مالیات آنها مطابقت داشته باشد، باید اطلاعات یک روزه خلاصه شود. در صورتی که پرداخت ها به کارکنان مطابق با انواع متفاوت، که در تاریخ انتقال مالیات تفاوت دارند، اطلاعات مربوط به چنین درآمدی باید جداگانه ذکر شود.

لطفا توجه داشته باشید که تاریخ و ماه که باید مشخص شود به ماهیت پرداخت ها بستگی دارد.

تاریخ دریافت درآمد کارمند به آن بستگی دارد نوع خاصمبلغ پرداختی. بنابراین، حقوق در آخرین روز کاری ماهی که برای آن انتقال می‌یابد، به درآمد شهروند تبدیل می‌شود. بنابراین، نشان دادن آخرین تاریخ در این خط، به عنوان مثال، ژانویه 2019 مجاز است، اگرچه کارکنان حقوق خود را برای ژانویه فقط در فوریه دریافت کردند. اما حقوق مرخصی و مرخصی استعلاجی در روز دریافت به عنوان درآمد شهروندان شناخته می شود. در مورد کمک های مادی، هنگام انتقال نقدی، تاریخ دریافت درآمد، روز پرداخت است (انتقال به حساب بانکی یا برداشت از صندوق). اگر کمک مالی به صورت نوع باشد، در خط 100 باید تاریخ انتقال درآمد را ذکر کنید.

مرحله 11. خط 110. روز کسر مالیات توسط مامور مالیاتی

خط 110 حاوی تاریخ (روز، ماه، سال) کسر مالیات است.

مالیات بر درآمد شخصی را می توان از دستمزد، حقوق مرخصی، مرخصی استعلاجی، کمک مالی (از قسمت مشمول مالیات)، حق الزحمه کار انجام شده (خدمات انجام شده) و سایر پرداخت ها به نفع کارمند فقط در روزی که درآمد به کارمند منتقل می شود، کسر کرد. کارمند

مرحله 13. خط 130. درآمد قبل از مالیات

فیلد 130 نشان دهنده مبلغ دریافتی کارمند یا کارکنان (در صورت پرداخت لیست) در تاریخ معین (در ستون 100 سمت چپ پر شده) قبل از کسر مالیات است.

تاریخ درآمد کارمند در ماه باید با مبلغ مطابقت داشته باشد مگر اینکه شامل درآمد کاملاً غیر مشمول مالیات باشد. در چنین مواردی می توان توضیحاتی در مورد موضع رسمی بخش های زیر ارائه داد:

• نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 15 دسامبر 2016 به شماره BS-4-11/24064@؛
• نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 08/01/2016 به شماره BS-4-11/13984@ "درباره محاسبات طبق فرم 6-NDFL."

این قانون در مورد صفحه عنوان نیز صدق می کند. حتی در طولانی ترین خط حاوی نام سازمان، تمام فضاهای باقی مانده با خط تیره پر می شود.



صفر 6-NDFL

تعهد به ارائه محاسبه در فرم 6-NDFL به سازمان مالیاتی در محل ثبت نام در صورتی ایجاد می شود که مالیات دهنده به عنوان عامل مالیاتی شناخته شود، یعنی پرداخت هایی را به نفع افراد انجام دهد. در صورتی که درآمد کارکنان در طول سال تعلق گرفته یا پرداخت نشده باشد، نیازی به ارائه گزارش نیست. خدمات مالیاتی فدرال طی نامه ای به تاریخ 23 مارس 2016 به شماره BS-4-11/4901 در این مورد اطلاع رسانی کرد.

اگر در طول سال 2019 حداقل یک پرداخت به نفع یک فرد در ماهیت دستمزد، مرخصی استعلاجی، کمک مالی، پاداش برای خدمات انجام شده (کار انجام شده) به عنوان بخشی از اجرای یک قرارداد مدنی انجام شده باشد، گزارش باید تکمیل شود. از آنجایی که فرم به صورت تجمعی پر می شود، در آینده شاخص های سه ماهه اول، دوم و سوم در آینده به صورت تجمعی ذخیره می شود. بنابراین، در اصل، نمی تواند مالیات بر درآمد 6 نفره وجود داشته باشد، گزارش همچنان حاوی اطلاعات حداقل یک پرداخت خواهد بود.

