پرداخت مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت محاسبه مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های دریافتی از خریدار

در فرآیند فعالیت کارآفرینی، موقعیت های مختلفی ایجاد می شود که کارآفرین نمی تواند به تنهایی وضعیت را حل کند. کمک متخصصان، حسابداران استخدام شده یا کارمندان شاغل در شرکت مورد نیاز است.

اغلب سوالاتی در مورد مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های دریافت شده توسط قانون مطرح می شود. این در هنر بیان شده است. 167 NK. پیش پرداخت محصول یا محصول یا خدماتی است که توسط خریدار به دلیل تحویل وعده داده شده پیش پرداخت می شود.

به طور مستند، تامین کننده نرخ مالیات را تعیین می کند و مقدار مالیات بر ارزش افزوده را در پیش پرداخت محاسبه می کند.

این قانون همچنین در مورد مؤدی اعمال می شود که وی نمی تواند مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را در پیش پرداخت محاسبه کند. این زمانی اتفاق می افتد که او:

• محصولاتی را به فروش می رساند که مشمول نرخ صادراتی 0% می باشند.
• فروش کالاهایی که زمان تولید آنها بیش از 6 ماه باشد. این لیست مورد تایید دولت است فدراسیون روسیه.
• محصولاتی را می فروشد که معاف از مالیات هستند. در این حالت، هنگام حمل و نقل مالیات دریافت نمی شود.
• کالاهای خارج از فدراسیون روسیه را می فروشد. در این صورت کالا مشمول مالیات نمی شود.

نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در پیش پرداخت

اگر هزینه تحویل آینده قبلاً پرداخت شده است، پس اجباریمالیات باید گرفته شود. در این حالت، نرخ مالیات بر اساس پیش پرداخت محاسبه می شود و مالیات بر ارزش افزوده بر اساس فرمول بسته به نرخ سود مالیات محاسبه می شود:

نرخ بستگی به این دارد که شرکت شما چه کالاهایی را می فروشد و چه نرخی برای فروش اعمال شده است. اگر برای کالاهایی با نرخ مالیات 10 درصد پیش پرداخت دریافت شده باشد، با توجه به آن قابل بررسی است. در سایر موارد نرخ معمولی 18 درصد اعمال می شود.

هنگام دریافت پیش پرداخت برای محموله های آینده، فروشنده موارد زیر را انجام می دهد:

• 51/62 - بازتاب پیش پرداخت.
• 76/68 - انعکاس مالیات بر ارزش افزوده در پیش پرداخت.

به عنوان مثال، شرکت Leto LLC در 10 مارس 2016 از Vesna LLC پیش پرداختی برای محموله های آینده به مبلغ 1000 روبل دریافت کرد. مالیات بر ارزش افزوده 180 روبل است. در 15 مارس، کالا ارسال شد.

موارد زیر در بخش حسابداری Leto LLC انجام می شود:

• Dt-51 Kt-62 - 1000 روبل.
• Dt-76 KT-68 - 180 روبل.

توضیح داده شده است که ارسال ها بر اساس پیش پرداخت مورخ 2016 ایجاد شده است.

اگر حمل و نقل ظرف پنج روز کاری انجام نشده باشد، موارد زیر انجام می شود:

• DT-90 Kt-41 - 800 روبل (هزینه کالای فروخته شده).
• DT-62 KT-90 - 1000 روبل (درآمد فروش).
• DT -90 Kt-68 - 180 روبل (مالیات).
• Dt-68 Kt- 76 - 180 روبل (مالیات).

سپس یک فاکتور برای پیش پرداخت ایجاد می شود که باید ظرف پنج روز کاری صادر شود.

صدور فاکتور برای پیش پرداخت

طبق مصوبه شماره 1137 پیش فاکتور در دفتر فروش پر می شود. ظرف پنج روز، تامین کننده باید سندی مبنی بر تایید ارسال کالا به مشتری ارائه دهد. می توانید یک سند را در برنامه 1C ایجاد کنید و آن را در دو نسخه چاپ کنید.

مشتری که پیش پرداخت را به طرف مقابل منتقل می کند باید. همه اینها بر اساس فاکتورهای صادر شده انجام می شود و همچنین توافق نامه تامین را در نظر می گیرد که بندهایی را برای پیش پرداخت مشخص می کند و مالیات بر ارزش افزوده از .

همچنین ویدیوهای مربوط به، صادر شده و از ConsultantPlus را ببینید:

آگهی های پیش پرداخت صادر شد

پس از دریافت فاکتور از یک تامین کننده، حسابدار خریدار ورودی های زیر را ایجاد می کند:

• 1 تراکنش - پیش پرداخت به تامین کننده پرداخت شده است.
• 2 ورودی - مقدار مالیات بر ارزش افزوده در پیش پرداخت.
• پست 3 - مقدار کالای دریافتی.
• 4 ورودی – مالیات ورودی که به کسر می رسد.
• 5 سیم کشی – .

اخیراً بسیاری از کارآفرینان و شرکت ها تحت قراردادهای پیش پرداخت کار می کنند. هنگام دریافت پیش پرداخت، تامین کننده تعهدات زیادی دارد. آنها نه تنها به تعهدات قراردادی، بلکه به تخصیص مالیات بر ارزش افزوده و پرداخت مالیات پیش پرداخت به بودجه مربوط می شوند.

اغلب یک حسابدار در مورد نحوه کسر مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت های دریافتی سوال دارد.

مالیات هم در هنگام ارسال کالا و هم پس از دریافت پیش پرداخت دریافت می شود. اما مالیات بر ارزش افزوده مضاعف رخ نمی دهد، زیرا شرکت حق کسر دارد.

مالیات بر ارزش افزوده تعهدی در پیش پرداخت

کی اتفاق افتاد پیش پرداخت، سازمان گیرنده تعهداتی در قبال مشتری دارد. تامین کننده باید کالا را ظرف مدت پنج روز کاری برای مشتری ارسال کند، مگر اینکه در قرارداد طور دیگری مشخص شده باشد.

خود مبلغ مالیات بر ارزش افزوده از آن محاسبه می شود نرخ مالیاتبرای کالا می تواند 10٪ باشد، اما بیشتر اوقات 18٪ است. برای مبلغ پیش پرداخت فاکتور صادر می شود که متعاقباً برای خریدار ارسال می شود. اقلام تعهدی پیش پرداخت در مراحل زیر انجام می شود:

• بر اساس NK 168، یک فاکتور ظرف پنج روز کاری صادر می شود.
• فاکتور در دفتر فروش ثبت می شود.
• مالیات بر ارزش افزوده با نرخ معینی برای کالاها (10٪ یا 18٪) محاسبه می شود.

با استفاده از یک مثال، می توانید ببینید که چگونه از نظر فنی این اتفاق می افتد.

در مارس 2014، قراردادی برای تامین کالا بین Vesna LLC و Leto LLC منعقد شد. Vesna LLC کالاهایی به ارزش 100000 روبل ارسال کرد. مالیات بر ارزش افزوده 18000 روبل بود.

در 10 آوریل ، شرکت Leto LLC مبلغ 50000 روبل پیش پرداخت را به طرف مقابل منتقل کرد. حال بیایید مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت را محاسبه کنیم. برای این کار از فرمول استفاده می کنیم. ما نرخ محصول را می دانیم، 18٪ است:

50000*18%/118=7627 روبل.

حسابدار موارد زیر را انجام می دهد:

آنها نشان می دهند که بر اساس قراردادهای عرضه، پیش پرداختی از خریدار دریافت شده است.

Sosnauskiene O. I.

از این مقاله یاد خواهید گرفت:
دلایل کسر خریدار.
چه کسی می تواند از صدور پیش فاکتور اجتناب کند؟
وقتی مبلغ پیش پرداخت ناگهان تغییر می کند یا خریدار به سادگی مبلغ زیادی را منتقل می کند چه باید کرد؟

قبل از سال 2009، وضعیتی وجود داشت که بودجه با هزینه پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده تامین می شد. این در شرایطی اتفاق افتاد که سازمان پیش پرداخت دریافت کرد و بعداً خود کالا (کار و خدمات) را منتقل کرد. در این شرایط سازمان مبلغ پیش پرداخت را در پایه مالیات بر ارزش افزوده لحاظ کرده و بر این اساس مالیات بر آن محاسبه و پرداخت کرده است. در عین حال این مالیات بر ارزش افزوده به خریدار (مشتری) ارائه نشده است (فاکتوری صادر نشده است).

