اظهارنامه 6 مالیات بر درآمد شخصی را پر کنید. صفحه جلد فرم

ماموران مالیاتی عادت دارند سالانه فرم 2-NDFL را به خدمات مالیاتی ارسال کنند. آنها همیشه این کار را حداکثر تا 1 آوریل انجام می دهند و برای سال قبل گزارش می دهند. از ابتدای سال 2016، یک نوآوری جدی ظاهر شد: علاوه بر گزارش منظم، کسب و کارها ملزم به ارائه سند اجباری دیگری - در فرم 6-NDFL بودند. بنابراین، چرا 6-NDFL معرفی شد؟? چرا استفاده می شود؟

چرا نیاز است؟

یادآوری می کنیم که این محاسبه اضافه بر گواهی 2-NDFL فعلی است. و فرم 6-NDFL حاوی داده هایی در مورد میزان مالیاتی است که به نفع بودجه دولتی از کارمندان جمع شده و کسر شده است.

برخلاف 2-NDFL، گزارش جدید اطلاعات را نه برای هر کارمند، بلکه برای کل سازمان نمایش می دهد. در هر سه ماهه سال گزارش تحویل داده می شود.

افزایش کنترل بازرسان مالیاتی بر تهیه گزارش های ارائه شده توسط کارآفرینان و سازمان ها چرا به 6-NDFL نیاز دارید؟. با کمک آن، افراد مسئول پارامترهای زیر را بررسی می کنند:

• آیا سند به درستی پر شده است؛
• آیا اطلاعات لازم به طور کامل منعکس شده است.
• آیا مامور مالیاتی در مدت تعیین شده مالیات بر درآمد شخصی را از حقوق کارکنان و غیره محاسبه و کسر کرده است؟

از کجا بگیرم

6-NDFL توسط خدمات مالیاتی روسیه معرفی شد. تمام اطلاعات در مورد آن به ترتیب اتخاذ شده در 14 اکتبر 2015 است. شکل محاسبه به همین صورت است. اگر مامور مالیاتی نداند، از کجا می توان 6-NDFL را دریافت کرد، او باید به این موضوع رسیدگی کند سند تنظیمی. یعنی به اولین کاربرد آن.

گزارش جدید شامل چندین بخش است:

چه کسی اجاره می دهد

تشکیل پرونده 6-NDFL بر عهده ماموران مالیاتی است. ما در مورد کسانی صحبت می کنیم که در کسب و کارشان کارمندان استخدام شده استخدام می کنند. این در مورد دسته های زیر از کارفرمایان اعمال می شود:

• سازمان های.

بررسی صحت اقدامات ماموران مالیاتی - به همین دلیل است با 6-NDFL آمد. این گزارشات به اداره مالیات در محل کار ارائه می شود. کارآفرینان انفرادی این کار را در محل ثبت نام خود انجام می دهند.

چه زمانی آن را مصرف کنید

6-NDFL باید قبل از پایان ماه بعد از هر سه ماهه به اداره مالیات ارائه شود، مگر اینکه مهلت به آخر هفته یا تعطیلات برسد.

فرم 6-NDFL گزارش جدیدی است که توسط سازمان ها و کارآفرینان فردی تهیه شده است. گزارش درآمد کارگران استخدام شده ضروری است. مالیات دهندگانی که با استفاده از این فرم گزارش، اظهارنامه می کنند به این موضوع علاقه مند هستند: چگونه 6-NDFL را به درستی پر کنیم؟

فرم و مهلت ارسال گزارش 6-NDFL

گزارش 6-NDFL باید هر سه ماه یکبار ارسال شود. سوال نحوه پر کردن فرم 6-NDFL نه تنها به شرکت های بزرگ بلکه کارآفرینان مشاغل کوچک مربوط می شود. برای پر کردن گزارش، از حسابداری 1C استفاده می شود. سازمان هایی که بیش از 25 کارمند دارند، اظهارنامه را در قالب یک سند الکترونیکی ارسال می کنند. تعداد کارکنان کمتر از 25 نفر است که به این معنی است که سازمان می تواند گزارش 6-NDFL را به صورت چاپی ارسال کند.

فرم 6-NDFL باید به موقع به اداره مالیات ارائه شود، یعنی آخرین روز پذیرش اظهارنامه آخرین تاریخ در ماه پس از سه ماهه گزارش است. به عنوان مثال، یک نماینده مالیاتی باید گزارش سه ماهه اول را تا 2 می و برای سه ماهه دوم تا 31 جولای ارائه کند. آخرین روز برای ارسال اظهارنامه ممکن است به دلیل تعطیلات ملی روسیه به تعویق بیفتد.

چگونه 6-NDFL را به درستی پر کنیم؟

برای درک مثال پر کردن فرم 6-NDFL، شما نیاز دارید آموزش گام به گام. ساختار گزارش شامل سه بخش است:

• صفحه عنوان؛
• 1 بخش (مجموع تجمعی)؛
• بخش 2 (اطلاعات در مورد سه ماهه گزارش).

پر کردن باید با صفحه عنوان شروع شود: شماره TIN و ایست بازرسی را در خط بالای برگه وارد کنید. مورد بعدی شماره تصحیح است. تعداد تغییرات ارائه شده به خدمات مالیاتی فدرال را منعکس می کند. اگر گزارش برای بار اول ارسال شود، عدد به صورت صفر خواهد بود. سپس فیلد را با شماره دوره گزارش پر کنید. کدهای دوره را می توان در جدول مشاهده کرد:

فیلد بعدی دوره مالیاتی را مشخص می کند: سال گزارش. در مرحله بعد کد اداره مالیات را به آدرس مامور مالیاتی وارد کنید. کد مکان مشخص می کند که کدام شرکت گزارش ها را ارسال کرده است. همه کدها در یک لیست خاص نشان داده شده است.

لطفا توجه داشته باشید: کدها برای سازمان ها و کارآفرینان فردی متفاوت است.

مورد "نام مالیات دهنده" با حروف بلوک پر شده است. ذکر نام کامل یا کوتاه سازمان کارگزار مالیاتی مجاز است. فیلد زیر نام: کد OKTMO به معنی شماره شهرداری است که این سازمان چه به صورت واقعی و چه قانونی در آن وجود دارد. تمام اطلاعات فوق در صفحه عنوان گزارش نوشته شده است.

تکمیل 1 بخش

بخش 1 حاوی اطلاعاتی در مورد شاخص های عمومیبرای یک دوره سالانه روش پر کردن شامل وارد کردن است:

• داده ها برای هر کدام نرخ مالیات بر درآمد شخصی، درصد آن، میزان درآمد؛
• اطلاعات کلی در مورد کلیه نرخ های مالیاتی، تعداد کارکنان دریافت کننده درآمد، میزان مالیات محاسبه شده، میزان مالیات بر درآمد شخصی که به عامل مالیاتی بازگردانده شده است.

برای قراردادهای مدنی، نرخ های مالیاتی 13، 15، 30 و 35 درصد ارائه می شود.

پر کردن 6-NDFL از خط 010 شروع می شود. اندازه در آنجا نوشته شده است نرخ مالیات. در خطوط 060-090 مقادیر یک بار در صفحه اول وارد می شوند و در برگه های بعدی صفر در این فیلدها وارد می شوند.

خط بعدی 020 برای نشان دادن میزان درآمد تعلق گرفته به کارمند از ابتدای سال گزارش در نظر گرفته شده است. این بند شامل آن دسته از درآمدهایی که مشمول مالیات نمی شوند و همچنین آن دسته از درآمدهایی که کمتر از حد تعیین شده برای مالیات دریافت می شود، نمی شود. به عنوان مثال، درآمد سود سهام.

یک نکته مهم: پرداختی به عنوان غرامت مادی از پرداخت مالیات معاف است. پول نقدهنگام تولد یک کودک خط ویژه 025 نشان دهنده دریافت سود سهام است.

اگر مؤدی بتواند از حق خود برای دریافت یکی از انواع کسر مالیات استفاده کند، خط 030 باید تکمیل شود:

1. استاندارد؛
2. اجتماعی؛
3. ویژگی.

آیتم اظهارنامه کسر مالیات باید با کل مبلغ برای کدهای همه کسورات پر شود.

خط 040 میزان مالیات محاسبه شده را بیان می کند. می توانید مبلغ مالیات را با ضرب نرخ مالیات (در ردیف 010) و ارزش پایه مالیاتی برای پرداخت های کارکنان محاسبه کنید. پایه با تفریق مقدار درآمد (خط 020) و مقدار کسورات (خط 030) تعیین می شود.

ستون 050 فقط در صورتی باید پر شود که کارمندان شامل شهروندان خارجی باشند و بر اساس پتنت کار کنند. این فیلد پیش پرداخت های صادر شده برای خارجی ها را بیان می کند. اگر دلیلی برای پر کردن این مورد وجود ندارد، به سادگی یک عدد صفر را وارد کنید.

در ستون 060 باید اطلاعاتی در مورد افرادی که حق پرداخت درآمد مشمول مالیات را دارند وارد کنید. خط بعدی 070 حاوی اطلاعاتی در مورد کسر مالیات برای دوره گزارش جاری است. این خط نمی تواند شامل پرداخت های گذشته یا آینده باشد.

لطفاً توجه داشته باشید: اگر مبلغ مالیات زودتر محاسبه شده باشد و کسر این مبلغ از کارمندان دیرتر باشد، ممکن است ارزش خطوط 040 و 070 مطابقت نداشته باشد.

مورد گزارش 080 آن مبالغ را منعکس می کند جمع آوری مالیاتاز میزان درآمد کارکنانی که نمی توان آنها را حفظ کرد. دلایل این ممکن است متفاوت باشد. اما خط 090 حاوی اطلاعاتی در مورد مقدار پول برگشتی است که اگر اشتباهی کسر شده باشد. به عنوان مثال، اگر مالیات بر درآمد شخصی را بیش از حد پرداخت کرده باشید. اگر مبالغ مالیاتی به درستی کسر شود، یک صفر در ستون 090 باقی می‌ماند.

تکمیل بخش 2

دستورالعمل تکمیل بخش 2 گزارش 6-NDFL شامل روش وارد کردن اطلاعات مربوط به سه ماهه آخر است. این بخش باید تاریخ پرداخت حقوق به کارمندان نماینده مالیاتی و تاریخی که مبلغ مالیات بر درآمد کارمندان به خدمات مالیاتی فدرال منتقل شده است را نشان دهد. علاوه بر این، مبالغ مربوط به درآمد و پرداخت مالیات ذکر شده است. تاریخ ها باید به ترتیب زمانی مشخص مرتب شوند.

خط 100 نشان دهنده تاریخ انتقال درآمد به افراد است. پرداخت به کارکنان در تاریخ های مختلف باید به طور جداگانه در فرم گزارش وارد شود. اگر حقوق قبل از پایان ماه پرداخت شود، خط 100 نیز آخرین روز ماه صورتحساب کارمند را نشان می دهد. وضعیت برعکس، زمانی که دستمزدها با تأخیر پرداخت می شود، تأثیری در روز دریافت حقوق کارکنان (در ردیف 100) ندارد. این تأثیر در تاریخ کسر مالیات و حواله رخ می دهد.

یک نکته مهم: روز دریافت پرداخت مستقیماً به نوع پرداخت بستگی دارد. به عنوان مثال، دستمزد درآمد در آخرین روز کار برای ماه جاری است.

دو نوع پرداخت حقوق وجود دارد:

1. صدور به ازای هر ماه تعهدی؛
2. رسید ماه آینده

در گزینه اول، ممکن است وضعیتی ایجاد شود که مالیات قبل از پرداخت حقوق منتقل شود. دلیل آن این است که تاریخ پرداخت حقوق آخرین روز ماه است و مالیات بر درآمد شخصی باید حداکثر تا روزی که درآمد به کارمندان صادر می شود واریز شود. گزینه دوم به این معنی است که حقوق ماه دسامبر در ژانویه پرداخت شده است و این در اظهارنامه سازمان برای دوره گزارش سالانه منعکس شده است.

وضعیت با محاسبه پرداخت برای مرخصی استعلاجی و حقوق مرخصی متفاوت است: دستمزد برای آنها تعلق گرفته است، اما هنوز پرداخت نشده است. این گونه پرداخت ها در روز دریافت مبالغ مقرر درآمد محسوب می شود.