اگر سال گذشته سازمانی نماینده مالیات بود، اما امسال به دلایلی پرداخت درآمد به کارمندان را متوقف کرد، لازم نیست چیزی را به سازمان مالیاتی ارائه دهید. اگرچه شرکت موظف نیست به مقامات مالیاتی توضیح دهد که از دست دادن وضعیت نماینده مالیاتی با چه چیزی مرتبط است، اما برای اطمینان از خود، می توانید نامه ای به خدمات مالیاتی فدرال در مورد عدم ارائه 6-NDFL به هر شکلی ارسال کنید.

دانلود فرم 6 مالیات بر درآمد شخصی: فرم فعلی

6 مالیات بر درآمد شخصی، پر کردن نمونه

فرم 6-NDFL را به صورت آنلاین پر کنید

می توانید در وب سایت های توسعه دهندگان نرم افزار حسابداری - My Business، Kontur، Nebo و غیره، اظهارنامه خدمات آنلاین را پر کنید. برخی از سایت ها به شما این امکان را می دهند که آزادانه این کار را انجام دهید، اما معمولاً خدمات به هزینه کمی نیاز دارند (تا 1000 روبل).

از اول ژانویه 2016، کلیه ماموران مالیاتی (سازمان ها و کارآفرینان فردی دارای کارمند) موظف به ارائه سه ماهه هستند. گزارش مالیاتیبرای مالیات بر درآمد شخصی طبق فرم 6-NDFL "محاسبه مبالغ مالیات بر درآمد شخصی که توسط نماینده مالیات محاسبه و نگهداری می شود." فرم محاسبات توسط دستور سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 14 اکتبر 2015 به شماره MMВ-7-11/450@ تأیید شد و توسط وزارت دادگستری روسیه در تاریخ 30 اکتبر 2015 به شماره 39578 ثبت شد.

علاوه بر این، تعهد به ارائه گواهی سالانه در فرم 2-NDFL باقی می ماند. در عین حال، محاسبه 6-NDFL حاوی داده هایی برای کل سازمان است و 2-NDFL به صورت شخصی برای هر فردی که سازمان برای آنها منبع درآمد بوده و به عنوان یک عامل مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی عمل می کند، ارائه می شود.

محاسبه 6-NDFL شامل یک صفحه عنوان، بخش 1 "شاخص های عمومی" و بخش 2 "تاریخ و میزان درآمد واقعی دریافت شده و مالیات بر درآمد شخصی است."

چه کسی و در کجا محاسبات 6-NDFL را ارائه می دهد؟

الزام به ارائه گزارش به سازمان ها و کارآفرینان فردی واگذار می شود که بر اساس مفاد این ماده به عنوان مامور مالیاتی شناخته می شوند. 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

محاسبه ارائه شده است:

• سازمان روسی- به اداره مالیات در محل ثبت نام خود؛
• یک سازمان روسی با بخش های جداگانه - به اداره مالیات در محل ثبت سازمان مادر و محل تقسیمات جداگانه (در رابطه با افرادی که از بخش های جداگانه درآمد دریافت کرده اند).
• یک کارآفرین فردی - به اداره مالیات در محل کسب و کار در ارتباط با اعمال رژیم های مالیاتی در قالب پرداخت UTII و PSNO.
• بزرگترین مالیات دهنده - به اداره مالیات در محل ثبت نام به عنوان بزرگترین مالیات دهنده یا به اداره مالیات در محل ثبت چنین مالیات دهنده برای بخش جداگانه مربوطه (به طور جداگانه برای هر بخش جداگانه).

مهلت ارسال محاسبات 6-NDFL

هر سه ماه یکبار به مبلغ کل برای سازمان بدون حسابداری شخصی گردآوری و ارسال می شود.