خریدار که پیش پرداخت را منتقل کرده است حق کسر مالیات بر ارزش افزوده را دارد که مطابق با تعهد فروشنده برای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت است (بند 12 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

این کسر بر اساس خریدار انجام می شود:

1) فاکتورهای صادر شده توسط فروشندگان پس از دریافت پرداخت، پرداخت جزئی برای تحویل کالاهای آتی (اجرای کار، ارائه خدمات).

2) اسناد تأیید کننده انتقال واقعی مبالغ پرداخت، پرداخت جزئی برای تحویل کالاهای آتی (اجرای کار، ارائه خدمات).

3) قرارداد منعقد شده مبنی بر انتقال مبالغ مشخص شده.

قانونگذاران به جای صرفاً گرفتن و لغو مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت، به خریداران اجازه دادند که فوراً مبلغ مالیات پرداختی بر پیش پرداخت را به عنوان کسر بپذیرند، زیرا انعکاس چندین بار همان مبلغ چندان راحت نیست. چنین تغییراتی توسط بند جدید 12 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه ارائه شده است که توسط قانون فدرال شماره 224-FZ مورخ 26 نوامبر 2008 "در مورد اصلاحات قسمت اول و دوم قانون مالیات". .».

با این حال، چنین راه حلی برای مشکل مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت برای اکثر سازمان ها بعید است که میزان بدهی مالیات بر ارزش افزوده خریدار را به میزان قابل توجهی کاهش دهد. قبلا مهلتی برای صدور پیش فاکتور وجود نداشت. اکنون ظاهر شده است - 5 روز از تاریخ دریافت پیش پرداخت. و عدم رعایت این مهلت توسط فروشنده ممکن است باعث شود مقامات مالیاتی از خریدار کسر مالیات بر ارزش افزوده خودداری کنند. برای جلوگیری از ادعاهای مقامات مالیاتی، خریدار باید تاریخ صدور صورت‌حساب‌های «پیش» را به دقت زیر نظر داشته باشد و در صورت لزوم از فروشنده بخواهد تاریخ روی آن‌ها را تصحیح کند، اما نباید فراموش کنیم که ممکن است پول به دست فروشنده برسد. دیرتر از انتقال آن

در عمل، اغلب برای خریدار فاکتوری صادر می شود که حاوی تمام شرایط ضروری قرارداد است. و پرداخت از سوی خریدار چنین فاکتوری بیانگر انعقاد قرارداد کتبی بین طرفین است. اگر خریدار بخواهد در این مورد از پیش پرداخت کسر مالیات بر ارزش افزوده دریافت کند، فروشنده باید در فاکتور قید کند که کالا (کار، خدمات) پیش پرداخت شده است.

پس از دریافت پیش پرداخت، فروشنده باید طی پنج روز تقویمی از تاریخ دریافت پیش پرداخت، فاکتوری را برای خریدار صادر کند (بند 1 ماده 168 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

خریدار می تواند مالیات بر ارزش افزوده را فقط بر روی فاکتوری که ظرف پنج روز تقویمی از تاریخ دریافت پرداخت صادر شده است کسر کند. فاکتور باید شامل نام محصول باشد. طبق قانون مالیات، فروشنده باید برای هر پیش پرداخت - حتی برای پرداخت های غیر پولی - فاکتور صادر کند. این همچنین در مورد سازمان هایی که بر اساس ماده از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند صدق می کند. 145 قانون مالیات فدراسیون روسیه. همین امر در مورد سازمان هایی که کالاهایی را می فروشند که مشمول مالیات نیستند نیز صدق می کند. اما صدور پیش فاکتور در چنین مواردی نامناسب است، زیرا همچنان "بدون مالیات بر ارزش افزوده" درج شده است.

برای جلوگیری از دو برابر شدن کسر، در سه ماهه ای که مبالغ مالیات مشمول کسر است، مالیات بر ارزش افزوده که قبلاً برای کسر پیش پرداخت پذیرفته شده بود، باید بازگردانده شود، یعنی کل مبلغ تعهدی مالیاتی باید افزایش یابد (فرعی 3، بند 3 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

از اینجا نتیجه می گیرد که در شرایطی که پیش پرداخت و ارسال در یک سه ماهه اتفاق می افتد، خریدار باید به جای یک درج در دفتر خرید، دو بار در این دفتر و یک بار دیگر در دفتر فروش در سال آینده ثبت کند. اگر پیش پرداخت به صورت جزئی منتقل شد، کار بیشتر خواهد بود.

مثال

سازمان (فروشنده) برای تامین مبلمان اداری به مبلغ 118 هزار روبل با سازمان (خریدار) قرارداد منعقد کرد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 18 هزار روبل). این توافقنامه تصریح می کند که "خریدار" پیش پرداختی به مبلغ 50 هزار روبل به "فروشنده" منتقل می کند. پیش پرداخت قبلاً در سال 2009 (به عنوان مثال ، در 27 فوریه) منتقل شد و حمل و نقل در 2 آوریل انجام شد.همه تغییرات برای فروشنده به این نتیجه می رسد که او فاکتوری را نه در یک نسخه، بلکه در دو نسخه تنظیم می کند که یکی از آنها ظرف پنج روز پس از دریافت پیش پرداخت به خریدار منتقل می شود (بند 3 ماده 168 و بند 5.1). ماده 169 قانون مالیات RF). در غیر این صورت، همه چیز مانند قبل است: مالیات بر ارزش افزوده با نرخ تخمینی تعیین می شود و برای دوره ای که پیش پرداخت دریافت شده است در اظهارنامه منعکس می شود. در طول دوره حمل، مجدداً از کل مبلغ قرارداد مالیات دریافت می شود و مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت کسر می شود. بر این اساس، فاکتور دوم برای کل مبلغ قرارداد (برای 118 هزار روبل، از جمله مالیات بر ارزش افزوده) برای خریدار صادر می شود.

اما خریدار مشکل بیشتری خواهد داشت، زیرا با دریافت فاکتور از فروشنده برای پیش پرداخت، خریدار حق کسر را نیز به دست می آورد. ولتاژ ورودیبرای این پیش پرداخت (بند 12 از ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه). علاوه بر فاکتور، کسر به اسنادی نیاز دارد که انتقال پیش پرداخت را تأیید می کند و همچنین توافق نامه ای که حاوی شرطی برای پیش پرداخت باشد. بنابراین، در مثال ما، "خریدار" در سه ماهه اول سال 2009 می تواند 7627.12 روبل را کسر کند. مالیات بر ارزش افزوده که توسط وی به عنوان بخشی از پیش پرداخت به فروشنده پرداخت می شود.

بنابراین، پس از دریافت مبلمان اداری و فاکتور مربوطه از "فروشنده"، "خریدار" حق کسر کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را تحت قرارداد (18 هزار روبل) دریافت می کند. در عین حال ، تعهدی برای بازگرداندن مالیات پذیرفته شده برای کسر در پیش پرداخت (فرعی 3 ، بند 3 ، ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ایجاد می شود. بنابراین ، در اظهارنامه سه ماهه دوم ، "خریدار" برای این معامله هم کسر 18 هزار روبل و هم بازگرداندن مالیاتی را که قبلاً برای کسر پذیرفته شده بود به مبلغ 7627.12 روبل منعکس می کند. .

ماموران مالیاتی که خریدار هستند از تعهد صدور پیش فاکتور معاف خواهند بود. از سال 2009، یک قانون جدید برای ماموران مالیاتی وجود دارد که بر فعالیت آنها تأثیر می گذارد. چنین سازمان هایی می توانند مالیات را بدون توجه به اینکه آیا مالیات بر ارزش افزوده از درآمد طرف مقابل کسر شده است، کسر کنند.