ستون 110 روز کسر مالیات را نشان می دهد. انصراف از پرداخت های مرخصی، مرخصی استعلاجی، کمک های مالی ارائه شده و سایر پرداخت ها به کارمند در روزی که درآمد به فرد تعلق می گیرد، صورت می گیرد.

قسمت گزارش 120 روزی را نشان می دهد که مبلغ مالیات بر درآمد شخصی به بودجه واریز می شود. برای دستمزد، انتقال در روز بعد از تاریخ پرداخت انجام می شود و برای حقوق مرخصی، مرخصی استعلاجی و سایر پرداخت ها، مالیات تا پایان ماهی که در آن پرداخت شده است محاسبه می شود. معلوم می شود که حقوق از مرخصی و مرخصی استعلاجی پرداخت شده است، اما مالیات بر درآمد شخصی منتقل نشده است.

سطر 130 نشان دهنده میزان دریافتی کارمندان به تعداد معین است که در ستون 100 قبل از کسر مبلغ مالیات نوشته شده است.

بند 140 منعکس کننده میزان مالیات بر درآمد شخصی است که کسر شده است، اما از مبلغ درج شده در فیلد 110 منتقل نشده است. کاهش پایه مالیاتی به دلیل کسر مالیات موجود کارمند باید با ارزش ردیف 140 مطابقت داشته باشد. مبلغ مالیات پرداختی به بودجه

لطفاً توجه داشته باشید: تمام فیلدهای گزارش در فرم 6-NDFL باید تکمیل شود. اگر مقادیر متناظری برای یک خط وجود نداشته باشد، یک خط تیره در آن قرار می گیرد.

ویدئو: پر کردن 6-NDFL برای سه ماهه اول در حسابداری 1C

اعلام صفر

از جمله وظایف مؤدی که کارگزار مالیاتی است و نسبت به کارکنان خود درآمد پرداخت می کند، ارائه به موقع گزارش در فرم 6-NDFL است. اگر در طول دوره گزارش سالانه هیچ اقلام تعهدی درآمدی وجود نداشته باشد و بر این اساس، طبق نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 23 مارس 2016 شماره BS-4-11/4901، ارائه گزارش لازم نیست.

یک نکته مهم: اگر حداقل یک درآمد در طول سال پرداخت شده است، لازم است توسط قانون ایجاد شده استبه منظور ارائه گزارش به سازمان امور مالیاتی.

اگر قبلاً سازمان یک نماینده مالیاتی بود ، اما در سال گزارش دیگر چنین نبود ، پس نیازی به ارسال اظهارنامه نیست. توصیه می شود نامه ای به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید و دلیل عدم ارسال گزارش را توضیح دهید. می توانید با استفاده از نمونه در مورد عدم ارائه پرداخت های نیمسال نامه ای بنویسید.

ثبت نام 6-NDFL پس از اخراج

در این مورد نظم عمومیپر کردن همان باقی می ماند تغییرات فقط در خطوط 100، 110 و 120 انجام می شود. تاریخ دریافت درآمد پس از اخراج یک کارمند تا آخرین روز انجام کار در محل کاری که درآمد برای آن تعلق گرفته است تعیین می شود. مالیات بر درآمد شخصی زمانی که کارمند مبلغی را دریافت می کند، کسر می شود.

بهتر است گزارش تکمیل شده 6-NDFL را قبل از ارسال به خدمات مالیاتی فدرال بررسی کنید تا مطمئن شوید که همه خطوط به درستی پر شده اند.

آخرین مهلت ارسال 6-NDFL برای سال 2017 چقدر است؟ بر اساس نتایج سه ماهه چهارم سال 2017 چه داده هایی باید در محاسبه لحاظ شود؟ آیا واقعاً ارسال محاسبات 6-NDFL با استفاده از فرم جدید ضروری است؟ چه سندی فرم جدید را تایید کرده و از کجا می توانم آن را دانلود کنم؟ چگونه حقوق ماه دسامبر پرداخت شده در دسامبر را در محاسبه سال 2017 منعکس کنیم؟ چگونه حقوق دسامبر 2017 پرداخت شده در ژانویه 2018 را نشان دهیم؟ چگونه اشخاص حقوقیپاداش سالانه یا فصلی را منعکس می کند؟ آیا حقوق شهریور ماه پرداخت شده در مهرماه باید در محاسبه لحاظ شود؟ ما به سوالات اصلی پاسخ خواهیم داد و خواهیم داد دستورالعمل های لازمو نمونه ای از پر کردن 6-NDFL برای سال 2017 را با استفاده از مثال های خاص ارائه دهید.

چه زمانی باید 6-NDFL را برای سال 2017 ارسال کنید: مهلت

محاسبه در فرم 6-NDFL بر اساس نتایج هر سه ماهه به خدمات مالیاتی فدرال ارائه می شود. تاریخ سررسید: حداکثر تا روز گذشتهماه بعد از سه ماهه بنابراین، به عنوان مثال، مالیات بر درآمد 6 نفره برای 9 ماه سال 2017 باید حداکثر تا 31 اکتبر 2017 ارائه شود. اما مهلت ارسال گزارش مالیات بر درآمد سالانه افراد متفاوت است. محاسبه سالانه 6-NDFL بر اساس نتایج سال 2017، با توجه به قانون کلی، باید حداکثر تا 1 آوریل سال بعد از سال گزارش ارائه شود. این در بند 3 بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

قانون مالیات مقرر می کند که اگر مهلت ارسال محاسبه 6-NDFL در تعطیلات آخر هفته یا غیر کاری باشد، می توان گزارش ها را در روز کاری بعدی ارسال کرد (بند 7، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). . 1 آوریل 2018 یکشنبه است. بنابراین، محاسبه سالانه 6-NDFL برای سال 2017 باید حداکثر تا 2 آوریل 2018 (این روز دوشنبه کاری است) به اداره مالیات ارائه شود.

چه کسی باید به خدمات مالیاتی فدرال گزارش دهد؟

همه ماموران مالیاتی باید محاسبه سالانه را در فرم 6-NDFL برای سال 2017 ارسال کنند (بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه). کارگزاران مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی معمولاً کارفرمایان (سازمان ها و کارآفرینان فردی) پرداخت درآمد طبق قراردادهای کاری. همچنین مشتریانی که طبق قراردادهای مدنی به مجریان حق الزحمه پرداخت می کنند را می توان مامور مالیاتی دانست. با این حال، شایان ذکر است که موضوع وجود واقعیت پرداخت ها و اقلام تعهدی در سال 2017 کاملاً فردی است و در عمل ممکن است موقعیت های بحث برانگیز مختلفی وجود داشته باشد. بیایید به سه نمونه رایج نگاه کنیم و توضیح دهیم که چه زمانی و چه کسی باید سالانه 6-NDFL را برای سال 2017 در سال 2018 ارائه کند.

وضعیت 1. اقلام تعهدی و پرداختی در سال 2017 وجود نداشت

از اول ژانویه تا 31 دسامبر 2017، سازمان یا کارآفرین انفرادی هیچ درآمدی به «فیزیکدانان» تعلق نداده یا پرداخت نکرده است، مالیات بر درآمد شخصی را کسر نکرده و مالیات را به بودجه واریز نکرده است. پس نیازی به ارائه محاسبه سالانه 6-NDFL برای سال 2017 نیست. در این مورد، هیچ واقعیتی وجود نداشت که با وقوع آن شرکت یا کارآفرین فردی عامل مالیاتی شود (بند 1 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در چنین شرایطی، می توانید صفر 6-NDFL را به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید. اداره مالیات موظف به پذیرش آن است. " ".

شایان ذکر است که برخی از حسابداران توصیه می کنند به جای "صفر"، نامه هایی را به بازرسی مالیاتی ارسال کنند که چرا 6-NDFL ارائه نشده است. با این گزینه، بهتر است چنین نامه ای حداکثر تا تاریخ 2 آوریل 2018 ارسال شود. سانتی متر. " ".

وضعیت 2. حقوق محاسبه شد اما پرداخت نشد

این امکان وجود دارد که در سال 2017 هیچ پرداخت واقعی به افراد صورت نگرفته باشد، اما حسابدار همچنان حقوق یا مزایا را تعلق می گیرد. این در اصل زمانی امکان پذیر است که بودجه لازم برای پرداخت دستمزد وجود نداشته باشد. اونوقت باید گزارش بدم؟ بگذار توضیح بدهم.

اگر در طول دوره از ژانویه تا دسامبر 2017 شامل حداقل یک اقلام تعهدی وجود داشته باشد، لازم است 6-NDFL سالانه برای سال 2017 ارائه شود. از این گذشته ، مالیات بر درآمد شخصی باید از درآمد انباشته محاسبه شود ، حتی اگر درآمد هنوز واقعاً پرداخت نشده باشد (بند 3 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، در محاسبه سالانه مالیات بر درآمد 6 نفره برای سال 1396، مبلغ تعهدی درآمد و مالیات بر درآمد شخصی تعهدی باید ثبت شود. در واقع، برای این اهداف، گزارش در فرم 6-NDFL معرفی شد، تا مقامات مالیاتی بتوانند مبالغ انباشته اما پرداخت نشده مالیات بر درآمد را ردیابی کنند.

وضعیت 3. پول فقط یک بار صادر شده است

برخی از سازمان ها یا کارآفرینان فردی می توانند در سال 2017 تنها یک یا دو بار درآمد خود را پرداخت کنند. مثلا، مدیر عامل- بنیانگذار انحصاری می تواند یک بار پرداختی را به صورت سود سهام از شرکت دریافت کند. آیا در صورت عدم وجود کارمند دیگر در سازمان، آیا تکمیل و ارسال سالانه 6-NDFL برای سال 2017 به خدمات مالیاتی فدرال ضروری است؟ فرض کنید درآمد در ژانویه 2017 (یعنی در سه ماهه اول 2017) پرداخت شده است. در چنین شرایطی، محاسبه سالانه 6-NDFL برای کل سال 2017 باید به خدمات مالیاتی فدرال منتقل شود، زیرا دوره مالیاتی(از ژانویه تا دسامبر 2017) دارای واقعیت هر دو تعهدی و پرداخت بود.

در همان زمان، ما توجه می کنیم که اگر پرداخت ها، به عنوان مثال، فقط در سه ماهه اول سال 2017 انجام شده باشد، در محاسبه سالانه 6-NDFL برای سال 2017، باید فقط بخش 1 را پر کنید. بخش 2 لازم نیست تشکیل شود. این از نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 23 مارس 2016 به شماره BS-4-11/4958 که موضوع پرداخت یکباره سود سهام را مورد بحث قرار داده است. سانتی متر. " ".

چه پاداشی باید در 6-NDFL منعکس شود؟

در محاسبه سالانه در فرم 6-NDFL برای سال 2017، باید تمام درآمدهای مربوط به آن را که یک سازمان یا کارآفرین فردی به عنوان عامل مالیاتی شناخته می شود، درج کنید. چنین درآمدی به عنوان مثال، دستمزد، انواع پاداش ها، پرداخت های تحت قراردادهای مدنی، مزایا، حقوق مرخصی، سود سهام است.

با این حال، درآمد غیر مشمول مالیات طبق ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه نیازی به نشان دادن در محاسبه ندارد. در عین حال، ویژگی درآمدی را که در استانداردهای تعیین شده مشمول مالیات بر درآمد شخصی نمی شود در نظر بگیرید (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 1 اوت 2016 شماره BS-4-11/13984).

درآمد حاصل از ماده 2017 قانون مالیات فدراسیون روسیه: با آن چه باید کرد؟

مثال:کارمند Marmeladov A.P. در رابطه با سالگرد، آنها هدیه ای به ارزش 10000 روبل ارائه کردند. هدایایی به مبلغ 4000 روبل از مالیات معاف است. (بند 28 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، در بخش 1 از محاسبه 6-NDFL، کل مبلغ هدیه را در خط 020 و مبلغ کسر را در خط 030 ذکر کنید. در نتیجه پایه مالیاتیاین درآمد 6000 روبل خواهد بود. (10000 روبل - 4000 روبل) و مقدار مالیات بر درآمد شخصی که باید از هزینه هدیه کسر شود 780 روبل است. (6000 روبل × 13٪). در بخش 2، در خط 130، کل مبلغ درآمد پرداخت شده (10000 روبل) و در خط 140، میزان مالیات واقعی (780 روبل) را نشان دهید.

