در پیش بینی فروش سال نو و کریسمس، به نظر می رسد مفید است که به خوانندگان خود یادآوری کنیم که چگونه نتایج تجدید ارزیابی کالاها باید در سوابق حسابداری منعکس شود. و اگرچه کاهش قیمت برای فروش مرتبط است، اما برای کامل بودن، مقاله تمام موارد تغییر قیمت را در نظر می گیرد. همچنین ویژگی های بازتاب در وجود دارد ترازنامهکالاهای تخفیف خورده اما تا پایان سال فروخته نشده است. برای اطلاعات در مورد نحوه انعکاس صحیح همه این عملیات در حسابداری، مقاله V.V. پاتروا، دکترای اقتصاد، استاد (دانشگاه دولتی سن پترزبورگ).

تجدید ارزیابی کالاها می تواند به دلایل مختلفی انجام شود: به دلیل تغییر در تقاضا برای کالا، فروش فصلی، نزدیک شدن به پایان دوره فروش، از بین رفتن کیفیت اصلی و غیره.

تجدید ارزیابی می تواند در جهت کاهش قیمت ها (تخفیف) و در جهت افزایش قیمت ها (تجدید ارزیابی) باشد. در کلیه موارد تغییرات قیمت باید سند مربوطه برای تجدید ارزیابی کالا (سفارش، دستورالعمل و ...) با امضای رئیس سازمان وجود داشته باشد.

روش تجدید ارزیابی و ثبت نتایج آن به قیمت هایی که کالاها در آن ثبت می شوند بستگی دارد.

در صورتی که کالاها به بهای تحصیل حساب شوند

در این مورد، ترتیب علامت گذاری کالاها به میزان کاهش قیمت کالاها بستگی دارد.

در اینجا دو گزینه وجود دارد - چه زمانی قیمت جدیدبیشتر یا مساوی هزینه خرید کالا و زمانی که کمتر باشد.

در گزینه اول، رویه تجدید ارزیابی شامل جایگزینی برچسب قیمت کالاها است. در این صورت هیچ گونه ثبتی در حسابداری انجام نمی شود. در گزینه دوم نیز در صورتی که کالاهای دارای ارزش بیش از حد قبل از پایان سال گزارش به فروش رفته باشند، به همین ترتیب است.

اگر کالاهای تجدید ارزیابی شده تا پایان سال گزارشگری فروخته نشود، لازم است مطابق بند 25 PBU 5/01 "حسابداری موجودی ها" عمل شود. این بند بیان می کند که کالا که منسوخ شده، به طور کامل یا جزئی کیفیت اولیه خود را از دست داده اند، یا ارزش فعلی بازار که ارزش فروش آن کاهش یافته است، در ترازنامه پایان سال گزارش منهای ذخیره کاهش ارزش منعکس می شود. دارایی های مادی" . اعتبار حساب 41 "کالا" برای تفاوت بین هزینه خرید و قیمت جدید غیرممکن است، زیرا طبق بند 12 PBU 5/01 " هزینه واقعیموجودی هایی که در آنها برای حسابداری پذیرفته شده اند، در معرض تغییر نیستند، مگر در مواردی که توسط قانون فدراسیون روسیه پیش بینی شده است."

مقدار ذخیره (P) با فرمول تعیین می شود:

P = SP - NC

برای مقدار ذخیره وارد می شود:

بدهکار 91 اعتبار 14

در صورت کاهش بیشتر در قیمت بازار برای یک محصول معین (به میزان کاهش بیشتر) همین ورودی انجام می شود.

در ترازنامه پایان سال گزارش، مانده کالا به عنوان مابه التفاوت مانده حساب های 41 و 14 نشان داده می شود.

متعاقباً به دلیل دفع کالا (فروش، فساد، کمبود و غیره) که ذخیره برای آنها تشکیل شده است، با ارسال پست حذف می شود:

بدهکار 14 اعتبار 91

ورود مشابهی با افزایش بیشتر در ارزش بازار کالاها (با میزان افزایش) انجام می شود.

ایجاد ذخیره فوق به منظور نشان دادن ارزش واقعی (نه تورم) کالاها در ترازنامه انجام می شود. و اگرچه PBU 5/01 ایجاد ذخیره را فقط برای کالاهای باقی مانده در پایان سال تجویز می کند، ما معتقدیم که این کار باید در هر تاریخ گزارش دهی انجام شود.

در غیر این صورت، ترازنامه های میان دوره ای ارزش موجودی کالاهای مندرج در آنها را مخدوش می کند.

روش ارزیابی مجدد کالاها هنگام حسابداری آنها به بهای تمام شده شامل جایگزینی برچسب قیمت روی کالا است.

در صورتی که کالاها به قیمت های فروش حساب می شوند

در این صورت، هر واقعیت تجدید ارزیابی کالا در سند مربوطه مستند می شود. در آلبوم فرمهای یکپارچه جدید اسناد حسابداری اولیه برای ثبت عملیات تجاری، مصوب قطعنامه کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 25 دسامبر 1998 شماره 132، هیچ فرمی از این سند وجود ندارد. بنابراین، سازمان های تجاری حق دارند به طور مستقل شکل چنین سندی را توسعه دهند که در آن، علاوه بر جزئیات اجباری مندرج در بند 2 ماده 9 قانون 21 نوامبر 1996 شماره 129-FZ "در مورد حسابداری" ” (از این پس قانون محاسبات نامیده می شود) به نظر ما باید نام کالاهای تجدید ارزیابی شده، ویژگی های متمایز آنها، مقدار کالا، قیمت قدیم و جدید، بهای تمام شده کالا به قیمت قدیم و جدید، میزان نشانه گذاری یا تجدید ارزیابی باید نشان داده شود.

