اصول مالیات در اقتصاد بازار مفهوم مالیات

برای درک مقوله مالیات، مطالعه مهم است مفاهیم و اصول مالیات .

مفاهیم مالیاتی

در کشورهای توسعه یافته اقتصادی، بحث بین دو مخالف مفاهیم مالیاتی و تأثیر هر یک بر رشد اقتصادی و ثبات اجتماعی.

جوهر اولیمفاهیم مالیاتی شامل توجیه نیاز به کاهش بار مالیاتی بر ثروتمندان و افزایش آن بر کارمندان است. شعار طرفداران این مفهوم این است: «آنچه برای نخبگان سرمایه داری سودمند است برای کل جامعه مفید است». به گفته حامیان این مفهوم، کاهش بار مالیاتی بر ثروتمندان، باعث تحریک سرمایه گذاری و رشد اقتصادی، افزایش اشتغال و در نتیجه بهبود وضعیت فقرا می شود.

حامیان دیگریمفاهیم مالیاتی ثابت کند که منافع توسعه اجتماعی-اقتصادی جامعه سرمایه داری مدرن به بهترین وجه با مقیاس مترقی مالیات بر درآمد برآورده می شود.

به گفته این اقتصاددانان این اوست که مهمترین نقش را در تضمین ایفا می کند توزیع معقول درآمدثروتمندان باید به تناسب مستقیم با درآمد و ثروت انباشته خود بیشتر به بودجه دولتی کمک کنند. درآمدهای مالیاتی آنها به بخش های مالی از حوزه اجتماعی اختصاص می یابد که توسعه آن مورد توجه کل جامعه است.

چی مالیات بر درآمد تصاعدیدر کشورهای ثروتمند نمی توان به وضوح به عنوان تأثیر منفی بر رشد اقتصادی تشخیص داد، اما در عمل جهانی تأیید شده است.

بنابراین، جی. گالبریتدر یکی از آخرین مطالعات خود می نویسد: «با اشاره به تجربه تاریخی می توان یادآوری کرد که نرخ رشد اقتصاد آمریکا، شاخص های اشتغال و مازاد بودجه سال های فردی در دوره پس از پایان جنگ جهانی دوم که در آن زمان بالاترین میزان بوده است. نرخ های مالیات بر درآمد نهایی به سطوح بی سابقه ای رسیده است."

دومینمفهوم مالیات عملی تر به نظر می رسد به لطف اجرای کم و بیش مداوم آن، سرمایه داری در همه کشورهای صنعتی به عنوان یک سیستم اقتصادی-اجتماعی زنده مانده است.

بخش هزینه ای بودجههمچنین به عنوان ابزار مهمی برای تأثیرگذاری دولت بر توسعه اجتماعی-اقتصادی کشور عمل می کند.

تمام هزینه های بودجه دولتی را می توان به پنج گروه تقسیم کرد:نظامی؛ اقتصادی؛ اجتماعی؛ گروه های مرتبط با فعالیت های سیاست خارجی؛ محتوای دستگاه مدیریت

مربوط به هزینه های نظامی، سپس آنها را در مورد تأثیر منفی بر توسعه اجتماعی و اقتصادی جامعهرا می توان به طور کلی پذیرفته شده در نظر گرفت. کشورهای توسعه یافته اقتصادی موفق می شوند بخشی از هزینه های نظامی خود را از طریق صادرات تسلیحات جبران کنند. به همین دلیل است که مشکل تقسیم بازار جهانی تسلیحات بین کشورهای تولید کننده تجهیزات نظامی بسیار حاد است.

سرمایه گذاری برای توسعه اقتصادیتجدید ساختار ساختاری بر اساس سطح توسعه کشور و وضعیت درآمدهای بودجه تعیین می شود.

هزینه های اجتماعی- اقلام اصلی در قسمت مخارج بودجه دولتی هر کشور.

در یک رابطه ایالات در سیاست پولی و مالیاتیدر نظریه اقتصاد کلان غربی، رویکرد کارکردی شکل گرفت.

مطابق با مفاهیم مالی عملکردیدولت در فعالیت های خود نه بر اساس معیارهای از پیش تعیین شده، نه بر اساس هیچ دکترین سنتی که درست و نادرست است، بلکه تنها بر اساس پیامدهایی که این فعالیت در نظام اقتصادی ایجاد می کند، هدایت می شود.