در مورد مبالغ کمک مالی پرداختی به یک کارمند در هنگام تولد فرزند و همچنین مبالغ جوایز نقدی که به افراد داده می شود، ممکن است اصلاً در محاسبه لحاظ نشود. مشروط بر اینکه مبالغ پرداختی از سقف معاف از مالیات بر درآمد شخصی تجاوز نکند (4000 روبل در هر دوره مالیاتی برای جوایز و 50000 روبل برای هر کودک برای کمک مالی "والدین"). دلیل - نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 21 ژوئیه 2017 شماره BS-4-11/14329.

فرم 6-NDFL: جدید یا قدیمی؟

آیا فرم جدید محاسبه 6-NDFL از سال 2018 تایید شده است؟ برای پر کردن محاسبه سالانه "کاغذی" برای سال 2017 کدام فرم را باید دانلود کنم؟ آیا تایید شده است؟ قالب جدیدنیاز به ارائه پرداخت به صورت الکترونیکی است؟ سوالاتی از این دست همیشه قبل از ارائه گزارش های مالیاتی منظم مطرح می شود.

فرم جدید برای محاسبه 6-NDFL برای پر کردن و ارسال به خدمات مالیاتی فدرال برای سال 2017 مطابق با دستور خدمات مالیاتی فدرال به شماره ММВ-7-11/18 مورخ 17 ژانویه 2018 اصلاح شده است. با این حال، از 25 مارس 2018 لازم الاجرا می شود. بنابراین گزارش سالانه 6-NDFL را پس از تاریخ مشخص شده در فرم تایید شده در آخرین ویرایش دستور خدمات مالیاتی فدرال به شماره MMV-7-11/450 مورخ 14 اکتبر 2015 تهیه کنید. شما در طول سال 2017 از آن استفاده کردید.

فرم محاسبه 6-NDFL با فرمت اکسل و مراحل تکمیل آن را دانلود کنید.

فرم محاسبه سالانه 6-NDFL برای سال 2017 شامل موارد زیر است:

• صفحه عنوان؛
• بخش 1 "شاخص های کلی"؛
• بخش 2 "تاریخ و میزان درآمد واقعی دریافت شده و مالیات بر درآمد شخصی کسر شده".

فرم جدید 6-NDFL در سال 2018 - برای بودن!

در سال 2018، مقامات مالیاتی به طور قابل توجهی فرم محاسبه را طبق فرم 6-NDFL به روز نکردند. و همراه با آن - یک قالب الکترونیکی، قوانینی برای پر کردن و ارسال به اداره مالیات. دستور نهایی خدمات مالیاتی فدرال را می توان در اینجا یافت:

سرویس مالیاتی فدراسیون روسیه بارکدها را به روز کرده و زمینه هایی را برای جانشینان قانونی که 6-NDFL (از جمله شفاف سازی) را برای یک شرکت سازماندهی مجدد ارسال می کنند، معرفی کرده است. بنابراین، در بالای صفحه عنوان، آنها باید TIN و KPP سازمان جانشین را ارائه دهند. مورد دوم نیز باید در قسمت اصلی - "عامل مالیاتی" ظاهر شود.

بار دیگر تاکید می کنیم که تا 25 مارس 2018 می توانید با استفاده از فرم قبلی 6-NDFL را تکمیل و ارسال کنید.

بخش 2 از محاسبه 6-NDFL برای سال 2017: چه چیزی را شامل می شود

بخش 2 گزارش سالانه 6-NDFL نشان می دهد:

• تاریخ دریافت و کسر مالیات بر درآمد شخصی؛
• مهلت تعیین شده کد مالیاتیفدراسیون روسیه برای انتقال مالیات بر درآمد شخصی به بودجه؛
• مقدار درآمد واقعی دریافت شده و مالیات بر درآمد شخصی کسر شده است.

بخش 2 از 6-NDFL سالانه برای سال 2017 باید اطلاعات مربوط به سه ماه گذشته (اکتبر، نوامبر و دسامبر 2017) را منعکس کند. در این مورد، شما باید فقط آن دسته از پرداخت هایی را که مهلت پرداخت مالیات در این دوره رخ می دهد، منعکس کنید. بنابراین در بند 2 باید به تاریخ پرداخت و کسر مالیات توجه ویژه شود.

مهم!

به عنوان بخشی از بخش 2، مالیات بر درآمد و درآمد شخصی باید - به تفکیک تاریخ - فقط برای معاملات انجام شده در اکتبر، نوامبر و دسامبر 2017 نشان داده شود. معاملات 2018 را در بخش 2 لحاظ نکنید.

اجازه دهید نحوه پر کردن ردیف های اصلی جدول را توضیح دهیم:

در بخش 2 از 6-NDFL برای حقوق مرخصی 2017 و مزایای پرداخت شده در دسامبر 2017 نشان داده نشود. آخرین مهلت انتقال مالیات بر درآمد شخصی برای آنها 01/09/2018 است.

نمونه ای از پر کردن بخش های 1 و 2 از 6-NDFL برای سال 2017

حال بیایید مثالی از پر کردن محاسبه 6-NDFL برای سال 2017 ارائه دهیم تا روشن شود. اصل کلیپر کردن بخش ها نکته اصلی هنگام پر کردن محاسبه سالانه 6-NDFL برای سال 2017، انتقال صحیح داده ها از ثبت مالیات برای مالیات بر درآمد شخصی است.

فرض کنید شرکت 12 کارمند دارد. برای سال 2017، حقوق، پاداش، حقوق مرخصی و مزایای از کار افتادگی موقت به مبلغ 3,584,692.69 روبل تعلق گرفت و کسرهایی به مبلغ 43,200 روبل ارائه شد. مالیات بر درآمد شخصی در کلیه پرداخت ها - 460394 روبل. تمام مالیات بر درآمد شخصی کسر شد و به بودجه پرداخت شد، به جز مالیات بر درآمد شخصی در دستمزد دسامبر - 37050 روبل.

در ژانویه 2017، مالیات بر درآمد شخصی به مبلغ 36400 روبل کسر شد. از حقوق دسامبر 2016 - 283600 روبل، کسر - 3600 روبل. در مجموع، مالیات بر درآمد شخصی کسر شده برای سال 2017 459,744 روبل بود. (460,394 روبل – 37,050 روبل + 36,400 روبل).

در سه ماهه چهارم سال 2017 موارد زیر پرداخت شد:

• حقوق برای نیمه دوم سپتامبر 295000 روبل. - 10 اکتبر. مالیات بر درآمد شخصی از کل حقوق ماه سپتامبر - 69914 روبل - از آن کسر شد. (کل حقوق در ماه سپتامبر - 545000 روبل)، کسر - 7200 روبل.
• حقوق اکتبر 530000 روبل. - 25 اکتبر و 10 نوامبر، مالیات بر درآمد شخصی از آن - 67964 روبل، کسر - 7200 روبل.
• پاداش اکتبر 258000 روبل. - 10 نوامبر، مالیات بر درآمد شخصی از آن - 33540 روبل.
• مزایای ناتوانی ناشی از بیماری 5891.54 روبل. - 23 نوامبر، مالیات بر درآمد شخصی از او - 766 روبل. مرخصی استعلاجی از 14 نوامبر تا 20 نوامبر صادر شد.
• دستمزد مرخصی 33927.71 روبل - 24 نوامبر، مالیات بر درآمد شخصی از آنها - 4411 روبل. تعطیلات - از 28 نوامبر تا 22 دسامبر؛
• حقوق ماه نوامبر 530000 روبل. - 24 نوامبر و 8 دسامبر، مالیات بر درآمد شخصی از آن - 67964 روبل، کسر - 7200 روبل.
• پیش پرداخت برای دسامبر 250,000 روبل. - 25 دسامبر.

لطفا توجه داشته باشید: پاداش و حقوق ماه اکتبر در یک بلوک از خطوط 100 - 140 گنجانده شده است، زیرا آنها هر سه تاریخ را در خطوط 100 تا 120 یکسان دارند. مبلغ کل آنها 788000 روبل است، مالیات کسر شده از آن 101504 روبل است. نمونه ای از پر کردن 6-NDFL برای سال 2017 در چنین شرایطی ممکن است به شکل زیر باشد:

حقوق و دستمزد دسامبر 2017 در دسامبر پرداخت شد: نحوه نشان دادن آن در محاسبه

بحث برانگیزترین مسائل در مورد پر کردن 6-NDFL پرداخت ها در دوره های انتقال است. زمانی که حقوق یا پاداشی در یکی تعلق می گیرد با آنها مواجه می شوند دوره گزارش، و در دیگری پرداخت کرد. وضعیت مبهم مشابهی در مورد حقوق ها برای دسامبر 2017 به وجود آمد. واقعیت این است که برخی از کارفرمایان قبل از سال نو (در ماه دسامبر) حقوق ماه دسامبر را پرداخت کردند. سایر سازمان ها و کارآفرینان فردی حقوق و پاداش سالانه را در ژانویه 2018 پرداخت کردند. سانتی متر. " ". چگونه اقلام تعهدی دسامبر را در گزارش نشان دهیم تا مقامات مالیاتی برای اولین بار 6-NDFL را بپذیرند؟ بیایید به نمونه های خاصی از پر کردن 6-NDFD برای سال 2017 نگاه کنیم.

آیا تمام حقوق دسامبر 2017 در دسامبر 2017 به کارکنان پرداخت شد؟ سپس محاسبه فرم 6-NDFL سال 2017 را به صورت زیر پر کنید:

• میزان دستمزد تعهدی برای دسامبر 2017 - سهام 020؛
• مقدار مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده از دستمزد - خط 040؛
• مقدار مالیات بر درآمد شخصی نگه داشته شده (خط 070). تاریخ کسر مالیات بر درآمد شخصی 31 دسامبر 2017 است.

در بخش 2 از محاسبه 6-NDFL برای سال 2017، داده های حقوق و دستمزد ماه دسامبر را ثبت نکنید. آنها باید در محاسبات برای سه ماهه اول سال 2018 نشان داده شوند، زیرا بخش 2 باید بر اساس تاریخی باشد که حداکثر تا زمانی که مالیات بر درآمد شخصی باید به بودجه منتقل شود. یعنی درآمد پرداخت شده و مالیات کسر شده را در دوره گزارشی که در آن مهلت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی پایان می یابد منعکس کنید.

برای دستمزدهای دسامبر 2017 که قبل از سال نو پرداخت شده است، مهلت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی اولین روز کاری پس از 31 دسامبر 2017، یعنی 9 ژانویه 2018 است. بیایید توضیح دهیم که چرا. حقوق خود را فقط در 31 دسامبر 2017 دریافت خواهید کرد. پول پرداخت شده برای دسامبر قبل از 31 دسامبر پیش پرداخت است. حقوق تعهدی فقط در تاریخ 31 دسامبر 2017 با پیش پرداخت قابل جبران است. این روز زمانی است که کارمندان واقعاً درآمد دریافت می کنند. و مالیات بر درآمد شخصی بر دستمزد حداکثر تا روز بعد از تاریخ دریافت درآمد پرداخت می شود.

در بخش 2 از محاسبه 6-NDFL برای سه ماهه اول 2018، با خط نشان دهید:

• 100 "تاریخ دریافت واقعی درآمد" - 31 دسامبر 2017;
• 110 "تاریخ کسر مالیات" - 31 دسامبر 2017;
• 120 “مهلت پرداخت مالیات” – 1397/01/09;
• 130 "میزان درآمد واقعی دریافت شده" - میزان حقوق برای ماه دسامبر.
• 140 "میزان مالیات کسر شده" - مقدار مالیات بر درآمد شخصی که از دستمزد برای ماه دسامبر کسر می شود.

نتیجه

حقوق ماه دسامبر پرداخت شده در دسامبر 2017 در بخش 1 محاسبه سالانه و در بخش 2 محاسبه برای سه ماهه اول سال 2018 نشان داده شده است. از این گذشته، در بخش 1، داده‌های مربوط به تمام درآمدهای پرداخت شده، کسورات، انباشته، کسر شده و مالیات بر درآمد شخصی بازگشتی را برای سال منعکس می‌کنید. و حقوق دسامبر خود را در ماه دسامبر پرداخت کردید. بنابراین، باید در بخش 1 محاسبه سالانه برای سال 2017 منعکس شود. بخش 2 نشان می دهد که در چه تاریخی درآمد حاصل شده است، چه زمانی مالیات باید کسر شود و به بودجه منتقل شود. از آنجایی که مهلت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی حقوق های دسامبر در اولین روز کاری ژانویه (1397/01/09) است، پرداخت را در بخش 2 محاسبه برای سه ماهه اول سال 2018 نشان دهید. این توسط نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 15 دسامبر 2016 به شماره BS-4-11/24063 تأیید شده است.

