نحوه حذف وعده های غذایی کارمندان برای حسابداری مالیاتی. وعده های غذایی برای کارمندان: سودآورترین گزینه

برای اینکه بهره وری نیروی کار بالا باشد باید ایجاد کرد شرایط خوببرای کارکنان یکی از مولفه های آنها امکان غذا خوردن در محل کار است. در برخی موارد، قانون وظیفه کارفرما را برای تأمین غذای دسته‌های خاصی از کارمندان پیش‌بینی می‌کند؛ در موارد دیگر، او این کار را داوطلبانه و به ابتکار خود انجام می‌دهد.

امکان تنظیم وعده های غذایی برای کارمندان وجود دارد راه های مختلف. می توانید ناهار را از سازمان های خاص سفارش دهید یا اتاق غذاخوری خود را ترتیب دهید. صرف نظر از نحوه انجام این کار، باید اطمینان حاصل شود که این هزینه ها به درستی در حساب های حسابداری منعکس شده است. در این مقاله به نحوه سازماندهی وعده های غذایی رایگان برای کارمندان، نحوه انجام حسابداری (پست) و مالیات خواهیم پرداخت.

وعده های غذایی رایگان اجباری

کارفرما موظف است برای گروه خاصی از کارمندان وعده های غذایی رایگان ارائه دهد (ماده 222 قانون کار فدراسیون روسیه). این در مورد کارگرانی که در کارهای خطرناک مشغول هستند صدق می کند. شیر و سایر محصولات غذایی بر اساس استانداردهای تعیین شده توسط دولت روسیه به آنها داده می شود. با موافقت کارمند، در صورت درخواست کتبی وی، در صورتی که این امر در قرارداد کار یا جمعی منعکس شده باشد، مجاز است محصولات را با معادل نقدی جایگزین کند.

صدور محصولات رایگان در یک سازمان باید پشتوانه اسنادی باشد. هیچ فرم واحدی برای این وجود ندارد و بنابراین توصیه می شود که شرکت به طور مستقل آن را توسعه داده و در آن منعکس کند سیاست حسابداری. شرط اصلی این است که سند باید شامل همه چیز باشد جزئیات لازممشخص شده در قانون "در مورد حسابداری".

وعده های غذایی رایگان برای کارکنان به ابتکار کارفرما

یک کارفرما، به ابتکار خود، ممکن است وعده های غذایی رایگان را برای کارمندان فراهم کند. قانون این حق را به شرط صحیح به او می دهد مستندات، ثبت نام و مالیات.

مدارک مورد نیاز:

• قرارداد جمعی (قرارداد). باید به وضوح عملکرد کارفرما را بیان کند. به عنوان مثال، «کارفرما متعهد می شود که غذای رایگان ارائه دهد».
• قرارداد کار این باید حاوی پیوندی به بند قرارداد جمعی باشد که شامل تعهد کارفرما برای سازماندهی ناهار رایگان است.
• دستور ارائه وعده های غذایی رایگان به کارکنان؛
• برگه زمانی برای تعیین تعداد کارمندانی که واقعاً در ماه جاری در شرکت کار می کردند و در تعطیلات، در یک سفر کاری نبودند و غذای رایگان دریافت کردند.
• منوی روزانه مطابق با الزامات تعیین شده تنظیم شده است.

روش های پذیرایی

گزینه های زیر برای سازماندهی وعده های غذایی رایگان برای کارمندان امکان پذیر است:

• ارائه غذا توسط سازمان های شخص ثالث تخصصی به دفتر؛
• ترتیب یک کافه یا غذاخوری در محل کارفرما؛
• وعده های غذایی برای کارمندان در غذاخوری یک شرکت پذیرایی؛
• بوفه؛
• غرامت مالی

انعکاس معاملات در حساب های حسابداری برای ارائه غذای رایگان به کارکنان متفاوت است و بستگی به نحوه سازماندهی آن دارد.

حسابداری توزیع اجباری شیر و تغذیه درمانی و پیشگیرانه

قانون کارفرما را موظف می کند که برای کارکنانی که کارهای خطرناک انجام می دهند شیر یا غذای مخصوص تهیه کند. در عین حال، باید به این واقعیت توجه کنید که هنجارها ارائه یک چیز خواهد بود - یا شیر یا غذا. هر دو فقط برای گروه‌های خاصی در دسترس هستند که فهرست آن‌ها بر اساس مقررات وزارت بهداشت، درمان و توسعه اجتماعی تعیین می‌شود.

اگر شیر یا غذا مطابق با استانداردهای تعیین شده ارائه شود، این مبلغ شارژ نمی شود:

• مالیات بر درآمد شخصی؛
• کمک های اجباری به بیمه بازنشستگی و سلامت.

مضر بودن شرایط کار باید با گواهینامه ویژه تأیید شود که حداقل هر 5 سال یک بار انجام می شود.

به عنوان مثال، اگر ارزیابی محل کار در ژانویه 2011 انجام شده باشد و بر اساس نتایج آن، مضر بودن کار مشخص شود، توزیع شیر به کارکنان شاغل در این کار تا ژانویه 2016 مشمول مالیات بر درآمد شخصی نخواهد بود. همچنین، مالیات بر ارزش افزوده از مبالغ غرامت دریافت نمی شود. اگر در ژانویه 2016 گواهینامه جدید محل کار شرایط مضر را تأیید نکرد ، از این دوره هزینه شیر صادر شده مشمول مالیات می شود. روند عمومی، از آنجایی که چنین ابتکار کارفرمایی از نظر قانونی نیازی به جبران خسارت ندارد.

غذا و شیر مخصوص به عنوان ماده در نظر گرفته می شود موجودی هابر . به حساب می آیند هزینه واقعی. هنگام صدور، از حساب 10 کسر می شوند.

حسابداری برای وعده های غذایی رایگان به ابتکار کارفرما

حسابداری برای وعده های غذایی رایگان برای کارکنان به ابتکار کارفرما بستگی به روش سازمان آن دارد.

اگر وعده های غذایی توسط کارفرما در غذاخوری خود سازماندهی می شود، تمام هزینه های مرتبط با آن ابتدا در حساب 29 "تولید خدمات و خانوارها" جمع آوری می شود. نحوه ثبت تراکنش های مربوط به وعده های غذایی رایگان بستگی به این دارد که آیا سازمان مالیات بر ارزش افزوده را دریافت خواهد کرد یا خیر.

اگر تصمیمی مبنی بر پرداخت مالیات بر ارزش افزوده گرفته می شود، تهیه غذا باید در حسابداری به عنوان فروش منعکس شود. در غیر این صورت می توانید بلافاصله این هزینه ها را بدون احتساب حساب 10 و 41 به حساب 70 واریز کنید و اگر غذای مجانی در کار یا قرارداد جمعی منعکس نشده باشد اینگونه هزینه ها در حساب 91 لحاظ می شود.

به عنوان مثال، یک شرکت، تحت شرایط یک قرارداد جمعی، به کارکنان ناهار رایگان ارائه می دهد. ناهار توسط شرکت کترینگ تامین می شود. هزینه یک ناهار 236 روبل، شامل 18٪ مالیات بر ارزش افزوده - 36 روبل. تعداد ناهار هر روز بر اساس تعداد کارکنان حاضر در محل کار تعیین می شود. 10 نفر پرسنل هستند که همگی برای غذای رایگان ابراز تمایل کردند. در ماه مورد گزارش، 200 ناهار ارائه شده است. شرکت تهیه غذا را به عنوان فروش ثبت خواهد کرد.

در حسابداری، این هزینه ها به صورت زیر نشان داده می شود:

مالیات بر وعده های غذایی رایگان برای کارمندان

غذای رایگان و مالیات بر درآمد شخصی

وعده های غذایی رایگان ارائه شده بر اساس توافق نامه کار به ابتکار کارفرما، درآمد کارمند است، بیانی غیر پولی از حقوق وی. این همان درآمد اجاره آپارتمان یا صدور بخشی از محصول در کالا است. این ویژگی باید هنگام تعیین میزان مالیات بر درآمد شخصی در نظر گرفته شود. از آنجایی که مالیات بر درآمد شخصی یک مالیات فردی است، به این معنی است که کارفرما موظف است این نوع درآمد را به صورت جداگانه برای هر کارمند ثبت کند. همه آنها باید توسط اسناد (کوپن غذا، سوابق ناهار) پشتیبانی شوند.

غذای رایگان و مالیات بر ارزش افزوده

در مورد نیاز به اخذ مالیات بر ارزش افزوده، این موضوع تا به امروز بحث برانگیز است. از یک طرف، مقامات مالیاتی بر الزام به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در چنین معاملاتی پافشاری می کنند و این امر را انتقال بلاعوض کالا و مواد می دانند. اما بنگاه های اقتصادی با این موضوع موافق نیستند و معتقدند غذای کارکنان بر اساس قرارداد استخدامی تنظیم می شود و یک فعالیت تولیدی است، بنابراین مالیات بر ارزش افزوده ضروری نیست. لازم به ذکر است که در این صورت شرکت قادر به جبران نخواهد بود ولتاژ ورودیدر مورد محصولات غذایی خریداری شده بنابراین، پرداخت مالیات بر ارزش افزوده سودآورتر و راحت تر خواهد بود.

مواد غذایی و مالیات بر درآمد رایگان

اگر ناهار بدون پرداخت به کارمندان ارائه شود، کارفرما از آنجایی که درآمدی ندارد سودی نمی برد. فقط خرج داره هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، این هزینه ها فقط زمانی مجاز است که:

• وعده های غذایی رایگان در قرارداد جمعی مشخص شده است. در صورت عدم احراز این شرط، حتی وجود دستور رئیس شرکت مبنی بر تخصیص آن به کارکنان نمی تواند مبنای شناسایی این هزینه ها به عنوان هزینه باشد.
• کارفرما سوابق شخصی این هزینه ها را نگه می دارد.

غذای رایگان و پرداخت مالیات یکپارچه اجتماعی

هزینه‌های ناهار رایگان با هزینه‌های دستمزد در نوع خود برابر است و مشمول UST می‌شود. مشارکت ها بر روی آنها محاسبه می شود صندوق بازنشستگیو سایر کسورات اجباری مشابه. برای تعیین پایه مالیاتی، مالیات بر ارزش افزوده باید به هزینه های ناهار اضافه شود. اما زمانی که وعده های غذایی به صورت بوفه تنظیم می شود و حسابداری هزینه های شخصی توسط کارفرما انجام نمی شود، در لیست حقوق و دستمزد لحاظ نمی شود و نیازی به اخذ مالیات نیست.

پاسخ به سوالات فوری

سوال شماره 1.آیا هزینه های برگزاری بوفه برای کارکنان شرکت را می توان به عنوان هزینه مالیات بر درآمد در نظر گرفت؟

پاسخ.خیر، این هزینه ها به عنوان هزینه شناسایی نمی شوند، زیرا کارفرما نمی تواند با اسناد تأیید کند که کدام کارمند چقدر خورده است. اما اگر سوابق انفرادی این هزینه ها را حفظ کند، مجاز است به عنوان هزینه های مالیات بر درآمد طبقه بندی شود. وزارت دارایی فدراسیون روسیه روشی را برای توزیع آنها در قسمتهای مساوی برای هر کارمند پیشنهاد کرده است. مهم است که با اسناد و مدارک واقعیت حضور او در محل کار را تأیید کنید.

سوال شماره 2.ناهار رایگان به دستور مدیر توسط کارفرما ارائه می شود. این تعهد کارفرما در قرارداد جمعی منعکس نمی شود. چه مالیات هایی باید از این معاملات اخذ شود؟

پاسخ.تنها پرداخت مالیات بر درآمد شخصی است. مالیات بر ارزش افزوده قابل کسر نیست و هزینه ها تغییری در میزان مالیات بر درآمد ایجاد نمی کند.

سوال شماره 3.وقتی کارفرما با پولی که در قرارداد جمعی مقرر شده است، ناهار را جبران کند، چه تکالیف مالیاتی دارد؟

پاسخ.مهم نیست که ناهار ارائه شود یا غرامت پولی، نکته اصلی این است که آیا این در قرارداد جمعی منعکس می شود یا خیر. از آنجایی که این موضوع در مورد ما منعکس شده است، غرامت پولی برابر با حقوق است و در هزینه ها لحاظ می شود. در این صورت تعهدی برای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده وجود ندارد، اما باید مالیات بر درآمد شخصی و پرداختی به صندوق های خارج از بودجه تعلق گیرد.

سوال شماره 4.کارفرما هنگام جبران ناهار با پول چه تعهدات مالیاتی دارد، در حالی که تنها سند تنظیم کننده این امر دستور مدیر است؟

پاسخ.در این شرایط هزینه جبران ناهار باعث کاهش سود نخواهد شد. مالیات بر ارزش افزوده باید محاسبه شود و کارفرما حق دارد مالیات ورودی را جبران کند. اگر غرامت برای یک کارمند صادر شود، محاسبه مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه ضروری است.

سوال شماره 5.کارمندان برای دفترشان آب، چای، قهوه و شکر می خرند. چه مالیات هایی باید در نظر گرفته شود؟

پاسخ.از آنجایی که محاسبه دقیق مقدار چای و قهوه یک کارمند خاص غیرممکن است، به این معنی است که این هزینه ها قابل شخصی سازی نیستند. بنابراین مالیات بر درآمد شخصی دریافت نمی شود. اما مالیات بر ارزش افزوده را فراموش نکنید، زیرا این عملیات معادل انتقال بلاعوض اقلام موجودی است.

سوال شماره 6.آیا هزینه ناهار دریافتی کارمند در ماه طبق قانون محدود شده است؟

پاسخ. بله، هزینه کلیه ناهارهای رایگان ارائه شده به کارمند نباید بیش از 20 درصد حقوق ماهانه وی باشد.

سوال شماره 7.آیا می توان در تعیین میزان مالیات بر درآمد هزینه آب شرب مطب را در نظر گرفت؟

پاسخ. بله، مجاز است هنگام تعیین مالیات بر درآمد در نظر گرفته شود. همین امر در مورد مالیات بر ارزش افزوده نیز صدق می کند. آب آشامیدنی درآمد کارگر است، بنابراین پیشنهاد می‌شود امکان حسابداری مصرف شخصی (توسط آب در بطری‌های کوچک) و اخذ مالیات بر درآمد شخصی فراهم شود.

تخصص مقاله: Yu.V. ولکووا, گارانتی خدمات مشاوره حقوقی، حسابدار-کارشناس حرفه ای

این شرکت چندین گزینه برای ارائه ناهار رایگان به کارکنان دارد. ما در مورد این صحبت خواهیم کرد که بسته به گزینه انتخابی، چه مالیات هایی باید بر روی هزینه مواد غذایی وضع شود و چگونه می توان این فرآیند را از نقطه نظر مالیاتی منطقی تر سازماندهی کرد.

