بازپرداخت پیش پرداخت از تامین کننده: حسابداری و حسابداری مالیاتی. بازپرداخت پیش پرداخت از تامین کننده: حسابداری و حسابداری مالیاتی کسر مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت

دو گزینه برای بازیابی مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد.

بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده که قبلا پرداخت شده بود. در این صورت مبلغ مالیات بر ارزش افزوده به حساب سازمان پرداخت کننده بازگردانده می شود.

ترمیم، زمانی که سازمان پرداخت کننده باید مالیاتی را که بودجه برای بازپرداخت ارائه کرده است بپردازد.

هر دو گزینه یک اصطلاح دارند، اما معنی مخالف است. می توانید با تجزیه و تحلیل مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت ها در زمان دریافت و زمان انتقال آنها تفاوت را مشاهده کنید. هنگام دریافت پیش پرداخت از طرف مقابل، تعهداتی برای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در مبلغ منتقل شده ایجاد می شود. همچنین الزام به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده ناشی از فروش کالا در هنگام فروش است. بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده برای پیش پرداخت دریافتی پس از ارائه برای بازپرداخت (بازیابی) ارائه می شود. هنگام انتقال پیش پرداخت به تامین کننده، امکان بازیابی مالیات بر ارزش افزوده از مبلغ تعیین شده نیز وجود دارد؛ بر این اساس، کل مبلغ مالیات کاهش می یابد. متعاقباً پس از دریافت کالا، باید مالیات بر ارزش افزوده را به بودجه واریز کنید (تا بازپرداخت مجدد تکرار نشود). ما پیشنهاد می کنیم که نحوه بازیابی مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت دریافتی که توسط طرف مقابل خریدار منتقل شده است را با جزئیات تجزیه و تحلیل کنیم.

این برنامه به طور خودکار پرداخت دریافتی را به عنوان پیش پرداخت شناسایی می کند و تراکنش های لازم را ایجاد می کند:

لطفاً توجه داشته باشید که معاملات حسابداری مالیات بر ارزش افزوده توسط سند "فاکتور" ایجاد می شود. می توان آن را هنگام دریافت پیش پرداخت در حساب یا از طریق پردازش ویژه در پایان دوره حسابداری (ماه) ایجاد کرد.

بیایید یک فاکتور صادر شده بر اساس رسید به حساب بانکی ایجاد کنیم:

بیایید سیم کشی را بررسی کنیم:

هنگام ایجاد سند "اجرا"، پیش پرداخت باید به طور خودکار ایجاد شود. می توانید با استفاده از تراکنش های پیاده سازی بررسی کنید:

خود سند "فاکتور" که پس از اجرا ایجاد شده است، هیچ پستی ایجاد نمی کند، اما حرکت مالیات بر ارزش افزوده را در سایر ثبت های مهم حسابداری منعکس می کند.

فرآیند بازیابی مالیات بر ارزش افزوده از طریق سند "ایجاد ورودی های دفتر خرید" منعکس می شود:

در این حالت، پر کردن برگه "پیشرفت های دریافت شده" در 1C به طور خودکار انجام می شود. تمام مبالغ پیش پرداخت دریافتی که می تواند برای بازیابی مالیات بر ارزش افزوده ارسال شود در اینجا منعکس شده است:

بررسی سیم کشی:

می‌توانید نتایج عملیات معمول حسابداری مالیات بر ارزش افزوده را با ایجاد گزارش‌های «دفتر فروش» و «کتاب خرید» پیگیری کنید:

اگر به گزارش "دفتر فروش" بروید، برای یک خریدار طرف مقابل، دو رکورد برای دوره حسابداری (ماه) برای پیش پرداخت دریافتی و فروش ایجاد شده منعکس می شود:

اگر به گزارش «کتاب خرید» نگاه کنید، همان طرف مقابل در اینجا ظاهر می‌شود و ورودی آن جبران می‌کند. پیش پرداختدر کتاب فروش

همان مقدار در تمام ورودی ها منعکس خواهد شد. از این نتیجه می شود که پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به بودجه یک بار خواهد بود. با تهیه گزارش «ترازنامه گردش مالی» می توانید بسته شدن حساب 76. AB (مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت و پیش پرداخت) را بررسی کنید.