از سال 2009، سازمان ها (کارآفرینان) در این مقام عمل می کنند و نه تنها اموال ایالتی و شهرداری را اجاره می کنند، بلکه هنگام دریافت اشیایی که به شرکت های واحد ایالتی (شرکت های واحد شهرداری، موسسات) اختصاص داده نمی شوند و خزانه داری فدرال یا خزانه داری یک کشور را تشکیل می دهند. نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه (واحد شهری).

برای هر معامله ای که شامل فروش چنین اموالی می شود، پایه مالیاتی باید جداگانه تعیین شود. معادل میزان درآمد حاصل از نقل و انتقال اموال دولتی با احتساب مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود.در این حالت، مؤسسات تجاری که "شیء با ارزش" را خریداری کرده اند به عنوان مامور مالیاتی شناخته می شوند (بند 3 ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه). خریداران باید میزان مالیات را با استفاده از روش محاسبه محاسبه و از درآمد پرداختی کسر و به بودجه واریز کنند.

این تغییرات همچنین بر نمایندگان کمیسیون، نمایندگان و وکلای فروش محصولات نهادهای خارجی که در روسیه به عنوان مالیات دهندگان ثبت نشده اند، تأثیر می گذارد. اگر قبلاً وظیفه یک عامل مالیاتی فقط هنگام فروش کالا وجود داشت ، اکنون بار اضافی بر دوش واسطه قرار گرفته است؛ در صورت انجام کار ، ارائه خدمات و انتقال توسط پیمانکاران خارجی ، او باید گزارش دهد. حقوق مالکیتدر قلمرو فدراسیون روسیه (بند 5 ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هنگام محاسبه مقدار مالیات بر ارزش افزوده در چنین مواردی ، ماموران مالیاتی نمی توانند از تعهد تهیه صورتحساب به روش تعیین شده در بند 3 هنر اجتناب کنند. 168 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

مسئولیت‌های عامل مالیاتی نیز هنگام فروش ملک با تصمیم دادگاه، از جمله در طی مراحل ورشکستگی، ایجاد می‌شود. "وضعیت افتخاری" به ارگان ها و سازمان هایی (PBOYUL) که مجاز به فروش چنین اموالی هستند (بند 4 ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه) اختصاص داده می شود.

بنابراین، مأموران مالیاتی می توانند مالیات بر ارزش افزوده را کسر کنند اگر مالیات توسط آنها طبق فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 3 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه) توسط آنها پرداخت شده باشد. الزام به کسر و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده از درآمد مالیات دهندگان مستثنی است ("فروشنده اصلی") مهم ترین تغییر، توانایی خریداران برای کسر مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت، بدون انتظار برای ارسال واقعی محصولات است.

اگر بند 9 هنر را بخوانید. 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه می گوید که "کاهش مبالغ مالیات بر اساس فاکتورها انجام می شود ... در صورت وجود توافق نامه انتقال مبالغ مشخص». هیچ وضوح خاصی در مورد آنچه باید در قرارداد بیان شود وجود ندارد: صرفاً تعهد خریدار به پرداخت پیش پرداخت در ازای تحویل آتی کالا (کارها، خدمات) یا تعهد به نشان دادن مقادیر معینی در قرارداد.

بیایید فرض کنیم که قرارداد باید مبلغ پیش پرداخت خاصی را مشخص کند. اما نتیجه یک وضعیت گیج کننده است: وقتی مبلغ پیش پرداخت ناگهان تغییر می کند، یا خریدار به سادگی مبلغ زیادی را منتقل می کند (هم مبلغ مشخص شده در قرارداد و هم مبلغ در فاکتور و دستور پرداختمتفاوت است) - هر بار قرارداد را بازنویسی نکنید یا توافق نامه های اضافی برای آن تنظیم نکنید. می توان فرض کرد که کلمات "مقادیر مشخص" به این معنی است که قرارداد باید به سادگی نشان دهد که خریدار به دلیل تحویل آینده (یعنی ذکر کلمه، پیش پرداختی را به فروشنده منتقل می کند. پیش پرداخت، پیش پرداخت و غیره, به جای یک مقدار خاص). با این حال، این فقط یک دیدگاه حدسی است ، هنوز هیچ توضیح رسمی وجود ندارد. اما به یاد بیاوریم که مطابق با هنر. 3 قانون مالیات فدراسیون روسیه، تمام نادرستی ها و ابهامات در قانون به نفع مالیات دهندگان تفسیر می شود.

بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده برای پیش پرداخت ها تنها زمانی منطقی است که پیش پرداخت های بلندمدت وجود داشته باشد، به عنوان مثال برای ساخت و ساز. در شرایطی که در یک ربع پیش پرداخت شده و فروش صورت گرفته است، برخورد با استرداد مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت منطقی نیست. و از آنجایی که این حق مالیات دهندگان است و نه یک تعهد، بسیاری از سازمان ها این کار را انجام نمی دهند. نکته ناراحت کننده این است که هیچ توضیحی در مورد نحوه اجرای این در برنامه 1C 8.0 وجود ندارد. پیشنهاد می شود برای هر پیش پرداخت فاکتور صادر شود و اگر مثلاً خدمات اینترنتی ارائه می شود و خریداران حقوقی (فردی) خودشان تصمیم می گیرند که چه زمانی حساب شخصی خود را در سرویس دهنده شارژ کنند؟ و در این مورد هیچ فاکتوری برای پیش پرداخت وجود ندارد و هرگز وجود نخواهد داشت. و امکان صدور پیش فاکتور به صورت خودکار به سادگی با استفاده از اسناد پرداخت وجود ندارد، شما باید این فاکتورها را به صورت دستی وارد کنید (مثلاً 300-500 فاکتور در ماه)، پوچ است.

در صورت عدم مطالبه مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت توسط خریدار، مبلغ نهایی مالیات بر ارزش افزوده کم برآورد نخواهد شد. در صورتی که پیش پرداخت در همان سه ماهه ای که پیش پرداخت دریافت شده است صورت گیرد، در این صورت میزان مالیات اعلام شده برای پرداخت یا بازپرداخت طبق اظهارنامه به هیچ وجه تغییر نمی کند و خریدار با جریمه مواجه نخواهد شد.

بنابراین، مطابق بند 1 هنر. 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه حق کاهش کل مالیات را با کسر مالیات دارد. "حق دارد" اما هیچ تعهدی وجود ندارد.

رویه جدید صدور فاکتورهای "پیش" از اول ژانویه 2009 لازم الاجرا شد و در صورتی که حمل و نقل پس از 31 دسامبر 2008 انجام شده باشد (بند 11 ماده 9) قابل اعمال است. قانون فدرالمورخ 26 نوامبر 2008 شماره 224-FZ). اگر پیش پرداخت در سال 2009 از خریدار دریافت شده باشد، واضح است که فروشنده باید قوانین جدید را به وضوح رعایت کند. اما اگر پیش پرداخت مثلاً در پایان سال 2008 دریافت شده باشد و کالا تا 31 دسامبر همان سال با احتساب ارسال نشده باشد، چه؟ به نظر می رسد که انصافاً قوانین جدید باید در این وضعیت نیز اعمال شود. با این حال، در عمل استفاده از آنها مشکل ساز است. واقعیت این است که با دریافت پیش پرداخت از خریدار، به عنوان مثال، در 10 دسامبر، فروشنده قبلاً فاکتوری را طبق قوانین قدیمی در یک نسخه صادر کرده است. و در دفتر فروشم ثبت کردم. به این معنی که امکان صدور سند مشابه برای خریدار در سال 1388 وجود نخواهد داشت. به هر حال، دو نسخه از یک فاکتور نمی توانند تاریخ متفاوتی داشته باشند. و حتی اگر فروشنده در نیمه راه با خریدار ملاقات کند و همچنان یک فاکتور برای پیش پرداخت سال 2008 صادر کند، کسر مالیات بر ارزش افزوده در چنین فاکتوری بسیار خطرناک خواهد بود. در این صورت خریدار با این خطر مواجه می شود که مقامات مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده را به عنوان کسر این معامله قبول نکنند. هیچ عواقب قانونی برای فروشنده وجود ندارد، زیرا فروشنده مسئول عدم اجرای صحیح (انتقال به موقع) فاکتور است. کد مالیاتیبه هیچ وجه برقرار نیست و هیچ مورد خاص یا استثنایی از قوانین وجود ندارد.