بیایید مالیات و حسابداری غذای رایگان را بسته به روش انتخابی تهیه آن در نظر بگیریم.

مالیات و حسابداری

روش انعکاس هزینه های مربوط به مواد غذایی در حسابداری و حسابداری مالیاتی بستگی به این دارد که آیا این شرط در قرارداد استخدام (جمعی) پیش بینی شده باشد. در این صورت، طبق قانون می توان هزینه خوراک کارکنان را در هنگام مالیات بر سود در نظر گرفت (1). علاوه بر این، برای مقامات مالیاتی کافی است این شرایطتنها در یکی از این قراردادها گنجانده شد (2). سرمایه داران اصرار دارند که هنجارهای قرارداد جمعی باید در قراردادهای کاری هر کارمند تکرار شود (3). توجه داشته باشید: دستور یا دستور مدیر مبنی بر ارائه غذای رایگان به کارکنان مبنایی برای درج هزینه های مربوطه در هزینه های مالیاتی نمی باشد.

بنابراین ، هر دو بخش مالی (4) و خدمات مالیاتی (5) کاملاً موافق هستند که هزینه غذای رایگان به عنوان بخشی از هزینه های مالیاتی در نظر گرفته می شود ، مشروط بر اینکه توسط قانون فعلی یا توافق نامه های کارگری (جمعی) پیش بینی شده باشد. در مورد حسابداری، چنین هزینه هایی مربوط به هزینه های فعالیت های عادی است که بر اساس آن هزینه تولید تشکیل می شود (6). در صورتی که چنین غذایی به موجب قانون یا قراردادهای کارگری (دسته جمعی) پیش بینی نشده باشد، در حسابداری، هزینه های غذا جزء سایر هزینه ها منظور می شود (7).

لطفاً توجه داشته باشید که سهم UST و مستمری باید به هزینه غذا اضافه شود. در واقع، هنگام تعیین پایه مالیات اجتماعی، هر گونه پرداخت و پاداش، صرف نظر از شکلی که در آن انجام می شود، در نظر گرفته می شود (8)، از جمله پرداخت کامل یا جزئی برای غذا. و پایه حق بیمه مطابق با پایه مالیات یکپارچه اجتماعی (9) است. در صورتی که شرکت هزینه های غذا را به عنوان بخشی از هزینه های مالیاتی لحاظ نکند، نیازی به پرداخت مالیات و سهم اجتماعی واحد به صندوق بازنشستگی نیست (10).

با این حال، در هر صورت، مالیات بر درآمد شخصی باید از هزینه غذا کسر شود (تعدادی از مقالات در مجله "حسابداری واقعی" شماره 2، 2008 به تفاوت های ظریف در محاسبه و کسر مالیات بر درآمد شخصی اختصاص داده شده است). واقعیت این است که هنگام تعیین پایه این مالیات، آنها تمام درآمدهایی را که یک شهروند به صورت نقدی و غیرنقدی دریافت کرده است یا حق تصرفی که به دست آورده است و همچنین درآمد به شکل منافع مادی را در نظر می گیرند. 11). در عین حال، درآمد غیرنقدی، به ویژه، شامل پرداخت کامل یا جزئی برای غذا است (12).

موضوع مربوط به مالیات بر ارزش افزوده سزاوار توجه ویژه است. بنابراین، برخی از بازرسان مالیاتی متقاعد شده‌اند که شرکتی که وعده‌های غذایی را برای کارمندان سازماندهی می‌کند، کالاها (خدمات) را رایگان می‌فروشد و بنابراین باید مالیات بر ارزش افزوده را از هزینه غذا دریافت کند. می توانید با کنترل کننده ها بحث کنید. از این گذشته ، اگر ارائه ناهار رایگان در قراردادهای کار و (یا) جمعی پیش بینی شده باشد ، روابط کار برقرار می شود ، نه روابط حقوق مدنی. در نتیجه، نمی توان در مورد معامله فروش صحبت کرد، بنابراین موضوع مالیات بر ارزش افزوده ایجاد نمی شود. علاوه بر این، خود شرکت هیچ خدماتی ارائه نمی دهد، بلکه فقط هزینه آن را پرداخت می کند.

ما می خواهیم به شما هشدار دهیم که ممکن است مجبور شوید از این موضع در دادگاه دفاع کنید. با این حال، احتمال برنده شدن با این واقعیت تأیید می شود که داوران اعتبار رویکرد فوق را بیش از یک بار تأیید کرده اند (13).

به نظر ما، برای جلوگیری از درگیری با مقامات مالیاتی، هنگام ارائه وعده های غذایی رایگان به کارکنان بر اساس یک قرارداد کار (جمعی)، نیازی به اخذ مالیات بر ارزش افزوده نیست، اما ارزش کسر مالیات بر ارزش افزوده خریدار را نیز ندارد. وعده های غذایی، زیرا اثبات اینکه آنها برای اهداف مالیات بر ارزش افزوده استفاده شده اند دشوار خواهد بود.

مثال

این شرکت برای کارمندان خود به صورت خارجی ناهار سفارش می دهد. آنها 22 بار در ماه ناهار می خرند که هزینه هر کدام 120 روبل است. در این شرکت 30 نفر مشغول به کار هستند.

بیایید بار مالیاتی سازمان را با در نظر گرفتن اینکه آیا ارائه وعده های غذایی رایگان در قرارداد کار با کارمند گنجانده شده است، مقایسه کنیم. بیایید تعیین کنیم که کدام گزینه از نظر پس انداز مالیاتی سودآورتر است.

بنابراین، کل مبلغ صرف شده برای همه ناهارها خواهد بود:

30 نفر × 120 روبل. × 22 روز = 79200 روبل.

UST از این مقدار (بدون اعمال رگرسیون):

79200 روبل. × 26% = 20592 روبل

جدول زیر را ببینید.

همانطور که از مثال مشاهده می شود، شامل هزینه غذا برای کارکنان به عنوان بخشی از هزینه های مالیاتی منجر به صرفه جویی مالیاتی به مبلغ 3358 روبل در مقایسه با گزینه ای می شود که هزینه ها هنگام مالیات بر سود در نظر گرفته نمی شود.

دی یو. گریگورنکو، مشاور خدمات دولتی دولتی فدراسیون روسیه، کلاس دوم

در رابطه با شناسایی هزینه های نیروی کار، باید از مفاد ماده 255 راهنمایی شود. کد مالیاتی، که نشان می دهد که اینها شامل هر نوع هزینه ای است که به نفع کارمند انجام می شود که توسط کار و (یا) قراردادهای جمعی پیش بینی شده است. ضمناً بند 25 ماده 270 قانون مالیاتی مقرر می دارد که هنگام محاسبه پایه مالیاتیمالیات بر درآمد هزینه ها را در قالب هزینه غذای رایگان در نظر نمی گیرد، مگر اینکه در قراردادهای کاری (قراردادها) و (یا) قراردادهای جمعی پیش بینی شده باشد.

بنابراین، اگر غذای رایگان در قراردادهای کارگری یا جمعی ارائه شود، صرف نظر از نحوه سازماندهی این فرآیند، هزینه های چنین مواد غذایی برای اهداف مالیات بر سود در نظر گرفته می شود. با این حال، در مورد یک بوفه، مشکلات خاصی در تأیید میزان هزینه های غذا برای یک کارمند خاص ایجاد می شود. در واقع سازمان قادر به مستندسازی چنین هزینه هایی نیست. این بدان معنی است که علیرغم این واقعیت که قانون به شما امکان می دهد هزینه غذا را به صورت بوفه در نظر بگیرید، استفاده عملی از این هنجار بسیار مشکل است.

در یکی از نامه ها، اداره مالی نحوه تعیین پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی هر کارمند را در هنگام دریافت درآمد غیرنقدی (14) به صورت پرداخت غذا توضیح می دهد. هزینه این خدمات بر اساس قیمت های تعیین شده به ترتیب مقرر در ماده 40 قانون مالیات محاسبه می شود. پیشنهاد می شود درآمد هر یک از کارکنان بر اساس هزینه کل غذای ارائه شده و داده های برگه زمانی یا سایر اسناد مشابه محاسبه شود.

اما آیا خواسته های سرمایه داران در این مورد تا این حد غیرقابل انکار است؟ از این گذشته ، پایه مالیاتی برای محاسبه مالیات بر درآمد شخصی باید برای هر فرد جداگانه تعیین شود. برای این کار باید دقیقاً بدانید که کدام یک از کارگران و به چه میزان غذا دریافت کرده اند. در صورت عدم وجود شواهد مستند از درآمد دریافتی توسط کارمندان در قالب ناهار رایگان و همچنین در صورت عدم کنترل بازدید کارکنان از غذاخوری ، محاسبه پایه مالیات تقریباً غیرممکن می شود. در سال 1999، قضات دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه اعلام کردند که درآمد یک کارمند در قالب سود مادی باید در پایگاه داده درج شود. مالیات بر درآمد، تنها در صورتی که بتوان میزان درآمد را نسبت به شخص خاصی تعیین کرد (15). همین اصل در مورد سهم UST و بازنشستگی نیز صادق است. و قضات با هدایت این موضع دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه می توانند طرف مالیات دهندگان را بگیرند (16).

در یکی از پرونده های داوری اخیر، دادگاه متوجه شد که این شرکت غذا را به صورت بوفه ارائه می دهد، یعنی "کارگران غذا را به مقداری که نه جامعه، بلکه به طور مستقل تعیین می کند" دریافت می کنند. از آنجایی که بازرسی شواهدی مبنی بر مصرف محصولات توسط شخص خاصی ارائه نکرد، دادگاه با شرکت طرف شد. تصمیم کنترل کننده ها مبنی بر اینکه سازمان باید مالیات بر درآمد شخصی را بر میزان هزینه های غذا کسر و واریز می کرد غیرقانونی شناخته شد (17).

باید گفت که اخیراً متخصصان وزارت دارایی روسیه نامه بسیار مفیدی برای سازمان ها صادر کرده اند که به تعیین پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی می پردازد (18). اگرچه در مورد تعطیلات شرکتی صحبت می کند، اما مستقیماً به وضعیت مورد نظر مربوط می شود. بر کسی پوشیده نیست که هزینه اصلی در چنین رویدادهایی انواع تنقلات و نوشیدنی ها است. بنابراین، این تبصره می گوید که سازمان باید تمام اقدامات ممکن را برای ارزیابی و در نظر گرفتن منافع اقتصادی دریافتی افراد در چنین تعطیلاتی انجام دهد. اگر فرصتی برای شخصی سازی و ارزیابی مزایای اقتصادی دریافت شده توسط هر کارمند وجود نداشته باشد، چه؟ پس هیچ درآمد مشمول مالیاتی وجود ندارد.

بیایید خلاصه کنیم. البته، اگر مالیات بر درآمد شخصی را از هزینه های وعده های غذایی رایگان برای کارمندان کسر نکنید، این امر مملو از خطرات مالیاتی خاصی است. به هر حال، بازرسان ممکن است شرکت را متهم کنند که می تواند درآمد هر کارمند را تعیین کند، اما این کار را انجام نمی دهد. با این حال، فرض کنید غذای رایگان را به درستی مستند کرده اید، می توانید دلایل استفاده از روش انتخابی برای تهیه آن را توجیه کنید. علاوه بر این، می توانید ثابت کنید که واقعاً نتوانسته اید درآمد هر کارمند را تعیین کنید. سپس پیروزی در یک آزمایش احتمالی به احتمال زیاد از آن شما خواهد بود.

اتاق غذاخوری اختصاصی

حالا بیایید در مورد وعده های غذایی رایگان برای کارمندان که در غذاخوری خود شرکت سازماندهی شده است صحبت کنیم.

پیش از این، بین بازرسان و شرکت‌ها در مورد اینکه کدام هزینه‌های غذاخوری را می‌توان در هنگام مالیات بر سود در نظر گرفت و اینکه آیا غذاخوری‌ها باید به عنوان صنایع خدماتی و مزارع طبقه‌بندی شوند، اختلاف نظر وجود داشت. این اختلافات به دادخواهی تبدیل شد که بیشتر آنها به نفع سازمان ها حل شد. به عنوان مثال در یکی از تصمیمات (19) داوران اشاره کردند که غذاخوری فقط به کارکنان این شرکت خدمات ارائه می دهد. هزینه های متحمل شده توسط غذاخوری شامل حقوق و دستمزد کارکنان و اقلام تعهدی حقوق، هزینه های خرید محصولات، تعمیر و نگهداری دارایی های ثابت، هزینه های سوخت و روان کننده ها، تامین برق و گرما به محل است. و طبق قانون مالیات (20) این هزینه ها باعث کاهش پایه مالیات بر درآمد می شود.

نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 23 آوریل 2008 شماره 03-03-06/1/291

<...>اگر سازمانی که شامل بخش‌هایی است که فعالیت‌های مربوط به استفاده از امکانات صنایع خدماتی و مزارع را انجام می‌دهند، هزینه‌های نگهداری اماکن پذیرایی عمومی را که به گروه‌های کارگری خدمت می‌کنند، بر اساس بند 48 بند 1 ماده 264 در نظر بگیرد. قانون مالیات فدراسیون روسیه، بنابراین پایه مالیاتی برای فعالیت های فوق نباید به طور جداگانه از پایه مالیاتی برای سایر انواع فعالیت ها تعیین شود.

چگونه از منتسب شدن جلوگیری کنیم

یکی دیگر گوشه ی تیز- موضعی که بخش مالی بارها در نامه های خود در مورد سفره خانه هایی با مساحت خدمات مشتریان کمتر از 150 متر مربع برجسته کرده است (23). در این مورد، به گفته سرمایه داران، فعالیت های سازمان مشمول پرداخت UTII است (مقاله ای در این زمینه در مجله "حسابداری واقعی" شماره 3، 2008 منتشر شد).

این نظر بر اساس هنجار قانون مالیات است که بیان می کند که UTII می تواند برای فعالیت های تجاری در ارائه خدمات پذیرایی عمومی که از طریق امکاناتی با مساحت خدمات مشتری بیش از 150 متر مربع انجام می شود اعمال شود (24) . با توجه به اینکه پرداخت خدمات غذاخوری با هزینه سازمان انجام می شود، مسئولان معتقدند که منبع تامین مالی به عنوان ملاک مالیات بر ارائه خدمات پذیرایی توسط UTII در فصل 26.3 قانون مالیاتی در نظر گرفته نشده است. به این معنی که موضوع اعمال رژیم منتسب به درآمد دریافتی از این خدمات نیست.

اما پس با قاعده ای که تعیین می کند UTII می تواند به طور خاص برای انواع خاصی از فعالیت های تجاری اعمال شود، چه باید کرد؟ (25) طبق قانون مدنی، این یک فعالیت مستقل است که با مسئولیت شخصی انجام می شود و با هدف دریافت سیستماتیک سود انجام می شود. توسط افراد ثبت نام شده در این سمت در توسط قانون ایجاد شده استخوب (26). در مورد ما، تغذیه کارمندان برای شرکت سودی را فراهم نمی کند.