هر سه ماهه حداکثر تا آخرین روز ماه بعد از سه ماهه منقضی شده اجاره داده می شود.

مهلت ارسال فرم 6-NDFL در سال 2016:

• برای سه ماهه اول سال 2016 - حداکثر تا 4 مه 2016؛
• برای نیمه اول سال 2016 - حداکثر تا 1 اوت 2016؛
• برای 9 ماه سال 2016 - حداکثر تا 31 اکتبر 2016

سازمان ها و کارآفرینان فردی با تعدادی از افراد که درآمد در دوره مالیاتی، حداکثر 25 نفر حق دارند پرداخت را به صورت کاغذی ارسال کنند. سایر ماموران مالیاتی گزارشات را به صورت الکترونیکی ارسال می کنند.

دلایل ارسال 6-NDFL

مبنای پر کردن محاسبه 6-NDFL رجیستر است حسابداری مالیاتی(بند 1 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه) که نشان می دهد:

• درآمد تعلق گرفته و پرداخت شده به افراد توسط یک عامل مالیاتی؛
• کسر مالیات ارائه شده به افراد؛
• مالیات محاسبه شده و کسر شده

در این مورد، از کدهای ویژه استفاده می شود - دایرکتوری های "کدهای درآمد"، "کدهای کسر"، تایید شده توسط دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 10 سپتامبر 2015 شماره MV-7-11/387@ "در مورد تایید کدها". برای انواع درآمد و کسورات».

هنگام پر کردن فرم محاسبه مجاز نیست:

• تصحیح خطاها با روش های اصلاحی یا سایر روش های مشابه؛
• چاپ دو طرفه Calculation روی کاغذ;
• صحافی برگه های محاسبه، منجر به آسیب کاغذ می شود.

قوانین کلی برای پر کردن محاسبه 6-NDFL

• فیلدهای متنی و عددی فرم محاسبه از چپ به راست، از سمت چپ ترین سلول یا از لبه سمت چپ فیلد که برای ثبت مقدار نشانگر رزرو شده است، پر می شود.
• اگر شاخص های بخش های مربوطه محاسبه را نتوان در یک صفحه قرار داد، تعداد صفحات مورد نیاز پر می شود. کل داده ها فقط در صفحه آخر منعکس می شود.
• فیلد "شماره صفحه" در هر صفحه محاسباتی پر می شود و دارای شماره گذاری پیوسته است که از آن شروع می شود صفحه عنوان. شماره سریال صفحه از چپ به راست نوشته می شود و از اولین آشنایی (چپ) شروع می شود. به عنوان مثال، در صفحه اول "001" نوشته شده است. در صفحه دهم - "010"؛
• محاسبه با جوهر سیاه، بنفش یا آبی پر شده است.
• اگر مقداری برای کل شاخص ها وجود نداشته باشد، صفر ("0") نشان داده می شود.
• در فضاهای خالی، یک خط تیره در سمت راست فیلد قرار می گیرد.
• نشانگرهای عددی کسری به صورت زیر پر می شوند: اگر فاصله های بیشتری برای نشان دادن قسمت کسری نسبت به اعداد وجود داشته باشد، یک خط تیره در فضاهای خالی فیلد مربوطه قرار می گیرد. به عنوان مثال: میزان درآمد محاسبه شده بر اساس فرمت: 15 آشنا برای کل قسمت و 2 آشنا برای قسمت کسری پر می شود و بر این اساس با مبلغ "1234356.50" به صورت: "1234356---" درج می شود. -----.50”.
• کد OKTMO مطابق با "طبقه بندی کننده تمام روسیه مناطق شهرداری" OK 033-2013 (OKTMO) که توسط دستور Rosstandart مورخ 14 ژوئن 2013 به شماره 159-st تأیید شده است نشان داده شده است. ماموران مالیاتی کد شهرداری را که سازمان در قلمرو آن واقع شده است نشان می دهد تقسیم جداگانهسازمان های؛
• کارآفرینان انفرادی، دفاتر اسناد رسمی که در مشاغل خصوصی مشغول به کار هستند، وکلایی که دفاتر وکالت تاسیس کرده اند و سایر افرادی که در مشاغل خصوصی فعالیت دارند و به عنوان مامور مالیاتی شناخته می شوند، کد OKTMO را در محل اقامت نشان می دهند.
• عوامل مالیاتی - کارآفرینان فردی که در محل فعالیت با استفاده از یک سیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها و (یا) سیستم مالیاتی ثبت اختراع ثبت شده اند، کد OKTMO را در محل ثبت نشان می دهند. شخص کارآفریندر ارتباط با اجرای چنین فعالیت هایی؛
• هر صفحه با امضای نماینده مالیاتی یا نماینده وی تأیید شده و تاریخ امضای محاسبه درج شده است.