در عین حال، تعمیم رویه جهانی فعالیت های دولت در نیمه دوم قرن بیستم. امکان تدوین برخی اصول و مفاد نظری با ماهیت کلی را فراهم کرد که رعایت آنها به دولت ها کمک می کند تا وضعیت واقعی کشور را به طور عینی ارزیابی کنند و در زمینه سیاست های پولی و مالی تصمیمات مناسب اتخاذ کنند.

برای هر کشوری داشتن آن عملا مهم است سیاست مالیاتی مبتنی بر علمی و یک مکانیسم به خوبی توسعه یافته برای اجرای آن.

اصول مالیاتی

اصلی اصول مالیات در مدل کسب و کار بازار موارد زیر شناسایی می شوند:

الف) توانایی سیاست مالیاتی و مکانیسم مالیاتی برای ارتقای توسعه تولید و رشد درآمد مالیات دهندگان و عدم مهار این رشد.

ب) درک این واقعیت که برداشت مالیات بیش از حد تأثیر موقتی دارد و تأثیر منفی بر تولید و فعالیت کار دارد که در نتیجه این امر منجر به کاهش بعدی در حجم مالیات دریافتی توسط بودجه می شود.

مالیات یکی از اهرم های اقتصادی است که دولت از طریق آن بر اقتصاد تأثیر می گذارد.

ماهیت مالیات ها در برداشتن بخش خاصی از تولید ناخالص داخلی توسط دولت به نفع جامعه در قالب یک سهم اجباری آشکار می شود. محتوای اقتصادی با ارتباط بین واحدهای تجاری و شهروندان از یک سو و دولت از سوی دیگر در رابطه با شکل‌گیری مالیه عمومی بیان می‌شود.

کل تاریخ مالیات نشان می دهد که مالیات یکی از مهم ترین و دائمی ترین منابع حمایت مالی و مادی دولت است. دولت با تبدیل شدن به سخنگوی منافع جامعه، سیاست های اقتصادی، اجتماعی، زیست محیطی، جمعیتی و سایر سیاست های خارجی و داخلی را شکل می دهد که در شرایط جامعه مدنی به سمت و سوی فعالیت های آن و بر این اساس مسئولیت های عملکردی تبدیل می شود. دولت برای انجام وظایف خود باید مالکیت بخشی از تولید ناخالص داخلی (GDP) ایجاد شده در جامعه در یک دوره معین را داشته باشد. در شرایط مدرن، این حق دولت در قانون اساسی بسیاری از کشورها ذکر شده است. بر این اساس قوانینی تدوین و تصویب می شود انواع خاصمالیات ها، که اشکال و روش های محاسبه و پرداخت توسط پرداخت کنندگان مالیات، هزینه ها و سایر پرداخت ها به بودجه و وجوه خارج از بودجه دولت را تعیین می کند.

بنابراین، برداشتن بخش معینی از ارزش تولید ناخالص داخلی توسط دولت به نفع جامعه در قالب یک سهم اجباری، ماهیت مالیات را تشکیل می دهد. این خود را در رابطه بین دولت و مالیات دهندگان نشان می دهد. این روابط به عنوان روابط پولی ناشی از پرداخت مالیات، هزینه ها و سایر پرداخت ها به بودجه مشخص می شود.

تحت تأثیر فرآیندهای اجتماعی-سیاسی و تاریخی که در جامعه، دولت و اقتصاد رخ داده است، ماهیت روابط مالیاتی تغییر کرده است. این تغییرات نیاز به مطالعه سیستماتیک مشکلات مالیاتی را از پیش تعیین کرد. این نوع تحقیقات از قرن هفدهم به سرعت توسعه یافته است، زمانی که آنها به طور سیستماتیک درگیر تحقیقات در زمینه مالیات شدند. در نتیجه توجیه عملکرد مالیاتی، مدل‌های مفهومی مختلفی از سیستم‌های مالیاتی پدیدار شده‌اند که در غیر این صورت نظریه‌های مالیاتی نامیده می‌شوند. هر یک از آنها اصول خود را برای ساختن سیستم مالیاتی مطرح می کند، ترکیب و ساختار آن، نقش، اهمیت و عملکرد مالیات ها را در اقتصاد تعیین می کند. گذار به اصول سرمایه داری مدیریت اقتصادی، توسعه روابط کالایی و پولی و توسعه سرمایه داری تجاری منجر به نیاز به تخصیص آگاهانه درآمدها و هزینه های دولت و مدیریت اقتصاد دولتی به عنوان شاخه ای جداگانه از دولت شد. اقتصاد مالی جامعه