A.A. آروتیونوف، وکیل، دکترای علوم حقوقی

موضع وزارت دارایی روسیه که در نامه های شماره 03-11-04/3/101 مورخ 2 مارس 2006 و شماره 03-11-04/03/505 مورخ 19 دسامبر 2007 منعکس شده است، غیر قابل انکار است. . آنها نشان می دهند که فعالیت های سازمان در ارائه خدمات غذایی که به طور کامل از محل بودجه سازمان پرداخت می شود، مشمول پرداخت UTII است. مخالفت ساده است. اگر یک سازمان با هزینه خود (و فقط!) غذا را برای کارکنان خود فراهم کند، پس چنین فعالیتی با هدف ایجاد سود سیستماتیک نیست و بنابراین کارآفرینی نیست (به ماده 2 قانون مدنی فدراسیون روسیه مراجعه کنید). در صورتی که سازمان علاوه بر کارکنان خود، به سایر افراد نیز خدمات غذایی ارائه دهد، وضعیت تغییر می کند. به نظر می رسد در چنین مواردی بسته به مساحت سالن خدمات، سیستم مالیاتی در قالب UTII ممکن است اعمال شود یا نباشد.

ماده 1 بند 25 270 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

نامه 2 خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 02.10.2007 شماره 20-12/093536

نامه 3 وزارت دارایی روسیه مورخ 03.03.2005 شماره 03-03-01-04/1/87

نامه 4 وزارت دارایی روسیه مورخ 18 نوامبر 2005 شماره 03-03-04/1/344

نامه 5 خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 12 سپتامبر 2005 شماره 04-1-03/644@

6 ص 5، 9 PBU 10/99، مصوب. به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 05/06/1999 شماره 33n

7 بند 12 PBU 10/99

ماده 8 بند 1 237 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

9 بند 2 هنر. 10 قانون فدرال 15 دسامبر 2001 شماره 167-FZ

ماده 10 بند 3. 236 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

11 بند 1 هنر. 210 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

12 زیر ص 2 ص 2 هنر. 211 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

13 پست. منطقه شمال غربی FAS مورخ 26 سپتامبر 2005 شماره A44-1500/2005-15، منطقه شمال غربی FAS مورخ 23 ژوئن 2006 شماره F08-2701/2006-1114A

نامه 14 وزارت دارایی روسیه مورخ 19 ژوئن 2007 شماره 03-11-04/2/167

15 بند 8 اطلاعات نامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 21 ژوئن 1999 شماره 42

16 پست. FAS MO مورخ 28 فوریه 2006 شماره KA-A40/558-06

17 پست. FAS NWO مورخ 2008/02/21 شماره A56-30516/2006

نامه 18 وزارت دارایی روسیه به تاریخ 15 آوریل 2008 شماره 03-04-06-01/86

19 پست. FAS MO مورخ 24 اکتبر 2005 شماره KA-A40/10143-05

ماده 20 بند 1. 254، هنر. 255، هنر. 260، فرعی 1 و 48 بند 1 هنر. 264 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

سازمان برای کارمندان ناهار پرداخت می کند. در حال حاضر پیش بینی پرداخت ناهار در قراردادهای کاری و همچنین در قرارداد جمعی تعیین نشده است. سازمان بر اساس توافق نامه هزینه غذای سازمان پذیرایی را پرداخت می کند. کارگران ورزشکار یا داوطلب نیستند و به کار فصلی در میدان مشغول نیستند.
آیا باید مالیات بر درآمد شخصی و سایر مالیات ها را از هزینه ناهار کسر کنم؟ آیا می توان هزینه وعده های غذایی را برای اهداف مالیات بر درآمد در نظر گرفت؟ آیا هزینه ناهار مشمول حق بیمه است؟

با بررسی موضوع به این نتیجه رسیدیم:
هنگامی که یک سازمان برای وعده های غذایی کارکنان پرداخت می کند، این خطر وجود دارد که سازمان مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده را از مبلغ چنین پرداختی دریافت کند.
برای اهداف مالیات بر درآمد شخصی، پرداخت های کارفرما برای وعده های غذایی به عنوان درآمد کارمند در نظر گرفته می شود.
اگر پرداخت برای غذا در قراردادهای کاری و (یا) قرارداد جمعی پیش بینی نشده باشد، این هزینه ها برای اهداف مالیات بر سود در نظر گرفته نمی شود.
پرداخت برای وعده های غذایی کارکنان مشمول سهم بیمه است.

دلیل نتیجه گیری:

ادارات مالی و مالیاتی، بر اساس قانون مالیات فدراسیون روسیه، در برخی از نامه های خود اصرار دارند که مالیات بر ارزش افزوده را از هزینه ناهار رایگان ارائه شده به کارکنان دریافت کنند (به عنوان مثال، به وزارت دارایی روسیه در تاریخ 07 مراجعه کنید. /08/2014 N 03-07-11/33013، مورخ 02/11/2014 N، مورخ 08/27/2012 N، مورخ 07/05/2007 N، خدمات مالیاتی فدرال برای مسکو مورخ 11/27/2013 N، مورخ 03/03/2010 N). نتیجه گیری مشابهی در سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا-ویاتکا به تاریخ 28 مارس 2014 N F01-89/14 انجام شد. در این مورد، مبالغ مالیاتی که توسط سازمان های پذیرایی عمومی به کارفرما ارائه می شود به روش و شرایط تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه برای کسر پذیرفته می شود.
در عین حال، استدلال به نفع عدم اخذ مالیات بر ارزش افزوده می تواند این باشد که رابطه بین کارمند و کارفرما در مورد تهیه غذا بر اساس قرارداد کار و نه یک قرارداد قانون مدنی برقرار می شود، بنابراین اجرا می شود. در درک قانون مالیات فدراسیون روسیه وجود ندارد. رویه داوری از این موضع حمایت می کند (به عنوان مثال به دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 11 ژوئن 2008 N 7333/08، ششمین دادگاه داوری تجدیدنظر مورخ 12 مارس 2015 N 06AP-392/15، FAS مسکو مراجعه کنید. ناحیه مورخ 6 آوریل 2012 N در مورد N A40-65744 /2011، سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه سیبری غربی به تاریخ 06/03/2010 N A03-12730/2009). اما در این مورد، مبالغ مالیات بر ارزش افزوده، در صورت ارائه توسط سازمان پذیرایی، برای کسر پذیرفته نمی شود، زیرا از وعده های غذایی در معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده استفاده نمی شود.
همچنین باید در نظر داشت که در این صورت سازمان کارفرما به صورت مستقل خدمات غذایی ارائه نمی کند بلکه در واقع به عنوان واسطه بین کارکنان و سازمان پذیرایی فعالیت می کند. در وضعیت مشابه، در قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری غربی مورخ 15 سپتامبر 2008 N F04-5056/2008 (10064-A75-25)، نتیجه گیری شد که هیچ شی مشمول مالیات بر ارزش افزوده وجود ندارد.
اما با در نظر گرفتن نامه های فوق از ارگان های رسمی نمی توان این موضوع را رد کرد که بازرسان به دنبال اخذ مالیات بر ارزش افزوده اضافی از میزان مواد غذایی باشند.

مالیات بر درآمد شخصی

هنگام تعیین پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی، تمام درآمد مالیات دهندگان دریافت شده توسط وی چه به صورت نقدی و چه به صورت غیرنقدی یا حق دفعی که به دست آورده است در نظر گرفته می شود (کد مالیاتی فدراسیون روسیه).
درآمدی که مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست (معاف از مالیات) در کد مالیاتی فدراسیون روسیه ذکر شده است.
با این حال، هنجارهای ارائه شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه در این مورد اعمال نمی شود.
قانون مالیات فدراسیون روسیه معافیت از مالیات بر درآمد شخصی برای پرداخت مواد غذایی توسط کارفرما مطابق با توافق نامه های جمعی و (یا) کار را پیش بینی نمی کند. بنابراین، صرف نظر از اینکه پرداخت غذا برای کارکنان توسط کار و (یا) قرارداد جمعی پیش بینی شده است یا خیر، درآمد کارکنان به صورت پرداخت غذا مشمول مالیات بر درآمد شخصی است.
بنابراین، درآمد دریافت شده توسط مالیات دهنده به صورت غیرنظامی شامل پرداخت (کلا یا جزئی) آن توسط سازمان ها برای کالاها (کار، خدمات) یا حقوق مالکیت، از جمله آب و برق، غذا، تفریح، آموزش به نفع مالیات دهندگان (کد مالیاتی فدراسیون روسیه).
در نتیجه، زمانی که کارفرما برای کارمندان هزینه غذا می پردازد، آنها درآمدی به صورت غیرنقدی دریافت می کنند.
طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگامی که مالیات دهندگان درآمدی را از یک سازمان دریافت می کنند، پایه مالیاتی به عنوان هزینه کالا (کار، خدمات) تعیین می شود که بر اساس قیمت آنها محاسبه می شود و به روشی مشابه تعیین می شود. به آنچه که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است. در عین حال، هزینه چنین کالاهایی (کار، خدمات) شامل مقدار متناظر مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم است و پرداخت جزئی توسط مالیات دهنده هزینه کالاهای دریافت شده توسط وی، کارهای انجام شده برای او، خدمات ارائه شده به او را شامل نمی شود.
هنگام پرداخت درآمد غیرنقدی، مبلغ محاسبه شده مالیات بر درآمد شخصی توسط نماینده مالیاتی به بهای هر درآمدی که نماینده مالیات به صورت نقدی به مؤدی پرداخت می کند، نگه داشته می شود. در این حالت ، مبلغ مالیات نگهداشته شده نمی تواند از 50٪ مبلغ درآمد پرداخت شده به صورت نقدی تجاوز کند (کد مالیات فدراسیون روسیه).
اگر کارمندان هزینه های غذا را به طور کامل به سازمان جبران کنند، به نظر ما، درآمد مشمول مالیات به مفهوم قانون مالیات فدراسیون روسیه نخواهند داشت.

مالیات بر درآمد

حق بیمه

موضوع مالیات با حق بیمه پرداخت ها و سایر حق الزحمه به نفع است اشخاص حقیقی، مشروط به اجباری است بیمه اجتماعیمطابق با قوانین فدرال در مورد انواع خاصبیمه اجتماعی اجباری (کد مالیاتی فدراسیون روسیه):
- در داخل روابط کارگریو طبق قراردادهای قانون مدنی که موضوع آن انجام کار، ارائه خدمات است.
- تحت قراردادهای کپی رایت به نفع نویسندگان آثار؛
- بر اساس توافق نامه هایی در مورد از بین بردن حق انحصاری آثار علمی، ادبی، هنری، قراردادهای مجوز انتشار، موافقت نامه های مجوز در مورد اعطای حق استفاده از آثار علمی، ادبی، هنری، از جمله حق الزحمه تعلق گرفته توسط سازمان ها برای مدیریت حقوق در یک جمعی. به نفع نویسندگان آثار طبق توافقات منعقد شده با کاربران.
لیست مبالغی که مشمول حق بیمه برای پرداخت کنندگانی است که به نفع افراد پرداخت می کنند توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است و جامع است.
بر اساس قانون مالیات فدراسیون روسیه، انواع پرداخت های غرامت تعیین شده توسط قانون فدراسیون روسیه، اقدامات قانونی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، تصمیمات نهادهای نمایندگی خودگردان محلی (در حدود از هنجارهای تعیین شده مطابق با قوانین فدراسیون روسیه)، به ویژه، مربوط به حق بیمه نیست:
- با تهیه رایگان اماکن مسکونی، پرداخت برای اماکن مسکونی و خدمات آب و برق، مواد غذایی و محصولات، سوخت یا غرامت مناسب پولی.
- با پرداخت به ویژه هزینه غذای دریافتی ورزشکاران و کارکنان تربیت بدنی و سازمان های ورزشی برای مراحل آموزشی و شرکت در مسابقات ورزشی و همچنین داوران ورزشی برای شرکت در مسابقات ورزشی.
از آنجایی که پرداخت برای غذا در مورد شما توسط قانون پیش بینی نشده است، مبالغ مربوطه مشمول قانون مالیات فدراسیون روسیه نیست و مشمول سهم بیمه است. علاوه بر این، حق بیمه برای پرداخت به کارکنان و به صورت غیر نقدی دریافت می شود.
بر اساس قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگام پرداخت ها و سایر پاداش ها به صورت کالا (کار، خدمات)، سایر اموال، مبنای محاسبه حق بیمه به عنوان هزینه این کالاها تعیین می شود (کار، خدمات)، سایر اموال، که بر اساس قیمت آنها به روشی مشابه آنچه در قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است، محاسبه می شود. در عین حال، هزینه چنین کالاهایی (کار، خدمات) شامل مقدار متناظر مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم است و پرداخت جزئی توسط یک فرد از هزینه کالاهای دریافت شده توسط وی، کارهای انجام شده برای او، خدمات ارائه شده به او را شامل نمی شود.
در نتیجه، با قیاس با مالیات بر درآمد شخصی، اگر کارکنان هزینه های غذا را به طور کامل به سازمان جبران کنند، موضوع مالیات با حق بیمه ایجاد نمی شود.

پاسخ آماده شده:
کارشناس خدمات مشاوره حقوقی گارانت
حسابرس، عضو RSA Kirill Zavyalov

پاسخ کنترل کیفیت را پشت سر گذاشته است

مطالب بر اساس مشاوره کتبی فردی ارائه شده به عنوان بخشی از خدمات مشاوره حقوقی تهیه شده است.