نمونه انعکاس صحیح حقوق دی ماه

فرض کنید حقوق دسامبر 2017 در 29 دسامبر 2017 پرداخت شده است. این ماه هنوز در این تاریخ به پایان نرسیده است، بنابراین نمی توان چنین پرداختی را به عنوان حقوق ماه دسامبر به معنای کامل کلمه در نظر گرفت. در واقع به پولی که قبل از پایان ماه پرداخت می شود به درستی پیش پرداخت گفته می شود. از 29 دسامبر 2017، کارفرما هنوز موظف به محاسبه و کسر مالیات بر درآمد شخصی نیست، زیرا دستمزدها فقط در آخرین روز از ماهی که برای آن تعلق می گیرد - 31 دسامبر (بند 2 ماده 223 مالیات) به درآمد تبدیل می شود. کد فدراسیون روسیه). علیرغم این واقعیت که 31 دسامبر یکشنبه است، مالیات بر درآمد شخصی را نمی توان قبل از این تاریخ محاسبه یا کسر کرد (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 16 مه 2016 شماره BS-3-11/2169).

مثال: حقوق دسامبر پرداخت شده در ماه دسامبر

این سازمان "حقوق" را برای 29 دسامبر به مبلغ 180000 روبل به کارمندان منتقل کرد. از پرداخت انجام شده در همان روز، مالیات بر درآمد شخصی به مبلغ 23400 روبل (180000 x 13٪) محاسبه و کسر شد. حسابدار این مبلغ را در اولین روز کاری 2018 - 9 ژانویه 2018 انتقال داده است.

در چنین شرایطی، در بخش 1 از محاسبه 6-NDFL برای سال 2017، حسابدار باید حقوق و دستمزد را به صورت زیر به درستی منعکس کند:

• در خط 020 - مقدار "حقوق" دسامبر (180000 روبل)؛
• در خطوط 040 و 070 - مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و کسر شده (23,400 روبل).

در بخش 2 از محاسبه 6-NDFL برای سال 2017، "حقوق" دسامبر پرداخت شده در 29 دسامبر 2017 به هیچ وجه نباید ظاهر شود. شما آن را در محاسبات سه ماهه اول 2018 نشان خواهید داد. از این گذشته ، هنگام پر کردن بخش 2 ، باید روی تاریخی تمرکز کنید که حداکثر تا زمانی که مالیات بر درآمد شخصی باید به بودجه منتقل شود. یعنی درآمد پرداخت شده و مالیات بر درآمد شخصی کسر شده باید در دوره گزارشی که در آن مهلت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی است نشان داده شود. چنین توضیحاتی در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 24 اکتبر 2016 شماره BS-4-11/20126 آمده است. در مثال ما، مالیات بر درآمد شخصی باید در روز کاری بعدی در ژانویه - 9 ژانویه 2018 منتقل شود. بنابراین، در بخش 2 از محاسبه برای سه ماهه اول سال 2018، حقوق دسامبر باید به شرح زیر نشان داده شود:

• خط 100 - 31 دسامبر 2017 (تاریخ دریافت درآمد)؛
• خط 110 - 31 دسامبر 2017 (تاریخ کسر مالیات بر درآمد شخصی)؛
• خط 120 - 01/09/2018 (تاریخ انتقال مالیات بر درآمد شخصی به بودجه)؛
• خط 130 – 180000 (میزان درآمد)؛
• خط 140 – 23400 (مبلغ مالیات بر درآمد شخصی).

تاریخ کسر مالیات در ردیف 110 بخش 2 محاسبه 6-NDFL برای سه ماهه اول سال 2018 دقیقاً 31 دسامبر خواهد بود و نه 29 دسامبر 2017 (زمان پرداخت). واقعیت این است که در 31 دسامبر 2017 بود که باید حقوق دسامبر را جمع می کردید و آن را با پیش پرداخت قبلی (که در واقع حقوق دسامبر بود) جبران می کردید. در مورد پرداخت ها تا 30 دسامبر نیز وضعیت مشابه است. به عنوان مثال، اگر محاسبه حقوق برای دسامبر در دوره 26 تا 29 دسامبر انجام شده باشد، تاریخ کسر مالیات بر درآمد شخصی همچنان باید تاریخ "12/31/2016" باشد.

اگر مالیات بر درآمد شخصی قبل از پایان دسامبر 2017 کسر و منتقل شده باشد

مثال: مالیات بر درآمد شخصی در دسامبر 2017 به بودجه منتقل شد

این سازمان "حقوق" دسامبر را در 26 دسامبر 2017 به مبلغ 380000 روبل به کارمندان منتقل کرد. در همان روز، مالیات بر درآمد شخصی به مبلغ 49،400 روبل (380،000 x 13٪) کسر شد. مبلغ بازداشت شده روز بعد - 27 دسامبر 2017 - به بودجه منتقل شد

برای پر کردن 6-NDFL، حسابدار به نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 24 مارس 2016 به شماره BS-4-11/5106 مراجعه کرد. در این نامه توصیه شده است که مالیات بر درآمد افراد در روز پرداخت واقعی حقوق (5 آذرماه) کسر و روز بعد (7 آذر) به بودجه واریز شود. علاوه بر این، مقامات مالیاتی توصیه می کنند که همین تاریخ ها را در محاسبه 6-NDFL منعکس کنید.

اگر حقوق و دستمزد دسامبر 2017 در دسامبر (26 دسامبر 2017) تعلق گرفته و واقعاً پرداخت شده باشد، این عملیات را می توان با استفاده از فرم 6-NDFL برای سال 2017 در محاسبه منعکس کرد، زیرا کسر و انتقال مالیات بر درآمد شخصی باید در سال 2017 اتفاق بیفتد. مطابق با مهلت های تعیین شده در بندهای 4 و 6 هنر. 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

در وضعیت مورد نظر، می توانید پرداخت را در خطوط 100 - 120 بخش نشان دهید. 2 فرم 6-NDFL برای سال 2017 به شرح زیر است:

• خط 100 "تاریخ دریافت واقعی درآمد" - 1396/12/31;
• خط 110 "تاریخ کسر مالیات" - 1396/12/26;
• خط 120 "مهلت پرداخت مالیات" - 1396/12/27.

توجه داشته باشید که اگر انعکاس تراکنش در فرم 6-NDFL منجر به دست کم گرفتن یا برآورد بیش از حد مبلغ مالیات قابل انتقال نشده باشد، ارائه محاسبه به روز الزامی نیست. علاوه بر این، اگر عملیات مشخص شده طبق فرم 6-NDFL برای سال 2017 در محاسبه منعکس شود، این عملیات مجدداً در محاسبه مطابق فرم 6-NDFL برای سه ماهه اول سال 2018 منعکس نمی شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 15 دسامبر 2016 N BS-4- 11/24065). با این حال، ما این موضوع را مستثنی نمی کنیم که چنین پر کردن ممکن است سؤالاتی را از سوی برخی از بازرسان خدمات مالیاتی فدرال به دلایل زیر ایجاد کند:

• یک محاسبه 6-NDFL که به این ترتیب پر شده است، کنترل فرمت منطقی را پشت سر نمی گذارد و با خطای "تاریخ کسر مالیات نباید قبل از تاریخ پرداخت واقعی باشد" برمی گردد.
• کسر مالیات بر درآمد شخصی از دستمزدها تا پایان ماه با توصیه های بعدی وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 21 ژوئن در تناقض است. 1395 شماره 03-04-06/36092.

حقوق ماه دسامبر در ژانویه 2018 پرداخت شد: نحوه نشان دادن آن در محاسبه

بسیاری از کارفرمایان حقوق دسامبر 2017 را در ژانویه 2018 پرداخت کردند. اگر چنین است، پس حقوق دسامبر صادر شده در ژانویه 2018 را در گزارش 6-NDFL برای سال 2017 فقط در بخش 1 نشان دهید. از این گذشته، شما درآمد را به شکل دستمزد در ماه دسامبر شناسایی کرده اید و مالیات بر درآمد شخصی را در همان ماه محاسبه کرده اید. بنابراین، هنگام محاسبه مالیات بر درآمد 6 نفره برای سال 1396، پرداخت ها را به شرح زیر توزیع کنید:

• در خط 020 - درآمد انباشته در قالب حقوق دسامبر؛
• در خط 040 - مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده.

خط 070 محاسبه 6-NDFL برای سال 2017، در نظر گرفته شده برای مالیات کسر شده، در این مورد افزایش نمی یابد، زیرا کسر مالیات قبلاً در سال 2018 انجام شده است (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 5 دسامبر 2016 شماره BS-4 -11/23138). در بخش 2 محاسبه سالانه، به هیچ وجه حقوق دسامبر پرداخت شده در ژانویه 2018 را نشان ندهید (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 29 نوامبر 2016 شماره BS-4-11/22677).

نتیجه

حقوق و دستمزد دسامبر، صادر شده در ژانویه 2018، در بخش 1 6-NDFL برای سال 2017 و در بخش های 1 و 2 محاسبه برای سه ماهه اول سال 2018 نشان داده شده است. اجازه دهید توضیح دهیم: شما درآمد را در قالب دستمزد در دسامبر 2017 شناسایی کردید و مالیات بر درآمد شخصی را در دسامبر بر آن محاسبه کردید. بنابراین، در خطوط 020 و 040 بند 1 محاسبه سالانه را نشان دهید. و مالیات بر درآمد شخصی قبلاً در ژانویه 2018 کسر شده است ، مبلغ را در خط 070 بخش 1 محاسبه برای سه ماهه اول 2018 منعکس کنید. این توسط نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 5 دسامبر 2016 به شماره BS-4-11/23138 تأیید شده است. اجازه دهید توجه داشته باشیم که نمایندگان قبلی خدمات مالیاتی فدرال، در نامه ای به تاریخ 25 فوریه 2016 به شماره BS-4-11/3058، توصیه کردند که پرداخت سه ماهه اول را فقط در بخش 2 ذکر کنند. اما این در تضاد با ترتیب خدمات مالیاتی مورخ 14 اکتبر 2015 شماره MMV-7-11/450.

اگر مهلت پرداخت مالیات بر اساس هنر. کد مالیاتی 226 در سه ماهه اول سال 2018 رخ می دهد، درآمد را در بخش نشان دهید. 2 ضروری نیست، حتی اگر آن را در بخش منعکس کرده باشید. 1. بنابراین، نیازی به درج آن در بخش نیست. 2 6-NDFL برای حقوق و دستمزد 2017 برای ماه دسامبر، پرداخت شده در ژانویه. بیایید یک مثال بزنیم.

مثال: حقوق ماه دسامبر در ژانویه 2018 پرداخت شد

حقوق برای دسامبر - 570,000 روبل، مالیات بر درآمد شخصی - 74,100 روبل، 01/09/2018 حقوق برای نیمه دوم دسامبر پرداخت شد و مالیات بر درآمد شخصی به بودجه منتقل شد.

در بخش 2، حقوق ماه دسامبر در 6-NDFL برای سه ماهه اول 2018 منعکس خواهد شد.

حقوق شهریور ماه اکتبر پرداخت شد

آخرین مهلت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی حقوق شهریور ماه اکتبر 2017 است. بنابراین، هنگام محاسبه برای نه ماه، حسابدار این پرداخت را فقط در بخش 1 نشان داد. اکنون این مبالغ باید به گزارش سال 2017 منتقل شود. سانتی متر. " ".

در بخش 2 از محاسبه 6-NDFL برای سال 2017، باید حقوق ماه سپتامبر پرداخت شده در ماه اکتبر را نشان دهید. فرض کنید حقوق شهریور در 10 اکتبر پرداخت شده است. حسابدار بخش 2 از محاسبه سالانه 6-NDFL را همانطور که در مثال نشان داده شده است پر می کند.

نحوه نشان دادن پاداش ها در سالانه 6-NDFL برای سال 2017

پاداش ماهانه

پاداش ماهانه را مانند حقوق منعکس کنید (نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 14 سپتامبر 2017 شماره BS-4-11/18391).