بازرگانان D. Locke، T. Hobbes و دیگران (قرن XVII) نیاز به حل مشکلات خاص تر مربوط به مالیات را بیان کردند: تبدیل مالیات از یک منبع موقت به یک منبع دائمی درآمد دولتی. تعیین ترجیحاً مالیات - مستقیم یا غیر مستقیم؛ پیشنهاد مطلوب ترین اشیاء مالیات از دیدگاه مالیات دهندگان و اقتصاد (زمین، دارایی). فیزیوکرات ها در قرن هجدهم. F. Quesnay، O. Mirabeau، A. Turgot، علاوه بر موضوعات مالیات، مسائل مربوط به عادلانه بودن مالیات، انتقال مالیات، منابع درآمد و غیره را مورد توجه قرار دادند.

برای اولین بار، یک دکترین سیستمیک مبتنی بر علمی مالیات توسط A. Smith ایجاد شد.

n A. Smith (1723-1790): "مالیات برای کسانی که آنها را می پردازند، نشانه بردگی است، نشانه آزادی"

او در مقاله خود با عنوان "پژوهشی در ماهیت و علل ثروت ملل" خاطرنشان کرد که شکل گیری نظام مالیاتی کاملاً اتفاق می افتد. سطح بالاتوسعه دولت و اینکه سیستم مالیاتی برداشت کم و بیش منظم و سیستماتیک بخشی از درآمد مؤسسات مستقل فعال به نفع دولت است. اما مهمترین آنها در تدریس او چهار اصل مالیاتی است که او مطرح کرد: یکنواختی، قطعیت، راحتی و ارزانی. هم آ. اسمیت و هم دیگر نمایندگان اقتصاد سیاسی کلاسیک بورژوازی: دبلیو پتی (1623-1687)، جی.بی. سی (1767-1832) و جی. میل (1773-1836) نیز اقتصاد را سیستمی باثبات و خودتنظیمی می دانستند که در آن تقاضا، عرضه را ایجاد می کند و اگر بیش از هر یک از آنها وجود داشته باشد، سیستم خود متعادل می شود. با انتقال تولیدکنندگان به بخش‌های کمیاب اقتصاد. خود تنظیمی اقتصاد بر اساس اصل "دست نامرئی" صورت می گیرد. در این مورد، دولت باید فقط وظایف محول شده را انجام دهد: حفاظت از حقوق مالکیت و تضمین توسعه بازار آزاد. مالیات فقط به عنوان منبعی برای پوشش هزینه های دولتی برای این اهداف عمل می کرد.

مناقشه در مورد اصول انصاف در مجموعه آنها (یکنواخت یا مترقی) و بخشی از خروج تعیین شده توسط نیاز مالی انجام شد. تقریباً در تمام مطالعات مربوط به ماهیت مالیات و مالیات انجام شده از قرن 18. تا دهه 30 قرن بیستم، مالیات به عنوان برداشت بخشی از وجوه متعلق به حق مالکیت مزارع و شهروندان به خزانه دولت تلقی می شد.

در قرن بیستم دیدگاه غالب این بود که مالیات یک سهم (کارمزد) اجباری و قانونی است که برای پوشش هزینه‌های دولت وضع می‌شود.

برای مثال، یکی از نمایندگان مکتب تاریخی جدید، استاد دانشگاه برلین A. Wagner (1835-1917)، مالیات را به عنوان کمک های اجباری خانواده ها یا افراد برای پوشش هزینه های عمومی دولت یا اتحادیه های عمومی تعریف می کند. به موجب حاکمیت ارگانهای دولتی یا مقامات محلی به شکل و مقداری که به طور یکجانبه توسط آنها به عنوان کل پاداش کلیه خدمات ایالتی و اتحادیه های عمومی محلی تعیین می شود، به دلایل و مقیاس عمومی وضع می شوند.