• 25.06.19

  تهیه ناهار به آنها طبق الزامات قانون و قرارداد جمعی تعیین شده بود. 814

• 07.05.19

  وزارت دارایی توضیح داد: در مورد حسابداری برای هر کارمند، هم مالیات بر ارزش افزوده خروجی به وجود می آید و هم حق کسر. 833

• 07.05.19

  در مورد محاسبه مالیات بر ارزش افزوده هنگام انتقال مواد غذایی به کارکنان ارائه شده توسط شخص ثالث 1173

• 23.04.19

  این بخش به طور سنتی رویه قضایی مبتنی بر قانون 212-FZ را نادیده می گیرد. 1440

• 23.04.19

  در مورد حق بیمه هنگام پرداخت وعده های غذایی به کارکنان بر اساس قراردادهای کاری 892

• 22.04.19

  خدمات مالیاتی فدرال فهرستی از موارد نقض مکرر الزامات اجباری در مناطق تحت نظارت را گردآوری کرده است مسئولان مالیات. لیستی از متداول ترین تخلفات در حوزه صندوق و کنترل ارز، سرویس مزاحم زیادی نداشت، اما در مورد تخلفات مالیاتی باید به آن توجه کرد. علاوه بر این، برای هر یک از تخلفات ذکر شده، عمل آربیتراژ. از نظر مالیات بر درآمد، رتبه بندی با طرح تقسیم در صدر قرار گرفت. سرویس مالیاتی فدرال درباره تعریف دادگاه قانون اساسی یادآوری کرد... 2016

• 12.04.19

  قبض های هتل شامل هزینه غذا نمی شد، اما مقامات مالیاتی متوجه شدند که آنجاست. با این حال، دادگاه ها همه این تلاش ها را باطل کردند. 1861

• 28.03.19

  خدمات مالیاتی فدرال نشان داد که تنها در صورتی می توان از مالیات بر ارزش افزوده اجتناب کرد که ارائه محصولات توسط قانون پیش بینی شده باشد. 699

• 28.03.19

  در مالیات بر ارزش افزوده هزینه مواد غذایی ارائه شده به کارکنان 1034

• 25.03.19

  یکی از کاربران پورتال Onlineinspektsiya.rf می پرسد آیا کارفرما می تواند بدون هشدار به کارمند و بدون تعیین زمان استراحت مشخص، یک ساعت برای ناهار از زمان کار کسر کند. او در شیفت در حالت "هر دو روز" در ایستگاه پمپاژ کار می کند، یک شیفت در هر شیفت، این روند مداوم است. روسترود پاسخ داد: اگر کارمندی در زمان استراحت برای غذا و استراحت حق غیبت در محل کار را نداشته باشد، زمان چنین استراحتی شامل ... 497

• 08.02.19

  این مقاله برای مدیران شرکت، بنیانگذاران و رهبران یک تیم یا اتحادیه صنفی نوشته شده است. این یک توجیه قانونی و اقتصادی برای مزایای ارائه وعده های غذایی به کارگران ارائه می دهد. گزینه هایی برای سازماندهی پذیرایی و مسئولیت در برابر قانون برای عدم رعایت استانداردها در نظر گرفته می شود. پیوندی به فرم های سند و محاسبات در قالب xls پیوست شده است. 2841

• 05.02.19

  وزارت دارایی گزارش داد که در صورت شرایط کاری مضر، قانون کار ارائه غذای درمانی و پیشگیرانه رایگان را برای کارگران تجویز می کند. آیین نامه ها هنجارها و شرایط صدور چنین مواد غذایی و فهرستی از صنایع، حرفه ها و سمت ها را تعیین می کند. بر اساس بند 4 ماده 255 قانون مالیات، هزینه های نیروی کار از جمله شامل هزینه مواد غذایی و محصولاتی است که طبق قانون به طور رایگان در اختیار کارکنان قرار می گیرد. یعنی اگر ... 510

• 04.02.19

  در مورد مالیات بر درآمد و مالیات بر درآمد شخصی هنگام ارائه تغذیه درمانی و پیشگیرانه به کارکنان 558

• 01.02.19

  این شرکت برای غذا به کارکنان پرداخت می کرد و برای هر کارمند شخصاً سوابق نگهداری می کرد. صندوق این را معادل حقوق و دستمزد دانست، اما دادگاه ها، با شروع دادگاه تجدیدنظر، مخالفت خود را اعلام کردند. همین سرنوشت در مورد جریمه بازپرداختی به کارمند برای تخلفات رانندگی نیز صادق است. 1250

• 21.12.18

  ارزیابی اضافی کمک ها برای 26 میلیون روبل غیرقانونی بود: دادگاه ها پرداخت های اضافی را به "مزایای اجتماعی" و نه به دستمزد نسبت دادند. 751

• 30.11.18

  وزارت دارایی در پاسخ به این سوال در مورد محاسبه مالیات بر سود هزینه های مربوط به استفاده از صنایع خدماتی و مزارع. طبق بند 48 بند 1 ماده 264 قانون مالیات، سایر هزینه‌های مربوط به تولید و فروش شامل هزینه‌های مؤدی مالیاتی مربوط به نگهداری از تأسیسات پذیرایی در خدمت گروه‌های کارگری (شامل استهلاک، هزینه تعمیر، روشنایی، گرمایش، تأمین آب و... می‌شود). .. 1100

• 30.11.18

  در حسابداری برای اهداف مالیات بر درآمد هزینه های مرتبط با استفاده از صنایع خدماتی و مزارع 758

• 13.11.18

  در بازرسی در محل صندوق بازنشستگی مشخص شد که این شرکت سهامی برای چندین سال غرامت پرداختی غذا به کارکنان را در پایه مشمول مالیات لحاظ نکرده است. این صندوق به شرکت به پرداخت سهم اشاره کرد اما شرکت سهامی پاسخ مناسبی نداد. در نتیجه بازرسی مکرر، صندوق بازنشستگی معوقه ای بالغ بر 4 میلیون روبل ثبت کرد و تصمیم به جمع آوری آن گرفت و جریمه 20٪ را اعمال کرد. این شرکت در دادگاه به این موضوع اعتراض کرد (پرونده شماره A41-59188/2017) و دادگاه ها... 1141

• 19.09.18

  وزارت دارایی نشان داد که درآمد دریافت شده توسط یک فرد به طور خاص شامل پرداخت (کلاً یا جزئی) برای آن توسط سازمان ها برای کالاها (کار، خدمات) از جمله غذا است. به طور کلی، هزینه مواد غذایی که توسط یک سازمان برای افراد پرداخت می شود، مشمول مالیات بر درآمد شخصی است. این سازمان به عنوان یک عامل مالیاتی شناخته می شود که موظف است سوابق درآمدهای دریافتی افراد از آن در طول دوره مالیاتی را نگه داشته و کلیه اقدامات ممکن را برای ... 2018

• 19.09.18

  درباره مالیات بر درآمد شخصی هنگام پرداخت غذا برای کارمندان در یک رویداد شرکتی 1436

• 20.08.18

  در نامه مورخ 23 جولای 2018 به شماره 03-03-07/51494، وزارت دارایی اعلام کرد که فهرست هزینه های نیروی کار تعیین شده توسط ماده 255 قانون مالیات بسته نشده است. علاوه بر این، طبق بند 4 ماده 255 قانون مالیات، هزینه های کار به ویژه شامل هزینه مواد غذایی و محصولات ارائه شده به صورت رایگان مطابق با قوانین فدراسیون روسیه و همچنین سایر هزینه های مقرر در قانون مالیات است. کار و (یا) قرارداد جمعی. ضمناً بند 25 ماده 270 قانون مالیات ... 1 2704

• 20.08.18

  با در نظر گرفتن هزینه های مالیات بر درآمد هزینه غذای ارائه شده به کارکنان سازمان 1399

• 16.08.18

  این شرکت خسارات مربوط به نگهداری غذاخوری را در نظر گرفت که نه تنها کارمندان شرکت در آن غذا می خوردند. بر اساس نتایج بازرسی در محل، خدمات مالیاتی فدرال مالیات بر درآمد اضافی، جریمه ها و جریمه ها را ارزیابی کرد. ماده 275.1 قانون مالیات، مؤدیان مالیاتی را که فعالیتهای مربوط به استفاده از تسهیلات صنایع خدماتی و مزارع را انجام می دهند مکلف کرده است که پایه مالیاتی آن را جدا از پایه مالیاتی سایر فعالیتها تعیین کنند. این شرکت معتقد است ... 1072

• 29.06.18

  رای قاضی دیوان عالی کشور در پرونده شماره A07-608/1396 که قبلاً در مورد آن صحبت کردیم منتشر شد. بر اساس قرارداد جمعی، این شرکت به کارمندان یارانه غذا به مبلغ بیش از 5 هزار روبل در ماه و بیش از 150 روبل در روز کاری برای هر نفر پرداخت می کند. FSS معتقد است که از آنجایی که یارانه توسط مقررات محلی ارائه شده است اعمال حقوقیبیمه گذار، هزینه چنین مواد غذایی مشمول مشارکت است. علاوه بر این، یارانه بحث برانگیز ... 1828

• 21.06.18

  در مورد عدم پرداخت مالیات بر درآمد شخصی برای بازپرداخت هزینه های غذا برای داوطلبان در محدوده تعیین شده 1059

• 15.06.18

  در نامه اخیر، خدمات مالیاتی فدرال نظر خود را در مورد موضوع کسر مالیات بر درآمد شخصی و محاسبه حق بیمه از میزان غرامت برای وعده های غذایی کارمندان بیان کرده است. دیدگاه اداره مالیات توسط وزارت دارایی مشترک است: مالیات بر درآمد شخصی و مشارکت باید از غرامت برای هزینه غذا برای کارمندان محاسبه شود. در عین حال، رویه قضایی وجود دارد که در آن داوران به این نتیجه رسیده اند که مالیات چنین غرامتی همیشه موجه نیست. 9664

• 13.06.18

  وزارت دارایی در نامه ای به تاریخ 17 می 2018 به شماره 03-04-06/33350 موضع خود را در مورد مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه در مورد هزینه غذای ارائه شده به کارمندان به صورت بوفه اعلام کرد. . طبق بند 1 بند 2 ماده 211 قانون مالیات، درآمد غیرنقدی به ویژه شامل پرداخت (کلاً یا جزئی) برای یک فرد توسط سازمان ها برای کالاها (کار، خدمات) از جمله مواد غذایی است. پایه مالیاتی به عنوان ارزش این کالاها تعریف می شود... 3729

• 12.06.18

  در مورد پرداخت سهم و مالیات بر درآمد شخصی هنگام سازماندهی وعده های غذایی برای کارمندان به صورت بوفه 2894

• 23.05.18

  با نامه مورخ 16 مه 2018 N BS-4-11/9257@، خدمات مالیاتی فدرال نامه ای از وزارت دارایی در تاریخ 10 مه 2018 به شماره 03-04-07/31223 در مورد مالیات بر درآمد شخصی و مشارکت های بیمه ارسال کرد. غرامت ماهانه توسط سازمان هزینه های غذای کارکنان بر اساس یک توافق جمعی. این بخش یادآور شد که فهرست درآمدهایی که مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیستند در ماده 217 قانون مالیات آمده است. در ماده 217 قانون مالیات ها مقرراتی مبنی بر معافیت از مالیات بر درآمد شخصی برای بازپرداخت هزینه های غذا به کارکنان وجود ندارد، بنابراین ... 1606

• 23.05.18

  در مورد مالیات بر درآمد شخصی و مشارکت از غرامت ماهانه هزینه های غذای کارکنان بر اساس توافق نامه جمعی 2000

• 17.05.18

  در مورد مالیات بر درآمد شخصی هزینه مواد غذایی ارائه شده توسط سازمان به کارکنان فصلی 842

• 12.04.18

  این شرکت متخصصان خارجی بسیار ماهر را استخدام کرد. این شهروندان ساکن مالیات فدراسیون روسیه نبودند. در سال 2012، این شرکت برای وعده های غذایی در غذاخوری شرکت، هزینه سفر و چمدان در تعطیلات برای کارمندان و خانواده های آنها و هزینه های استقرار در محل زندگی جدید به آنها غرامت پرداخت کرد. هنگام پرداخت این درآمدها، شرکت مالیات بر درآمد شخصی را با نرخ 13 درصد نگه داشته است. در بازرسی در محل، خدمات مالیاتی فدرال تصمیم گرفت که ... 989

• 29.03.18

  این شرکت با کارآفرین قراردادی را برای ارائه وعده های غذایی برای کارکنان منعقد کرد. کارگران با استفاده از کوپن غذا می خوردند؛ خدمات پذیرایی توسط شرکت با استفاده از ثبت هایی که اطلاعاتی در مورد تعداد کوپن ها، ارزش آنها و مجموع فروش هایی که برای آن وعده های غذایی آماده فروخته می شد، پذیرفته شد. این شرکت هزینه مواد غذایی ماهانه را در هزینه های غیر مستقیم گنجانده است. بر اساس نتایج بازرسی در محل، سرویس مالیاتی فدرال دریافت که ... 2467

• 29.03.18

  وزارت دارایی در نامه 13 مارس 2018 به شماره 03-15-06/15287 وضعیتی را در نظر گرفته است که کارفرما بر اساس توافقنامه دسته جمعی به کارمندان ماهانه غرامت پرداخت می کند. مبلغ پرداختی بر اساس مبلغ ثابت برای هر روز کاری تعیین می شود. بر اساس بند سوم بند 2 بند 1 ماده 422 قانون مالیاتی، انواع پرداخت غرامت مقرر در قانون (در حدود هنجارها) مربوط، در... 1251

• 28.03.18

  در مورد مشارکت و مالیات بر درآمد شخصی برای پرداخت ماهانه غرامت به کارکنان برای هزینه های غذا بر اساس یک توافق جمعی 976

• 12.03.18

  وزارت دارایی طی نامه ای به تاریخ 02/05/18 به شماره 03-15-06/6579 در مورد مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه هنگام پرداخت غذای کارمندان بر اساس یک قانون محلی صحبت کرده است. درآمد دریافت شده توسط مالیات دهندگان فردی به صورت نوع، به ویژه شامل پرداخت (کلا یا جزئی) برای کالاها (کار، خدمات) توسط سازمان ها، از جمله مواد غذایی است. هنگام دریافت درآمد غیرنقدی، پایه مالیاتی به عنوان بهای تمام شده کالای دریافتی (کار،... 1181

• 07.03.18

  در مورد مالیات بر درآمد شخصی و سهم بیمه هنگام پرداخت هزینه وعده های غذایی کارمندان بر اساس یک قانون محلی 2620

• 14.02.18

  این شرکت، بر اساس یک توافق جمعی، یارانه ای برای غذا از منابع مالی خود به کارمندان به مبلغ بیش از 5 هزار روبل در ماه و حداکثر 150 روبل در روز کاری به ازای هر نفر پرداخت کرد. بر اساس نتایج بازرسی در محل، FSS نیاز به گنجاندن یارانه در پایه محاسبه مشارکت ها را نشان داد و کمک ها، مجازات ها و جریمه های اضافی را ارزیابی کرد. به گفته صندوق، یارانه نمی تواند به عنوان یک مزیت اجتماعی تلقی شود، زیرا ارتباط مستقیم با ... 1991

• 08.02.18

  این شرکت خسارات غذاخوری واقع در قلمرو خود را در نظر گرفت. بر اساس نتایج بازرسی در محل، بازرسی خدمات مالیاتی فدرال مالیات بر درآمد، جریمه ها و جریمه های اضافی را ارزیابی کرد و به ماده 275.1 قانون مالیات اشاره کرد - پایه مالیاتی برای صنایع خدماتی و مزارع به طور جداگانه از صنایع اصلی تعیین می شود. در عین حال، صنایع خدماتی شامل صنایعی می شود که هم به کارکنان خود و هم به اشخاص ثالث کالا می فروشند. طبق شهادت، اتاق غذاخوری... 882