مسئولیت عدم ارسال 6-NDFL

از سال 2016، اقدامات مسئولیت جدید مربوط به معرفی تعهد به ارائه فرم 6-NDFL معرفی شده است. اگر گزارش حاوی اطلاعات نادرست باشد، عامل مالیات 500 روبل جریمه می شود. برای هر سند (ماده 126.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر محاسبه 6-NDFL را در محدوده زمانی تعیین شده ارسال نکنید، برای هر ماه تاخیر کامل یا جزئی جریمه 1000 روبل خواهد بود. (بند 1.2 ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه). علاوه بر این، از 1 ژانویه 2016 مسئولان مالیاتدر صورت عدم ارائه محاسبه مبالغ مالیات بر درآمد شخصی ظرف 10 روز پس از سررسید، حق تعلیق تراکنش های حساب های بانکی ماموران مالیاتی را دارد.

ماموران مالیاتی عادت دارند سالانه فرم 2-NDFL را به خدمات مالیاتی ارسال کنند. آنها همیشه این کار را حداکثر تا 1 آوریل انجام می دهند و برای سال قبل گزارش می دهند. از ابتدای سال 2016، یک نوآوری جدی ظاهر شد: علاوه بر گزارش منظم، کسب و کارها ملزم به ارائه سند اجباری دیگری - در فرم 6-NDFL بودند. بنابراین، چرا 6-NDFL معرفی شد؟? چرا استفاده می شود؟

چرا مورد نیاز است؟

یادآوری می کنیم که این محاسبه اضافه بر گواهی 2-NDFL فعلی است. و فرم 6-NDFL حاوی داده هایی در مورد میزان مالیاتی است که به نفع بودجه دولتی از کارمندان جمع شده و کسر شده است.

برخلاف 2-NDFL، گزارش جدید اطلاعات را نه برای هر کارمند، بلکه برای کل سازمان نمایش می دهد. در هر سه ماهه سال گزارش تحویل داده می شود.

افزایش کنترل بازرسان مالیاتی بر تهیه گزارش های ارائه شده توسط کارآفرینان و سازمان ها چرا به 6-NDFL نیاز دارید؟. با کمک آن، افراد مسئول پارامترهای زیر را بررسی می کنند:

• آیا سند به درستی پر شده است؛
• آیا اطلاعات لازم به طور کامل منعکس شده است.
• آیا مامور مالیاتی در مدت تعیین شده مالیات بر درآمد شخصی را از حقوق کارکنان و غیره محاسبه و کسر کرده است؟

از کجا بگیرم

6-NDFL توسط خدمات مالیاتی روسیه معرفی شد. تمام اطلاعات در مورد آن به ترتیب اتخاذ شده در 14 اکتبر 2015 است. شکل محاسبه به همین صورت است. اگر مامور مالیاتی نداند، از کجا می توان 6-NDFL را دریافت کرد، او باید به این موضوع رسیدگی کند سند تنظیمی. یعنی به اولین کاربرد آن.