کاوش تعاریف موجودمالیات، پروفسور روسی M.I. فریدمن به این نتیجه رسید: "مالیات باید هزینه های اجباری در نظر گرفته شود که به نفع ایالت یا جامعه اخذ می شود، زیرا این هزینه ها برای خدمات ویژه ایالت یا جامعه پرداخت نمی شود."

به گفته نماینده مشهور مکتب آمریکایی ای. سلیگمن، «مالیات عبارت است از هزینه اجباری که توسط ایالت دریافت می شود. شخصیبرای پوشش هزینه های ناشی از نیازهای عمومی دولت بدون هیچ گونه ارتباطی با منفعت خاص پرداخت کننده.»

اقتصاددانان و دانشمندان زیر معتقد بودند:

n F. Aquinas (1226-1274): "مالیات شکل مجاز سرقت است"

n C. Montesquieu (1689-1755): "هیچ چیز به اندازه تعیین بخشی که از سوژه ها گرفته می شود و بخشی که به آنها واگذار می شود به خرد و هوش نیاز ندارد."

علاوه بر این، مالیات ها در زمان های مختلف در کشورهای مختلف دارای نام های متنوعی بوده اند:

n وظیفه (واجب) - انگلستان

n Steure (پشتیبانی) - آلمان

n مالیات (داچشوند) - ایالات متحده آمریکا

n واردات (پرداخت اجباری) - فرانسه

n ارسال (پرداخت اجباری) - در روسیه قرون وسطی

n Zyaket (بخشی از دام)، آشور (بخشی از برداشت) - قزاقستان قبل از انقلاب

یکی دیگر از اقتصاددانان فرهیخته آرتور لافر، اقتصاددان آمریکایی، یکی از بنیانگذاران نظریه عرضه در اقتصاد بود. در زمان دولت ریگان به شهرت رسید. او به دلیل کشف اثر - الگوی تأثیر نرخ مالیات بر درآمدهای مالیاتی، که نام او را دریافت کرد، مشهور است. اثر لافر و بیان گرافیکی آن در قالب منحنی لافر نشان می دهد که در شرایط خاصی کاهش نرخ مالیات می تواند باعث افزایش درآمدهای مالیاتی شود.

منحنی لافر یک نمایش گرافیکی از رابطه بین درآمدهای مالیاتی و پویایی نرخ های مالیاتی است. مفهوم منحنی حاکی از آن است که سطح بهینه ای از مالیات وجود دارد که در آن درآمدهای مالیاتی به حداکثر می رسد.

ایده اصلی منحنی لافر این است که با افزایش شما نرخ مالیاتدرآمدهای مالیاتی تا حد معینی افزایش می یابد و سپس کاهش می یابد، زیرا مالیات های بالا فعالیت اقتصادی واحدهای تجاری را مهار می کند و در نتیجه حجم تولید و درآمد کاهش می یابد. کاهش نرخ مالیات باعث کاهش درآمدهای دولت در کوتاه مدت خواهد شد. در بلندمدت، کاهش نرخ‌های مالیاتی موجب افزایش پس‌انداز، سرمایه‌گذاری و اشتغال و در نتیجه افزایش تولید و درآمد مشمول مالیات می‌شود که باعث افزایش درآمدهای مالیاتی به بودجه دولت می‌شود. این رویکرد توسط طرفداران نظریه «اقتصاد طرف عرضه» مطرح شد.

آرتور لافر، اقتصاددان آمریکایی، با مطالعه رابطه بین نرخ مالیات و درآمدهای بودجه ایالتی نشان داد که افزایش نرخ مالیات همیشه منجر به افزایش درآمدهای مالیاتی ایالت نمی شود. او سعی کرد از نظر تئوری ثابت کند که با نرخ مالیات بر درآمد بالای 50٪، فعالیت تجاری شرکت ها و کل جمعیت به شدت کاهش می یابد.