از پیش پرداخت های تامین کنندگان، بازیابی مالیات بر ارزش افزوده در برنامه 1C 8.3 به روشی مشابه اتفاق می افتد. در این مورد، اسناد باید به ترتیب زیر تولید شوند:

برداشت از حساب جاری

فاکتور پیش پرداخت دریافت شده از تامین کننده.

فاکتور خرید.

فاکتور در مقابل برگه تحویل.

تنها تفاوت با گزینه قبلی این است که مالیات بر ارزش افزوده طبق سند "ایجاد مدخل دفتر فروش" بازیابی می شود.

سند "کتاب خرید" سوابق پیش پرداخت و دریافت را منعکس می کند:

و در "کتاب فروش" یک ورودی در مورد بازیابی مالیات بر ارزش افزوده نمایش داده می شود:

مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت به تامین کنندگان در حساب 76.VA (مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت ها و پیش پرداخت های صادر شده) محاسبه می شود که حرکت آن را می توان در ترازنامه:

چند تفاوت دیگر برای بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده:

هنگام فروش محصولات به صورت خرده فروشی (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده)، در نظر گرفته شده برای فروش با نرخ 18٪. در این مورد، بازگرداندن (بازگشت به بودجه) مالیات بر ارزش افزوده مواد مورد استفاده در تولید ضروری است.

اگر اداره مالیات سند "فاکتور" تامین کننده را نامعتبر یا مفقود تشخیص دهد.

همچنین شرایط معکوس وجود دارد که یک سازمان می تواند مالیات بر ارزش افزوده را که قبلاً پرداخت شده است، بازگرداند. برای بازتاب در برنامه 1C یک سند استاندارد "بازیابی مالیات بر ارزش افزوده" وجود دارد:

این سند در واقع یک سند اصلاحی برای دفتر خرید و دفتر فروش بسته به هدف بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده است. به عنوان مثال، مقدار مالیات بر ارزش افزوده بازیابی شده را می توان به حساب هزینه پرداخت کرد:

در این صورت مالیات بر ارزش افزوده ترمیم شده در سند «دفتر فروش» به عنوان ورودی در برگه اضافی منعکس می شود.

بیایید به یک مثال نگاه کنیم.

فرض کنید شرکت بازرگانی Dom LLC یک قرارداد اضافی به قرارداد شماره 79 مورخ 20 دسامبر 2012 امضا کرد. برای ارائه خدمات برای راه اندازی شبکه محلی که مطابق با آن قیمت خدمات تغییر کرده است. قیمت خدمات طبق قرارداد 50000 روبل کاهش یافت.

قبل از امضای قرارداد اضافی، کارگاه معماری بارکا LLC 100٪ پیش پرداخت برای خدمات انجام داد. در این راستا شرکت بازرگانی دام باید پیش پرداختی که قبلاً منتقل شده را تا حدی به خریدار برگرداند و در دفتر حسابداری درآمد و هزینه منعکس کند. برای انجام این کار، در 1C 8.2 باید عملیات زیر را رسمی کنید:

• عملیات شماره 1 برای بازگرداندن پیش پرداخت به خریدار برای خدمات.
• بررسی ورودی های حسابداری، توسط اسناد تشکیل شده است.
• یک دفترچه درآمد و هزینه ایجاد کنید و تکمیل آن را بررسی کنید.