• 22.11.17

  وزارت دارایی طی نامه ای به تاریخ 23 اکتبر 2017 به شماره 03-15-06/69405 در مورد حق بیمه و مالیات بر ارزش افزوده هنگام اعتبار کارمندان با کارت هوشمند پلاستیکی مواد غذایی در سازمان های ثالث صحبت کرده است، در صورتی که چنین مبالغی در سازمان های شخص ثالث پیش بینی شده باشد. قراردادهای جمعی و کار به مقدار معین. انواع پرداخت غرامت تعیین شده توسط قانون (در محدوده هنجارها) به ویژه به پرداخت برای غذا یا ... 1538

• 22.11.17

  درباره حق بیمه و مالیات بر ارزش افزوده هنگام اعتبار کارمندان با کارت های هوشمند پلاستیکی برای مواد غذایی در سازمان های شخص ثالث 920

• 01.11.17

  این شرکت بر اساس دستور مدیر، اسکان و غذای رایگان را برای کارکنان فراهم کرد. صندوق بازنشستگی بر اساس نتایج بازرسی در محل، حق بیمه اضافی، جریمه و جریمه را ارزیابی کرد که نشان می‌دهد ارائه غذا و اسکان رایگان به کارکنان در فیش‌های حقوق و دستمزد منعکس شده است که نشان می‌دهد این حقوق بخشی از پاداش هستند. علاوه بر این، آنها در قرارداد کار پیش بینی شده اند. دادگاه... 5209

• 06.10.17

  سازمان برای کارمندان ناهار پرداخت می کند. در حال حاضر پیش بینی پرداخت ناهار در قراردادهای کاری و همچنین در قرارداد جمعی تعیین نشده است. سازمان بر اساس توافق نامه هزینه غذای سازمان پذیرایی را پرداخت می کند. کارگران ورزشکار یا داوطلب نیستند و به کار فصلی در میدان مشغول نیستند. آیا باید مالیات بر درآمد شخصی و سایر مالیات ها را از هزینه ناهار کسر کنم؟ آیا می توان هزینه وعده های غذایی را برای اهداف مالیات بر درآمد در نظر گرفت؟ آیا هزینه ناهار مشمول حق بیمه است؟ 5386

• 18.09.17

  بر اساس قرارداد جمعی، برای دوره از مارس 2013 تا دسامبر 2013، این شرکت به کارگرانی که در زمینه کار صحرایی مشغول به کار بودند، غذای رایگان ارائه کرد. بر اساس نتایج بازرسی در محل، مدیریت صندوق بازنشستگی حق بیمه، جریمه‌ها و جریمه‌های اضافی را ارزیابی کرد که نشان می‌دهد به دلیل عدم در نظر گرفتن هزینه غذای ارائه شده به کارکنان، این پایه کمتر برآورد شده است. دادگاه بدوی، تجدیدنظر و دادگاه منطقه (پرونده شماره A51-10641/2016) این رای را قانونی ... 1095

• 11.09.17

  وزارت دارایی طی نامه ای به تاریخ 10/08/17 به شماره 51340-03-15-06 یادآور می شود که مطابق بند 3 ماده 217 قانون مالیاتی، انواع پرداخت غرامت مقرر به موجب قانون (در حدود هنجارها) مخصوصاً مربوط به انجام مسئولیت های کاری فردی است. هیچ محدودیتی در میزان کمک هزینه معافیت از مالیات بر درآمد شخصی وجود ندارد. بنابراین، اگر کار کارکنان یک سازمان در زمینه ... 1922

• 11.09.17

  در مورد مالیات بر درآمد شخصی و کمک های پرداختی به کارگران صحرایی؛ در مورد حسابداری سیستم مالیاتی ساده برای هزینه هابرای پرداخت های مشخص شده 1927

• 18.04.17

  در سال 1391-1391 دو نوع فعالیت در غذاخوری شرکت انجام شد - فروش غذا از طریق بوفه و ارائه غذای گرم به کارکنان. طبق قرارداد عرشه، غذا با نرخ 90 روبل (در سال 2012) و 55 روبل (در سال 2013) برای هشت ساعت کار ارائه شد. این شرکت از حقوق کارمندان هزینه غذا را که بیش از مبلغ غرامت بود، دریغ کرد، اما آن را در پایه مالیاتی مالیات بر درآمد و ... لحاظ نکرد. 4316

• 27.01.17

  وزارت دارایی طی نامه ای به تاریخ 25 دی 1396 به شماره 03-04-06/1220، به درخواست سازمانی که دانشجو را برای آموزش عملی «پناه داده است» رسیدگی کرد. هیچ قرارداد کاری با او منعقد نشده است. کارآموزی در بخشی انجام می شود که کار آن شامل شرایط کاری خطرناک است. بر اساس دستور، طبق استانداردهای تعیین شده برای کارکنان، به دانش آموز شیر رایگان داده می شود. علاوه بر این، سازمان غذای رایگان را در غذاخوری خود برای هر دو کارگر فراهم می کند، ... 1152

• 27.01.17

  وزارت دارایی در نامه مورخ 01/09/17 شماره 03-03-06/1/80065 مسائل مالیاتی را هنگام ارائه غذا به کارمندان روشن کرده است. بر اساس ماده 255 قانون مالیات، هزینه های مالیات دهندگان برای دستمزد شامل هرگونه تعهدی به کارمندان، از جمله نوع، پیش بینی شده توسط هنجارهای قانون فدراسیون روسیه، قراردادهای کار (قراردادها) و (یا) قراردادهای جمعی است. . به موجب بند 4 ماده 255 قانون مالیاتی هزینه های نیروی کار ... 3777

• 27.01.17

  درباره مالیات بر درآمد شخصی هنگام پرداخت غذا برای کارمندان 2386

• 27.01.17

  در مورد حسابداری هزینه مواد غذایی ارائه شده به کارکنان برای اهداف مالیات بر درآمد 2198

• 13.12.16

  وزارت دارایی در نامه مورخ 25 آبان 1395 به شماره 03-04-12/67082، در پاسخ به سؤال در مورد تشکیل پایه مشمول مالیات، یادآوری کرد که فهرست پرداختی به اشخاص غیر مشمول آورده در ماده 9 قانون 212-FZ جامع است. قانون فدرالمورخ 07/03/2016 N 243-FZ در تاریخ 1 ژانویه 2017 لازم الاجرا می شود و کد مالیاتی را با بخش XI جدید تکمیل می کند "مشارکت های بیمه به فدراسیون روسیهقانون 212-FZ از تاریخ مشخص شده قدرت خود را از دست می دهد. 3202

• 01.12.16

  این شرکت بر اساس یک قرارداد جمعی، وعده های غذایی ترجیحی را برای کارکنان خود که در کار کشاورزی مشغول به کار بودند ترتیب داد. برای این منظور با یک شرکت کترینگ قراردادی منعقد شد. پرداخت غذا برای همه کارکنانی که در کار کشاورزی مشغول به کار بودند، صرف نظر از موقعیت آنها، به همان میزان پرداخت می شد. بر اساس نتایج بازرسی در محل، صندوق بازنشستگی برای هزینه وعده های غذایی یارانه ای، جریمه و جریمه کمک های اضافی تعلق گرفت که نشان می دهد ... 2416

• 21.11.16

  قراردادی بین LLC (مشتری) و JSC (پیمانکار) برای ارائه خدمات مشاوره در مورد سازماندهی یک سیستم مدیریت عمومی و همچنین در زمینه فناوری اطلاعات منعقد شد. طبق قرارداد هزینه های اعزام متخصص به عهده مشتری می باشد. این هزینه ها شامل، اما نه محدود به غذا و مسکن بود. خدمات ارائه شد، پرداخت شد و LLC در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده کسر اعلام کرد. بر اساس نتایج حسابرسی میز ... 941

• 17.10.16

  شرکت هزینه ها را به عنوان بخشی از آن در نظر گرفت دستمزدهزینه غذای ارائه شده به کارگران بر اساس نتایج بازرسی در محل، خدمات مالیاتی فدرال مالیات بر درآمد اضافی، جریمه ها و جریمه شرکت را ارزیابی کرد و شرکت را طبق قسمت 3 ماده 120 قانون مالیات (به دلیل نقض فاحش قوانین حسابداری) مسئول دانست. به مبلغ 40 هزار روبل. این شرکت مبالغ مالیات بر ارزش افزوده را که توسط شرکت ارائه دهنده خدمات پذیرایی صورت می گیرد در هزینه ها لحاظ کرده است. 2734

• 14.09.16

  این شرکت بر اساس یک قرارداد جمعی، غذای رایگان را برای کارمندان فراهم کرد. هزینه های نگهداری غذاخوری از جمله خرید مواد غذایی از سود خالص انجام شده و در محاسبه مالیات بر درآمد جزء هزینه ها لحاظ نشده است. بر اساس نتایج بازرسی در محل، خدمات مالیاتی فدرال مالیات بر درآمد اضافی، جریمه ها و جریمه را ارزیابی کرد و غذاخوری را به عنوان یک صنعت خدماتی به رسمیت شناخت. طبق شهادت کارکنان این شرکت و سایر شرکت ها ... 1361

• 08.09.16

  وزارت دارایی طی نامه ای به تاریخ 25/08/16 به شماره 49599/07/03 در مورد مالیات بر ارزش افزوده هنگام ارائه قهوه، چای، شکر و سایر محصولات مرتبط به بازدیدکنندگان و کارمندان سازمان در مناطق قابل دسترس عموم صحبت کرده است. دفتر. معاملات فروش به عنوان موضوع مالیات بر ارزش افزوده شناخته می شود. بر اساس بند 1 ماده 39 قانون مالیات، فروش به عنوان انتقال بر اساس قابل استرداد مالکیت کالا، نتایج کار انجام شده توسط یک نفر برای ... 1625

• 08.09.16

  در مورد مالیات بر ارزش افزوده هنگام ارائه محصولات به بازدیدکنندگان و کارکنان سازمان در مناطق اداری در دسترس عموم 1719

• 31.08.16

  آیین نامه حقوق و دستمزد کارکنان شرکت در صورت داشتن توانایی مالی و فنی، ارائه غذای رایگان به کارکنان را پیش بینی کرده است. برای تأیید این واقعیت که چنین هزینه هایی توسط شرکت انجام شده است، اقدامات مربوط به حذف کالا و کارت حساب 91.2 "سایر هزینه ها: وعده های غذایی برای کارکنان" ارائه شد. این شرکت هنگام محاسبه مالیات بر درآمد هزینه های مواد غذایی را در نظر گرفته و در اظهارنامه مالیاتی نیز از هزینه مواد غذایی کسر اعلام کرده است. 2647

• 24.08.16

  وزارت دارایی طی نامه ای به تاریخ 4 تیر 1395 به شماره 03-03-06/1/43376 در مورد حسابداری برای مقاصد مالیات بر درآمد هزینه های نگهداری غذاخوری درج شده در ترازنامه سازمان صحبت کرده است. طبق بند ۴۸ بند ۱ ماده ۲۶۴ قانون مالیات، سایر هزینه‌های تولید و فروش شامل هزینه‌های نگهداری از تأسیسات پذیرایی عمومی خدمت‌رسانی به مجموعه‌های کارگری (شامل میزان استهلاک، هزینه‌های تعمیر اماکن، ... 1661

• 24.08.16

  در حسابداری برای اهداف مالیات بر درآمد، هزینه های نگهداری غذاخوری در ترازنامه سازمان ذکر شده است 1084

• 18.08.16

  در نامه مورخ 28 تیر 1395 به شماره 03-04-06/42359، وزارت دارایی در مورد مسائل مالیاتی در ارتباط با پرداخت به کارگران شیفت صحبت کرده است. در صورتی که وجود محل جمع آوری بنا به ضرورت تولیدی مشخص شود، مشخصات کار سازمان، در صورتی که در بدو ورود به محل جمع آوری کارمند عملاً شروع به انجام وظایف شغلی خود کند، با رعایت مقررات داخلی کار، کارفرما هزینه کارکنان را پرداخت می کند. سفر از محل جمع آوری به ... 1938

• 17.08.16

  درباره مالیات بر درآمد شخصی و مالیات بر درآمد هنگام جذب کارگران برای کار به صورت چرخشی 1004

• 21.07.16

  رای قاضی دیوان عالی کشور در پرونده A44-3214/2015 که پیشتر در مورد آن نوشتیم منتشر شد. این شرکت برای سازماندهی وعده های غذایی برای کارکنان در غذاخوری به صورت بوفه با تامین کننده قرارداد منعقد کرد و هنگام محاسبه مالیات بر درآمد هزینه ها را به عنوان هزینه در نظر گرفت. بر اساس نتایج بازرسی در محل، خدمات مالیاتی فدرال مالیات بر درآمد، جریمه ها و جریمه اضافی را برای شرکت ارزیابی کرد که نشان می دهد پذیرایی برای کارمندان توسط جمعی و کارگری ارائه نمی شود. 2204

• 21.07.16

  اگر شما (به عنوان یک کارفرما) برای کارمندان خود هزینه غذا می پردازید یا قرار است هزینه غذا را بپردازید، یادگیری تغییرات در این زمینه برای شما بسیار مفید خواهد بود. 8196

• 30.06.16

  این سازمان طبق توافق نامه جمعی به کارکنان برای پرداخت ناهار در غذاخوری واقع در قلمرو سازمان به میزان 150 روبل غرامت می دهد. برای هر روز کاری، اما نه بیشتر از هزینه ناهار. در پایان ماه، کارمندان گزارشی را همراه با رسیدهای ضمیمه آن ارائه می کنند. غرامت در ابتدای ماه بعد بر اساس نتایج ماه قبل مطابق با گزارش کارمند پرداخت می شود. چگونه خطوط 100، 110، 120 محاسبه را در فرم 6-NDFL پر کنیم؟ 11950

• 14.06.16

  این شرکت طبق قرارداد کارگری و دسته جمعی و مقررات مربوط به روش چرخشی کار، روزانه سه وعده غذای رایگان را برای کارگران «نوبتی» فراهم می کرد. بر اساس نتایج بازرسی در محل، خدمات مالیاتی فدرال با استناد به بند 1 بند 2 ماده 211 قانون مالیات، چنین وعده های غذایی را به عنوان درآمد کارمندان دریافت شده به رسمیت شناخت و مالیات بر درآمد شخصی اضافی، جریمه ها و یک خوب. دادگاه های سه مرحله ای (پرونده شماره A05-13582/1393) تصمیم بازرسی ... 1 3635

• 30.05.16

  وزارت دارایی در نامه مورخ 05/06/16 شماره 03-04-05/26361 اعلام کرد که عواید دریافت شده توسط مؤدی مالیاتی به طور خاص شامل پرداخت (کلاً یا جزئی) آن توسط سازمان ها برای کالا می باشد. (کارها، خدمات)، از جمله تغذیه. در این مورد، پایه مالیاتی به عنوان بهای تمام شده این کالاها (کارها، خدمات) محاسبه می شود که بر اساس قیمت آنها به روشی مشابه پیش بینی شده در ماده 105.3 قانون مالیات تعیین می شود. بنابراین هزینه ... 5 5631