اگر نرخ مالیات از حد هدف فراتر رود، درآمدهای مالیاتی شروع به کاهش خواهند کرد. الف. لافر ثابت کرد که درآمد یکسانی به بودجه دولتی می‌تواند با نرخ مالیات بالا و پایین ارائه شود. با این حال، در عمل، استفاده از ایده های لافر دشوار است، زیرا تعیین اینکه آیا اقتصاد کشور در یک لحظه معین در سمت چپ یا راست منحنی قرار دارد، دشوار است. بنابراین، به دلیل اشتباه در این تعریف، «اثر لافر» در دوران ریاست جمهوری ریگان کارساز نبود: اگرچه کاهش مالیات منجر به افزایش فعالیت های تجاری در کشور شد، اما اجرای برنامه های اجتماعی را با مشکل مواجه کرد.

با این حال، انتظار اینکه بتوان یک مقیاس مالیاتی ایده آل را تنها بر اساس تئوری ساخت، دشوار است. این تئوری باید در عمل به طور کامل تنظیم شود. عوامل ملی، فرهنگی و روانی در ارزیابی عادلانه بودن آن اهمیت کمی ندارند. به عنوان مثال، آمریکایی ها معتقدند که با نرخ مالیاتی مانند سوئد (75٪)، هیچ کس در ایالات متحده در اقتصاد قانونی کار نمی کند. به طور کلی، اعتقاد بر این است که بالاترین نرخ مالیات بر درآمد باید در محدوده 50-70٪ باشد.

در اقتصاد بازار، هر دولتی به طور گسترده از سیاست مالیاتی به عنوان تنظیم کننده خاصی برای تأثیر بر پدیده های منفی بازار استفاده می کند. مالیات مانند کل سیستم مالیاتی ابزار قدرتمندی برای مدیریت اقتصاد در شرایط بازار است.

وجود هر دولتی نیاز به در اختیار داشتن یک پایگاه مادی و مالی را از پیش تعیین می کند که وجوه آن می تواند برای پوشش هزینه هایی استفاده شود که به طور اجتناب ناپذیری در روند اجرای وظایف دولت ایجاد می شود. و یکی از منابع اصلی پر کردن درآمد هر ایالت مدرن مالیات است.

قانون اساسی جمهوری قزاقستان تصریح می کند که پرداخت مالیات ها، هزینه ها و سایر پرداخت های اجباری تعیین شده قانونی وظیفه و مسئولیت همه است.

اعمال مالیات یکی از روش های اقتصادیمدیریت و اطمینان از رابطه منافع ملی با منافع تجاری کارآفرینان و شرکت ها، صرف نظر از تابعیت بخش، اشکال مالکیت و شکل سازمانی و قانونی شرکت. با کمک مالیات، روابط کارآفرینان، بنگاه‌های هر نوع مالکیت با بودجه دولتی و محلی، با بانک‌ها و همچنین با سازمان‌های بالاتر مشخص می‌شود. با کمک مالیات، فعالیت های اقتصادی خارجی از جمله جذب سرمایه گذاری خارجی تنظیم می شود و درآمد و سود خود حمایتی بنگاه ایجاد می شود.

بنابراین مالیات پدیده ای پیچیده و چندوجهی است و در عین حال مقوله ای مادی، اقتصادی و حقوقی است.

در مفهوم مادی، مالیات مقدار معینی از پول است که توسط مؤدی مالیات در یک بازه زمانی معین و به شیوه ای تعیین شده به دولت منتقل می شود.

از نظر حقوقی، نهادی دولتی است که برای شخص تعهدی ایجاد می‌کند که مبلغی را به مقادیر معین، در مهلت‌های معین و به‌روش مقرر منتقل کند.

قانون مالیات جمهوری قزاقستان تعریف زیر را ارائه می دهد:

مالیات ها قوانین اجباری هستند که توسط دولت به صورت یکجانبه وضع می شوند. پرداخت های نقدیبه بودجه ای که در مقادیر معینی به صورت غیرقابل برگشت و بلاعوض تولید می شود.