پارامترهای انجام عملیات شماره 1:

مرحله 1. بازپرداخت پیش پرداخت به خریدار

بیایید ویژگی های پر کردن سند "حذف از حساب جاری"، نوع معامله 8.2 را مطالعه کنیم:

• فیلد مبلغ - مبلغ پرداخت مطابق با صورت حساب بانکی؛
• فیلد شماره ورودی و تاریخ ورودی – شماره و تاریخ دستور پرداخت که بر اساس آن پیش پرداخت به خریدار عودت داده شده است. این فیلد باید پر شود زیرا ... این اطلاعاتدر دفتر درآمد و هزینه ستون 2 تاریخ و شماره سند اولیه قرار می گیرد.
• توافق نامه میدانی - توافق با خریدار که بر اساس آن بازگشت انجام می شود پول. توصیه می شود این قسمت را پر کنید، زیرا این اطلاعات در دفتر درآمد و هزینه ها در ستون 3 محتویات معامله قرار می گیرد:

ارسال برای برگشت پیشرفت در حسابداری

سند برداشت از حساب جاریتراکنش هایی را برای بازگشت پیش پرداخت ایجاد می کند:

آگهی های برگشتی پیش پرداخت ها در حسابداری مالیاتی

طبق سیستم مالیاتی ساده شده، موارد زیر در ثبت انباشت ایجاد می شود:

• در ثبت انباشت، کتاب حسابداری درآمد و هزینه (بخش اول)، اطلاعات مربوط به درآمدهای حساب شده تحت سیستم مالیاتی ساده شده ثبت می شود که در بخش اول گزارش دفتر حسابداری درآمد و هزینه تحت عنوان گزارش منعکس می شود. سیستم مالیاتی ساده شده در ستون 4 "درآمد - کل" و ستون 5 "شامل . درآمد در نظر گرفته شده هنگام محاسبه پایه مالیاتی. مقدار ورودی با منهای منعکس می شود:

مرحله 2. پر کردن دفتر درآمد و هزینه هنگام بازگرداندن پیش پرداخت به خریدار

در مثال ما، لازم است درآمد را به میزان پیش پرداختی که به خریدار بازگردانده شده کاهش دهیم. این کاهش در بخش I - برگه درآمد و هزینه منعکس شده است:

سازمان در OSNO، در سه ماهه چهارم 2014. در گزارش مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر ارزش افزوده بر پیش پرداخت های دریافتی از خریدار در خط 070 مالیات بر درآمد منعکس شده است. فروش این پیش پرداخت در سه ماهه دوم سال 1394 صورت نگرفته است. خریدار با ارسال نامه ای خواستار بازگرداندن پیش پرداخت وی به حساب بانکی وی شد. پیش پرداخت در سه ماهه دوم سال 2015 انجام شده است. نحوه انعکاس صحیح این عملیات در حسابداری و حسابداری مالیاتی و همچنین در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه دوم سال 2015. در دفاتر خرید و فروش در صورت امکان با مثال و با جزئیات بیشتر! پیشاپیش از شما متشکرم!

عملیات بازپرداخت پیش پرداخت را در حسابداری به صورت زیر منعکس کنید:

- مبلغ پیش پرداخت به خریدار بازگردانده شد.

– مبلغ مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته و پرداخت شده از مبلغ پیش پرداخت برای کسر پذیرفته می شود.

شما می توانید مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را که قبلاً در پیش پرداخت تعلق گرفته است، پس از تغییر یا فسخ قرارداد، اما حداکثر تا یک سال پس از آن کسر کنید. پیش نیاز کسر مالیات بر ارزش افزوده در این مورد، پرداخت مالیات بر پیش پرداخت به بودجه است.

برای توجیه کسر، فاکتوری که قبلاً برای پیش پرداخت صادر شده است باید در دفتر خرید با ذکر «بازپرداخت پیش پرداخت» درج شود. در این صورت در ستون 7 دفترچه خرید مشخصات سند تایید کننده بازگشت پیش پرداخت به خریدار را قید کنید. مدت زمان ثبت چنین فاکتوری در دفتر خرید نیز محدود به یک سال (از تاریخ عودت پیش پرداخت) می باشد. شما می توانید با استفاده از اسنادی که حاکی از خاتمه (تغییر شرایط) قرارداد و بازگشت وجه به خریدار است، حق خود را برای کسر تأیید کنید.