اگر خریدار پیش پرداخت را در 31 دسامبر 2008 پرداخت کند، حمل و نقل پیش پرداخت دریافتی در سال 2009 انجام می شود. و مطابق با بند 11 هنر. 9 قانون فدرال شماره 224-FZ مقررات بندهای 3-5 هنر. 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه (مربوط به تعهد صدور فاکتور) زمانی اعمال می شود که حمل و نقل کالا(اجرای کار، ارائه خدمات) و پس از انتقال حقوق مالکیت از 1 ژانویه 2009 انجام شد.

به نظر می رسد که این عملیات در سال 2008 انجام شده است، اما کالا در سال 2009 ارسال می شود، به این معنی که یک روش جدید فاکتور باید اعمال شود. این موضوع بحث برانگیز است و تا زمانی که وزارت مالیه شفاف سازی نکرده باشد، نمی توان به یک دیدگاه مشترک رسید.
به عنوان مثال، اگر سازمانی در اظهارنامه خود برای سه ماهه چهارم سال 2008 تصمیم بگیرد مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته در این دوره را از هزینه کار ساخت و نصب (C&E) برای مصرف خود کسر کند، این کار قابل انجام نیست. علیرغم این واقعیت که از تاریخ تسلیم اظهارنامه برای سه ماهه چهارم، قوانین جدیدی برای ارائه مالیات بر ارزش افزوده برای کسر از هزینه کار ساخت و نصب برای مصرف شخصی در حال حاضر اعمال می شود.

واقعیت این است که ویرایش جدید بند 5 هنر. 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای کارهای انجام شده پس از 1 ژانویه 2009 اعمال می شود. بنابراین مالیات متعلق به هزینه کار ساخت و نصب در سه ماهه چهارم سال 1387 طبق قوانین قدیمی یعنی در سه ماهه اول قابل مطالبه است.

همه به این واقعیت عادت کرده اند که مالیات بر ارزش افزوده مالیاتی نیست که بتوان آن را در هزینه ها در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد لحاظ کرد (بند 19، ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه). سود مشمول مالیات یک سازمان را نمی توان با هزینه هایی که به شکل مالیات بر مشتریان خود مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه تحمیل می کند کاهش داد.

مالیات بر ارزش افزوده تحت این تعریف قرار می گیرد - بالاخره در قیمت کالاها به خریداران ارائه می شود، اما نه همیشه. استثناء مالیات بر ارزش افزوده است که باید برای پیش پرداخت برای تحویل آینده پرداخت شود؛ هیچکس آن را به کسی ارائه نمی کند.
در ماده 168 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است که سازمان موظف است در هنگام فروش، علاوه بر قیمت کالا، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را نیز به خریدار ارائه دهد. یعنی ارائه مالیات بر ارزش افزوده قبل از فروش به خریدار غیرممکن است؛ در زمان دریافت پیش پرداخت، هنوز فروش وجود ندارد - به همین دلیل است که پیش پرداخت است.

بنابراین، هیچ چیز مانع از طبقه بندی مالیات بر ارزش افزوده حاصل از پیش پرداخت به عنوان هزینه های دیگر طبق بند 1 هنر نمی شود. 264 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. این به شما امکان می دهد تا سود مشمول مالیات را با هر گونه مالیات تعلقی کاهش دهید، به استثنای موارد ذکر شده در ماده 270 (و مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت مشمول آن نمی شود). با حذف مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت دریافتی به عنوان بخشی از سایر هزینه ها، سازمان تقریباً یک چهارم (24%) مبلغ خود را پس انداز خواهد کرد.

در زمان فروش کالاهایی که سازمان برای عرضه آنها پیش پرداخت دریافت کرده است، باید مالیات بر ارزش افزوده دریافت شود. این مالیات بر ارزش افزوده قبلاً ارائه شده در نظر گرفته شده است (فروش انجام شده است) و سود مشمول مالیات را نمی توان بر آن کاهش داد. در عین حال می توانید مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته را از پیش پرداخت کسر کنید.

با این حال، خدمات مالیاتی به احتمال زیاد مخالف در نظر گرفتن مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت به عنوان هزینه خواهد بود. و اگر سازمان مایل به انجام مراحل قانونی با بازرسی نیست، پس از قرار دادن مالیات بر ارزش افزوده در پیش پرداخت به عنوان کسر، باید میزان درآمد آن را نشان دهید. اما در این مورد، باید به دقت محاسبه کنید که آیا چنین تعهدی سودآور خواهد بود یا خیر.

این به عوامل زیادی بستگی دارد: سازمان هر چند وقت یک بار قراردادهای پیش پرداخت را منعقد می کند، چقدر زمان بین دریافت پیش پرداخت و ارسال می گذرد، چقدر به طور مساوی در ماه ها توزیع می شود و غیره. به عنوان مثال، اگر پیش پرداخت ها به ندرت دریافت می شود و زمان قابل توجهی بین آنها و حمل و نقل سپری می شود، احتمالاً سودمند است که مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت به عنوان هزینه لحاظ شود و سپس در زمان کسر به عنوان درآمد شناخته شود. در واقع، در این مورد، تقریباً یک چهارم مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت را می توان نه در زمان دریافت آن، بلکه در زمان حمل و نقل به دولت داد.

اداره مالیات بر درآمد خدمات مالیاتی فدرال گزارش می دهد: «بله، مبالغ مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت ها را می توان به عنوان سایر هزینه ها شناسایی کرد. درست است ، خدمات مالیاتی هرگز این موضع را به صورت کتبی بیان نکرده است - هیچ کس هرگز چنین درخواست هایی را ارسال نکرده است. پس از کسر مالیات بر ارزش افزوده انتقالی از پیش پرداخت، مبلغ آن باید به عنوان درآمد شناسایی شود.»

در تلاش برای ورود مالیات بر ارزش افزوده به بودجه زودهنگام، قانونگذاران مالیات ویژه ای - مالیات بر ارزش افزوده بر پیش پرداخت ها را معرفی کردند. تفاوت آن با خود مالیات بر ارزش افزوده در این است که به خریدار ارائه نمی شود و حتی قبل از ظهور موضوع مالیات بر ارزش افزوده - فروش - پرداخت می شود. نویسندگان فصل 25، به دنبال پاک کردن هزینه های "مالیات" از مالیات بر ارزش افزوده، این تفاوت ظریف را در نظر نگرفتند.

اما مقدار پیش پرداخت مالیاتی که به بودجه منتقل می شود، مانند سایر موارد، به عنوان رایج ترین کسر در هنگام محاسبه مالیات بر ارزش افزوده عمل می کند. به ذهن کسی خطور نمی کند که از مبلغ کسر مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده به تامین کننده مطالبه کند! این فقط یک عنصر از محاسبه میزان بدهی مالیاتی به غیر از مالیات بر درآمد است و به هیچ وجه با آن ارتباط ندارد.

از سال 2009، خریدار حق کسر مالیات بر ارزش افزوده را هنگام انتقال صورت حساب شخص ثالث به عنوان پیش پرداخت برای کالا دریافت نکرده است. به گفته متخصصان خدمات مالیاتی فدرال، خریدار حق کسر مالیات بر ارزش افزوده را ندارد. همه چیز در مورد عبارت بند 12 هنر است. 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه که بر اساس آن خریدار حق کسر مالیات بر ارزش افزوده را از پیش پرداخت دریافت کرد. این ماده مربوط به پیش پرداخت هایی است که به پول واقعی منتقل می شوند. در صورت انتقال کالا، حق کسر وجود ندارد. ضمناً در صورت‌حساب پیش‌پرداخت، فروشنده نمی‌تواند شماره دستور پرداخت را برای انتقال پیش‌پرداخت قید کند و این تخلف از روال تنظیم صورت‌حساب است.