ماهیت مالیات ها در کارکردهای آنها آشکار می شود. 1. از نظر تاریخی، اولین کارکرد، کارکرد مالی مالیات است که جریان وجوه به بودجه دولت را تضمین می کند. با توسعه روابط کالا-پول و تولید، این تابع جریان های نقدی رو به افزایش به دولت را تعیین می کند. 2. کارکرد بازتوزیعی مالیات ها شامل بازتوزیع بخشی از درآمد واحدهای تجاری مختلف به نفع دولت است. مقیاس عمل در این تابع با سهم مالیات در تولید ناخالص داخلی تعیین می شود. 3. سومین کارکرد مالیات - نظارتی - با گسترش فعالیت اقتصادی دولت به وجود می آید. به طور هدفمند بر توسعه اقتصاد ملی مطابق با برنامه های اتخاذ شده تأثیر می گذارد. در این مورد، از انتخاب فرم های مالیاتی، تغییر در نرخ های آنها، روش های جمع آوری، مزایا و تخفیف ها استفاده می شود. این تنظیم کننده ها بر ساختارها و نسبت های بازتولید اجتماعی، حجم انباشت و مصرف تأثیر می گذارند.

مالیات ها بر اساس مبانی مختلفی طبقه بندی می شوند.

1) بسته به حامل بار مالیاتی، مالیات می تواند مستقیم و غیر مستقیم باشد.

مالیات های مستقیم مستقیماً توسط افراد مالیاتی پرداخت می شود ( مالیات بر درآمد، مالیات بر دارایی) و به طور مستقیم با پرداخت بدهی متناسب هستند. نمونه ای از این گونه مالیات ها، علاوه بر مالیات بر درآمد، مالیات بر دارایی است.

مالیات های غیرمستقیم مالیات بر برخی کالاها و خدمات هستند. آن ها مالیات غیرمستقیم مالیاتی است که در آن موضوع مالیات، بار مالیات را به شخص دیگری که به عنوان پرداخت کننده واقعی (صاحب مالیات) عمل می کند، منتقل می کند. نمونه هایی از این مالیات ها عبارتند از: مالیات بر ارزش افزوده (VAT)، مالیات غیر مستقیم و عوارض گمرکی. A.I. Kochetkov می نویسد: "معیار تقسیم به مستقیم و غیر مستقیم، ایجاد مالیات دهنده نهایی است. اگر پرداخت کننده نهایی مالیات، مالک ملک مشمول مالیات یا دریافت کننده درآمد مشمول مالیات باشد، چنین مالیاتی مستقیم است. پرداخت كننده نهايي ماليات غير مستقيم مصرف كننده است كه ماليات از طريق اضافه بها به او منتقل مي شود.

ساخت نظام مالیاتی به اصل سازماندهی آن بستگی دارد. اصول (از لاتین principium - مبنا، منشاء) ایده های اساسی و راهنما هستند، مقررات پیشرو که شروع چیزی را تعیین می کنند. در رابطه با مالیات، اصولی باید در نظر گرفته شود که ایده ها و مقررات اساسی در حوزه مالیاتی یک کشور خاص وجود دارد.

کتابشناسی - فهرست کتب:

1. کد مالیاتی جمهوری قزاقستان "در مورد مالیات ها و سایر پرداخت های اجباری به بودجه" ( کد مالیاتی) مورخ 10 دسامبر 2011

2. نورموف A.A. مالیات جمهوری قزاقستان و کشورهای توسعه یافته. کتاب درسی برای دانشگاه ها. آلماتی، Sozdik-Dictionary، 2005

3. Nurkhalieva D.M., Omirbaev S.M., Omarova Sh.A. مالیات و مالیات در جمهوری قزاقستان: کتاب درسی برای دانشگاه ها / - آستانه: "ساریارکا"، 2007. - 400 ص.

4. Khudyakov A.I. برادسکی تئوری مالیات. آموزش. آلماتی PUBLISHING HOUSE LLP: Norma-K، 2002

5. Panskov V.G.، Knyazev V.G. Taxes and taxation: Textbook for Universities - M.: MCFR, 2003. - 336 pp.

6. سیداخمتوا اف.اس. کتاب درسی مالیات در قزاقستان. راهنما - آلماتی، 2002. - 160 ص.

7. مالیات. کتاب درسی کمک هزینه ویرایش شده توسط D.G. Chernik. - M، 2002. - 656 p.