در بخش 1 لطفاً مشخص کنید:

• در خطوط 020 و 040 - پاداش های تعلق گرفته برای تمام ماه های دوره گزارش و مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده از آنها.
• در ردیف 070 - مالیات بر درآمد شخصی بر حق بیمه های نگه داشته شده تا پایان سال 2017. این مبلغ معمولا کمتر از مالیات بر درآمد شخصی از خط 040 است. از این گذشته، مالیات بر حق بیمه ماه گذشته در سه ماهه بعدی کسر می شود. مبالغ خطوط 040 و 070 تنها در صورتی مطابقت دارند که پاداش ماه گذشته حداکثر تا آخرین روز کاری سه ماهه پرداخت شده باشد.

در بخش 2، تمام پاداش های پرداخت شده در سه ماهه آخر را نشان دهید. یک استثناء، پاداش هایی است که در آخرین روز کاری سه ماهه پرداخت می شود. آنها را در بخش 2 از 6-NDFL برای سه ماهه بعدی قرار دهید.

پاداش پرداخت شده به همراه حقوق همان ماه را به همراه حقوق در یک بلوک از خطوط 100 تا 140 مشخص کنید. اگر پاداش به طور جداگانه پرداخت شده است، یک بلوک جداگانه را پر کنید و نشان دهید (نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 10 اکتبر، 2017 شماره GD-4-11/20374):

• در ردیف 100 - آخرین روز ماهی که پاداش برای آن تعلق گرفته است.
• در ردیف 110 - روز پرداخت پاداش؛

مثال: پاداش نوامبر پرداخت شده در دسامبر 2017

در 8 دسامبر 2017، پاداش نوامبر 2017 پرداخت شد - 500000 روبل. و به بودجه مالیات بر درآمد شخصی - 65000 روبل منتقل شد. (13×500000 روبل).

در این مورد، دستمزد پرداخت شده برای دسامبر در ژانویه باید در بخش منعکس شود. 2 محاسبه برای سه ماهه اول سال آینده.

پاداش سه ماهه یا سالانه

پاداش برای مدت بیش از یک ماه - سه ماهه، سال و غیره. منعکس در 6-NDFL برای دوره ای که پرداخت شده است (نامه وزارت دارایی مورخ 23 اکتبر 2017 شماره 03-04-06/69115).

در بخش 1 لطفاً مشخص کنید:

• در ردیف 020 - کلیه پاداش ها برای مدت بیش از یک ماه پرداخت شده در دوره گزارش به همراه مالیات بر درآمد شخصی.
• در خطوط 040 و 070 - مالیات بر درآمد شخصی بر حق بیمه پرداخت شده.

در بخش 2 پاداش های پرداخت شده در سه ماهه آخر را نشان دهید. یک استثناء، پاداش هایی است که در آخرین روز کاری سه ماهه پرداخت می شود. آنها را در بخش قرار دهید. 2 6-NDFL برای سه ماهه بعدی.

برای پاداش ها، یک بلوک جداگانه از خطوط 100 - 140 را پر کنید، جایی که (نامه های خدمات مالیاتی فدرال مورخ 01.11.2017 N GD-4-11/22216@، مورخ 10.10.2017 N GD-4-11/20374) ):

• در خطوط 100 و 110 - روز پرداخت پاداش.
• در ردیف 120 - روز کاری بعدی پس از پرداخت پاداش.

نحوه نشان دادن پرداخت ها تحت قراردادهای مدنی

پرداخت های تحت قراردادهای مدنی که باید از آن مالیات کسر شود باید در بخش گنجانده شود. 1 در دوره‌ای که پرداخت‌ها را انجام داده‌اید، و در Sec. 2- فقط در سه ماهه ای که مهلت پرداخت مالیات بر درآمد اشخاص از این پرداخت ها به پایان می رسد.

بیایید وضعیت دیگری را در نظر بگیریم که در دسامبر 2017 عملی برای کار انجام شده (خدمات ارائه شده) تحت یک قرارداد مدنی با یک فرد تأیید شد و پرداخت آن در ژانویه 2018 انجام شد. در این صورت، حق الزحمه طبق قرارداد و مالیات بر درآمد شخصی روی آن باید در بخش های 1 و 2 محاسبه برای سه ماهه اول سال 2018 نشان داده شود. در محاسبات سال 2017، عملیات را نشان ندهید. این از نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 5 دسامبر 2016 به شماره BS-4-11/23138 نتیجه می گیرد. اگر در ماه دسامبر پیش پرداختی تحت یک قرارداد مدنی صادر شده باشد، باید در بخش 2 محاسبه سالانه قرار گیرد.

مثال: تسویه حساب تحت قرارداد در ژانویه 2018 "بسته شد".

این سازمان طبق قرارداد در 19 دسامبر 2017 به مبلغ 20000 روبل به یک فرد پیش پرداخت پرداخت کرد. مالیات کسر شده از این مبلغ به 2600 روبل رسید. (20000*13%). موجودی در ژانویه 2018 - پس از تکمیل و تحویل کلیه کارها صادر شد.

در چنین شرایطی، پیش پرداخت را در دوره پرداخت (در ماه دسامبر) به پیمانکار منعکس کنید. تاریخ دریافت درآمد در این مورد روزی است که شرکت وجه را به شخص منتقل یا صادر کرده است. فرقی نمی کند که شرکت قبل از پایان ماه ارائه خدمات یا بعد از آن پول صادر کند.

در بخش 2 از محاسبه 6-NDFL برای سال 2018، پیشرفت را به خط نشان دهید:

• 100 "تاریخ دریافت واقعی درآمد" – 1396/12/19;
• 110 "تاریخ کسر مالیات" – 1396/12/19;
• 120 "مهلت پرداخت مالیات" – 1396/12/20.

نحوه منعکس کردن حقوق تعطیلات در 6-NDFL

حقوق مرخصی در گزارش سال 2017 و گزارش سه ماهه اول 2018 گنجانده خواهد شد. در گزارش 2017، پرداخت مرخصی را در خطوط 020، 040، 070 بخش 1 نشان دهید. در گزارش سه ماهه اول 2018، پرداخت مرخصی را فقط در بخش 2 در خطوط 100-140 نشان دهید. چنین توضیحاتی در نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 04/05/2017 شماره BS-4-11/6420 آمده است.

با این حال، لازم نیست در بخش نشان داده شود. 2 حقوق مرخصی پرداخت شده در ماه آخر سه ماهه اگر آخرین روز این ماه به آخر هفته باشد. چنین حقوق مرخصی را در بخش لحاظ کنید. 2 6-NDFL برای سه ماهه بعدی. به عنوان مثال، حقوق مرخصی پرداخت شده در دسامبر 2017 نیازی به درج در بخش نیست. 2 6-NDFL برای سال 2017. پس از همه، آخرین مهلت برای پرداخت مالیات بر این پرداخت تعطیلات تحت هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه - 01/09/2018 (نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 04/05/2017 N BS-4-11/6420).

مثال: حقوق مرخصی در سه ماهه اول 2018

در سه ماهه اول سال 2018، حقوق مرخصی پرداخت شد:

• 2018/01/15 – 25000 روبل. مالیات بر درآمد شخصی از آنها 3250 روبل است.
• 2018/02/22 – 47000 روبل. مالیات بر درآمد شخصی از آنها 6110 روبل است.

مالیات بر درآمد شخصی این حقوق مرخصی در روز پرداخت آنها منتقل می شود. در 30 مارس 2018، حقوق مرخصی 27616 روبل تعلق گرفت که در 2 آوریل 2018 پرداخت شد.

کل مبلغ مرخصی پرداخت شده برای سه ماهه اول 72000 روبل است. (25000 روبل + 47000 روبل)، مالیات بر درآمد شخصی از آنها 9360 روبل است. (3250 روبل + 6110 روبل.).

در 6-NDFL برای سه ماهه اول 2018، حقوق مرخصی به شرح زیر منعکس می شود:



حقوق مرخصی پرداخت شده در 04/02/2018 نیازی به نمایش در 6-NDFL برای سه ماهه اول نیست. این حقوق مرخصی در 6-NDFL برای شش ماه منعکس خواهد شد.

نحوه ارسال سالانه 6-NDFL برای سال 2017

ارسال محاسبات در فرم 6-NDFL برای سال 2017 به مقامات مالیاتی به صورت الکترونیکی از طریق کانال های مخابراتی. گزارش "بر روی کاغذ" را می توان در تنها مورد ارسال کرد - اگر در طول دوره گزارش یا مالیات تعداد افراد (دریافت کنندگان درآمد) کمتر از 25 نفر باشد. این از مفاد بند 7 بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.

مسئوليت

اگر پرداخت را ارسال نکنید یا آن را با تاخیر ارسال کنید، جریمه می شود – 1000 روبل. برای هر ماه کامل یا جزئی از روز تسلیم محاسبه (بند 1.2 ماده 126 قانون مالیات). مدت بزهکاری از این روز تا تاریخی که برآورد را ارسال کرده اید (شخصی، از طریق نماینده، از طریق پست یا آنلاین) محاسبه می شود.

در صورت عدم پرداخت ظرف 10 روز از سررسید، اداره مالیات نیز حق مسدود کردن حساب بانکی عامل مالیاتی را دارد (بند 3.2 ماده 76 قانون مالیات). خدمات مالیاتی فدرال در نامه ای به تاریخ 08/09/2016 شماره GD-4-11/14515 این موضوع را روشن کرد.

اگر بازرسان اطلاعات نادرست را در 6-NDFL برای سال 2017 شناسایی کنند، جریمه برای هر محاسبه با چنین داده هایی 500 روبل خواهد بود. اما اگر خودتان خطای "غیرقابل اعتماد" را شناسایی کنید و 6-NDFL به روز شده را ارسال کنید، جریمه ای وجود نخواهد داشت (ماده 126.1 قانون مالیات).

لطفاً توجه داشته باشید که نه تنها سازمان، بلکه کارکنان مسئول (به عنوان مثال، یک مدیر و یک حسابدار) نیز می توانند مسئول باشند: جریمه 300 تا 500 روبل. (ماده 15.6 قانون اداری).

پر کردن نمونه

متأسفانه، ارائه یک نمونه جهانی برای پر کردن 6-NDFL برای سال 2017 به خوانندگان ما امکان پذیر نیست، زیرا پر کردن گزارش سالانه در هر مورد خاص منحصر به فرد خواهد بود. با این حال، می توانید نمونه تکمیل شده 6-NDFL را برای سه ماهه چهارم سال 2017 بر اساس یک مثال واقعی و ارقام خاص بررسی و دانلود کنید.

چگونه محاسبه 6-NDFL را برای سه ماهه چهارم سال 2016 پر کنیم؟ آیا فرم جدید محاسبه 6-NDFL تایید شده است؟ چگونه می توان در محاسبه حقوق دسامبر پرداخت شده در ژانویه 2017 را نشان داد؟ چگونه اشخاص حقوقی می توانند پاداش سالانه 2016 را که در آذرماه به کارمندان منتقل شده است منعکس کنند؟ آیا باید داده های حقوق شهریور را در محاسبه لحاظ کرد؟ پاسخ این سوالات و سوالات دیگر را در این مقاله خواهید یافت و همچنین می توانید از یک مثال خاص برای مشاهده نمونه پر کردن محاسبه 6-NDFL برای سال 2016 استفاده کنید. این مطالب با در نظر گرفتن کلیه قوانین جدید برای پر کردن گزارش ها بر اساس آخرین توضیحات خدمات مالیاتی فدرال تهیه شده است.

مهلت محاسبه برای سال 2016

محاسبه در فرم 6-NDFL بر اساس نتایج هر سه ماهه به خدمات مالیاتی فدرال ارائه می شود. مهلت ارسال حداکثر تا آخرین روز ماه بعد از سه ماهه است. بنابراین، به عنوان مثال، مالیات بر درآمد 6 نفره برای 9 ماه سال 1395 باید حداکثر تا 31 اکتبر 2016 ارائه شود. اما مهلت ارسال گزارش مالیات بر درآمد سالانه افراد متفاوت است. محاسبه سالانه 6-NDFL بر اساس نتایج سال 2016، به عنوان یک قاعده کلی، باید حداکثر تا 1 آوریل سال بعد از سال گزارش ارائه شود. این در بند 3 بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

قانون مالیاتی مقرر می دارد که اگر مهلت ارسال محاسبه 6-NDFL در تعطیلات آخر هفته یا غیر کاری باشد، می توان گزارش ها را در روز کاری بعدی ارسال کرد (بند 7، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). . 1 و 2 آوریل 2017 شنبه و یکشنبه است. بنابراین، محاسبه سالانه 6-NDFL باید حداکثر تا 3 آوریل 2017 (این روز دوشنبه کاری است) به اداره مالیات ارائه شود. سانتی متر. " ".