• 30.05.16

  مالیات بر درآمد شخصی از هزینه مواد غذایی ارائه شده به کارکنان سازمان 3171

• 23.05.16

  شرکت (نماینده)، بر اساس قراردادهای نمایندگی منعقد شده با کارکنان، محصولات غذایی خریداری کرد که برخی از آنها متعاقبا حرارت درمانیبرای پخت و پز متعاقباً وعده های غذایی آماده به کارکنان شرکت (که به صورت چرخشی کار می کردند) در ایستگاه های دیگ بخار تحویل داده می شد و متعاقباً از دستمزد بهای تمام شده محصولات به قیمت خرید، بدون احتساب هزینه های حمل و نقل، هزینه های ... 3518

• 29.04.16

  در قرارداد جمعی این شرکت، کارفرما موظف است که غذای گرم را با قیمت های ترجیحی به کارگرانی که در زمینه تولیدات کشاورزی مشغول به کار هستند، ارائه دهد. هزینه ناهار برای کارگران 30 روبل، برای غیر کارگر - 200 روبل بود. این شرکت سوابق تحلیلی ناهار را برای هر کارمند برای محاسبه مالیات بر درآمد شخصی نگهداری می کرد، در حالی که مابه التفاوت هزینه غذا در هزینه های نیروی کار درج نمی شد و در مبنای محاسبه ... 1556

• 06.04.16

  وزارت دارایی طی نامه ای به تاریخ 30 اسفند 1394 به شماره 03-04-05/15542، در مورد مالیات بر درآمد شخصی بر هزینه غذای ارائه شده به کارکنان سازمان صحبت کرده است. زمانی که یک سازمان هزینه غذای کارکنان خود را پرداخت می کند، این افراد می توانند درآمد غیرنقدی دریافت کنند و سازمان باید به عنوان نماینده مالیاتی خدمت کند. برای این منظور، سازمان باید تمام اقدامات ممکن را برای ارزیابی و در نظر گرفتن منافع اقتصادی (درآمد) دریافتی کارکنان انجام دهد. با هم... 2666

• 06.04.16

  در مورد ارزیابی مالیات بر درآمد شخصی هزینه وعده های غذایی ارائه شده به کارکنان، با یا بدون امکان شخصی سازی 2419

• 04.04.16

  این شرکت به اکتشافات زمین شناسی، کارهای ژئوفیزیکی و ژئوشیمیایی در زمینه مطالعات زیرزمینی مشغول بود. برخی از کارها در سایت های واقع در مزرعه، توسط کارمندان شرکت خارج از محل سکونت دائم خود و بدون بازگشت به خانه هر روز انجام شد. در همان زمان، شرکت بر اساس یک قرارداد جمعی، مواد غذایی را در اختیار آنها قرار داد که توسط فاکتورها، الزامات فاکتور، گزارشات کالا، بیانیه... 3393

• 04.03.16

  LLC "A" (مشتری) با LLC "K" (تامین کننده) برای تحویل غذا و سازماندهی وعده های غذایی برای کارمندان در غذاخوری به صورت بوفه قرارداد منعقد کرد. بر اساس نتایج بازرسی در محل، خدمات مالیاتی فدرال مالیات بر درآمد اضافی، مالیات بر ارزش افزوده، جریمه ها و جریمه شرکت را ارزیابی کرد، زیرا در قراردادهای جمعی و کار هیچ نشانه ای از سازمان پذیرایی وجود ندارد. مقامات مالیاتی این هزینه ها را غیر مرتبط با فعالیت های تولیدی تشخیص دادند. دادگاه های بدوی و... 2208

• 08.02.16

  این شرکت به استخراج سنگ معدن و شن و ماسه مشغول بود فلزات گرانبها(فلزات گروه طلا، نقره و پلاتین) به روش چرخشی. مقررات مربوط به روش کار چرخشی شرکت مقرر می دارد که به کارگران ساکن در کمپ های چرخشی خدمات حمل و نقل، تجارت و مصرف و همچنین سه وعده غذای گرم در روز ارائه می شود. این مسئولیت در یک قرارداد جمعی گنجانده شده بود. برای انجام این کار، شرکت ... 1859

• 02.02.16

  LLC "A" (مشتری) با LLC "K" (پیمانکار) برای ارائه خدمات تحویل غذا برای کارمندان قراردادی منعقد کرد ، این هزینه ها را هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در سایر هزینه ها در نظر گرفت و در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده کسر اعلام کرد. مقررات مربوط به دستمزد کارگران تصریح می کند که کارفرما تحویل غذا را سازماندهی می کند و کارمند به طور مستقل هزینه آن را پرداخت می کند. بر اساس نتایج ممیزی مالیاتی در محل LLC "A" ، بازرسی اضافی را ارزیابی کرد ... 1561

• 22.10.15

  وزارت دارایی طی نامه ای به تاریخ 10.10.15 به شماره 03-03-06/57885 سوال سازمان را در مورد حق انصراف از هزینه های بازپرداخت شده توسط خود بابت پرداخت غذای کارمندان در سفر کاری یک روزه پس از که کارکنان برای پرداخت هزینه غذا (یعنی در صورت داشتن مدارک پشتیبان) چک می آورند. طبق ماده 168 قانون کار، در صورت اعزام به سفر کاری، کارفرما موظف است هزینه های ایاب و ذهاب،... 1963

• 20.10.15

  در مورد حسابداری برای اهداف مالیات بر سود هزینه های پرداخت هزینه غذا برای کارکنان در یک سفر کاری یک روزه 2362

• 29.09.15

  وزارت دارایی طی نامه ای به تاریخ 09/07/15 به شماره 03-04-06/51326 اعلام کرده است که وقتی یک سازمان برای کارمندان خود مواد غذایی (چای، قهوه و غیره) خریداری می کند، این افراد می توانند درآمد غیرنقدی دریافت کنند. و سازمان باید وظایف مامور مالیاتی را انجام دهد. برای این منظور، باید تمام اقدامات ممکن را برای ارزیابی و در نظر گرفتن منافع اقتصادی (درآمد) دریافتی کارکنان انجام دهد. در عین حال، اگر کارمندان هنگام مصرف مواد غذایی ... 3 4517

• 05.08.15

  این شرکت به ابتکار خود و بر اساس دستور مدیر، بابت سود خالص به کارمندان خود پول غذا پرداخت کرد. این پرداخت ها در قراردادهای کاری منعقد شده با کارکنان مشخص نشده بود، به عملکرد یک کارمند خاص بستگی نداشت و ماهیت اجتماعی داشت. بر اساس نتایج بازرسی در محل، FSS حق بیمه اضافی، جریمه ها و جریمه شرکت را ارزیابی کرد و تصمیم گرفت که این پرداخت ها در ... 19 5638

• 02.07.15

  وزارت دارایی در نامه ای به تاریخ 06/11/15 به شماره 03-07-11/33827 اعلام کرد که هنگامی که محصولات غذایی به طور رایگان در اختیار کارمندان قرار می گیرد که شخصیت پردازی آن انجام نمی شود، موضوع مالیات بر ارزش افزوده است. و حق کسر مالیات بر این کالاها ایجاد نمی شود. برای اهداف مالیات بر درآمد، سایر هزینه های مرتبط با تولید و فروش، به ویژه شامل هزینه های تامین می شود شرایط عادیاقدامات فنی و کار ... 3 6115

• 02.07.15

  در مورد محاسبه مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده هنگام ارائه محصولات غذایی رایگان به کارکنان (از جمله چای، قهوه، شکر) 5035

• 24.06.15

  مأموران مالیاتی می‌توانند طی جلسه دوربین، از شهود بازجویی کرده و از پیمانکاران سطوح 2، 3 و ... درخواست کنند. غرامت جزئی برای وعده های غذایی کارکنان مشمول مشارکت نیست. AS VVO در مورد این مسائل و موارد دیگر (از جمله قرارداد در ساخت و ساز) توضیحاتی ارائه کرد. 1350

• 05.06.15

  این شرکت بر اساس قراردادهای کاری مطابق با اسناد اداری داخلی به کارکنان خود غذای رایگان ارائه می کرد. کترینگ از طریق قرارداد با سازمان های تخصصی شخص ثالث سازماندهی شد. اگر کارمندی از خوردن غذا امتناع می کرد، پرداخت نقدی ارائه نمی شد. غذای رایگان به دلیل ضرورت تولید برای افزایش راندمان... 3 3950

• 16.04.15

  این شرکت با انعقاد قراردادهای خدماتی با سازمان های مربوطه، غذای رایگان را برای کارکنان سازماندهی کرد. پرداخت های مورد مناقشه در قراردادهای کاری مشخص نشده است. پرداخت غذا از سود خالص شرکت انجام شد. بر اساس نتایج بازرسی در محل، صندوق بازنشستگی حق بیمه اضافی، جریمه ها و جریمه ها را ارزیابی کرد و تصمیم گرفت که هزینه غذای ارائه شده به کارکنان به عنوان درآمد غیر نقدی شناسایی شود. 3661

• 02.04.15

  LLC "A" با شرکت های دیگر برای ارائه خدمات پذیرایی به کارکنان قراردادهایی منعقد کرد. در عین حال، تهیه غذا برای کارمندان LLC "A" توسط قرارداد جمعی برای حمایت اجتماعی و ایجاد شرایط کاری مناسب (عادی) پیش بینی شد. این شرکت، بر اساس سفارشات، به طور جزئی به کارکنان برای غذا (به میزان 100-125 روبل در روز برای هر کارمند) غرامت پرداخت کرد - مبلغ مشخص شده را به حقوق پرداخت کرد و سپس ... 4273

• 26.03.15

  این شرکت در درخواست خود از وزارت دارایی نشان داد که اقداماتی را برای اطمینان از شرایط عادی کار اجرا می کند. این خدمات شامل خدمات بهداشتی، پزشکی و پیشگیرانه برای کارگران و سایر اقدامات برای تضمین شرایط ایمن و حفاظت از نیروی کار است. به ویژه، کارفرما طبق لیست مصوب در قانون محلی (چای، قهوه، شکر، ساندویچ و غیره) محصولات غذایی رایگان را در اختیار کارکنان قرار می دهد. غذا... 1 4586

• 25.03.15

  در مورد مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد هنگام ارائه غذای رایگان به کارکنان به صورت بوفه 3728

• 27.01.15

  سازمان این حق را دارد که به ابتکار خود غذای کارکنان را تامین کند. اما چنین مراقبتی از کارمندان می تواند برای شرکت نتیجه معکوس داشته باشد. در برخی موارد، مقامات مالیاتی ممکن است در مورد هزینه ها ایراد بگیرند و مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد شخصی را دریافت کنند. 6767

• 14.01.15

  وزارت دارایی در نامه مورخ 1 دسامبر 2014 به شماره 03-03-06/1/61204 یادآوری کرد که به موجب بند 4 ماده 255 قانون مالیاتی، هزینه های نیروی کار شامل بهای تمام شده مواد غذایی و محصولات ارائه شده است. مطابق با قوانین فدراسیون روسیه و همچنین سایر هزینه های پیش بینی شده توسط کار و (یا) قرارداد جمعی. ضمناً بند 25 ماده 270 قانون مالیاتی مقرر می دارد که برای مالیات بر سود هزینه هایی در قالب جبران افزایش قیمت ها لحاظ نمی شود. 2656

• 14.01.15

  با در نظر گرفتن هزینه های نیروی کار، هزینه وعده های غذایی رایگان یا ارزان قیمت برای کارکنان 2868

• 26.12.14

  در سال 2010-2012، این شرکت در فصل بهار و دوره برداشت مواد غذایی را برای کارکنان خود فراهم کرد. کارگران تا حدی برای وعده های غذایی دریافتی خود با هزینه کمتر پرداخت می کردند. بر اساس نتایج بازرسی در محل، صندوق بازنشستگی تصمیم گرفت که بخشی از هزینه مواد غذایی پرداخت نشده توسط کارکنان به عنوان درآمد غیرنقدی شناسایی شود و حق بیمه اضافی، جریمه و جریمه را ارزیابی کرد. دادگاه های سه مرحله ای (پرونده شماره A64-1219/2014) تصمیم ... 1997

• 11.11.14

  با نامه مورخ 31 اکتبر 2014 به شماره GD-4-3/22546@، خدمات مالیاتی فدرال توضیحات وزارت دارایی مورخ 16 اکتبر 2014 به شماره 03-07-15/52270 را نیز به مقامات پایین تر ارسال کرد. ارسال آنها در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال در بخش اجباری برای استفاده توسط مقامات مالیاتی. این آژانس با اشاره به بند 12 مصوبه پلنوم 30 اردیبهشت 1393 دیوان عالی داوری شماره 33، معاملاتی که شامل ارائه رایگان خدمات ارائه شده توسط مؤدی مالیاتی به کارکنان خود می شود مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی باشد. 2992

• 10.11.14

  در مورد مالیات بر ارزش افزوده در مورد انتقال محصولات غذایی به کارکنان خریداری شده مطابق با قرارداد جمعی 1903

• 09.09.14

  در نامه ای به تاریخ 8 جولای 2014 N 03-07-11/33013، وزارت دارایی یادآوری کرد که انتقال بلاعوض مالکیت کالا، نتایج کار انجام شده یا ارائه خدمات به عنوان یک فروش شناخته می شود. این اداره معتقد است که ارائه وعده های غذایی (ناهار) رایگان توسط یک سازمان به کارکنان سازمان مشمول مالیات بر ارزش افزوده است. ... 2271

• 08.09.14

  ارائه وعده های غذایی (ناهار) رایگان توسط یک سازمان به کارکنان مشمول مالیات بر ارزش افزوده می باشد 2547

• 27.08.14

  اگر غذاخوری به طور انحصاری به کارکنان شرکت خدمات رسانی می کند، می توان هزینه های نگهداری آن را به عنوان بخشی از سایر هزینه های مرتبط با تولید و فروش در نظر گرفت. وزارت دارایی روسیه این موضوع را در نامه مورخ 27 ژوئن 2014 به شماره 03-03-06/1/30947 یادآوری کرد. توسط قانون کلی، سازمان هایی که شامل اشیاء صنایع خدماتی و مزارع (OPH) هستند، پایه مالیات بر درآمد را در رابطه با فعالیت این گونه اشیاء جدا از... 2140

• 25.08.14

  انتقال رایگانناهار کارگران مشمول مالیات بر ارزش افزوده است. این نظر توسط وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 07/08/14 شماره 03-07-11/33013 بیان شده است. مقامات به بند 1 ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه اشاره می کنند که بیان می کند که موارد مالیات بر ارزش افزوده معاملات برای فروش کالا (کار، خدمات) است. و فروش از جمله شامل انتقال مالکیت کالا به صورت رایگان ... 1953