اگر در پایان دوره مالیاتی مبلغ کسر مالیاتبیش از مبلغ کل مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته است، تفاوت حاصل مشمول بازپرداخت (تغییر، بازپرداخت) پس از تأیید اعتبار مبلغ مالیات اعلام شده برای بازپرداخت در چارچوب میز توسط سازمان مالیاتی است. حسابرسی مالیاتی. در صورت مشاهده تخلف از قوانین مالیاتی و هزینه ها در حین حسابرسی مالیاتی میز، گزارش حسابرسی مالیاتی تنظیم می شود که بر اساس آن رئیس (معاون) سازمان مالیاتی تصمیم می گیرد که مؤدی را در قبال ارتکاب حسابرسی مسئول کند. تخلف مالیاتی یا خودداری از پاسخگویی او.

اگر هیچ تخلفی مشاهده نشد، پس از پایان بازرسی ظرف هفت روز سازمان مالیاتیباید در مورد بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده از بودجه تصمیم گیری کند. همزمان با تصمیم تصمیمی برای بازپرداخت (کل یا جزئی) مبلغ مالیات گرفته می شود، درخواست جبران خسارت (تصمیم به امتناع).

مطابق با اصلاحات انجام شده در بند 3 هنر. 176 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، سازمان مالیاتی با1 ژانویه 2009همزمان با تصمیم به تعقیب یا امتناع از تعقیب، انواع تصمیمات زیر را اتخاذ می کند:

1) تصمیم برای بازپرداخت کل مبلغ مالیات ادعا شده برای بازپرداخت؛

2) تصمیمی مبنی بر امتناع از بازپرداخت کل مبلغ مالیات ادعا شده برای بازپرداخت.

3) تصمیمی مبنی بر بازپرداخت جزئی مبلغ مالیات ادعا شده برای بازپرداخت و تصمیمی مبنی بر امتناع از بازپرداخت جزئی مبلغ مالیات ادعا شده برای بازپرداخت.

بنابراین، به فصل معرفی شد. 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اصلاحات شامل موارد زیر است.

1. برای فروشنده - اسناد اضافی و هزینه های ارسال فاکتورها. اما اگر فروشنده، برخلاف تعهد تعیین شده، فاکتورهایی را برای پیش پرداخت دریافتی صادر نکند، در این صورت مقامات مالیاتی می توانند در حین انجام حسابرسی، او را در قبال موارد مالیاتی مسئول بدانند و او را حداقل 5000 روبل جریمه کنند. بنابراین، فروشنده باید فاکتورهای "پیش" صادر کند و آنها را در مجله فاکتور ثبت کند تا بعداً در هنگام تأیید ارائه شود. اما اگر او نمی‌خواهد با رعایت مهلت‌های صدور فاکتورها و ارسال آنها به مشتریان خود را به زحمت بیندازد، مجبور نیست این کار را انجام دهد؛ این هیچ تأثیری برای او نخواهد داشت.

2. برای خریدار - افزایش تعداد اسناد و معاملات در حسابداری و ثبت مالیات منعکس شود. از آنجایی که ارائه مالیات بر ارزش افزوده برای کسر حق خریدار است و نه تکلیف، پس با توجه به سازوکار پیچیده کسر مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت، در صورت تمایل وی نمی تواند آن را اعمال کند. و مانند قبل عمل کنید - مالیات بر ارزش افزوده را برای کسر فقط برای کالاهای (کار، خدمات) واقعی دریافت کنید. در این مورد هیچ عواقب منفی برای او نخواهد داشت.

در فرآیند فعالیت کارآفرینی، موقعیت های مختلفی ایجاد می شود که کارآفرین نمی تواند به تنهایی وضعیت را حل کند. کمک متخصصان، حسابداران استخدام شده یا کارمندان شاغل در شرکت مورد نیاز است. اغلب سوالاتی در مورد مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های دریافت شده توسط قانون مطرح می شود. این در هنر بیان شده است. 167 NK. پیش پرداخت محصول یا محصول یا خدماتی است که توسط خریدار به دلیل تحویل وعده داده شده پیش پرداخت می شود. به طور مستند، تامین کننده نرخ مالیات را تعیین می کند و مقدار مالیات بر ارزش افزوده را در پیش پرداخت محاسبه می کند. محتوا

• 1 وقتی مالیات بر ارزش افزوده با پیش پرداخت پرداخت نمی شود
• 2 نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در پیش پرداخت
• 3 تهیه فاکتور برای پیش پرداخت
• 4 آگهی برای پیش پرداخت صادر شد
• 5 مالیات بر ارزش افزوده تعهدی در پیش دریافت

هنگامی که مالیات بر ارزش افزوده بابت پیش پرداخت پرداخت نمی شود قانون برای مالیات دهندگان نیز اعمال می شود که او نمی تواند مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را برای پیش پرداخت محاسبه کند.

مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های دریافتی در سال 2018

در حال حاضر، این موضوع به طور فعال در تمام بخش های مالی فدراسیون روسیه مورد بحث قرار گرفته است. اکنون به طور قطع می توان گفت که سیستم مالیاتی در آینده نزدیک با تغییرات چشمگیری روبرو خواهد شد، همانطور که خود رئیس جمهور فدراسیون روسیه در این مورد هشدار داد.
اول از همه، تغییرات بر مالیات بر ارزش افزوده تأثیر خواهد گذاشت. بخش‌های مختلف مفاهیم مختلفی را برای این فرآیند دردناک پیشنهاد می‌کنند: افزایش مالیات بر ارزش افزوده و کاهش همزمان مالیات بر درآمد، یا کاهش حق بیمه.

توجه

سه سیستم برای افزایش ملایم مالیات بر ارزش افزوده از سال 2018 وجود دارد. وزارت دارایی سیستم 22/22 را پیشنهاد می کند که بر اساس آن: مالیات بر ارزش افزوده از 18 درصد به 22 درصد افزایش می یابد. مالیات بر درآمد شخصی از 13٪ به 15٪ افزایش می یابد. در حال کاهش هستند حق بیمهبه وجوه دولتی از 33 درصد به 22 درصد.

مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های دریافتی و صادر شده

فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 26 دسامبر 2011 شماره 1137). ضمناً، مالیات بر ارزش افزوده برای کسر آن قسمت از پیش پرداخت که به عنوان پرداخت کالای حمل شده در نظر گرفته می شود پذیرفته می شود (نامه وزارت دارایی مورخ 28 نوامبر 2014 شماره 03-07-11/60891).

مهم

با یک مثال توضیح می دهیم. فروشنده مبلغ 82600 روبل از خریدار با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 12600 روبل پیش پرداخت دریافت کرد. به عنوان بخشی از اولین دسته، فروشنده کالاهایی را با هزینه کل 42،480 روبل، از جمله مالیات بر ارزش افزوده 6،480 روبل ارسال کرد.

38.4 مراحل تکمیل اظهارنامه).

مراحل و مهلت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در سال 2018

اطلاعات

محتوای مقاله:

• کدام پیش پرداخت ها مشمول مالیات بر ارزش افزوده می شوند؟
• چگونه مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های دریافتی را محاسبه کنیم؟
  • مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های دریافتی: ارسال ها
  • ثبت کسر مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت دریافتی پس از انجام تعهدات
  • ثبت کسر مالیات بر ارزش افزوده از مبلغ پیش پرداخت دریافتی پس از برگشت آن
• مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های صادر شده
  • مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های صادر شده - ارسال ها

پیش پرداخت ها به پرداخت هایی به میزان 100% یا بخشی از مبلغ قرارداد تلقی می شود که قبل از دریافت واقعی کالا یا خدمات، تکمیل کار و غیره انجام می شود. هدف اصلی آنها اطمینان از انجام تعهدات از نظر زمان بندی است. ، حجم و کیفیت.

VAT 2018: تجزیه و تحلیل تغییرات و نوآوری ها

کدام پیش پرداخت ها مشمول مالیات بر ارزش افزوده می شوند؟ همانطور که در ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 1 آمده است، موضوع مالیات بر ارزش افزوده معاملات برای فروش خدمات، کار یا کالا در قلمرو روسیه است. بنابراین سازمانی که برای تامین تعهدات آتی به هر میزان پیش پرداخت دریافت کرده است باید مالیات بر ارزش افزوده مبلغ دریافتی را محاسبه کند.