مقدار کالاهای بیش از حد ارزش گذاری شده بسته به طرح حسابداری مورد استفاده متفاوت تعیین می شود:

الف) در مورد یک طرح ارزش طبیعی - با توجه به داده های حسابداری تحلیلی حساب 41.

ب) با یک طرح حسابداری هزینه - با توجه به داده های موجودی.

در گزینه اول (قیمت جدید بزرگتر یا مساوی با قیمت خرید است)، مقدار نشانه گذاری کالا (U) با استفاده از فرمول محاسبه می شود: روش ثبت نشانه گذاری کالاها به میزان کاهش قیمت نیز بستگی دارد. قیمت برای کالاها در این صورت، دو گزینه فوق نیز امکان پذیر است - زمانی که قیمت جدید بیشتر یا برابر با هزینه خرید کالا باشد و زمانی که قیمت آن کمتر باشد.

U = SC - NC

ورودی زیر برای مقدار کالای تخفیف داده شده است:

بدهکار 42 اعتبار 41

در مواردی که قیمت جدید کمتر از هزینه اکتساب باشد، دو مورد ثبت می شود:

بدهی 42 اعتبار 41 - برای میزان حاشیه تجاری این محصول.

در این حالت، مقدار حاشیه تجاری (TM) با استفاده از فرمول محاسبه می شود:

TN = SC - SP

این ورودی با بند 12 PBU 5/01 مغایرت دارد که بیان می کند بهای تمام شده واقعی کالاهایی که در آنها برای حسابداری پذیرفته شده است قابل تغییر نیست.

با این حال، هنگام حسابداری کالا به قیمت فروش، مانده حساب 41 باید همیشه با ارزش موجودی کالا به قیمت فروش مطابقت داشته باشد و این مطابقت تنها در صورتی می تواند باشد که ورودی فوق موجود باشد.

مبنای قانونی نظر ما بند 4 ماده 13 قانون محاسبات است که می گوید اگر قوانین جاری حسابداریاجازه نمی دهد که وضعیت اموال و نتایج مالی سازمان به طور قابل اعتماد منعکس شود، حسابدار ممکن است این قوانین را با توجیه مناسب اعمال نکند.

این روش برای انعکاس نشانه گذاری کالاها در حسابداری باید در آن گنجانده شود سیاست حسابداریو حقایق کاربرد عملی آن باید در یادداشت توضیحی صورتهای مالی سالانه گزارش شود.

رویه تجدید ارزیابی کالاها هنگام حسابداری آنها در قیمت های فروش نیز شامل جایگزینی برچسب قیمت کالاها می شود.

با این حال، مبلغ تجدید ارزیابی در سوابق حسابداری به شرح زیر منعکس می شود:

بدهکار 41 اعتبار 42

در تابستان، کالاها اغلب به دلیل نگهداری نامناسب خراب می شوند. هوا به حدی گرم می شود که شرایط اضطراری ایجاد می شود و در نتیجه تجهیزات برودتی که در آن ملک در نظر گرفته شده برای فروش قرار دارد نمی تواند مقابله کند و از کار می افتد.

پس از کشف آسیب به یک محصول، شرکت ابتدا باید آن را موجودی کند. از این گذشته ، هنگام شناسایی حقایق آسیب اموال و همچنین در صورت بروز شرایط اضطراری ناشی از شرایط شدید ، موجودی مورد نیاز است. این از بند 2 ماده 12 قانون 21 نوامبر 1996 شماره 129-FZ (از این پس قانون شماره 129-FZ نامیده می شود) نتیجه می گیرد. روش اجرای آن در دستورالعمل‌های روش‌شناختی فهرست‌بندی اموال و بدهی‌های مالی، که با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 13 ژوئن 1995 به شماره 49 تأیید شده است، تعیین شده است.

نیاز به انجام موجودی به ویژه به این دلیل است که هنگام حسابداری کالاها با قیمت های فروش، بخش حسابداری یک شرکت تجاری خرده فروشی اطلاعاتی در مورد در دسترس بودن محصولات خاص در محل فروش ندارد. پس از تصمیم گیری برای ارزیابی مجدد یا حذف یک محصول خاص، سازمان باید تعادل آن را تعیین کند.

روش موجودی و مستندات آن

موجودی کالا توسط کمیسیون دائمی موجودی که به دستور (تصمیم، دستور) رئیس شرکت ایجاد می شود، انجام می شود. این در دسترس بودن واقعی اموال را با مشارکت اجباری افراد مسئول مالی تأیید می کند. کمیسیون با حضور مدیر انبار (انبار) و سایر افراد مسئول مادی، وجود واقعی اقلام موجودی را با محاسبه مجدد، وزن یا اندازه گیری مجدد اجباری بررسی می کند.

اطلاعات مربوط به حضور واقعی اقلام موجودی در انبارها و در تمام مراحل جابجایی آنها در سراسر شرکت در فهرست موجودی فرم شماره INV-3* وارد می شود. بر اساس آن، یک بیانیه تطبیقی ​​در فرم شماره INV-19* تهیه می شود.