مقدار مالیات بر ارزش افزوده کسر شده در ردیف 120 بخش 3 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده منعکس شده است. اطلاعات دفترچه خرید در بخش 8 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده منعکس شده است. روش پر کردن خطوط بخش 8 در توصیه شماره 3 در زیر آمده است.

دلیل این موقعیت در زیر در مواد سیستم گلابوخ آورده شده است

کسر مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت

فروشنده (مجری) می تواند مبالغ مالیاتی را که قبلاً تعلق گرفته است از پیش پرداخت کسر کند:*

• اگر کالایی که برای آن پیش پرداخت دریافت شده است ارسال شده باشد. یا کار تمام شده، خدمات ارائه می شود. مالیات را برای کسر در تاریخ حمل ارائه کنید، صرف نظر از اینکه عنوان از تامین کننده به خریدار منتقل شده است یا خیر (بند 8 ماده 171، بند 6 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• در صورتی که طرفین قراردادی را که به موجب آن پیش پرداخت دریافت شده است، فسخ یا تغییر دهند و تامین کننده پیش پرداخت را به خریدار برگرداند. مالیات را برای کسر ارسال کنید پس از بازگشت پیش پرداخت در حسابداری شما منعکس شد، اما حداکثر یک سال پس از تغییر یا خاتمه قرارداد (بند 4 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه). پیش نیاز کسر مالیات بر ارزش افزوده در این مورد، پرداخت مالیات بر پیش پرداخت به بودجه است (بند 5 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه). او حق دارد کسر مالیات را در همان سه ماهه قبول کند دوره مالیاتی(نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 24 مه 2010 شماره ШС-37-3/2447 (موافق با وزارت دارایی روسیه)).

نمونه ای از انعکاس معاملات مالیات بر ارزش افزوده در حسابداری هنگام بازگرداندن پیش پرداخت دریافتی*

در سه ماهه سوم (شهریورماه)، شرکت تولیدی «استاد» بر اساس قرارداد خرید و فروش، پیش‌پرداخت 100 درصدی را از شرکت «آلفا» دریافت کرد. محصولات نهایی. مبلغ پیش پرداخت به 118000 روبل رسید. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 18000 روبل).

طبق شرایط قرارداد، محصولات نهایی باید در سه ماهه چهارم (مهر) به آلفا ارسال شود.

مبلغ مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده از پیش پرداخت در اظهارنامه سه ماهه سوم (شهریور) منعکس و در مهرماه به بودجه واریز می شود.

در مهلت مقرر در قرارداد، "مستر" موفق به تولید مقدار مورد نیاز محصول نشد و تحویل نداد. در 1 نوامبر، قرارداد بین "مستر" و "آلفا" فسخ شد. در همان روز ، "استاد" پیش پرداخت دریافتی به مبلغ 118000 روبل را به "آلفا" بازگرداند. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 18000 روبل).

برای حسابداری تسویه حساب با مشتریان بابت پیش پرداخت های دریافتی، حسابدار "کارشناس ارشد" از حساب فرعی "تسویه پیش پرداخت های دریافتی" که در حساب 62 افتتاح شده است استفاده می کند.

حسابدار "استاد" عملیات بازگرداندن پیش پرداخت در حسابداری را به شرح زیر منعکس کرد:

بدهکار 62 حساب فرعی «تسویه پیش پرداخت های دریافتی» اعتبار 51
- 118000 روبل. – مبلغ پیش پرداخت به خریدار بازگردانده شد؛*

حساب فرعی بدهکار 68 "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده" اعتبار 76 حساب فرعی "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های دریافتی"
- 18000 روبل. – مبلغ مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته و پرداخت شده از مبلغ پیش پرداخت برای کسر پذیرفته می شود.*

قوانین خاصی برای پیش پرداخت گام به گام اعمال می شود. در این صورت، مقدار مبلغ مالیات بر ارزش افزوده قابل بازیافت را با در نظر گرفتن شرایط قرارداد تعیین کنید. اگر در قرارداد مقرر شده باشد که پیش پرداخت در پرداخت کالاهای ارسال شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده) نه به طور کامل، بلکه به طور جزئی شامل نمی شود، مالیات بر ارزش افزوده را به همان نسبت کسر کنید.