باید به خاطر داشت که همه پیش پرداخت ها بدون استثنا مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شوند. 1. پیش پرداخت هایی که برای معاملاتی که مالیات بر ارزش افزوده آنها قانوناً پیش بینی نشده است مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی باشد:

• عملیات صادراتی، حمل و نقل بین المللی و سایر عملیات مشمول مالیات با نرخ صفر (ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند

  1، فرعی 1)؛

• عملیات غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده (ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه): بیمه، بانک، خدمات پزشکی، آموزشی و غیره؛
• برای فروش خدمات، کالاها و انجام کار در خارج از روسیه (مواد 147 و 148 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

نحوه عدم پرداخت مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های دریافتی در سال 2018

مالیات بر ارزش افزوده که قبلاً در پیش پرداخت جمع شده بود برای بازپرداخت پذیرفته می شود.

• Dt 62، s/ac "پیش های دریافتی" - Kt 62 s/ac "تسویه حساب با خریداران و مشتریان": 47200 روبل. – پیش پرداخت دریافتی در اردیبهشت ماه از خریدار محاسبه می شود.

هنگام انتقال مالیات بر ارزش افزوده به بودجه: Dt 68، s/ac "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده" - Kt 51 "حساب جاری": 7200 روبل. - انتقال مالیات بر ارزش افزوده به بودجه LLC "Vesna" باید یک فاکتور برای خریدار صادر کند - LLC "Leto" به مبلغ 94400 روبل.
و حتما در دفتر فروش یادداشت کنید.

حسابدار فاکتور صادر شده برای مبلغ پیش پرداخت (47200 روبل) را در دفتر خرید یادداشت می کند. ثبت کسر مالیات بر ارزش افزوده از مبلغ پیش پرداخت دریافتی پس از برگشت آن در صورتی که فروشنده پیش پرداخت دریافت کرده ولی متعاقباً قرارداد با خریدار فسخ شده باشد، مبلغ پیش پرداخت باید مسترد شود.

مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت

مصوبه دولت شماره 468 مورخ 7 تیر 1385). در این مورد، فروشنده-تولیدکننده باید سندی را داشته باشد که مدت چرخه را تأیید می کند، صادر شده توسط وزارت صنعت و تجارت روسیه.

• کالاهایی را می فروشد که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند (ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه). سپس هنگام حمل و نقل کالا، مالیات بر ارزش افزوده دریافت نخواهد شد.
• محل فروش کالاهایی که برای آنها پیش پرداخت دریافت شده است، قلمرو فدراسیون روسیه نیست (ماده 147، 148 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در چنین شرایطی، هیچ موضوعی برای مالیات بر ارزش افزوده وجود ندارد (بند 1، بند 1، ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

محاسبه مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت با استفاده از نرخ محاسبه شده طبق فرمول (بند 4 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه) محاسبه می شود: انتخاب نرخ بستگی به این دارد که چه کالایی را می فروشید و چه نرخی دارد. برای عملیات فروش آنها اعمال می شود. اگر برای کالاهایی که با نرخ 10٪ مالیات دارند، پیش پرداخت دریافت کرده اید، مالیات بر ارزش افزوده باید با نرخ 10/110 محاسبه شود. چنین کالاهایی در بند نامگذاری شده اند.

حسابداری مالیات بر ارزش افزوده در پیش پرداخت ها

اگر حمل و نقل ظرف پنج روز کاری انجام نشده باشد، موارد زیر انجام می شود:

• DT-90 Kt-41 - 800 روبل (هزینه کالای فروخته شده).
• DT-62 KT-90 - 1000 روبل (درآمد فروش).
• DT -90 Kt-68 - 180 روبل (مالیات).
• Dt-68 Kt- 76 - 180 روبل (مالیات).

سپس یک فاکتور برای پیش پرداخت ایجاد می شود که باید ظرف پنج روز کاری صادر شود. ثبت پیش فاکتور طبق مصوبه شماره 1137 پیش فاکتور در دفتر فروش پر می شود.

ظرف پنج روز، تامین کننده باید سندی مبنی بر تایید ارسال کالا به مشتری ارائه دهد. می توانید یک سند را در برنامه 1C ایجاد کنید و آن را در دو نسخه چاپ کنید. مشتری انتقال دهنده پیش پرداخت به طرف مقابل باید پیش پرداخت مالیات بر ارزش افزوده را به عنوان کسر بپذیرد.

بنابراین ، کارفرمایان می توانند در پایه "سود" هزینه های پرداخت خدمات برای سازماندهی گردشگری ، درمان آسایشگاه و استراحتگاه در روسیه برای کارمندان و اعضای خانواده آنها (والدین ، ​​همسران و فرزندان) را در نظر بگیرند.< … Зарплата за апрель: не ошибитесь в дате перечисления НДФЛ из-за майских праздников В нынешнем году первая «порция» майских праздников будет длиться 4 дня (с 29 апреля по 2 мая включительно).

اگر روز پرداخت شرکت شما 1 یا 2 است، باید حقوق آوریل را زودتر - در 28 آوریل - بپردازید. در همان روز، مالیات بر درآمد شخصی باید کسر شود.< …

صفحه اصلی ← مشاوره حسابداری ← مالیات بر ارزش افزوده فعلی تا تاریخ: 25 دسامبر 2015 پیش پرداخت پیش پرداختی است که فروشنده برای تحویل آتی کالا، انجام کار، ارائه خدمات دریافت می کند (بند 1 ماده 487 قانون مدنی. فدراسیون روسیه).

نحوه پرداخت مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت در سال 2018

نرخ مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت از تقسیم نرخ مالیات بر پایه مالیاتی محاسبه می شود که به همان درصد نرخ مالیات افزایش می یابد. با نرخ مالیات بر ارزش افزوده 10٪، برابر با 10/110 است، در صورت استفاده از نرخ 18٪ - 18/118 (ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 4). فاکتور در 2 نسخه تهیه شده است: نسخه اول برای خریدار ارسال می شود، نسخه دوم توسط تامین کننده در دفتر فروش خود درج می شود. مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های دریافتی: ارسال ها مثال 1. حسابداری برای پیش پرداخت های دریافتی و مالیات بر ارزش افزوده.

در ماه مه ، Vesna LLC با شرکت خرید Leto LLC برای تهیه صندلی های آفتابگیر به مبلغ کل 94400 روبل از جمله مالیات بر ارزش افزوده قرارداد منعقد کرد. همچنین در ماه مه، Vesna LLC پیش پرداختی به مبلغ 50٪ از حجم قرارداد یا 47200 روبل دریافت می کند.

مالیات بر ارزش افزوده، شامل مبلغ پیش پرداختی که باید به بودجه پرداخت شود، برابر است با: 47200 روبل * 18٪ / 118٪ = 7200 روبل. این تراکنش ها با استفاده از تراکنش های زیر ثبت می شوند: در ماه می:

• Dt 51 "حساب جاری" - Kt 62، s/ac "پیش های دریافتی": 47200 روبل.

پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در مورد پیش پرداخت های اعتباری برای عرضه بعدی خدمات، کالاها یا تولید آثاری که چرخه تولید آنها بیش از شش ماه طول می کشد (طبق فهرستی که با فرمان دولت فدراسیون روسیه در 28 ژوئیه تصویب شده است) الزامی نیست. ، 2006 شماره 468) (ماده 154، بند 1، بند 3؛ ماده 167 بند 13 قانون مالیات فدراسیون روسیه). چگونه مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های دریافتی را محاسبه کنیم؟ فروشنده با دریافت پیش پرداخت (قسمتی یا کل مبلغ قرارداد) طبق بند 3 ماده 168

قانون مالیات فدراسیون روسیه، حداکثر ظرف مدت 5 روز تقویمی پس از انتقال پیش پرداخت، باید یک فاکتور برای مشتری صادر و صادر کند. نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه "در مورد اعمال کسر مالیات برای پیش پرداخت ها" شماره 03-07-15/39 توضیح می دهد که اگر تامین کننده تعهدات خود را قبل از گذشت 5 روز انجام داده باشد ممکن است فاکتور ارسال نشود. از زمان دریافت پیش پرداخت .

مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های دریافتی در شرایطی توسط فروشنده محاسبه می شود که تاریخ پرداخت برای یک محصول (خدمت) جلوتر از تاریخ فروش آن باشد. با این حال، گاهی اوقات کد مالیاتی فدراسیون روسیه اجازه می دهد که مالیات بر ارزش افزوده را برای پیش پرداخت دریافت نکنید. بیایید آن را بفهمیم.

در انجمن ما می توانید هر گونه مسائل مربوط به محاسبه مالیات بر ارزش افزوده و سایر مالیات های فدرال را روشن کنید. بنابراین می توانید از نحوه انجام حسابرسی میز مالیات بر ارزش افزوده و درخواست مراجع مالیاتی در طی این ممیزی مطلع شوید.

مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های دریافتی - چیست؟

مالیات دهندگان مجبور به دریافت مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت های دریافتی تحت بند فرعی هستند. 2 ص 1 هنر. 167 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. اگر پرداختی به دلیل تحویل آینده دریافت شده باشد، مالیات بر ارزش افزوده باید محاسبه شود. در این حالت ، پایه مالیاتی خود پیش پرداخت خواهد بود و مالیات بر ارزش افزوده با نرخ های محاسبه شده 10/110 یا 20/120 بسته به کالای فروخته شده محاسبه می شود (بند 4 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه) .

حسابداری برای پیش پرداخت از فروشنده

1. پست های زیر انجام می شود:

Dt 51 Kt 62 - پیش پرداخت دریافت شده است.

Dt 76 Kt 68 - مالیات بر ارزش افزوده در پیش پرداخت منعکس می شود.

2. پیش فاکتور در حال تهیه است (ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

تامین کننده 5 روز فرصت دارد تا آن را صادر کند. در 2 نسخه گردآوری شده است: یکی برای خودتان، دومی برای خریدار. قوانین صدور فاکتور برای پیش پرداخت های دریافتی توسط فرمان دولت فدراسیون روسیه در 26 دسامبر 2011 شماره 1137 (از این پس به عنوان فرمان شماره 1137 نامیده می شود) تنظیم می شود.

برای اطلاعات در مورد نحوه صحیح پر کردن پیش فاکتور، به مطالب مراجعه کنید

3. پیش فاکتور در دفتر فروش ثبت می شود.

فاکتور در دوره ای که پیش پرداخت دریافت شده ثبت می شود (بند 3 آیین نامه حفظ دفتر خرید مصوب مصوبه شماره 1137).

• هیچ فروشی در طول دوره پیش پرداخت وجود نداشت.
• فروش در طول دوره انتقال پیش پرداخت وجود داشت.
• پیش پرداخت به خریدار بازگردانده شد.

گزینه ای که هیچ حمل و نقلی در طول دوره پیش پرداخت وجود ندارد

فروشنده باید مبلغ پیش پرداخت و مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت دریافتی در ردیف 070 را به ترتیب در ستون های 3 و 5 از بخش 3 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده وارد کند (دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 29 اکتبر 2014 شماره 2014). MMV-7-3/558@).

یک گزینه زمانی که فروشنده پیش پرداخت را به خریدار برگرداند

• فروشنده مالیات بر ارزش افزوده را برای پیش پرداخت های دریافتی برای کسر (بند 5 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه) می پذیرد و موارد زیر را انجام می دهد:

Dt 62 Kt 51 - بازپرداخت پیش پرداخت.

Dt 68 Kt 76 - پذیرش مالیات بر ارزش افزوده در مورد پیش پرداخت های دریافتی برای کسر.

• مالیات بر ارزش افزوده را برای کسر در دفتر خرید منعکس می کند.
• خط 120 از بخش 3 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را پر می کند.

گزینه ای برای فروش اقلام موجودی که قبلا پرداخت شده است

• فروشنده مالیات بر ارزش افزوده را از پیش پرداخت دریافتی برای کسر (بند 8 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه) می پذیرد و موارد زیر را انجام می دهد:

Dt 62 Kt 90 - درآمد حاصل از فروش.

Dt 90 Kt 68 - مالیات بر ارزش افزوده از فروش دریافت می شود.

Dt 68 Kt 76 - مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های دریافتی کسر می شود.

• کسر مالیات بر ارزش افزوده را برای پیش پرداخت های دریافتی در دفتر خرید با شماره فاکتوری که پس از دریافت پیش پرداخت توسط فروشنده صادر شده است را نشان می دهد.
• اظهارنامه ای را پر می کند که در آن کسر در خط 170 بخش 3 درج شده است.

در مورد مهلت‌های پذیرش مالیات بر ارزش افزوده برای کسر، به مطالب ” کسر مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت” و “نمایندگی” قابل تعویق نیست” مراجعه کنید.

توجه داشته باشید! مقامات مالیاتی بر این باورند که مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت های دریافتی در هر صورت دریافت می شود، حتی اگر دوره های دریافت پیش پرداخت و فروش با یکدیگر مطابقت داشته باشند (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 20 ژوئیه 2011 شماره ED-4-3/11684 ).

علاوه بر این، طبق زیر 3 ص 3 هنر. در ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، فروشنده با فروش کالاها و مواد به مبلغی کمتر از پیش پرداخت ، می تواند مالیات بر ارزش افزوده را فقط از مبلغ فروش کسر کند و نه از کل پیش پرداخت.

برای اطلاعات بیشتر در مورد قوانین کسر مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت، به مطالب "قبول کسر مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های دریافتی" مراجعه کنید.

اقدامات خریدار هنگام پرداخت پیش پرداخت

خریدار، به موجب بند 12 هنر. 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه می تواند پیش پرداخت مالیات بر ارزش افزوده را برای کسر بپذیرد اگر:

• یک فاکتور به درستی اجرا شده وجود دارد.
• سندی وجود دارد که پرداخت را تأیید می کند؛
• در قرارداد امکان پیش پرداخت مشخص شده است.

پس از انتقال پیش پرداخت، خریدار:

• ورودی های زیر را انجام می دهد:

Dt 60 Kt 51 - پیش پرداخت منتقل می شود.

Dt 68 Kt 76 - پیش پرداخت مالیات بر ارزش افزوده کسر می شود.

• کسر مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت های صادر شده را در دفتر خرید با شماره فاکتور صادر شده توسط فروشنده وارد می کند.
• پیش پرداخت مالیات بر ارزش افزوده را در خط 130 بخش 3 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده منعکس می کند.
• بازیابی پیش پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در طول دوره فروش: Dt 76 Kt 68.
• احیای مالیات بر ارزش افزوده را در کتاب فروش منعکس می کند.
• در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های خط 090 بخش 3 (با نرخ های 10/110 و 20/120) منعکس می شود.

در مورد پر کردن ردیف 090 اظهارنامه ، به مطالب "نحوه پر کردن خط 090 بند 3 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده" مراجعه کنید.

زمانی که نیازی به اخذ مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت های دریافتی نیست

مالیات دهندگان نمی توانند مالیات بر ارزش افزوده را از پیش پرداخت دریافتی در موارد زیر دریافت کنند:

• هنگام دریافت پیش پرداخت در معاملات غیر مشمول مالیات (ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• اگر برای عملیاتی که محل اجرای آن قلمرو فدراسیون روسیه نیست، پیشرفت هایی صورت گیرد (ماده 147، ماده 148 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• فروشنده مالیات بر ارزش افزوده را به عنوان "رژیم ویژه" پرداخت نمی کند (فصل 26.1-26.5 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• فروشنده از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف است (ماده 145 - 145.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• پیش پرداخت برای معاملات با نرخ مالیات بر ارزش افزوده 0٪ (بند 1 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه) انجام شد.
• پیش پرداخت برای عملیاتی که برای آنها چرخه تولید طولانی در نظر گرفته شده است - بیش از شش ماه (بند 13 ماده 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه) منتقل می شود.

برای کسب اطلاعات در مورد اینکه چه کسی پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده محسوب نمی شود، به مطالب «پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده کیست؟» مراجعه کنید.