• 23.07.14

  این شرکت هزینه غذای کارکنان خود را پرداخت کرد. صندوق بازنشستگی طی بازرسی در محل، حق بیمه اضافی را به میزان هزینه های خوراک اضافه کرد. پرداخت های بحث برانگیز در قراردادهای کاری یا جمعی ذکر نشده است - کارمندان به ابتکار کارفرما به صورت رایگان غذا می خورند. دادگاه های بدوی و تجدیدنظر (پرونده شماره A60-22299/2013) تصمیم صندوق را قانونی تشخیص دادند، زیرا هزینه های مورد مناقشه به صورت جداگانه برای هر کارمند منعکس می شود. 2724

• 10.06.14

  طبق قراردادهای کاری منعقد شده، این شرکت به کارگران مسافری هزینه غذا را جبران می کند. آیا برای چنین پرداخت هایی نیاز به اخذ حق بیمه است؟ وزارت کار در نامه مورخ 20 اسفند 1392 به شماره 17-3/B-100 ضروری است. به عنوان یک قاعده کلی، غرامت هایی که توسط قانون تعیین می شود و مربوط به فعالیت های کاری کارکنان است مشمول حق بیمه نیستند (بند "و" زیر بند 2، بند 1، ماده 9 قانون فدرال ... 2566

• 14.05.14

  هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، روش شناسایی هزینه های نگهداری غذاخوری یک شرکت بستگی به این دارد که غذاخوری به چه کسی خدمت می کند. 5953

• 15.04.14

  سازمان طبق قراردادهای کاری منعقده، هزینه غذا را به کارگران مسافر خود جبران می کند. آیا برای چنین پرداخت هایی نیاز به اخذ حق بیمه است؟ بله، طبق نظر وزارت کار (نامه مورخ 20 اسفند 1392 شماره 17-3/B-100) ضروری است. همانطور که مشخص است، موضوع مالیات با حق بیمه، به ویژه، پرداخت ها و سایر پاداش هایی است که سازمان ها به نفع افراد انجام می دهند. در ماده 7 آمده است ... 1773

• 11.04.14

  وزارت کار در نامه ای به تاریخ 20 اسفند 1392 به شماره 17-3/B-100، نظر خود را در مورد اعمال سهم برای غرامت غذا به کارکنانی که کار دائم آنها ماهیت مسافرتی دارد یا در جاده یا جاده اتفاق می افتد، اعلام کرد. به صورت چرخشی وزارت کار خاطرنشان کرد که پرداخت خدمات پذیرایی برای چنین کارگرانی نه در ماده 302 قانون کار "ضمانت و غرامت برای افرادی که به صورت چرخشی کار می کنند" و نه در ماده 168.1 "بازپرداخت هزینه های مرتبط با ..." پیش بینی نشده است. . 2245

• 11.04.14

  در مورد کمک های ناشی از بازپرداخت هزینه های غذا اگر کارمند ماهیت کار مسافرتی داشته باشد یا به صورت چرخشی کار کند. 3492

• 10.04.14

  در مورد مالیات هنگام ارائه شیر رایگان به کارکنانی که در شرایط کاری خطرناک مشغول به کار هستند 3289

• 21.03.14

  وزارت دارایی روسیه در نامه شماره 03-04-05/5487 مورخ 11 فوریه 2014، اشاره کرد که هزینه ناهار رایگان ارائه شده به کارکنان باید در پایه مالیات بر ارزش افزوده لحاظ شود. در این صورت، مبالغ مالیاتی ارائه شده بر روی این گونه کالاها مشمول کسر به طور کلی است. ... 2043

• 13.03.14

  دادگاه ها با اقدامات مقامات مالیاتی موافقت کردند که مالیات بر درآمد شخصی و مالیات بر درآمد اضافی را بر روی قسمت های هزینه وجوه شرکت توسط حسابدار اصلی ارزیابی کردند. علاوه بر این، معلوم شد که پاداش های پرداخت شده برای 8 مارس و روز روسیه توسط قوانین محلی پیش بینی نشده است، به این معنی که این پاداش ها نباید در هزینه ها لحاظ شود. قضات خاطرنشان کردند که گزارش بر اساس کارمند اخراج شده همچنین باعث درک مقامات مالیاتی یا دادگاه ها نشده است و کسر مالیات بر ارزش افزوده باید به موقع تأیید شود. 3672

• 12.03.14

  برای محاسبه حق بیمه، لازم است که درآمد توسط کارمند، فردی و غیر مرتبط با مزایای اجتماعی دریافت شده باشد. در صورتی که از طریق صدور کوپن هزینه غذا به کارکنان پرداخت شود این شرایط رعایت نمی شود. کارمندان می‌توانند از آنها برای پرداخت در سازمان‌های پذیرایی عمومی استفاده کنند، که شرکت پرداخت‌ها را بر اساس کوپن به آنها منتقل می‌کند. 4441

• 12.03.14

  وزارت دارایی در نامه مورخ 02/11/14 شماره 03-04-05/5487 موارد مالیاتی را در مواردی که سازمانی برای تهیه ناهار به کارمندان خود به طور رایگان غذا می دهد، روشن کرده است. درآمد در قالب مزایای مادی برای کارکنان مشمول مالیات بر درآمد شخصی است در صورتی که امکان برآورد معادل پولی سود مادی دریافتی توسط هر مؤدی وجود داشته باشد، یعنی در صورتی که درآمد قابل شخصی سازی باشد. در صورت خرید محصولات در ... 2843

• 12.03.14

  مالیات بر هزینه مواد غذایی خریداری شده توسط یک سازمان برای کارکنان خود 3244

• 07.02.14

  به عنوان یک قاعده کلی، هزینه وعده های غذایی رایگان ارائه شده به کارکنان یک سازمان باید در پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده لحاظ شود. اما در این قاعده استثنائاتی وجود دارد. جزئیات در نامه اخیراً منتشر شده خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 27 نوامبر 2013 به شماره 16-15/123500 آمده است. همانطور که مشخص است، موضوع مالیات بر ارزش افزوده، از جمله، عملیات مربوط به فروش کالا (کار، خدمات) در قلمرو فدراسیون روسیه است. در باره... 1938

• 12.11.13

  در مورد روش حسابداری هزینه های نگهداری غذاخوری برای کارکنان، از جمله کارگران خدماتی و اشخاص ثالث 3873

• 31.10.13

  این شرکت با انعقاد قراردادی برای ارائه خدمات با یک کارآفرین انفرادی هزینه غذای کارکنان خود را پرداخت کرد. بر اساس نتایج بازرسی در محل برای سال 2010، مدیریت صندوق بازنشستگی با توجه به اینکه پرداخت خدمات غذایی به طور غیرقانونی در پایه مشمول مالیات حق بیمه لحاظ نشده است، حق بیمه اضافی و همچنین جریمه و جریمه را ارزیابی کرد. پرداخت های مورد مناقشه نه در قرارداد کار و نه در قرارداد جمعی مشخص نشده است. یعنی کارگران به ابتکار مجانی خوردند... 3022

• 20.09.13

  این سازمان با تهیه غذا برای نمایندگان سایر شرکت ها که برای مذاکرات تجاری وارد شده بودند، این سوال را از خود پرسید: آیا اخذ مالیات بر ارزش افزوده برای چنین هزینه هایی ضروری است؟ سرمایه داران پاسخ دادند که لازم نیست. 3008

• 31.07.13

  اداره مالیات انجام داد بازرسی در محلشرکت ها به مدت سه سال - 2008-2010. این شرکت رژیم کلی و UTII را برای سازماندهی وعده های غذایی برای کارمندان اعمال کرد. مالیات و حسابداری توسط دو شرکت شخص ثالث اداره می شد. معلوم شد که هزینه خدمات آنها بین دو سیستم مالیاتی توزیع نشده است (در حالی که هنگام ترکیب UTII و SST، حسابداری جداگانه یا توزیع هزینه های غیرمستقیم متناسب با درآمد در بین دو سیستم ضروری است). 33 5374

• 22.07.13

  قرارداد جمعی تصریح می کند که به کارمندان کوپن های غذا داده می شود و آنها برای هر روزی که کارمند در شرکت است، سررسید می شود. این سازمان علاوه بر این، کوپن هایی را برای مدت زمان صرف شده در تعطیلات، مرخصی استعلاجی یا در یک سفر کاری صادر کرد. این هزینه ها در قرارداد جمعی پیش بینی نشده و به طور غیرقانونی از سود مشمول مالیات مستثنی هستند. سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا به نتیجه مشابهی رسید (قطعنامه مورخ 11 ژوئیه 2013 شماره A55-26978/2012). ... 1472

• 10.07.13

  این سازمان ساخت و ساز را در قلمرو فدراسیون روسیه انجام می دهد. دوره ساخت برنامه ریزی شده سه سال است. کارگران ساختمانی شهروندان چینی هستند که به طور موقت در فدراسیون روسیه با ویزای کار از 9 تا 12 ماه اقامت دارند. در تمام مدت اعتبار ویزا، کارگران در سازه های موقت زندگی می کنند سایت ساخت و ساز. این سازمان علاقه مند است که آیا این یک نوبت کاری محسوب می شود و آیا مبالغ پرداخت شده برای هزینه مشمول مالیات بر درآمد شخصی است یا خیر... 4967

• 10.07.13

  در مورد عدم اخذ مالیات از مالیات بر درآمد شخصی مبالغ پرداختی توسط سازمان برای اسکان و غذا برای کارگران شاغل در کار به صورت چرخشی 3470

شرکت متحمل هزینه های غذا برای کارکنان می شود؛ معاملات تحت چه مواردی باید حذف شود؟

محاسبه هزینه های غذا بستگی به این دارد که آیا شرکت بخش پذیرایی خود را سازماندهی می کند یا برای کارمندان سازمان های تخصصی ناهار می خرد. مشمول مالیات بر هزینه های غذا برای کارکنان با توجه به اینکه آیا این غذا مشمول مفاد قرارداد استخدامی یا جمعی است تعیین می شود. برای انتخاب بهینه ترین گزینه، باید روش مالیات را در هر موقعیت در نظر بگیرید.

وعده های غذایی برای کارمندان در قرارداد کار (جمعی) پیش بینی شده است

مالیات بر درآمد

بند 25 ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که هزینه هایی که برای اهداف مالیات بر درآمد در نظر گرفته نشده اند در هنگام تعیین پایه مالیاتی شامل هزینه هایی در قالب جبران افزایش هزینه غذا در غذاخوری ها و بوفه ها می شود. یا داروخانه ها یا تهیه آن با قیمت های ترجیحی یا رایگان (به استثنای وعده های غذایی ویژه برای دسته های خاصی از کارمندان در مواردی که در قانون فعلی پیش بینی شده است، و به استثنای مواردی که وعده های غذایی رایگان یا با قیمت کاهش یافته در قراردادهای کار (قراردادها) و (یا) قراردادهای جمعی).

علاوه بر این، ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می کند که هزینه های مالیات دهندگان برای دستمزد شامل هرگونه تعهدی به کارمندان به صورت نقدی و (یا) غیرنقدی، اقلام تعهدی تشویقی و کمک هزینه، اقلام تعهدی غرامت مربوط به ساعات کار یا شرایط کار، پاداش است. و اقلام تعهدی تشویقی یکباره، هزینه های مربوط به نگهداری این کارکنان، که توسط هنجارهای قانون فدراسیون روسیه، قراردادهای کاری (قراردادها) و (یا) قراردادهای جمعی پیش بینی شده است.

با توجه به موارد فوق، پایه مالیات بر درآمد برای هزینه های غذا تنها در صورتی کاهش می یابد که پرداخت برای غذا در قرارداد کارگری (دسته جمعی) پیش بینی شده باشد.

برای انعکاس معاملات حسابداری مالیاتی مربوط به سازماندهی وعده های غذایی برای کارکنان در یک شرکت تولیدی یا در یک شرکت ارائه دهنده خدمات کار، لازم است هزینه وعده های غذایی رایگان برای پرسنل تولید و متخصصان اداری و مدیریتی به طور جداگانه در نظر گرفته شود. از این گذشته ، هزینه غذا ، بر اساس ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، به عنوان هزینه های نیروی کار طبقه بندی می شود و این به نوبه خود می تواند به عنوان هزینه های مستقیم یا غیر مستقیم طبقه بندی شود. طبق ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه های دستمزد کارگران تولیدی هزینه های مستقیم را تشکیل می دهد که بخشی از آن در پایان دوره گزارش (مالیات) مطابق ماده 319 قانون مالیات فدراسیون روسیه، برای تعیین پایه مالیاتی به منظور محاسبه مالیات بر درآمد حذف نمی شود، بلکه مربوط به کار در حال انجام است. و هزینه حق الزحمه دستگاه های اداری و مدیریتی می باشد هزینه های غیرمستقیمکه به عنوان کار در دست انجام طبقه بندی نمی شوند و برای تشکیل پایه مالیات بر درآمد به طور کامل در پایان دوره گزارش (مالیاتی) حذف می شوند.

مالیات اجتماعی یکپارچه

مطابق بند 1 ماده 236 قانون مالیات فدراسیون روسیه، موضوع مالیات برای مالیات دهندگان مشخص شده در بند 2 و 3 بند 1 بند 1 ماده 235 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان پرداخت شناخته می شود. و سایر حق الزحمه های مودیان مالیاتی به نفع اشخاص برای قراردادهای کار و قانون مدنی که موضوع آن انجام کار، ارائه خدمات (به استثنای حق الزحمه پرداختی) است. کارآفرینان فردی) و همچنین تحت قراردادهای حق چاپ.

طبق بند 3 ماده 236 قانون مالیات فدراسیون روسیه، پرداخت ها و پاداش ها (صرف نظر از شکلی که در آن انجام می شود) در صورتی که برای سازمان های مالیات دهندگان چنین پرداخت هایی به عنوان هزینه طبقه بندی نشود، به عنوان موضوع مالیات شناخته نمی شود. کاهش پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکت در دوره گزارشگری (مالیاتی) جاری.

بدین ترتیب هزینه خوراک که طبق شرایط قرارداد کاری منعقده بین اداره و کارکنان توسط سازمان پرداخت می شود، یک نفر مالیات اجتماعیمالیات بر طبق بند 1 ماده 237 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است ، زیرا این هزینه ها مربوط به هزینه های کار است ، یعنی هزینه هایی که پایه مالیاتی مالیات بر درآمد را کاهش می دهد.

طبق قانون فدرال 24 ژوئیه 1998 شماره 125-FZ "در مورد بیمه اجتماعی اجباری در برابر حوادث ناشی از کار و بیماری های شغلی"، سازمان از حقوق ها (از جمله در قالب ارائه غذای رایگان) برای بیمه اجتماعی اجباری مشارکت می کند. ) حوادث ناشی از کار و بیماری های شغلی کارکنان (حق بیمه).