برگه مقایسه نتایج موجودی کالاها و مواد را نشان می دهد، یعنی اختلاف بین شاخص ها با توجه به داده های حسابداری و داده های سوابق موجودی. برگه ثبت نتایج شناسایی شده توسط حسابرسی (فرم شماره INV-26**) برای خلاصه کردن نتایج شناسایی شده توسط موجودی است.

** این فرم با فرمان کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 27 مارس 2000 شماره 26 تصویب شد.

جهت اطلاع شما

اگر واقعیت آسیب به کالا قبل از لحظه ای که هنوز برای حسابداری پذیرفته نشده است کشف شود، موجودی انجام نمی شود. در این مورد، سازمان های تجاری قانونی را به شکل شماره TORG-2 (در رابطه با کالاهای داخلی) یا شماره TORG-3 (در رابطه با کالاهای وارداتی). این فرم ها با فرمان کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 25 دسامبر 1998 به شماره 132 تأیید شده است. این قانون اختلافات کمیت و کیفیت ایجاد شده در هنگام پذیرش کالاها و مواد را در مقایسه با داده های اسناد همراه تأمین کننده ثبت می کند. چنین سندی مبنای قانونی برای طرح دعوا نزد تامین کننده، فرستنده کالا است.

نشانه گذاری کالاها

محصولی که به طور کامل یا جزئی کیفیت اولیه خود را از دست داده است قابل فروش است. برای این کار قیمت تعیین شده اولیه آن را پایین می آورند، یعنی مجدداً محصول را به سمت قیمت پایین تر ارزیابی می کنند. روند عمومیانجام علامت گذاری کالا در بخش 9 توضیح داده شده است توصیه های روش شناختیدر مورد حسابداری و ثبت عملیات دریافت، ذخیره و توزیع کالا در سازمان های تجاری (از این پس توصیه های روش شناختی نامیده می شود). آنها توسط نامه Roskomtorg شماره 1-794/32-5 مورخ 10 ژوئیه 1996 تأیید شدند و تا حدی اعمال می شوند که مغایرت نداشته باشند. آئین نامه، بعداً به تصویب رسید.

اسناد مربوط به علامت گذاری

شرکت بازرگانی برای مستندسازی خسارت وارده به اقلام موجودی مشمول کاهش قیمت، باید از فرم گزارش شماره TORG-15*** استفاده کند. توسط کمیسیونی با مشارکت نماینده اداره شرکت، مسئول مالی یا در صورت لزوم نماینده نظارت بهداشتی تهیه و امضا می شود. اعضای کمیسیون توسط رئیس به حکم وی منصوب می شوند. وی نیز اقدام مذکور را تایید می کند.

*** این فرم با فرمان کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 25 دسامبر 1998 به شماره 132 تأیید شده است.

تجدید ارزیابی کالاها و سایر اقلام موجودی به دستور رئیس سازمان انجام می شود و در یک عمل مستند می شود (بندهای 9.28 و 9.29 توصیه های روش شناختی). فرم این قانون در آلبوم فرم های یکپارچه اسناد حسابداری اولیه برای ثبت عملیات تجاری، تصویب شده توسط قطعنامه کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 25 دسامبر 1998 شماره 132، شماره 132. بنابراین، شرکت می تواند به طور مستقل فرم این سند را توسعه دهد. ضمناً در آن، علاوه بر جزئیات اجباری که در بند 2 ماده 9 قانون شماره 129-FZ مشخص شده است، شرکت باید ارائه دهد:

• نام کالاهای بیش از حد ارزش گذاری شده؛
• ویژگی های متمایز آنها؛
• تعداد کالا؛
• قیمت قدیم و جدید;
• دلایل کاهش

هنگام تهیه چنین سندی، یک سازمان تجاری می تواند به عنوان پایه فرم شماره MX-15 "اقدام در مورد استهلاک اقلام موجودی" را که توسط قطعنامه کمیته آمار دولتی روسیه به تاریخ 9 اوت 1999 شماره 66 تصویب شده است، استفاده کند. .

بازتاب در حسابداری مالیاتی

ممکن است شرایطی پیش بیاید که برای فروش بیشتر، قیمت کالاهای فاسد باید بیش از 20 درصد کاهش یابد.

اگر در مدت کوتاهی بیش از 20 درصد از سطح قیمت‌های استفاده شده توسط مؤدی برای کالاهای (کارها، خدمات) یکسان (همگن) منحرف شود، مقامات مالیاتی حق دارند صحت اعمال قیمت‌ها را برای معاملات بررسی کنند. ). این در بند 4 بند 2 ماده 40 آمده است کد مالیاتی. با این حال، بند 3 این ماده به شما امکان می دهد تخفیف های ناشی از از دست دادن کیفیت یا سایر ویژگی های مصرف کننده کالا را در نظر بگیرید. سندی که تأیید می کند که شرکت کالاهایی را با تخفیف به دلیل آسیب در گرما می فروشد، یک عمل از فرم شماره TORG-15 خواهد بود.

در زمان فروش کالاهای با تخفیف، در نتیجه مازاد قیمت خرید بر قیمت فروش، با در نظر گرفتن هزینه های مربوط به فروش آنها، شرکت متحمل زیان می شود. او می تواند مبلغ آن را برای اهداف مالیات بر سود در نظر بگیرد (بند 2 ماده 268 قانون مالیات فدراسیون روسیه). زیان به روش و شرایط مقرر در ماده 283 قانون مالیات (بند 2، بند 8، ماده 274 قانون مالیات فدراسیون روسیه) شناسایی می شود.