در صورت فسخ قرارداد یا تغییر شرایط آن، پیش پرداخت (پرداخت جزئی) ممکن است به خریدار بازگردانده شود. در این مورد، مقدار مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته از پیش پرداخت (پرداخت جزئی) و پرداخت شده به بودجه برای کسر پذیرفته می شود (بند 2، بند 5، ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

کسر به طور کامل پس از بازگشت پیش پرداخت (پرداخت جزئی) انجام می شود، اما حداکثر یک سال بعد (بند 4 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه). برای انجام این کار، سازمان فروشنده باید تمام تنظیمات مربوط به بازده را ثبت کند. برای مبلغ پیش پرداخت برگشتی فاکتور جدیدی صادر نکنید (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 30 ژوئیه 2010 شماره 03-07-11/327). برای توجیه کسر، فاکتوری که قبلاً برای پیش پرداخت (پرداخت جزئی) صادر شده است، باید در دفتر خرید با ذکر «بازگشت پیش پرداخت» قید شود. در این مورد، در ستون 7 دفتر خرید، جزئیات سند تأیید کننده بازگشت پیش پرداخت به خریدار را ذکر کنید (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 24 مارس 2015 شماره 03-07-11/ 16044). مدت زمان ثبت چنین فاکتوری در دفتر خرید نیز محدود به یک سال (از تاریخ استرداد پیش پرداخت (پرداخت جزئی)) می باشد. این از مفاد بند 21 از بخش II ضمیمه 4 به فرمان دولت فدراسیون روسیه در 26 دسامبر 2011 شماره 1137 ناشی می شود. شما می توانید با استفاده از اسنادی که نشان دهنده فسخ (تغییر شرایط) قرارداد و بازگشت وجه به خریدار (مشتری) باشد، حق خود را برای کسر تأیید کنید.*

گاهی اوقات، زمانی که شرایط قرارداد تغییر می کند، مبلغ پیش پرداخت (پرداخت جزئی) از هزینه جدید کالا (کار، خدمات، حقوق مالکیت) بیشتر می شود. به عنوان مثال، اگر خریدار بخشی از کالا را امتناع کند یا کالاهایی را که مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند با نرخی کمتر از آنچه در قرارداد اصلی پیش بینی شده بود خریداری کند. در صورتی که تامین کننده قسمت مصرف نشده پیش پرداخت (پرداخت جزئی) را به عنوان پرداخت برای تحویل های آتی محاسبه نکند، باید آن را به خریدار برگرداند (). در این صورت می‌توانید مبلغ مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته برای پرداخت را از مبلغ مازاد پیش پرداخت (پرداخت جزئی) از ارزش قرارداد جدید کالا به بودجه کسر کنید. این نتیجه از مفاد بند 2 بند 5 ماده 171 حاصل می شود کد مالیاتی RF.

نمونه ای از تهیه فاکتور و دفترچه خرید هنگام دریافت پیش پرداخت برای تحویل های آتی. بخشی از پیش پرداخت پس از تغییر شرایط قرارداد به خریدار بازگردانده شد

سازمان در سه ماهه اول 100% پیش پرداخت را از خریدار طی قرارداد مورخ 18 بهمن 1393 به شماره 342 (دستور پرداخت 18 بهمن 1393 شماره 1230) از خریدار دریافت کرد. در این توافقنامه، عرضه یک محموله از کالاهای مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 18 درصد پیش بینی شده است. مبلغ پیش پرداخت - 35400 روبل.