شایان ذکر است که محاسبه سالانه 6-NDFL برای سال 2016 اغلب به عنوان "محاسبه 6-NDFL برای سه ماهه چهارم سال 2016" نامیده می شود. با این حال، نامیدن آن به طور کامل صحیح نیست. واقعیت این است که حداکثر تا 3 آوریل 2017، بازرسی موظف است گزارش های سالانه را برای کل سال 2016 و نه فقط برای سه ماهه چهارم سال 2016 ارائه کند. این دقیقاً همان چیزی است که در بند 3 بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه تأکید شده است. علاوه بر این، شاخص‌های بخش 1 از محاسبه 6-NDFL با مجموع تجمعی از ابتدای سال 2016 پر می‌شوند و نه فقط برای سه ماهه چهارم. بنابراین، می توان با اطمینان گفت که اینطور است گزارش سالانهبا توجه به مالیات بر درآمد شخصی، و نه فصلی.

چه کسی باید سالانه 6-NDFL را ارسال کند

همه ماموران مالیاتی باید محاسبه سالانه را در فرم 6-NDFL برای سال 2016 ارسال کنند (بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه). کارگزاران مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی معمولاً کارفرمایان (سازمان ها و کارآفرینان فردی) هستند که درآمد را طبق قراردادهای کاری پرداخت می کنند. همچنین مشتریانی که طبق قراردادهای مدنی به مجریان حق الزحمه پرداخت می کنند را می توان مامور مالیاتی دانست. با این حال، شایان ذکر است که موضوع وجود واقعیت پرداخت ها و اقلام تعهدی در سال 2016 کاملاً فردی است و در عمل ممکن است موقعیت های بحث برانگیز مختلفی وجود داشته باشد. بیایید به سه مثال رایج نگاه کنیم و توضیح دهیم که چه زمانی و به چه کسی باید 6-NDFL را برای سال 2016 ارسال کنید.

وضعیت 1. اقلام تعهدی و پرداختی در سال 1395 وجود نداشت

اگر از اول ژانویه تا 31 دسامبر 2016، سازمان یا کارآفرین انفرادی درآمدی به افراد تعلق نداده یا پرداخت نکرده، مالیات بر درآمد شخصی را کسر نکرده و مالیات را به بودجه واریز نکرده است، نیازی به ارائه سالانه نیست. محاسبه 6-NDFL برای سال 2016. در این مورد، هیچ واقعیتی وجود نداشت که با وقوع آن شرکت یا کارآفرین فردی عامل مالیاتی شود (بند 1 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این مورد، می توانید صفر 6-NDFL را به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید. اداره مالیات موظف به پذیرش آن است. " ".

شایان ذکر است که برخی از حسابداران توصیه می کنند به جای "صفر"، نامه هایی را به بازرسی مالیاتی ارسال کنند که چرا 6-NDFL ارائه نشده است. با این گزینه بهتر است چنین نامه ای حداکثر تا 12 فروردین 1396 ارسال شود. سانتی متر. " ".

وضعیت 2. حقوق تعلق گرفت اما پرداخت نشد

در شرایط بحران اقتصادیموارد رایجی وجود دارد که در سال 2016 هیچ پرداخت واقعی به افراد صورت نگرفته است، اما حسابدار همچنان دستمزد یا مزایا را جمع آوری می کند. این، در اصل، زمانی امکان پذیر است که، برای مثال، یک تجارت پولی برای پرداخت درآمد نداشته باشد. اونوقت باید گزارش بدم؟ بگذار توضیح بدهم.

اگر در دوره از ژانویه تا دسامبر 2016 شامل حداقل یک اقلام تعهدی بود، باید محاسبه سالانه 6-NDFL را برای سال 2016 ارسال کنید. این با این واقعیت توضیح داده می شود که مالیات بر درآمد شخصی باید بر درآمد تعلق گرفته محاسبه شود، حتی اگر درآمد هنوز واقعاً پرداخت نشده باشد (بند 3 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین در محاسبه سالانه مالیات بر درآمد 6 نفره برای سال 1395، مبلغ تعهدی درآمد و مالیات بر درآمد شخصی تعلق می‌گیرد. در واقع، برای این اهداف، گزارش در فرم 6-NDFL معرفی شد، به طوری که مقامات مالیاتی می توانند مقادیر انباشته اما پرداخت نشده مالیات بر درآمد شخصی را ردیابی کنند.

وضعیت 3. پول یک بار پرداخت شد

برخی از ماموران مالیاتی ممکن است تنها یک یا دو بار در سال 2016 درآمد را پرداخت کرده باشند. به عنوان مثال، مدیر عامل - تنها بنیانگذار می تواند یک پرداخت یکجا در قالب سود سهام دریافت کند. آیا در صورت عدم وجود کارمند در سازمان، تکمیل و ارسال سالانه 6-NDFL به خدمات مالیاتی فدرال ضروری است؟ فرض کنید درآمد در ماه فوریه (یعنی در سه ماهه اول سال 2016) پرداخت شده است. در چنین شرایطی، محاسبه سالانه 6-NDFL برای سال 2016 باید به مقامات مالیاتی منتقل شود، زیرا در دوره مالیاتی از ژانویه تا دسامبر اقلام تعهدی و پرداختی وجود داشت. اگر درآمد، به عنوان مثال، فقط در سه ماهه چهارم سال 2016 پرداخت شده است، از رویکرد مشابهی استفاده کنید. سپس شما همچنین باید یک محاسبه سالانه ارسال کنید.

اگر پرداخت ها، به عنوان مثال، فقط در سه ماهه اول سال 2016 انجام شده است، پس در محاسبه مالیات بر درآمد 6-شخصی برای سه ماهه چهارم سال 2016، فقط باید بخش 1 را پر کنید. بخش 2 مورد نیاز نیست. این از نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 23 مارس 2016 به شماره BS-4-11/4958 که موضوع پرداخت یکباره سود سهام را مورد بحث قرار داده است. سانتی متر. " ".

فرم جدید 6-NDFL برای سال 2016: تایید شده یا خیر؟

فرم جدید برای محاسبه 6-NDFL برای پر کردن و ارسال به خدمات مالیاتی فدرال برای سال 2016 تأیید نشد. بنابراین، گزارش سالانه 6-NDFL را در قالب تأیید شده توسط اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 14 اکتبر 2015 شماره ММВ-7-11/450 تهیه کنید. تغییراتی در این فرم قبلاً انجام نشده است. شما در طول سال 2016 از آن استفاده کردید. فرم فعلی پر کردن فرم محاسبه 6-NDFL با فرمت اکسل و نحوه تکمیل آن را طبق آن دانلود کنید.

فرم محاسبه سالانه 6-NDFL شامل:

• صفحه عنوان؛
• بخش 1 "شاخص های کلی"؛
• بخش 2 "تاریخ و میزان درآمد واقعی دریافت شده و مالیات بر درآمد شخصی کسر شده".

بخش 1 به شکل زیر است:

اجازه دهید توضیح دهیم که کدام خطوط از مقادیر تعمیم یافته در بخش 1 هستند:

تکمیل بخش 2

بخش 2 گزارش سالانه 6-NDFL نشان می دهد:

• تاریخ دریافت و کسر مالیات بر درآمد شخصی؛
• مهلت تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه برای انتقال مالیات بر درآمد شخصی به بودجه؛
• مقدار درآمد واقعی دریافت شده و مالیات بر درآمد شخصی کسر شده است.

هنگام پر کردن بخش 2، معاملات انجام شده را به ترتیب زمانی منعکس کنید. اجازه دهید هدف خطوط در بخش 2 را در جدول توضیح دهیم:

به خاطر داشته باشید که بخش 2 از 6-NDFL سالانه برای سال 2016 باید فقط شامل شاخص های مربوط به سه ماه آخر دوره گزارش باشد (نامه اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 18 فوریه 2016 شماره BS-3-11/ 650). یعنی، شما باید مالیات بر درآمد و درآمد شخصی را - تفکیک شده بر اساس تاریخ - فقط برای معاملات انجام شده در اکتبر، نوامبر و دسامبر 2016 نشان دهید. معاملات سال 2017 را در بخش 2 لحاظ نکنید.

نمونه ای از پر کردن بخش های 1 و 2 محاسبه سالانه

اکنون مثالی از پر کردن محاسبه 6-NDFL برای سال 2016 می زنیم تا اصل کلی پر کردن بخش ها مشخص باشد. فرض کنید در سال 2016، 27 نفر از سازمان درآمد دریافت کرده اند. در مجموع، برای بازه زمانی ژانویه تا دسامبر، شاخص های خلاصه شده برای بخش 1 به شرح زیر است:

• کل درآمد انباشته 8،430،250 روبل (خط 020) است.
• مقدار کسر مالیات 126000 روبل (خط 030) است.
• مقدار مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده 1,079,552 روبل (خط 070) است.
• مقدار مالیاتی که توسط سازمان کسر نشده است 116773 روبل (خط 080) است.

در سه ماهه چهارم سال 2016، درآمد، کسورات و مالیات بر درآمد شخصی به شرح زیر توزیع شد:

در چنین شرایطی، در بخش 1 باید اطلاعات کلی را از ابتدای سال 2016 به صورت تعهدی نشان دهید و در بخش 2 باید اقلام تعهدی و پرداخت های مربوط به سه ماهه چهارم سال 2016 را توزیع کنید. شبیه این خواهد شد:

لطفا توجه داشته باشید که در شرایط مثال ما، حقوق ماه دسامبر و پاداش سالانه 2016 ظاهر می شود که در 30 دسامبر 2016 به کارکنان پرداخت شده است. با این حال، ما این پرداخت ها را در گزارش سالانه 6-NDFL منعکس نکردیم. فرقی نمی کند که حقوق ماه دسامبر و پاداش سالانه خود را چه زمانی پرداخت کرده اید: در سال 2016 یا 2017. آنها باید در بخش 2 از محاسبه 6-NDFL برای سه ماهه اول سال 2017 منعکس شوند، زیرا این عملیات در سال 2017 تکمیل خواهد شد. طبق آخرین شفاف‌سازی‌های سازمان مالیاتی، «تکمیل عملیات» باید تا آخرین تاریخ واریز مالیات بر درآمد شخصی به بودجه مشخص شود. در زیر موضوع انعکاس پرداخت‌های «حمل‌آور» در 6-NDFL را با جزئیات بیشتری در نظر خواهیم گرفت.

حقوق ماه دسامبر در ماه دسامبر پرداخت شد: نحوه انعکاس آن در 6-NDFL

بحث برانگیزترین مسائل در مورد پر کردن 6-NDFL پرداخت ها در دوره های انتقال است. هنگامی که حقوق یا پاداش در یک دوره گزارشی تعلق می گیرد و در دوره دیگر پرداخت می شود، با آنها مواجه می شوند. وضعیت حقوق در دسامبر 2016 به ویژه مبهم بود. واقعیت این است که برخی از کارفرمایان قبل از سال نو (در ماه دسامبر) حقوق ماه دسامبر را پرداخت کردند. سایر سازمان ها و کارآفرینان فردی حقوق و پاداش سالانه را در ژانویه 2017 پرداخت کردند. سانتی متر. " ". چگونه اقلام تعهدی دسامبر را در گزارش نشان دهیم تا مقامات مالیاتی برای اولین بار 6-NDFL را بپذیرند؟ بیایید به نمونه های خاصی از پر کردن 6-NDFD برای سال 2016 نگاه کنیم.

همچنین بخوانید تخصص "حسابداری، تجزیه و تحلیل و حسابرسی"

چه نوع اطلاعاتی توسط خدمات مالیاتی فدرال بررسی می شود؟

فرض کنید حقوق دسامبر 2016 در 30 دسامبر 2016 پرداخت شده است. این ماه هنوز در این تاریخ به پایان نرسیده است، بنابراین نمی توان چنین پرداختی را به عنوان حقوق ماه دسامبر به معنای کامل کلمه در نظر گرفت. در واقع به پولی که قبل از پایان ماه پرداخت می شود به درستی پیش پرداخت گفته می شود. از 30 دسامبر ، کارفرما هنوز موظف به محاسبه و کسر مالیات بر درآمد شخصی نیست ، زیرا دستمزدها فقط در آخرین روز از ماهی که برای آن تعلق می گیرد - 31 دسامبر به درآمد تبدیل می شود (بند 2 ماده 223 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). با وجود این واقعیت که 31 دسامبر یک شنبه است، مالیات بر درآمد شخصی را نمی توان قبل از این تاریخ محاسبه یا کسر کرد (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 16 مه 2016 شماره BS-3-11/2169).