همچنین شرکت می تواند بر اساس بند 6 بند 2 ماده 265 قانون مالیاتی در صورتی که کالا به دلیل شرایط اضطراری توسط خود تخفیف داده شده باشد، مبلغ کالای تخفیف خورده را جزء هزینه های غیرعملیاتی قرار دهد.

برای اهداف مالیات بر سود، شرکت وجوه حاصل از فروش کالاهای دارای تخفیف را منهای مالیات بر ارزش افزوده به عنوان درآمد شناسایی می کند: به روش تعهدی - در تاریخ فروش آنها، به روش نقدی - در تاریخ دریافت پرداخت از خریدار (دوبار اتفاق می افتد. در متن) (بند 1 ، ماده 248 ، بند 1 ماده 249 ، بند 3 ماده 271 ، بند 2 ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

مواردی که مالیات بر ارزش افزوده که قبلاً قانوناً برای کسر پذیرفته شده است مشمول اعاده می شود در ماده 170 قانون مالیاتی تصریح شده است. فروش کالا با کاهش قیمت به دلیل کاهش کیفیت، مؤدی را ملزم به انجام آن نمی کند. بنابراین، فروش کالا به قیمت کمتر از قیمت خرید، مبنایی برای بازگرداندن مبالغ مالیات بر ارزش افزوده به بودجه نیست. نتیجه گیری مشابهی در قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ 12 مارس 2008 شماره KA-A40/1240-08 آمده است.

هنگام فروش کالاهایی که قبلا تخفیف داده شده اند، مالیات بر ارزش افزوده باید محاسبه شود. مبنا بند 1 بند 1 ماده 146 بند 4 ماده 166 قانون مالیات است.

روش تجدید ارزیابی و انعکاس نتایج آن در حسابداری به قیمت هایی بستگی دارد که شرکت کالاها را در آن ثبت می کند: به قیمت خرید یا فروش. به عنوان یک قاعده، کالاها با قیمت های فروش توسط شرکت های خرده فروشی در نظر گرفته می شوند. در عین حال، آنها به طور جداگانه نشانه های تجاری را منعکس می کنند (بند 2، بند 13 PBU 5/01).

در 1 مارس 2011، Alpha LLC 100 بطری شامپو برای خرده فروشی خریداری کرد که هزینه واحد واقعی آن 30 روبل، مالیات بر ارزش افزوده - 5.4 روبل بود. در حسابداری، قیمت فروش یک واحد از این محصول 70 روبل است. بدون مالیات بر ارزش افزوده به دلیل نگهداری نامناسب در گرما، کیفیت شامپو کاهش یافت و به همین دلیل قیمت آن در بازار کاهش یافت و در تاریخ 14 جولای 2011، شرکت آن را برای کل میزان حاشیه تجاری کاهش داد. عاملان آن پیدا نشده اند. پس از کاهش قیمت، تمامی کالاها در تاریخ 1 آگوست 2011 به صورت خرده فروشی فروخته شدند.

حسابدار Alpha LLC موارد زیر را انجام داد:

بدهکار 41 اعتبار 60

3000 روبل. (30 روبل. x 100 عدد) - نشان دهنده هزینه واقعی شامپو است.

بدهکار 19 اعتبار 60

540 روبل. - میزان مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" را نشان می دهد.

بدهکار 68 اعتبار 19

540 روبل. - مقدار مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" برای کسر پذیرفته می شود.

بدهکار 41 اعتبار 42

4000 روبل. [(70 rub. - 30 rub.) x 100 pc.] - نشان دهنده مقدار علامت تجاری روی شامپو است.

بدهکار 41 اعتبار 42

- (4000) - حاشیه تجاری قابل انتساب به کالاهای آسیب دیده معکوس شد.

بدهکار 62 اعتبار 90-1

3000 روبل. - درآمد حاصل از خرده فروشی شامپو شناسایی می شود.

بدهکار 90-2 اعتبار 41

3000 روبل. - قیمت فروش شامپوی فروخته شده حذف شده است.

بدهکار 90-3 اعتبار 68، حساب فرعی «محاسبات مالیات بر ارزش افزوده»

457.63 روبل [(30 روبل / 118 x 18) x 100 عدد] - مالیات بر ارزش افزوده بر درآمد حاصل از فروش شامپو محاسبه می شود.

بدهکار 99 اعتبار 90-9

457.63 روبل (3000 روبل - 3000 روبل - 457.63 روبل) - منعکس کننده نتیجه مالی از فروش شامپو است.

ایجاد ذخیره برای کاهش قیمت تمام شده کالا

نه کالاهای فروخته شدهکه به طور کامل یا جزئی کیفیت اولیه خود را از دست داده اند در ترازنامه پایان سال گزارش منهای ذخیره کاهش ارزش دارایی های با اهمیت منعکس می شوند. این الزام بند 25 PBU 5/01 است.

در حسابداری مالیاتی، ذخیره ای برای کاهش ارزش کالا ایجاد نمی شود.

حذف کالا

کالاهای آسیب دیده که مشمول فروش بیشتر نیستند از ثبت حذف می شوند. رد کردن زیان کالا بر اساس قانون شماره TORG-16**** انجام می شود.