در همان دوره مالیاتی ، حسابدار سازمان فاکتوری را برای مبلغ پیش پرداخت صادر کرد ، آن را در دفتر فروش ثبت کرد و مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت را به مبلغ 5400 روبل به بودجه پرداخت کرد. (35400 روبل ? 18/118). در ماه آوریل، این مبلغ به عنوان بخشی از کل پرداختی مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه اول به بودجه واریز شد.

در سه ماهه دوم، سازمان ها یک توافق نامه اضافی به توافق نامه اصلی امضا کردند. در این سند قید شده است که خریدار از سفارش اولیه امتناع و کالاهایی را که مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند با نرخ 10 درصد خریداری می کند. هزینه قراردادی کالایی که سازمان باید با در نظر گرفتن توافق اضافی تهیه کند 29700 روبل است. (شامل مالیات بر ارزش افزوده (10٪) - 2700 روبل). در این صورت پیش پرداخت دریافتی تا حدی در پرداخت کالا به حساب می آید و بخشی به خریدار بازگردانده می شود.

مازاد پیش پرداخت بیش از قیمت قرارداد جدید کالا 5700 روبل است. (35,400 روبل - 29,700 روبل). در ماه آوریل، سازمان این مبلغ را به حساب بانکی خریدار واریز کرد. مقدار مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده به بودجه در بخشی از پیش پرداخت برگشتی 869 روبل است. (5700 روبل. ? 18/118). سازمان حق ارائه این مبلغ را برای کسر در سه ماهه دوم دارد. برای استفاده از کسر، حسابدار فاکتوری را برای پیش پرداخت به مبلغ 5700 روبل در دفتر خرید ثبت کرد. (شامل مالیات بر ارزش افزوده - 869 روبل) با یادداشت "بازپرداخت جزئی پیش پرداخت طبق توافقنامه مورخ 9 فوریه 2015 شماره 342."

در سه ماهه دوم، سازمان کل دسته کالاهای پیش بینی شده در توافق نامه اضافی را برای خریدار ارسال کرد. حسابدار فاکتوری به مبلغ 29700 روبل برای خریدار صادر کرد. (شامل مالیات بر ارزش افزوده - 2700 روبل) و آن را در دفتر فروش ثبت کرد. در همان زمان، وی فاکتوری را برای مانده پیش پرداخت در دفتر خرید به مبلغ 29700 روبل ثبت کرد. (35400 روبل – 5700 روبل)، با احتساب مالیات بر ارزش افزوده – 4531 روبل. (29700 روبل ? 18/118). سازمان حق دارد این مبلغ را برای کسر در سه ماهه دوم بپذیرد.

اولگا تسیبیزوا،

رئیس اداره مالیات های غیر مستقیم

سیاست تعرفه مالیاتی و گمرکی وزارت دارایی روسیه

بخش 8 و 9

بخش 8 منعکس کننده اطلاعات کتاب خرید است. یعنی داده های فاکتورهای دریافتی. اما فقط مواردی که در سه ماهه گزارش برای آنها حق کسر ایجاد شد.

این بخش توسط مؤدیان مالیاتی و کارگزاران مالیاتی تکمیل می شود. استثناء مأموران مالیاتی هستند که اموال توقیف شده را با تصمیم دادگاه و همچنین کالاها، کارها، خدمات را می فروشند. حقوق مالکیتسازمان های خارجی که در روسیه مالیات ثبت نشده اند (بند و ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بخش 8 را پر نمی کنند.

بخش 9 منعکس کننده اطلاعات کتاب فروش است. یعنی داده های فاکتورهای صادر شده. اما فقط برای معاملاتی که پایه مالیاتی سه ماهه گزارش را افزایش می دهد.