مثال 1

این سازمان "حقوق" را برای 30 دسامبر به مبلغ 180000 روبل به کارمندان منتقل کرد. از پرداخت انجام شده در همان روز، مالیات بر درآمد شخصی به مبلغ 23400 روبل (180000 x 13٪) محاسبه و کسر شد. حسابدار این مبلغ را در اولین روز کاری 2017 - 9 ژانویه انتقال داده است.

در چنین شرایطی، در بخش 1 از محاسبه 6-NDFL برای سال 2016، حسابدار باید حقوق و دستمزد را به صورت زیر به درستی منعکس کند:

• در خط 020 - مقدار "حقوق" دسامبر (180000 روبل)؛
• در خطوط 040 و 070 - مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و کسر شده (23,400 روبل).

در بخش 2 از محاسبه 6-NDFL برای سال 2016، "حقوق" دسامبر پرداخت شده در 30 دسامبر به هیچ وجه نباید ظاهر شود. شما آن را در محاسبات سه ماهه اول سال 2017 نشان خواهید داد. از این گذشته ، هنگام پر کردن بخش 2 ، باید روی تاریخی تمرکز کنید که حداکثر تا زمانی که مالیات بر درآمد شخصی باید به بودجه منتقل شود. یعنی درآمد پرداخت شده و مالیات بر درآمد شخصی کسر شده باید در دوره گزارشی که در آن مهلت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی است نشان داده شود. چنین توضیحاتی در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 24 اکتبر 2016 شماره BS-4-11/20126 آمده است. در مثال ما، مالیات بر درآمد شخصی باید در روز کاری بعدی در ژانویه - 9 ژانویه 2017 منتقل شود. بنابراین، در بخش 2 از محاسبه برای سه ماهه اول سال 2017، حقوق دسامبر باید به شرح زیر نشان داده شود:

• خط 110 - 31 دسامبر 2016 (تاریخ کسر مالیات بر درآمد شخصی)؛
• خط 120 – 1396/01/09 (تاریخ انتقال مالیات بر درآمد شخصی به بودجه)؛
• خط 130 – 180000 (میزان درآمد)؛
• خط 140 – 23400 (مبلغ مالیات بر درآمد شخصی).

به خاطر داشته باشید که تاریخ کسر مالیات در خط 110 بخش 2 محاسبه 6-NDFL برای سه ماهه اول 2017 دقیقاً 31 دسامبر خواهد بود و نه 30 دسامبر 2016 (زمانی که پرداخت انجام شد). واقعیت این است که در 31 دسامبر 2016 بود که باید حقوق دسامبر را جمع آوری می کردید و آن را با پیش پرداخت قبلی (که در واقع حقوق دسامبر بود) جبران می کردید. در مورد پرداخت ها تا 30 دسامبر نیز وضعیت مشابه است. به عنوان مثال، اگر محاسبه حقوق برای دسامبر در دوره 26 تا 29 دسامبر انجام شده باشد، تاریخ کسر مالیات بر درآمد شخصی همچنان باید تاریخ "12/31/2016" باشد.

کسر مالیات بر درآمد شخصی تا پایان ماه

مثال 2

این سازمان در 26 دسامبر "حقوق" را برای ماه دسامبر به مبلغ 380000 روبل به کارمندان منتقل کرد. در همان روز، مالیات بر درآمد شخصی به مبلغ 49،400 روبل (380،000 x 13٪) کسر شد. مبلغ بازداشت شده روز بعد - 27 دسامبر 2016 - به بودجه منتقل شد.

برای پر کردن 6-NDFL ، حسابدار به نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 24 مارس مراجعه کرد. 2016 شماره BS-4-11/5106. در این نامه توصیه شده است که مالیات بر درآمد افراد در روز پرداخت واقعی حقوق (5 آذرماه) کسر و روز بعد (7 آذر) به بودجه واریز شود. علاوه بر این، مقامات مالیاتی توصیه می کنند که همین تاریخ ها را در محاسبه 6-NDFL منعکس کنید. با این حال، حداقل به دو دلیل، پیروی از چنین توصیه‌هایی و پر کردن بخش 2 از محاسبه 6-NDFL برای سال 2016 را به این روش توصیه نمی‌کنیم:

1. یک محاسبه 6-NDFL که به این ترتیب پر شده است، کنترل فرمت منطقی را پشت سر نمی گذارد و با خطای "تاریخ کسر مالیات نباید قبل از تاریخ پرداخت واقعی باشد" برمی گردد.
2. کسر مالیات بر درآمد شخصی از دستمزدها تا پایان ماه با توصیه های بعدی وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 21 ژوئن در تناقض است. 1395 شماره 03-04-06/36092.

مالیات بر درآمد شخصی از پیش پرداخت ژانویه منصرف شد

برخی از حسابداران مالیات بر درآمد شخصی را از حقوق ماه دسامبر در پرداخت بعدی درآمد - از پیش پرداخت ژانویه 2017 - نگه داشتند. چگونه 6-NDFL را در این مورد پر کنیم؟ بیایید با یک مثال آن را درک کنیم.

مثال 3

این سازمان حقوق دی ماه 30 را به مبلغ 120000 واریز کرده است.سازمان از پرداختی که انجام شده مالیات بر درآمد اشخاص را محاسبه و کسر نکرده است. حسابدار مالیات بر درآمد شخصی را در 31 دسامبر 2016 محاسبه کرد. مبلغ مالیات 15600 روبل (120000 x 13٪) معلوم شد. این مبلغ از پرداخت بعدی - از پیش پرداخت ژانویه 2017، صادر شده در 19 ژانویه 2017 - بازداشت شد.

در چنین شرایطی، حقوق دسامبر 2016 به ردیف 020 محاسبه 6-NDFL سال 2016 و مالیات بر درآمد شخصی از آن به ردیف 040 بند 1 از محاسبه 6-NDFL برای سال 2016 منتقل می شود. علاوه بر این، مالیاتی که کسر نشده است باید در خط 080 نشان داده شود، زیرا سازمان باید آن را کسر می کرد، اما نکرد.

در بخش 2، عملیات در گزارش 6-NDFL برای سه ماهه اول سال 2017 به شرح زیر نشان داده شده است:

• خط 100 - 31 دسامبر 2016 (تاریخ دریافت درآمد)؛
• خط 110 – 1396/01/19 (تاریخ کسر)؛
• خط 120 – 1396/01/20 (تاریخ پرداخت به بودجه)؛
• خط 130 – 120000 (میزان درآمد)؛
• خط 140 – 15600 (مبلغ مالیات بر درآمد شخصی).

به نظر ما، چنین تکمیل و اقدامات حسابدار را نمی توان صحیح نامید، زیرا الزام بند 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه نقض شده است که طبق آن مالیات بر درآمد شخصی از دستمزد تحت قرارداد کار نقض شده است. باید حداکثر تا روز بعد از روز پرداخت درآمد منتقل شود. بر این اساس، خط 120 باید دارای تاریخ حداکثر تا 1396/01/09 باشد. علاوه بر این، کاملاً مشخص نیست که چه چیزی مانع از کسر مالیات در آذرماه توسط حسابدار شده و این عملیات را به سال بعد موکول نمی کند. ما رد نمی کنیم که گزینه پر کردن فوق الذکر نیز به مامور مالیاتی با علامت "خطا" بازگردانده شود. با این حال، طبق اطلاعات ما، برخی از بازرسان مالیاتی توصیه می کنند که محاسبه 6-NDFL را از این طریق پر کنید. بنابراین، در چنین شرایطی، توصیه می کنیم با خدمات مالیاتی فدرال خود مشورت کنید.

از ابتدای سال 2016، کارگزاران مالیاتی باید به دفعات بیشتری مالیات های کسر شده از درآمد کارکنان را گزارش کنند. در حال حاضر علاوه بر ارائه گواهی درآمد سالانه، تهیه گزارش فصلی مالیات بر درآمد تعهدی برای کل سازمان الزامی است. در این مقاله به 6 مالیات بر درآمد شخصی از سال 2016 نگاه خواهیم کرد - نمونه ای از پر کردن برای سه ماهه دوم.

ترکیب گزارش 6 مالیات بر درآمد شخصی

برخلاف گواهی 2 مالیات بر درآمد شخصی که برای هر کارمند جداگانه تنظیم می شود، مالیات بر درآمد شخصی فرم 6 یک محاسبه کلی است. گزارش جدید حاوی داده هایی در مورد مالیات تعلق گرفته برای کل شرکت است. هنگام تهیه سند برای سه ماهه دوم، باید داده های محاسبه قبلی را در نظر بگیرید، یعنی مالیات بر درآمد شخصی شش ماهه 6 را بر اساس تعهدی ایجاد کنید.

دستورالعمل پر کردن بخش های گزارش:

• صفحه عنوان. اطلاعاتی در مورد نماینده مالیاتی ارائه می دهد.
• بخش 1. منعکس کننده شاخص های کلی در مورد هزینه ها و مالیات به عنوان یک کل برای موضوع است.
• بخش 2. شامل داده‌های مربوط به درآمد انباشته و مالیات‌های منتقل شده به صورت ماهانه برای دوره گزارش است.

ویژگی خاص پر کردن 6 مالیات بر درآمد شخصی برای نیمه اول سال 2016، نیاز به جمع آوری آن با استفاده از داده های سه ماهه قبل است. آخرین مهلت ارسال 6 مالیات بر درآمد شخصی برای سه ماهه دوم سال 1395، 10 مرداد 1395 است.

طراحی صفحه عنوان

صفحه جلد محاسبه مستلزم وارد کردن برخی اطلاعات در مورد کارفرمایی است که به عنوان نماینده مالیاتی عمل می کند. که در اجبارینام، INN/KPP، کد OKTMO را نشان دهید. دوره صورتحساب مشخص می شود. روش پر کردن بیان می کند که برای گزارش نیم ساله، کد شاخص مقدار 31 را می گیرد. یکی از کدهای زیر نیز نشان داده شده است: در محل ثبت سازمان (212)، در محل کسب و کار کارآفرین فردی ( 320)، برای مالیات دهندگان بزرگ (213) و غیره.

در صورت ارسال اطلاعات شفاف سازی، عددی وارد می شود که با تعدیل مطابقت دارد. برای نسخه اولیه محاسبه، کد این خط یک مقدار صفر می گیرد. نماینده مالیاتی همچنین مشخصات تماس (تلفن) و روش انتقال - حضوری یا از طریق نماینده را نشان می دهد.

نحوه پر کردن 6 مالیات بر درآمد شخصی برای سه ماهه دوم سال 2016 به صورت تجمعی

روش پر کردن فرم 6 مالیات بر درآمد شخصی برای شش ماه به شرح زیر است: اساس نه تنها بر میزان درآمد و مالیات تعلق گرفته برای سه ماهه دوم، بلکه برای 6 ماه به طور کلی انجام می شود. فرم به شرح زیر پر می شود: مبالغ مندرج در بخش 1 به صورت تجمعی محاسبه می شود یعنی کل مبالغ پرداخت های مشمول مالیات تعلق گرفته، کسر مالیات و مبالغ مالیات بر درآمد شخصی گرفته می شود. مقدار مالیات نهایی واقعی و تعداد کارکنان نیز مشخص شده است.

مثال 1.در سه ماهه اول، حقوق و سایر درآمدهای مشمول مالیات کارکنان (18 نفر) به مبلغ 550658 روبل تعلق گرفت. به طور خاص، کسر خود به 58800 روبل رسید. بر اساس نتایج سه ماهه اول، مالیات بر درآمد 13٪ به مبلغ 63942 روبل تعلق گرفت که به مبلغ 42630 روبل منتقل شد.

شاخص های بخش 1 برای سه ماهه اول به شرح زیر است:

• 020 - 550 658 RUR؛
• 030 - 58800 روبل؛
• 040 - 63942 روپیه؛
• 060 ― 18
• 070 - 42630 روبل.