**** این فرم با فرمان کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 25 دسامبر 1998 به شماره 132 تأیید شده است.

بازتاب در حسابداری مالیاتی

برای اهداف مالیات بر سود، خسارات ناشی از آسیب در هنگام ذخیره سازی و حمل و نقل موجودی ها در محدوده هنجارهای ضرر طبیعی مصوب به روشی که توسط دولت فدراسیون روسیه تعیین شده است با هزینه های مادی برابر است (فرعی 2، بند 7، ماده 254 مالیات). کد فدراسیون روسیه).

توجه داشته باشید

روش تأیید هنجارهای ضرر طبیعی در هنگام ذخیره سازی و حمل و نقل موجودی ها توسط قطعنامه شماره 814 12 نوامبر 2002 دولت فدراسیون روسیه (که از این پس به عنوان قطعنامه شماره 814 نامیده می شود) پوشش داده می شود.

بر اساس بند 1 این قطعنامه، هنجارهای زیان طبیعی مورد استفاده برای تعیین میزان مجاز خسارات جبران ناپذیر ناشی از کمبود و (یا) آسیب به موجودی ها با در نظر گرفتن شرایط فن آوری ذخیره سازی و حمل و نقل آنها، عوامل اقلیمی و فصلی مؤثر ایجاد می شود. از دست دادن طبیعی آنها، و در صورت لزوم، اما حداقل هر پنج سال یک بار، قابل بازنگری هستند.

هنجارهای تلفات طبیعی توسط وزارتخانه های مربوطه برای انواع کالاها و محصولات تدوین می شود. بدین ترتیب ضوابط ضایعات طبیعی محصولات غذایی در حوزه بازرگانی و پذیرایی عمومی در حین نگهداری و حمل و نقل موجودی ها تدوین و به تصویب وزارت صنعت و تجارت می رسد. فدراسیون روسیه(بند 2 مصوبه شماره 814). در حال حاضر، هنجارهای از دست دادن طبیعی محصولات غذایی در زمینه تجارت و پذیرایی عمومی به دستور وزارت توسعه اقتصادی روسیه در تاریخ 7 سپتامبر 2007 شماره 304 تأیید شده است.

استفاده از هنجارهای توسعه یافته مستقل از ضرر طبیعی برای اهداف مالیات بر سود پیش بینی نشده است، زیرا این با بند 2 قطعنامه شماره 814 مغایرت دارد. توضیحات مشابه به ویژه در نامه های وزارت دارایی روسیه در تاریخ 21 ژوئیه ارائه شده است 2010 شماره 03-03-06/1/471 و خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه برای مسکو به تاریخ 17 نوامبر 2008 شماره 19-12/106707

خسارات ناشی از فساد بیش از هنجارهای تلفات طبیعی بسته به اینکه ایجاد شده باشد در نظر گرفته می شود فرد گناهکاریا نه.

فرض کنید افراد مسئول خسارت وارده به کالا شناسایی نشده اند یا دادگاه از بازپرداخت میزان خسارت وارده از آنها خودداری کرده است. در این مورد، زیان های ناشی از خسارت، به عنوان هزینه های غیرقابل توجیه اقتصادی، باید به عنوان هزینه هایی در نظر گرفته شود که سود مشمول مالیات را کاهش نمی دهد، بر اساس بند 49 ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

در صورت شناسایی فرد مقصر، مبالغ غرامت خسارتی که وی پذیرفته یا باید بر اساس رأی دادگاه که لازم الاجرا شده است بپردازد، در درآمد غیرعملیاتی منعکس می شود (بند 3 ماده 250 قانون مالیات). فدراسیون روسیه). درآمد با استفاده از روش تعهدی شناسایی می شود - در زمانی که شخص مجرم تعهد به جبران خسارت را تشخیص می دهد یا در زمان لازم الاجرا شدن تصمیم دادگاه (فرعی 4، بند 4، ماده 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ، با روش نقدی - در زمانی که شخص مقصر خسارت را جبران می کند (بند 2 ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه). (در این مورد در بالا نوشتیم)

لازم به ذکر است که شخص مقصر طبق ماده 243 قانون کار باید مسئولیت مالی کامل را داشته باشد. میزان خسارات وارده به کارفرما در اثر خسارت به اموال بر اساس خسارات واقعی تعیین می‌شود که بر اساس قیمت‌های بازار حاکم بر منطقه در روز ایجاد خسارت تعیین می‌شود، اما کمتر از ارزش ملک طبق حسابداری نیست. داده ها با در نظر گرفتن درجه ساییدگی و پارگی این ویژگی (ماده 246 قانون کار RF).

میزان خسارت وارده به کالا در صورت وجود مقصر می تواند به استناد جزء 20 بند 1 ماده 265 قانون مالیاتی به طور کامل در سایر هزینه های غیرعملیاتی منظور شود. در این مورد، ضرر و زیان ناشی از خسارت مطابق با الزامات بند 1 ماده 252 قانون مالیاتی باید توجیه و مستند باشد، به عنوان مثال، یک برگه تطبیق، یک یادداشت توضیحی از کارمند. توضیحات مشابهی در نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 17 آوریل 2007 به شماره 03-03-06/1/245 آمده است.

اگر گرمای تابستان منجر به شرایط اضطراری شده باشد، بر اساس بند 6 از بند 2 ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه، می توان خسارات ناشی از آسیب به کالا را به طور کامل به عنوان بخشی از هزینه های غیرعملیاتی در نظر گرفت. .