پیش پرداخت یا پیش پرداخت، پرداختی است که قبل از تاریخ ارسال واقعی کالا یا قبل از ارائه خدمات توسط عرضه کننده (فروشنده) دریافت می شود (بند 1 ماده 487 قانون مدنی). اگر تامین کننده (مجری) تعهدات خود را در مدت مقرر در قرارداد انجام نداده باشد، باید وجوه دریافتی از خریدار (مشتری) را برگرداند. چگونه می توان چنین بازپرداخت پیش پرداخت را از تامین کننده در سوابق حسابداری و مالیاتی خریدار منعکس کرد؟

حسابداری

برای نگهداری سوابق پیش پرداخت های صادر شده برای سایر شرکت ها، شرکت خریدار از حساب فرعی 60-2 "محاسبات پیش پرداخت های صادر شده" استفاده می کند. بدهی این حساب فرعی منعکس کننده وقوع است حساب های دریافتنی(انتقال پیش پرداخت)، در وام - بازپرداخت یا حذف بدهی.

در 10 فوریه 2014، Kalina LLC پیش پرداخت کالا را به مبلغ 236000 روبل به Ryabina LLC انتقال داد. طبق مفاد قرارداد، تحویل کالا قبل از 10 آوریل 2014 انجام می شد.

با این حال، تحویل هرگز انجام نشد. LLC "Kalina" با درخواست بازگرداندن پیش پرداخت منتقل شده به LLC "Ryabina" روی آورد. در 15 آوریل، پیش پرداخت به حساب Kalina LLC بازگردانده شد.

بازگشت پیش پرداخت از طرف تامین کننده با پست زیر منعکس می شود:

بدهی 51 - اعتبار 60-2 - به مبلغ 236000 روبل. - برگشت پیش پرداخت از طرف تامین کننده.

وجود یا عدم وجود ورودی های دیگر بستگی به این دارد که آیا مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت صادر شده کسر شده است یا خیر.

حسابداری مالیات بر ارزش افزوده

هنگام دریافت پیش پرداخت از خریدار، تامین کننده باید مالیات بر ارزش افزوده (به نرخ محاسبه شده 18/118 یا 10/110، پایه مالیاتی- مبلغ پیش پرداخت) و آن را به بودجه واریز کنید (ماده 154 قانون مالیات). همچنین فروشنده باید حداکثر ظرف مدت پنج روز فاکتور صادر و برای خریدار ارسال کند (ماده 168 قانون مالیات).

به نوبه خود، خریدار با دریافت فاکتور صادر شده توسط فروشنده برای پیش پرداخت، حق دارد مالیات بر ارزش افزوده را برای کسر بدون انتظار برای لحظه دریافت کالا (در صورتی که کالا در معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده و قرارداد عرضه شامل شرطی برای پیش پرداخت، بند 9 از ماده 172 NK).

این یک تعهد نیست، بلکه حق خریدار است که به شما امکان می دهد در صورت انتقال پیش پرداخت و حمل کالا در سه ماهه مختلف، به سرعت از حق کسر استفاده کنید.

در ادامه مثال قبلی، می توانیم 2 موقعیت ممکن را تصور کنیم:

1. Kalina LLC مالیات بر ارزش افزوده را از پیش پرداخت برای کسر قبول نکرد. پس از بازگشت پیش پرداخت، هیچ تراکنش اضافی وجود نخواهد داشت.

2. Kalina LLC یک فاکتور دریافت کرد و مالیات بر ارزش افزوده را از پیش پرداخت صادر شده برای کسر پذیرفت:

بدهی 68-2 - اعتبار 76VA - به مبلغ 36000 روبل. - برای کسر مالیات بر ارزش افزوده در پیش پرداخت صادر شده پذیرفته شده است (در 1C: حسابداری، بیانیه ای را وارد کنید که در آن پیش پرداخت پرداخت شده است، سپس در عملیات "وارد بر اساس"، "فاکتور دریافت شده" را انتخاب کنید).

در این صورت هنگام استرداد پیش پرداخت، مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شده برای کسر باید بازگردانده شود.

بدهی 76VA - اعتبار 68-2 - به مبلغ 36000 روبل. – مالیات بر ارزش افزوده که قبلاً برای کسر پذیرفته شده بود، بازگردانده شد

لطفاً توجه داشته باشید: بسته به شرایط می توان از حق کسر مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت های صادر شده به صورت انتخابی استفاده کرد - پیش پرداخت با حمل و نقل در همان سه ماهه بسته شد یا خیر.