در سه ماهه دوم (از آوریل تا ژوئن)، میزان درآمد انباشته به 618233 روبل رسید. مقدار کسر 58800 روبل است. مقدار مالیات مشخصی که باید تعلق بگیرد 72726 روبل بود، مالیات پرداخت شده برای دوره 69798 روبل بود.

در محاسبه 6 مالیات بر درآمد شخصی طبق بند 1 به مدت شش ماه، پس از تکمیل تشکیل، داده های زیر (خط به خط) منعکس می شود:

• 020 - 1168891 روپیه؛
• 030 - 117600 روپیه؛
• 040 - 136668 روپیه؛
• 060 ― 18;
• 070 - 112428 روبل.

بنابراین، گزارش 6 - NLFL داده ها را بر اساس تعهدی از ابتدای سه ماهه منعکس می کند.

دستورالعمل پر کردن 6 مالیات بر درآمد شخصی برای سه ماهه دوم 2016

محاسبه مالیات بر درآمد شخصی برای سه ماهه دوم سال 2016 عملاً بدون تغییر پر شده است ، مانند سه ماهه اول. قبلاً قوانین طراحی صفحه عنوان و وارد کردن داده ها در بخش 1 با کلیه تغییرات مورد بحث قرار گرفت.

هنگام وارد کردن داده ها در بخش 2، اطلاعات دقیق تری تولید می شود. روش پر کردن 6 مالیات بر درآمد شخصی برای نیمه اول سال 2016 مستلزم آن است که اطلاعات مربوط به مبالغ قابل پرداخت باید به صورت ماهانه تعیین شود. داده ها در مورد مالیات های کسر شده برای هر دوره مالیاتی ارائه شده است. شاخص های زیر وارد می شوند (نمونه به ردیف):

• 100. تاریخ دریافت درآمد نشان داده شده است. طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، این تعریف متناسب با آخرین روز ماه است که دستمزد برای آن محاسبه می شود. اگر در مورد مرخصی یا مرخصی استعلاجی صحبت می کنیم، تاریخ دریافت درآمد به عنوان روز واقعی در نظر گرفته می شود که مبالغ از صندوق پول یا با انتقال به حساب بانکی به کارمند پرداخت می شود.
• 110. روز انتقال مالیات به بودجه طبق قانون نباید دیرتر از پرداخت دستمزد باشد.
• 120. دوره نگهداری درآمد. این به عنوان روز پس از پرداخت های واقعی شناسایی می شود. در رابطه با مرخصی استعلاجی و حقوق مرخصی، مهلت پرداخت مالیات حداکثر تا آخرین روز ماه پرداخت تعیین می شود.
• 130. مبلغ مشمول مالیات درآمد ماه گذشته.
• 140. میزان مالیات مشمول کسر.

هنگام پر کردن فرم گزارش ارائه شده، حسابداران ممکن است در دوره های مختلف با مشکلات مربوط به اقلام تعهدی و پرداخت مواجه شوند. به عنوان مثال، اگر انتقال واقعی در ماه ژوئیه اتفاق افتاده باشد، چگونه می توان اطلاعات مربوط به حقوق ماه ژوئن را تولید کرد؟

آخرین روز ماه تعهدی باید به عنوان تاریخ دریافت واقعی حقوق تعیین شود. سپس میزان مالیات دریافتی مشخص می شود. بنابراین، حسابدار می تواند اطلاعات مربوط به اقلام تعهدی ماه ژوئن را به دست آورد تا کل مبلغ خطوط 020 و 040 از بخش 1 را تشکیل دهد.

نمونه هایی از پر کردن نشان می دهد که چنین رویه ای زمینه را برای پر کردن خطوط 070 و 080 فراهم نمی کند. خدمات مالیاتی فدرال این قاعده را تأیید می کند که میزان مالیات بر دستمزدهای جمع آوری شده اما پرداخت نشده نیازی به نشان دادن در این ستون ها نیست.

برعکس، هنگام تکمیل بخش 2، مقدار مبالغ پرداخت نشده ماه ژوئن نیازی به نشان دادن ندارد. این داده ها زمانی که زمان ارائه گزارش برای 9 ماه فرا می رسد منعکس می شود.

مثال 2.مجموع دستمزدهای تعلق گرفته برای شش ماه 300000 روبل بود. (ماهانه 50000 روبل). کسر مالیاتدر این مدت ارائه نشده است. مقدار درآمدی که باید رد شود 39000 روبل است ، مبلغ منتقل شده 26000 روبل است. حقوق ماه ژوئن به مبلغ 50000 روبل. در واقع باید در 11 جولای 2016 برای کارمندان صادر می شد.

نمونه ای از پر کردن 6 مالیات بر درآمد شخصی به مدت شش ماه. هنگام جمع آوری محاسبه، شاخص های زیر در بخش 1 خط به خط تولید می شود:

• 020 - 300000 روبل.
• 030 - 0 مالش.
• 040 - 39000 روبل.
• 070 - 26000 روبل.
• 080 - 0 مالش.

پرداخت دستمزد ماه ژوئن در ماه جولای هنگام تهیه گزارش 9 ماهه (پر کردن نمونه) خط به خط در بخش 2 منعکس می شود:

• 100 ― 30.06.2016;
• 110 ― 11.07.2016;
• 120 ― 12.07.2016;
• 130 - 50000 روبل.
• 140 - 6500 روبل.

وضعیت مشابهی هنگام پر کردن گزارش های 6 - NLFL برای سه ماهه اول ایجاد شد. بسیاری از کارگزاران مالیاتی نتایج پرداخت حقوق ماه مارس در ماه آوریل را در بخش دو نمایش می‌دهند؛ ردیف 070 بخش 1 می‌تواند شامل مقادیر مالیات تعلق گرفته برای مارس باشد.

آیا باید یک محاسبه به روز ارائه کنم و در صورت کشف چنین نادرستی چگونه آن را پر کنم؟ در این مورد اتفاق نظر وجود ندارد. با توجه به اینکه در طول دوره ارائه محاسبات برای سه ماهه اول، خدمات مالیاتی فدرال توضیحات مفصلی در مورد تهیه گزارش ها ارائه نکرد. اگر دستورالعمل های تکمیل را دنبال کنید، چنین الزاماتی پیدا نمی شود. بسیاری از مردم معتقدند که جمع آوری اطلاعات اصلاحی ارزش ندارد. با این حال، به منظور جلوگیری از ادعاهای اضافی از سوی بازرسان، همچنان توصیه می شود که گزارش های اصلاح شده با داده های اصلاح شده ارائه شود.

دوره انتقال تعهدی ممکن است بر اقلام تعهدی مرخصی استعلاجی نیز تأثیر بگذارد. با توجه به اینکه تاریخ دریافت درآمد واقعی در گواهی عدم توانایی کار با درآمد عادی متفاوت است، میزان مرخصی استعلاجی در محاسبه متفاوت است.

بنابراین، لحظه دریافت درآمد واقعی در مرخصی استعلاجی به عنوان لحظه پرداخت در نظر گرفته می شود و نه آخرین روز تعهدی. و اگر کارمند در ماه ژوئن بیمار بود و مزایای از کارافتادگی در ماه ژوئیه به او تعلق گرفت ، در واقع پایه مالیاتی و پرداختی به کارمند فقط برای 9 ماه در محاسبه منعکس می شود. نمونه های پر کردن نشان می دهد که هنگام تنظیم فرم 6 مالیات بر درآمد شخصی برای شش ماه در هر دو بخش 1 و 2 لازم نیست آنها را ذکر کنید.

مثال 3.میزان دستمزد تعهدی در سازمان در بازه زمانی دی تا اردیبهشت ماهانه 350000 (70000*5 ماه) بوده است. در ماه ژوئن حقوق 50000 روبل و مرخصی استعلاجی 20000 روبل تعلق گرفت. مالیات کسر شده برای نیمه اول سال 52000 روبل (70000*13%*5 ماه + 50000*13%) است. کسر مرخصی استعلاجی 2600 روبل است. هیچ کسر مالیاتی ارائه نشد. دستمزدبرای ماه ژوئن، و همچنین پرداخت برای مرخصی استعلاجی، برای اکران در 5 جولای 2016 برنامه ریزی شده است.

بخش 1 فرم 6 مالیات بر درآمد شخصی در مورد پر کردن از ژانویه تا ژوئن حاوی داده های زیر است (نمونه پر کردن):

• 020 - 400000 روبل.
• 030 ― 0;
• 040 - 52000 روبل؛
• 070 - 45500 روبل؛
• 080 - 0 مالش.

پرداخت های مرخصی استعلاجی خرداد و دستمزد در فرم در بخش 2 محاسبه به مدت 9 ماه به شرح زیر منعکس می شود (نمونه پر کردن خط به خط):

• 100 ― 30.06.2016;
• 110 ― 05.07.2016;
• 120 ― 06.07.2016;
• 130 - 50000 روبل.
• 140 - 6500 روبل.
• 100 ― 05.07.2016;
• 110 ― 05.07.2016;
• 120 - 08/01/2016 (از آنجایی که آخرین روز ژوئیه در تعطیلات آخر هفته است)؛
• 130 - 20000 روبل.
• 140 - 2600 روبل.

وضعیت در مورد پرداخت مرخصی نیز مشابه است. تاریخ دریافت واقعی درآمد برای آنها روز واقعی پرداخت است. اگر اقلام تعهدی در یک دوره، به عنوان مثال، در 30 ژوئن، و پرداخت در دوره دیگر - در 1 ژوئیه اتفاق افتاده است، پس عملیات باید به مدت 9 ماه در محاسبه منعکس شود. در چنین شرایطی، تعهدی و صدور حقوق مرخصی نباید در محاسبه شش ماهه لحاظ شود.

6 مالیات بر درآمد شخصی برای سه ماهه دوم سال 2016 پر کردن نمونه

در زیر نمونه ای از 6 مالیات بر درآمد شخصی از سال 2016، نمونه ای از پر کردن برای سه ماهه دوم آورده شده است. مهلت تنظیم گزارش و ارسال آن به مراجع مالی نمی تواند تا اول مرداد ماه (با در نظر گرفتن تعویق آخر هفته) باشد.

هنگام تهیه گزارش های فصلی، یادآوری چند نکته نیز ضروری است:

1. اگر اضافه پرداختی بیش از مبالغ مالیات تعلق گرفته شده باشد، خط 170 باید فقط کل مبلغ کسر از ابتدای سال را نشان دهد. طبق نظرات، وجوه انتقال بیش از حد در محاسبه نشان داده نشده است.
2. اگر بنگاه ها - ماموران مالیاتی شامل واحدهای مجزا، سپس فرم های 6 مالیات بر درآمد شخصی را در محل ثبت نام هر یک از بخش هایی که کارمند دارند پر می کنند.
3. اگر در عرض یک ماه چندین مبلغ مرخصی وجود دارد، باید برای هر واقعیت پرداخت یک بلوک پر کنید. نظرات در مورد پیش نویس نشان می دهد که ترکیب مبالغ تنها در صورتی مجاز است که تاریخ پرداخت مطابقت داشته باشد. در این صورت، خط 120 برای تمام بلوک های پرداخت مرخصی یکسان خواهد بود، زیرا تاریخ انتقال به عنوان آخرین روز ماه شناخته می شود.
4. اگر چند نرخ مالیاتی وجود داشته باشد (مثلاً صدور دستمزد برای افراد غیر مقیم با کسر مالیات بر درآمد شخصی 30 درصد)، چندین بلوک در بخش یک به طور جداگانه برای هر نرخ پر می شود.
5. اگر فردی حق کسر اموال را داشته باشد، در بخش 1 در خط 030 وارد می شود. مقدار آن فقط در محدوده درآمدی که به کارمند تعلق می گیرد تشکیل می شود. داده های خاص خط 020 نمی تواند بیشتر از خط 030 باشد.

پر کردن 6 مالیات بر درآمد شخصی برای نیمه اول سال 2016 نیاز به مراقبت و بررسی نسبت های کنترل دارد. لازم است برای جلوگیری از خطا، داده های سه ماهه قبل در نظر گرفته شود، در غیر این صورت باید توضیحات تکمیلی را به بازرسی ارائه دهید. خدمات مالیاتی فدرال حق دارد برای اطلاعات نادرست جریمه اعمال کند. ضمناً لازم است مهلت ارسال 6 مالیات بر درآمد شخصی سه ماهه دوم سال 1395 را از دست ندهید.