جهت اطلاع شما

وضعیت اضطراری وضعیتی است در یک قلمرو خاص که در نتیجه یک حادثه، یک پدیده طبیعی خطرناک، یک فاجعه، یک بلای طبیعی یا سایر بلایای طبیعی که ممکن است منجر به تلفات انسانی، آسیب به سلامت انسان یا منجر به آن شود، به وجود آمده است. محیط، خسارات مادی قابل توجه و اختلال در شرایط زندگی مردم (بند 1 ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، ماده 1 قانون 21 دسامبر 1994 شماره 68-FZ).

اعتبار تلفاتی که به طور کامل در هزینه های غیرعملیاتی گنجانده شده است باید مستند شود، به عنوان مثال، با گواهی اداره هواشناسی هواشناسی، که باید حاوی اطلاعاتی باشد که در نتیجه گرمای شدید تابستان، یک بلای طبیعی در یک مکان خاص از موجودی رخ داده است. اقلام و نشانه ای از آسیب خاصی که ایجاد شده است درجه حرارت بالا(به تصمیمات منطقه قفقاز شمالی FAS مورخ 25 سپتامبر 2009 در پرونده شماره A32-48446/2004-12/930-2008-56/32-58/385، منطقه شمال غربی FAS مورخ 21 دسامبر 2009 در مورد مراجعه کنید. شماره A42-5562/2008، مورخ 11 دسامبر 2006، در مورد شماره A56-13533/2005 و سرویس ضد انحصار فدرال ناحیه اورال مورخ 20 اکتبر 2009، شماره F09-7662/09-S3.

در روش تعهدی و به روش نقدی، زیان ناشی از خسارت وارده به کالا در زمان ثبت واقعی خسارت جزء هزینه‌ها منظور می‌شود. علاوه بر این، اگر شرکت از روش نقدی استفاده کند، ضرر و زیان به شرط پرداخت کالای آسیب دیده در نظر گرفته می شود (بند 1 ماده 272 و بند 3 ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مالیات بر ارزش افزوده "بازیابی"

مبالغ مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" بر اساس فاکتورهای تامین کنندگان مشمول کسر در مورد کالاهایی است که برای انجام معاملات شناسایی شده به عنوان موضوع مالیات خریداری می شوند (فرعی 2، بند 2، ماده 171، بند 1، ماده 172 قانون مالیات). فدراسیون روسیه). عملیات دفع کالا به دلایل غیر مرتبط با فروش یا انتقال بلاعوض، مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند (ماده 39 و 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این بدان معنی است که مبالغ مالیات بر ارزش افزوده کالاهای مورد استفاده در چنین عملیاتی مشمول کسر نمی شود. هنگام انصراف بهای تمام شده کالا به عنوان هزینه در قالب خسارات ناشی از خسارت ، مقادیر مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" آنها که قبلاً برای کسر پذیرفته شده بود قابل بازیابی است. وزارت دارایی روسیه در نامه ای به تاریخ 4 ژوئیه 2011 03-03-06/1/387 توضیحات مشابهی را ارائه کرد.

بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده به بودجه ضروری است زیرا دوره مالیاتی، که در آن کالاها شروع به استفاده برای عملیاتی کردند که به عنوان موضوع مالیات بر ارزش افزوده شناخته نمی شوند (بند 4 ، زیر بند 2 ، بند 3 ، ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در حسابداری مالیاتی، مبالغ مالیات بر ارزش افزوده بازیافتی در رابطه با معاملات غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده عموماً در سایر هزینه های مربوط به تولید و فروش منظور می شود (فرعی 1، بند 2، بند 2، بند 3، ماده 170، بند 1 ماده 264 مالیاتی). کد فدراسیون روسیه). با این حال، اگر هزینه بهای تمام شده اشیاء قیمتی آسیب دیده برای اهداف مالیات بر سود در نظر گرفته نشود، مقدار مالیات بر ارزش افزوده بازیافت شده در نتیجه رد این اشیاء قیمتی نیز برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته نمی شود. بند 49 ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

انعکاس در حسابداری

برای جمع بندی اطلاعات مبالغ زیان ناشی از خسارت وارده به کالاهای شناسایی شده در حین نگهداری و فروش آنها، صرف نظر از اینکه مشمول انتساب آنها به حساب هزینه های تولید (هزینه های فروش) هستند یا عاملان، حساب 94 «کمبودها و زیان های ناشی از خسارت به اشیاء با ارزش” در نظر گرفته شده است” این حساب برای انعکاس هزینه کالاهای آسیب دیده استفاده می شود که امکان فروش یا استفاده بیشتر وجود ندارد.

میزان خسارت وارده به کالاهای شناسایی شده در طول موجودی در محدوده هنجارهای ضرر طبیعی به هزینه های تولید یا توزیع، بیش از هنجارها - به حساب افراد مقصر نسبت داده می شود. اگر مرتکبین شناسایی نشوند یا دادگاه از بازپرداخت خسارت از آنها امتناع ورزد، زیان ناشی از خسارت وارده به کالا به نتایج مالی شرکت محو می شود. اساس زیر بند "ب" بند 3 ماده 12 قانون شماره 129-FZ، بند 5.1 دستورالعمل های روشی مصوب 13 ژوئن 1995 شماره 49 وزارت دارایی روسیه است.