گزارش جدید شامل چندین بخش است:

چه کسی اجاره می دهد

تشکیل پرونده 6-NDFL بر عهده ماموران مالیاتی است. ما در مورد کسانی صحبت می کنیم که در کسب و کارشان کارمندان استخدام شده استخدام می کنند. این در مورد دسته های زیر از کارفرمایان اعمال می شود:

• سازمان های.

بررسی صحت اقدامات ماموران مالیاتی - به همین دلیل است با 6-NDFL آمد. این گزارشات به اداره مالیات در محل کار ارائه می شود. کارآفرینان انفرادی این کار را در محل ثبت نام خود انجام می دهند.

چه زمانی آن را مصرف کنید

6-NDFL باید قبل از پایان ماه بعد از هر سه ماهه به اداره مالیات ارائه شود، مگر اینکه مهلت مقرر در تعطیلات آخر هفته یا تعطیل باشد.

کاملاً همه نمایندگان مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی گزارشات را در فرم 6-NDFL ارسال می کنند. بنابراین، هر حسابدار و کارآفرین فردی باید مهلت ارسال 6-NDFL برای سال 2017 را بداند. این به شما این امکان را می دهد که به موقع این گزارش را برای ارائه به خدمات مالیاتی فدرال آماده کنید و جریمه نشوید.

مهلت ارسال گزارش

مهلت های خاص برای ارسال گزارش های 6-NDFL برای سال 2017 توسط قانون مالیات فعلی تعیین شده است. یعنی - فصل 23 کد مالیاتی RF.

بنابراین، بر اساس اشاره مستقیم بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مهلت گزارش 6-NDFL برای سال 2017 حداکثر تا 1 آوریل 2018 است. تا این تاریخ، باید این فرم را با شاخص های کل سال 2017 پر کرده و ارسال کنید. لطفاً توجه داشته باشید که از سال 2018 تاکنون هیچ تغییری در این بند ایجاد نشده است.

با این حال، در سال 2018، به نفع پرداخت کنندگان و ماموران مالیاتی، یک استثنا به قانون کلی. از این گذشته ، طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه ، هنگامی که مهلت ارسال گزارش 6-NDFL برای سال 2017 در تعطیلات آخر هفته یا تعطیلات رسمی غیر کاری باشد ، این فرم سالانه باید به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شود. حداکثر نزدیکترین روز کاری بعدی (بند 7، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

طبق تقویم، اول آوریل 2018 یکشنبه است، روز تعطیلی برای مقامات مالیاتی و اکثر شرکت ها و شرکت ها. بنابراین، مهلت ثبت نام 6-NDFL برای سال 2017 به طور خودکار به 2 آوریل 2018 منتقل می شود. دوشنبه خواهد بود:

بدین ترتیب در سال 1397 کارگزاران مالیات بر درآمد شخصی به دلایل عینی یک روز دیگر فرصت دارند تا محاسبه مالیات بر درآمد 6 نفره برای سال 1396 را تهیه کنند.

قانون مالیاتی شامل هیچ قانون دیگر یا خاصی در مورد مهلت ارسال 6-NDFL برای سال 2017 نیست. علاوه بر این، این دوره عمومی برای اشخاص حقوقیو برای بازرگانان (IP).

اگر یک ضرب الاجل را از دست بدهید چه اتفاقی می افتد؟

توجه به این نکته مهم است که نقض مهلت ارسال 6-NDFL برای سال 2017 نه تنها با جریمه طبق بند 1.2 هنر تهدید می کند. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه به مبلغ 1000 روبل برای هر ماه تاخیر حتی ناقص، بلکه با مسدود کردن حساب های بانکی و همچنین نقل و انتقالات الکترونیکی (بند 6 ماده 6.1، بند 3.2 ماده 76 مالیات). کد فدراسیون روسیه).

همچنین ممکن است که در رویه اداریطبق قسمت 1 ماده 15.6 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه، یک حسابدار تنبل یا متخصص دیگر شرکت مسئول ارائه فرم 6-NDFL جریمه می شود. شما باید مبلغی بین 300 تا 500 روبل بپردازید.