علاوه بر این، طبق بند 2 ماده 10 قانون فدرال 15 دسامبر 2001 شماره 167-FZ "در مورد بیمه بازنشستگی اجباری در فدراسیون روسیه"، موضوع مالیات بر سهم بیمه برای بیمه بازنشستگی اجباری و مبنایی برای محاسبه این سهم های بیمه موضوع مالیات و پایه مالیاتی طبق مالیات اجتماعی یکپارچه تعیین شده توسط فصل 24 قانون مالیات فدراسیون روسیه است. تعرفه های سهم بیمه برای بیمه بازنشستگی اجباری در مواد 22، 33 قانون فدرال مشخص شده آمده است.
مقدار مالیات اجتماعی یکپارچه (مبلغ پیش پرداخت تحت مالیات یکپارچه اجتماعی) قابل پرداخت به بودجه فدرال با میزان مشارکت های تعلق گرفته به بیمه بازنشستگی اجباری کاهش می یابد (کسر مالیات انجام می شود). در این صورت مقدار کسر مالیاتنمی تواند از مبلغ مالیات اجتماعی یکپارچه (مبلغ پیش پرداخت تحت مالیات یکپارچه اجتماعی) که به بودجه فدرال تعلق می گیرد برای همان دوره تجاوز کند (بند 2 ماده 243 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

وعده های غذایی برای کارمندان در قرارداد کار (جمعی) پیش بینی نشده است

مالیات بر درآمد

همانطور که در بالا ذکر شد، بند 25 ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که هزینه هایی که برای اهداف مالیات بر درآمد در نظر گرفته نشده در هنگام تعیین پایه مالیاتی شامل هزینه هایی در قالب وعده های غذایی رایگان ارائه شده (به استثنای مواردی که رایگان است) می باشد. یا وعده های غذایی با قیمت کاهش یافته در قراردادهای کاری (قراردادها) و (یا) قراردادهای جمعی پیش بینی شده است.

مطابق با توضیحات مندرج در بخش 5.2 "هزینه های حقوق و دستمزد" و 5.6 "هزینه هایی که برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته نشده است" توصیه های روش شناختیبا توجه به اعمال فصل 25 "مالیات بر سود سازمانی" قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه، مصوب 20 دسامبر 2002 وزارت مالیات روسیه N BG-3-02/729، پرداخت های اجتماعی به نفع کارمند برای مقاصد مالیات بر سود در نظر گرفته نمی شود، صرف نظر از اینکه طبق دستور رئیس سازمان پرداخت می شود یا طبق قرارداد جمعی.

مالیات اجتماعی یکپارچه

طبق بند 3 ماده 236 قانون مالیات فدراسیون روسیه، پرداخت ها و پاداش ها (صرف نظر از شکلی که در آن انجام می شود) در صورتی که برای سازمان های مالیات دهندگان چنین پرداخت هایی به عنوان هزینه طبقه بندی نشود، به عنوان موضوع مالیات شناخته نمی شود. کاهش پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکت در دوره گزارشگری (مالیاتی) جاری. از آنجایی که ناهار رایگان با دستور مدیر به کارکنان ارائه می شود و مطابق با شرایط قرارداد کار نیست، هزینه آنها مشمول مالیات بر اساس مالیات یکپارچه اجتماعی نمی شود.

بر این اساس، سازمان سهم بیمه برای بیمه بازنشستگی اجباری را از هزینه ناهار رایگان محاسبه نمی کند (بند 2، ماده 10 قانون فدرال 15 دسامبر 2001 شماره 167-FZ "در مورد بیمه بازنشستگی اجباری در فدراسیون روسیه") .

مالیات بر درآمد شخصی

در تمام موارد فوق، بر اساس بند 1 ماده 210 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه غذا هنگام تعیین پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی (NDFL) در نظر گرفته می شود. هنگامی که مؤدی درآمدی را از سازمان ها به صورت کالا (کار، خدمات)، سایر اموال دریافت می کند، پایه مالیاتی به عنوان بهای تمام شده این کالاها (کار، خدمات)، سایر دارایی ها بر اساس قیمت آنها تعیین می شود. ، با در نظر گرفتن مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیم و مالیات فروش (بند 1 از ماده 211 قانون مالیات فدراسیون روسیه) به روشی مشابه آنچه در ماده 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر شده است تعیین می شود.

بر اساس بند 1 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمانی که مالیات دهنده از آن درآمد دریافت کرده است، موظف است مبلغ مالیات بر درآمد شخصی را محاسبه، از مالیات دهنده کسر و پرداخت کند. سازمان موظف است در صورت پرداخت واقعی مبلغ مالیات متعلق را از درآمد کارمند کسر کند. پولتوسط سازمان به کارمند پرداخت می شود. در این مورد، مقدار مالیات نگهداشته شده نمی تواند از 50٪ مبلغ پرداختی تجاوز کند (بند 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در مورد مورد بررسی، کسر مالیات بر درآمد شخصی متعلقه با درج در بدهکار حساب 70 «تسویه حساب با پرسنل بابت دستمزد» مطابق با اعتبار حساب 68 در سوابق حسابداری منعکس می شود.

مالیات بر درآمد مورد نظر بر اساس نرخ مالیات 13٪ (بند 1 ماده 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه). تعهدی مبالغ مالیات بر درآمد در فرم N 1-NDFL منعکس شده است. کارت مالیاتیدر مورد حسابداری درآمد و مالیات بر درآمد شخصی" مصوب شده توسط وزارت مالیات و مالیات روسیه مورخ 01.11.2000 N BG-3-08/379 "در مورد تایید فرم های گزارش برای مالیات بر درآمد شخصی".

لازم به ذکر است که در صورت عدم امکان تعیین میزان غذای مصرفی هر یک از کارکنان (مثلاً در مواردی که کارمندان، مالیات بر درآمد شخصی و مالیات اجتماعی یکپارچه دریافت می کنند، رویه متفاوتی برای اخذ مالیات از هزینه های غذا وجود دارد. وعده های غذایی به صورت بوفه تنظیم می شود).

پذیرایی بوفه

مطابق با مواد 210، 211، 237، بند 4 ماده 243 قانون مالیات فدراسیون روسیه، و همچنین بند 2 ماده 10، بند 3 ماده 24 قانون فدرال 15 دسامبر 2001 شماره 167 -FZ "در مورد بیمه بازنشستگی اجباری در فدراسیون روسیه" (طبق اصلاحات در 31 دسامبر 2002)، این مالیات ها (مشارکت ها) به دلیل این واقعیت که آنها به طور جداگانه در رابطه با درآمد (پرداخت ها) محاسبه می شوند، مالیات های هدفمند (سهم) هستند. دریافت شده توسط هر یک از کارکنان خاص سازمان. در این حالت، نمی توان دقیقاً مشخص کرد که هر فردی که غذای رایگان را با هزینه سازمان می خورد، چه میزان درآمد (پرداخت) دریافت کرده است. بنابراین پرداخت هزینه ناهار رایگان به کارکنان توسط یک سازمان نمی تواند به عنوان درآمد این کارکنان در نظر گرفته شود. علاوه بر این، فصول 23 و 24 قانون مالیات فدراسیون روسیه، و همچنین قانون فدرال شماره 167-FZ مورخ 15 دسامبر 2001، روشی را که در آن درآمد یک شخص خاص در چنین شرایطی تعیین می شود، پیش بینی نمی کند. موقعیت ها

نقطه نظر مشابهی در بند 8 اطلاعات نامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه به شماره 42 در 21 ژوئن 1999 در رابطه با محاسبه مالیات بر درآمد بیان شد.

این سازمان برای کارمندان از یک سازمان تخصصی ناهار می خرد

اگر ارائه غذای رایگان به کارمندان توسط یک قرارداد کار (دسته جمعی) پیش بینی شده باشد، هزینه غذا بخشی از پرداختی برای نیروی کار آنها است که به صورت غیرمجاز انجام می شود؛ در حسابداری، هزینه غذای رایگان ارائه شده در یک قرارداد منعکس می شود. روشی مشابه محاسبه و پرداخت دستمزد.

مطابق با نمودار حساب، حساب 70 "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد" برای خلاصه کردن اطلاعات مربوط به تسویه حساب با کارکنان یک سازمان برای دستمزد (برای انواع دستمزدها، پاداش ها، مزایا، مستمری بازنشستگان شاغل و سایر پرداخت ها) در نظر گرفته شده است. . اعتبار حساب 70 منعکس کننده مبالغ دستمزد به کارکنان در مکاتبات با حساب هزینه های تولید (هزینه های فروش) و سایر منابع است. بدهی حساب 70 "تسویه حساب با پرسنل بابت دستمزد" منعکس کننده مبالغ پرداختی دستمزد، پاداش، مزایا، مستمری و غیره و همچنین میزان مالیات های تعهدی، پرداختی های اسناد اجرایی و سایر کسورات است. حسابداری تحلیلی برای حساب 70 برای هر کارمند نگهداری می شود.

در حسابداری، مقدار UST تعهدی هزینه ای برای فعالیت های عادی است (بند 5 PBU 10/99). تعهدی UST در اعتبار حساب 69 "محاسبات بیمه اجتماعی و تامین اجتماعی" مطابق با بدهی حساب های هزینه تولید منعکس می شود.

در صورتی که پرداخت برای وعده های غذایی بر اساس دستور مدیر انجام شود و توسط یک قرارداد استخدامی (جمعی) پیش بینی نشده باشد، روش حسابداری متفاوتی ارائه می شود.

از نظر حسابداری، هزینه های سازمان برای تأمین غذای رایگان کارکنان که در قرارداد جمعی پیش بینی نشده است، طبق بند 12 آیین نامه حسابداری «هزینه های سازمان» PBU 10/99 مصوب وزارت امور خارجه، هزینه های غیرعملیاتی است. امور مالی روسیه مورخ 6 مه 1999 شماره 33n.

طبق نمودار حسابداری، این هزینه ها در این مورد در بدهکار حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها»، حساب فرعی 91-2 «سایر هزینه ها» مطابق با اعتبار حساب 60 «تسویه حساب با تأمین کنندگان و پیمانکاران» منعکس می شود. ".

با توجه به اینکه، طبق بند 2 بند 1 ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه، عملیات انتقال کالا در قلمرو فدراسیون روسیه (اجرای کار، ارائه خدمات) برای نیازهای خود، هزینه ها که برای آنها در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شرکت ها کسر نمی شود، به عنوان مالیات موضوع مالیات بر ارزش افزوده شناسایی می شود، تخصیص این مالیات برای جبران بعدی ضروری است. بنابراین، علیرغم غیرتجاری بودن معاملات مورد تجزیه و تحلیل، مالیات بر ارزش افزوده «ورودی» به حساب 19 تخصیص می یابد و متعاقباً از مبالغ مالیاتی واریز شده به بودجه تعدیل می شود.

پرداخت خدمات ارائه شده توسط یک سازمان پذیرایی عمومی تحت قرارداد در بدهکار حساب 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" و اعتبار حساب 51 "حساب های تسویه" منعکس می شود.

هزینه هایی که سود حسابداری دوره گزارشگری را تشکیل می دهد و طبق مقررات حسابداری "حسابداری محاسبات مالیات بر درآمد" PBU 18/02 از محاسبه پایه مالیاتی مالیات بر درآمد برای دوره گزارشگری و دوره های گزارش بعدی مستثنی می شود. ، تصویب شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 19 نوامبر 2002 شماره 114n، به عنوان یک تفاوت دائمی شناخته می شوند (بند 4 PBU 18/02).

طبق بند 6 PBU 18/02 ، تفاوت های دائمی دوره گزارشگری به طور جداگانه در حسابداری منعکس می شود (در حسابداری تحلیلی حساب مربوط به دارایی ها و بدهی هایی که در ارزیابی آنها تفاوت دائمی ایجاد شده است) ، در این مورد در حسابداری تحلیلی حساب 91، حساب فرعی 91-2 .

وقوع مابه‌التفاوت دائمی منجر به تشکیل بدهی مالیاتی دائمی می‌شود که مبلغ مالیاتی است که باعث افزایش پرداخت مالیات برای مالیات بر درآمد می‌شود. دوره گزارش(بند 7 PBU 18/02).

بدهی مالیاتی دائمی به عنوان محصول تفاوت دائمی ایجاد شده در دوره گزارش و نرخ مالیات بر سود تعیین شده توسط قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها تعریف می شود. تاریخ گزارش(24٪ مطابق بند 1 ماده 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

طبق بند 7 PBU 18/02 و دستورالعمل استفاده از نمودار حسابداری، بدهی های مالیاتی دائمی به عنوان بدهی حساب 99 "سود و زیان" در حسابداری منعکس می شود (به عنوان مثال، حساب فرعی 99-2 "بدهی مالیاتی دائمی" ) مطابق با اعتبار حساب 68 «محاسبات مالیات و کارمزد».

جبران هزینه های غذا برای کارکنان

علاوه بر موارد فوق، زمانی را در نظر بگیرید که کارکنان صرفاً بابت هزینه غذا غرامت می گیرند.

برای خلاصه کردن اطلاعات مربوط به انواع تسویه حساب با کارکنان سازمان، به استثنای تسویه دستمزد و تسویه حساب با افراد حسابدار، در نمودار حسابداری از حساب 73 "تسویه حساب با پرسنل برای سایر معاملات" استفاده می شود. پرداخت غرامت از صندوق نقدی در بدهکار حساب 73 در مکاتبات با حساب 50 "نقد" منعکس می شود.

برای انعکاس هزینه های غیرعملیاتی، دستورالعمل استفاده از نمودار حساب، حساب 91 "سایر درآمدها و هزینه ها"، حساب فرعی 91-2 "سایر هزینه ها" را ارائه می دهد.

بیایید بگوییم که کارکنان Chaika LLC هزینه ناهار را به مبلغ 800 روبل جبران می کنند. هر ماه. حسابدار سازمان موارد زیر را در حسابداری انجام خواهد داد.

غذاخوری در ترازنامه سازمان

برای خلاصه کردن اطلاعات مربوط به هزینه های یک سازمان غذاخوری در ترازنامه با استفاده از نمودار حسابداری برای حسابداری مالی - فعالیت اقتصادیسازمان های تایید شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n، حساب 29 "خدمات صنایع و مزارع" در نظر گرفته شده است.

هزینه های مستقیم مرتبط با تولید محصولات غذاخوری در بدهی حساب 29 "تولید خدمات و مزارع" مطابق با اعتبار حساب های حسابداری موجودی، تسویه حساب با کارکنان برای دستمزد و غیره منعکس می شود.

اعتبار حساب 29 «تولید خدمات و تسهیلات» نشان دهنده میزان هزینه واقعی تولید تکمیل شده است محصولات نهایی. این مبالغ از حساب 29 "تولید خدمات و مزارع" به بدهی حساب های حسابداری محصولات نهایی، فروش و غیره کسر می شود.

بر اساس مواد از: pravcons.ru