Sigma LLC میوه های مختلف را خرده فروشی می کند. در ژوئیه 2011، فاسد شدن موز به دلیل نقض رژیم دمایی برای نگهداری میوه در منطقه فروش توسط رئیس بخش فروش، ایوانووا I.I. که مسئول مالی است، کشف شد. کمیسیون متوجه شد که 7 کیلوگرم گلابی کاملاً فاسد شده و در معرض حذف است که در مورد آن گزارشی در فرم TORG-16 تهیه شده است. قیمت خرده فروشی گلابی 30 روبل است. در هر 1 کیلوگرم، از جمله علامت تجاری - 10 روبل. مالیات بر ارزش افزوده مشمول ترمیم برابر با 12.6 روبل است.

دستور شماره 304 وزارت توسعه اقتصادی روسیه در تاریخ 7 سپتامبر 2007 هنجارهای از بین رفتن طبیعی موز تازه در طول نگهداری و رسیدن را تأیید کرد. این استانداردها توسط انبارهای میوه و سبزیجات با یخچال مصنوعی و همچنین تأسیسات ذخیره سازی اعمال می شود. Sigma LLC یکی از این سازمان ها نیست. بنابراین، رئیس شرکت تصمیم گرفت از کل خسارت وارده به کالا خودداری کند دستمزدایوانووا I.I. ماهانه 20٪ (ماده 138 قانون کار فدراسیون روسیه).

موارد زیر در سوابق حسابداری Sigma LLC انجام شده است:

در ژوئیه 2011

بدهکار 94 اعتبار 41

- 210 روبل. (30 مالش × 7 کیلوگرم) - نشان دهنده هزینه موز فاسد است.

بدهکار 94 اعتبار 42

-(70 روبل) (10 روبل x 7 کیلوگرم) - حاشیه تجاری قابل انتساب به کالاهای آسیب دیده معکوس شد.

بدهکار 19 اعتبار 68

12.6 روبل - به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به بودجه بازگردانده می شود.

بدهکار 91-2 اعتبار 19

12.6 مالش. - مبلغ احیا شده مالیات بر ارزش افزوده در سایر هزینه ها لحاظ می شود.

بدهکار 73 اعتبار 94

210 روبل. - میزان ضرر و زیان ناشی از فساد موز به شخص مقصر نسبت داده می شود.

بدهکار 42 اعتبار 98-4

70 روبل. (10 روبل x 7 کیلوگرم) - مقدار علامت تجاری قابل انتساب به کالاهای آسیب دیده در درآمد معوق منعکس می شود.

بدهکار 70 اعتبار 73

42 مالش. (210 روبل x 20٪) - منعکس کننده کسر 20٪ از میزان خسارت از دستمزد شخص گناهکار است.

بدهکار 98-4 اعتبار 91-1

14 روبل (70 روبل در 20٪) - در سایر درآمدها بخشی از مبلغ علامت تجاری است که توسط شخص مقصر بازپرداخت می شود.

در آگوست، سپتامبر، اکتبر و نوامبر 2011

بدهکار 70 اعتبار 73

42 مالش. (210 روبل x 20%) - نشان دهنده کسر میزان خسارت از دستمزد فرد مجرم است.

بدهکار 98-4 اعتبار 91-1

14 روبل (70 روبل در 20٪) - در سایر درآمدها بخشی از مبلغ علامت تجاری است که توسط شخص مقصر بازپرداخت می شود.

V.A. پتروا، مشاور مالیاتی

تجدید ارزیابی یک محصول در فرآیند انجام خرده فروشی، تعیین قیمت برای آن یا تغییر آن است. عملیات تجدید ارزیابی در حسابداری 1C می تواند به شرح زیر انجام شود.

تجدید ارزیابی کالا با ایجاد سندی به همین نام رسمیت می یابد. در این حالت، فرآیند تجدید ارزیابی فقط برای اقلامی که قیمت فروش را در نظر می گیرند (حساب 41.11) مورد نیاز است. در بیشتر موارد، این داده هایی است که از عملکرد نقاط فروش دستی به دست می آید.

اگر حسابداری برای اولین بار انجام می شود، هنگام تولید سند، باید یک انبار از نوع "فروشگاه خرده فروشی" را مشخص کنید.

حساب حسابداری استفاده می شود 41.11 (کالاهای خرده فروشی)

پس از ارسال سند، سیستم مجموعه ای از ورودی های حسابداری زیر را ایجاد می کند

بخش جدول نشان می دهد که محصول "میز قهوه" در انبار است، قیمت آن 70 هزار روبل است. برای ارزیابی مجدد آن، باید عملیات زیر را انجام دهید: در بخش "انبار"، پیوند "ارزیابی مجدد کالا در خرده فروشی" - "ایجاد" را دنبال کنید. پس از این، یک فرم جدید برای پر کردن اطلاعات باز می شود.

در سربرگ اطلاعات مربوط به سازمان و انباری که کالا از آنجا دریافت شده است وارد می شود. محصولی که ارزیابی مجدد برای آن انجام می شود در بخش جدول وارد می شود. در این صورت ستون های زیر باید پر شوند:

• تعداد
• قیمت قدیمی
• قیمت جدید

نمونه ای از یک سند کاملاً تکمیل شده در زیر ارائه شده است.

به راحتی می توان متوجه شد که طبق فاکتور 41.11 هزینه کالا 10 هزار روبل افزایش یافته است. تفاوت قیمت در حساب 42.01 انباشته شده است.