حسابداری مالیاتی

از نظر محاسبه مالیات بر درآمد، بازگشت پیش پرداخت از طرف تامین کننده عواقب مالیاتیمستلزم نیست. این امر به این دلیل است که هنگام پرداخت پیش پرداخت، خریدار هیچ هزینه ای را متحمل نمی شود.

برای سازمان ها و کارآفرینان فردی که بر روی سیستم مالیاتی ساده کار می کنند، بازگشت پیش پرداخت از یک تامین کننده عواقب مالیاتی ندارد. با وجود استفاده از روش نقدی، هیچ هزینه ای در هنگام انتقال پیش پرداخت ها ایجاد نمی شود، زیرا هنوز مواد دریافت نشده است، کالاها، خدمات و غیره ارائه نشده است. بنابراین، پیش پرداخت برگشتی در KUDiR ثبت نمی شود و در حسابداری (در صورت حساب بانکی) باید یادداشتی وجود داشته باشد که معنای انتقال وجه دریافتی را روشن کند.

درباره کسر مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت های منتقل شده به تامین کننده بیشتر بخوانید. نحوه در نظر گرفتن پاداش های نقدی (تخفیف) ارائه شده توسط تامین کننده.

روی چه سیستمی با تامین کنندگان خود کار می کنید - پیش پرداخت یا پس از پرداخت؟ لطفا در نظرات به اشتراک بگذارید!

چگونه می توان بازگشت پیش پرداخت دریافتی از خریدار را در 1C: حسابداری 8 (محیط 3.0) منعکس کرد؟

پاسخ:

در صورت پرداخت نقدی از خریدار، برگشت مبالغ پیش پرداخت با استفاده از سند RKO انجام می شود و در صورت انتقال غیرنقدی وجه به حساب بانکی فروشنده - با هر سند پرداختی با نوع پرداخت "بازگشت به خریدار". ". اسناد بازگشت را می توان بر اساس آن دسته از اسنادی که برای آنها پیش پرداخت های خریدار در نظر گرفته شده است یا به عنوان بخشی از توافق نامه منعقد شده با خریدار تنظیم می شود.

برای پردازش بازپرداخت پیش پرداخت دریافتی از خریدار در برنامه 1C: Accounting 8، این مراحل را دنبال کنید (شکل 1):

1. تماس از منو: بانک و صندوق– بانک – حواله.
2. روی دکمه "ایجاد" کلیک کنید و نوع عملیات "بازگشت به خریدار" را انتخاب کنید.
3. در سندی که باز می شود " دستور پرداخت" نوع عملیات "بازگشت به خریدار" را انتخاب کنید و فیلدهای آن را پر کنید.
4. در مرحله بعد، روی پیوند "وارد کردن یک سند بدهکاری از حساب جاری" کلیک کنید. در این حالت، سند "حذف از حساب جاری" ظاهر می شود که در آن فیلدهای پیش فرض از سند پایه پر می شود. در صورت لزوم می توان آنها را تنظیم کرد.
5. در قسمت «بازپرداخت بدهی» می‌توانید یکی از سه گزینه «خودکار»، «بر اساس سند» و «عدم بازپرداخت» را انتخاب کنید. هنگام بازگرداندن پیش پرداخت به خریدار، می توانید به عنوان مثال گزینه "براساس سند" را انتخاب کنید. در این صورت، در پنجره «انتخاب اسناد تسویه حساب با طرف مقابل»، سند دریافت به حساب جاری که بدهی (پیش پرداخت) در آن ثبت شده است ظاهر می شود (شکل 2).
6. در زمان ثبت نام صورت حساب بانکچک باکس "تأیید شده توسط صورت حساب بانکی" را علامت بزنید و سند را پست کنید. در نتیجه درج سند "حذف از حساب جاری" با نوع عملیات "بازگشت به خریدار" بدهی (بابت پیش پرداخت) به خریدار بازپرداخت می شود (شکل 3).