نحوه انعکاس مالیات بر ارزش افزوده هنگام دریافت پیش پرداخت هنگام تغییر به سیستم مالیاتی ساده از سیستم مالیاتی ویژه و بالعکس

با توجه به هنر. 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهنده با استفاده از سیستم مالیاتی ساده مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت نمی کند، به استثنای موارد خاص. در نتیجه، در شرایطی که فروشنده مالیات بر ارزش افزوده را از سیستم مالیاتی ساده بر میزان پیش پرداخت دریافتی دریافت کرده و سپس به سیستم مالیاتی ساده تبدیل شده و پس از آن اقدام به فروش کرده است، هیچ دلیلی برای کسر مالیات بر ارزش افزوده وجود ندارد. اما او نیازی به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در حمل و نقل نیز نخواهد داشت.

اگر برعکس، فروشنده تحت سیستم مالیاتی ساده کار می کرد و سپس به رژیم عمومی تغییر می کرد، باید مالیات بر ارزش افزوده را از فروش دریافت کند، اما کاهش پایه مالیاتی به میزان پیش پرداخت قبلی امکان پذیر نخواهد بود. (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 30 ژوئیه 2008 شماره 03-11- 04/2/116).

در مورد پیامدهای انتقال از سیستم مالیاتی ساده و به سیستم مالیاتی ساده، به مطالب "مالیات بر ارزش افزوده پس از انتقال به سیستم مالیاتی ساده از OSNO: حسابداری و ترمیم مالیات" مراجعه کنید.

مسئولیت فروشنده ای که مالیات بر ارزش افزوده را از پیش پرداخت های دریافتی دریافت نمی کند

هنر 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه مسئولیت پرداخت ناقص مالیات بر ارزش افزوده را در صورت کم بیانی معرفی کرد. پایه مالیاتی. میزان جریمه طبق این هنجار بسته به عمد بودن تخلف می تواند از 20 تا 40 درصد مبلغ مالیات کم پرداخت شده باشد.

برای اطلاع از عواقب تاخیر در پرداخت مالیات بر ارزش افزوده، به مطالب "تعهد تاخیر در پرداخت مالیات بر ارزش افزوده چیست؟" مراجعه کنید.

نتایج

محاسبه مالیات بر ارزش افزوده هنگام دریافت پیش پرداخت برای فروشنده است پراهمیتبه هر حال، با شارژ و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در مبالغ پیش‌پرداخت، مالیات‌دهنده بار مالیاتی را در دوره‌های آتی کاهش می‌دهد، زیرا پس از آن مالیات بر ارزش افزوده را به عنوان کسر می‌پذیرد.

برعکس، برای خریدار، انتقال پیش پرداخت امکان کاهش بار مالیاتی در دوره های مالیاتی جاری را فراهم می کند. با این حال، اگر برای خریدار ادعای کسر مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت حقی است، اخذ مالیات بر ارزش افزوده برای فروشنده یک تعهد است که در غیر این صورت ممکن است او مسئول شناخته شود.

مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت ها و پیش پرداخت های صادر شده یکی از ابزارهای تنظیم هزینه های سازمان برای پرداخت مالیات است. برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت، از حساب های فرعی 76 حساب استفاده می شود: 76.VA - برای دریافت، 76.AB - برای صادر شده.

سازمانی که پیش پرداختی را به تامین کننده پرداخت کرده است، حق مطالبه کسر مالیات بر ارزش افزوده پرداختی را دارد. شرایط لازم برای اخذ کسر مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت:

• شرط پیش پرداخت باید به وضوح در قرارداد با تامین کننده ذکر شود.
• پیش پرداخت باید به SF ارائه شود (حداکثر 5 روز پس از پرداخت).

در صورت کسر مالیات بر ارزش افزوده ارائه می شود دوره مالیاتیزمانی که پیش پرداخت منتقل شد. هنگامی که پرداخت نهایی برای تحویل انجام می شود، یعنی کالا تحت گواهی پذیرش از عرضه کننده دریافت می شود، سازمان موظف است مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را که قبلاً برای کسر مطالبه شده است، بازگرداند.

علاوه بر دریافت کالا، تعهد به اعاده کسر در موارد زیر برای سازمان ایجاد می شود:

• تغییرات در شرایط قرارداد؛
• فسخ قرارداد و استرداد پیش پرداخت.

مالیات بر ارزش افزوده به همان مقداری که قبلاً برای جبران پذیرفته شده بود بازگردانده می شود. چنانچه در شرایط قرارداد مشخص شود که تحویل کالا پس از دریافت 100% پیش پرداخت صورت می گیرد، خریدار می تواند پیش پرداخت را به صورت اقساطی انتقال دهد. در این حالت، مقدار مالیات بر ارزش افزوده منعکس شده در SF برای عرضه بازیابی می شود. در هر صورت این مقدار با مقدار مالیات بر ارزش افزوده کلیه پیش پرداخت های مالیاتی برای این عرضه مطابقت دارد.

مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های دریافتی

هنگام فروش محصولات (کالا، خدمات) به خریدار، ممکن است یک شرط اجباری در قرارداد مشخص شود - پیش پرداخت تا سقف 100٪.

در پیش پرداخت دریافتی، سازمان اظهارنامه مالیاتی صادر می کند و مالیات بر ارزش افزوده را با نرخ 18/118 درصد دریافت می کند. مبلغ این پیش پرداخت به عنوان مالیات بر ارزش افزوده تعهدی یعنی مالیاتی که سازمان موظف به پرداخت آن به بودجه است در دفتر فروش منظور می شود.

267 درس ویدیویی را در 1C به صورت رایگان دریافت کنید:

در عمل، پس از صدور یک SF برای پیش پرداخت، 3 وضعیت ممکن است:

• در طول دوره پیش فروش رخ داده است.
• هیچ فروشی در طول دوره پیش فروش رخ نداده است.
• بازگشت پیش پرداخت به خریدار (فسخ قرارداد، تغییر شرایط و ...).

در حالت اول، پس از انجام محموله، سازمان فروشنده حق ارائه مالیات بر ارزش افزوده قبلاً پرداخت شده را از پیش پرداخت دریافتی برای کسر دارد. یعنی پیش فروش SF با ورودی دفتر خرید بسته می شود.

در حالت دوم، مبلغ پیش پرداخت و مالیات بر ارزش افزوده متعلق به آن در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره جاری در ردیف 070 بند 3 منعکس می شود.

در صورت استرداد پیش پرداخت نیز می توان مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده برای کسر را مطالبه کرد، یعنی در دفتر خرید ثبتی ایجاد می شود. شما می توانید ظرف یک سال پس از فسخ قرارداد از کسر استفاده کنید.

در صورت انحلال سازمان خریدار قبل از احراز کامل شرایط تحویل، در صورت عدم امکان استرداد پیش پرداخت، مالیات بر ارزش افزوده متعلق به هنگام دریافت پیش پرداخت مشمول کسر نمی شود.

نمونه هایی از ورودی های حسابداری مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت

نمونه ای از عملیات برای پیشرفت های دریافتی

Harmony LLC، بر اساس توافق نامه با خریدار Amalgama LLC، باید محموله ای از کالا را به مبلغ 212400 روبل، شامل. مالیات بر ارزش افزوده - 32400 روبل. 1395/07/10 "آمالگام" پیش پرداخت 50٪ از مبلغ قرارداد را انتقال می دهد: 106200 روبل. مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت: 106200 * 18/118 = 16200 روبل.

ما در پست ها مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های دریافتی از خریدار را منعکس می کنیم:

در ماه آگوست، هارمونی محموله ای از کالاها را به آمالگام ارسال می کند. معاملات فروش و کسر مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت های دریافتی:

معاملات پیش پرداخت صادر شده

بیایید همان عملیات را از طرف خریدار در نظر بگیریم. حسابدار Amalgama LLC مالیات بر ارزش افزوده را در مورد پیش پرداخت های صادر شده توسط پست ها منعکس می کند:

پس از دریافت کالا، کسر مالیات بر ارزش افزوده تحویل منعکس می شود.