اگر ارزش در حین تجدید ارزیابی کاهش یابد، معاملات یکسان، اما با علامت منفی خواهد بود.

بیایید یک راه حل گام به گام برای بلیط فرضی آزمون مشاور متخصص در نظر بگیریم. امیدوارم این راه حل به شما کمک کند تا برای امتحان آماده شوید. من می خواهم به شما هشدار دهم که من تضمین نمی کنم که پاسخ این سوال 100٪ صحیح و کامل باشد، این فقط دیدگاه من است.

خود بلیط را می توان از آن دانلود کرد. متن خود کار در متن داده نخواهد شد.

حل مشکل شماره 6 بلیط شماره 3 مشاور متخصص مدیریت تجارت 11

1. راه اندازی اولیه پایگاه داده:

در برگه "اداره":

• در بخش "تنظیمات مورد"، پرچم "کیفیت محصول" را تنظیم کنید

2. وارد کردن داده های اصلی

بیایید وارد سازمان شویم: "تکنو"، برای آن روش برآورد هزینه، سیستم مالیاتی، حساب بانکی، صندوق صندوق (با نوع صندوق صندوق مستقل) و صندوق صندوق سازمان را تعیین می کنیم.

بیایید یک آیتم ایجاد کنیم که در انبار ذخیره شود، بیایید آن را "تلویزیون" بنامیم.

بیایید یک خط تجارت (برگه مالی) - "فروش عمده" ایجاد کنیم و توزیع فروش را بر اساس خط کسب و کار تنظیم کنیم:

بیایید یک مورد هزینه جدید - "Markdown of تجهیزات"، توزیع - به حوزه فعالیت اضافه کنیم:

بیایید یک انبار جدید را به سیستم معرفی کنیم - "عمده فروشی":

برای تامین کننده، یک قرارداد جدید ایجاد کنید، که در آن باید "ثبت قیمت های تامین کننده به صورت خودکار" را مشخص کنید:

3. ثبت رسید کالا

برای دریافت کالا، سند رسید را وارد کنید:

267 درس ویدیویی را در 1C به صورت رایگان دریافت کنید:

و طبق معمول فراموش نکنید که قیمت را بر اساس رسید وارد کنید:

4. انعکاس نشانه گذاری ها در انبار

بعد از مدتی مشخص شد که بدنه دو تلویزیون خراشیده است. بیایید این را در برنامه منعکس کنیم.

بیایید یک سفارش موجودی (برگه انبار) ایجاد کنیم:

بیایید وارد محاسبه مجدد کالا (برگه انبار، آیتم محاسبه مجدد کالا) شویم، در آنجا مشخص می کنیم که 8 واحد از کالای مناسب در انبار وجود دارد و 2 واحد از کالای تخفیف خورده:

6. ثبت فروش کالاهای بدون تخفیف

بیایید فروش کالاهای بدون تخفیف را با استفاده از سند فروش رسمی کنیم:

7. تولید نتایج مالی

برای به دست آوردن نتایج مالی، باید سند محاسبه بهای تمام شده کالا (برگه مالی، آیتم اسناد نظارتی) را وارد کنید:

تجدید ارزیابی کالاها می تواند هم بر کاهش و هم بر افزایش ارزش تأثیر بگذارد. هر موقعیتی روش حسابداری خاص خود را دارد. تجدید ارزیابی به ویژه تحت تأثیر قیمت هایی است که کالاها در آنها ثبت می شوند: فروش یا خرید.

حسابداری برای تجدید ارزیابی به بهای تحصیل

بهای تمام شده کالا که هزینه اکتساب است نمی تواند به سمت پایین تغییر کند. بنابراین، هنگام علامت گذاری در طول سال، هیچ گونه ثبت حسابداری انجام نمی شود. برای چنین مواردی، پیش بینی ایجاد ذخیره ای برای کاهش هزینه ها در نظر گرفته شده است هزینه کالا و مواد. این توسط سیم کشی منعکس می شود:

• بدهکار 91 اعتبار 14.

مبلغ این معامله معادل تفاوت بین قیمت تملک و ارزش جدید خواهد بود.

هنگامی که کالا خارج می شود، مقدار ذخیره بازگردانده می شود:

• بدهکار 14 اعتبار 91.

این ذخیره مالیات بر درآمد را کاهش نمی دهد، بنابراین یک بدهی مالیاتی دائمی ایجاد می شود. مقدار آن برابر است با مقدار ذخیره ضرب در نرخ 20٪ (سود) و با ورودی منعکس می شود:

• بدهکار 99 اعتبار 68 "سود"

به ازای هر گروه کالا به تعداد 10 عدد. به ارزش 000 روبل خریداری شده در ابتدای سه ماهه چهارم به دلیل از دست دادن ارائه، کاهش به 18000 روبل انجام شد. اجناس تا پایان سال فروخته نشد. سال بعد 8 دستگاه فروخته شد. موجودی به مبلغ 14400 روبل.

ارسال ها:

حسابداری برای تجدید ارزیابی به ارزش فروش

هنگام ارزیابی مجدد کالاها به ارزش فروش آنها در حسابداری، اگر قیمت جدید بیشتر یا برابر بهای تمام شده باشد، در آن صورت درج می شود. اعتبار بدهی 41، منعکس کننده تفاوت بین قیمت های قدیمی و جدید است.