8. A.V. تولکوشین. مالیات و مالیات. فرهنگ لغت دایره المعارف - م.: حقوقدان، 1380 - 512 صفحه.

9. D.G. زغال اخته. A.P. پوچینوک، V.P. Morozov. مبانی سیستم مالیاتی مسکو. وحدت. 2000.

ارسال کار خوب خود در پایگاه دانش ساده است. از فرم زیر استفاده کنید

دانشجویان، دانشجویان تحصیلات تکمیلی، دانشمندان جوانی که از دانش پایه در تحصیل و کار خود استفاده می کنند از شما بسیار سپاسگزار خواهند بود.

اسناد مشابه

مفهوم، کارکردها، ماهیت نظام مالیاتی و مالیاتی، گونه های موجودسیستم های مالیاتی ویژگی های سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه، کاستی های آن، راه های اصلی توسعه و اصلاح. مقایسه سیستم های مالیاتی چند کشور با اقتصاد بازار.

کار دوره، اضافه شده در 2011/11/29


نقش سیستم مالیاتی در اقتصاد بازار، ویژگی ها و معایب آن در روسیه در مرحله کنونی. نظریه های مالیاتی قرن 17-19. ماهیت اقتصادی مالیات. مالیات به طور کلی نظریه های اقتصادیقرن بیستم، کینزیسم و ​​نئوکلاسیک.

کار دوره، اضافه شده در 05/11/2014


تعریف مشاور املاک. اصول اساسی سیستم های مالیات بر دارایی برای افراد در کشورهای دارای اقتصاد بازار توسعه یافته وضعیت فعلی سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه. ویژگی های مالیات بر املاک و مستغلات

کار دوره، اضافه شده در 2015/01/14


نقش مالیات بر ارزش افزوده (VAT) در نظام مالیاتی کشورهای دارای اقتصاد بازار توسعه یافته. ذات، سیستم محاسباتی، حسابداری و روش های محاسبه، نرخ ها و مستندسازیمالیات بر ارزش افزوده در فدراسیون روسیه، و همچنین پیش نیازها و ویژگی های اصلاح آن.

کار دوره، اضافه شده در 2010/02/15


ماهیت، کارکردها و اصول اساسی مالیات. دیدگاه نظریه پردازان در مورد نقش مالیات در اقتصاد. تحلیل مدل‌های مختلف سیاست مالیاتی در اقتصاد بازار سیاست مالیاتی به عنوان یک ابزار مقررات دولتیاقتصاد

کار دوره، اضافه شده در 2011/03/25


مفهوم سیستم مالیاتی، ساختار آن و تعامل عناصر فردی، اصول ساخت آن در روسیه. تنظیم اقتصاد بازار با استفاده از سیستم مالیاتی در اقتصاد بازار، وضعیت فعلی و جهت‌گیری برای بهبود.

کار دوره، اضافه شده 01/10/2014


سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه، ماهیت آن، اصول ساخت و ساز، انواع مالیات ها و هزینه ها. ویژگی های مالیات در کانادا و ایالات متحده: ویژگی های مقایسه ایسیستم های مالیاتی، فرصت استفاده از تجربه در اصلاح سیستم مالیاتی روسیه.

کار دوره، اضافه شده در 11/30/2010


ماهیت، کارکردهای اصلی، اصول و طبقه بندی مالیات. نقش مالیات در شکل گیری درآمدهای دولتی. سیستم مالیاتی در کشورهای دارای اقتصاد بازار توسعه یافته روندها و چشم اندازهای توسعه نظام مالیاتی در کشورهای توسعه یافته

کار دوره، اضافه شده در 2013/09/18

منبع اصلی پوشش هزینه‌های دولت، مالیات‌ها هستند که ماهیت و ماهیت آن در مدل‌های مختلف ساخت نظام‌های مالیاتی یا تئوری‌های مالیاتی آشکار می‌شود. اقتصاددانان نظریه های زیر را در مورد مالیات ها شناسایی می کنند: الف) کلی که هدف مالیات را به عنوان یک کل منعکس می کند. ب) خصوصی، بررسی مسائل مالیاتی فردی.

مالیات باری است که توسط دولت در قوانینی که میزان و روش پرداخت آن را مشخص می کند، تحمیل می شود (A. Smith). اقتصاددان اسکاتلندی این تز را در مورد ماهیت غیرمولد هزینه های دولت مطرح می کند و بنابراین مالیات را برای جامعه مضر می داند.

از سوی دیگر، مالیات یک ضرورت آگاهانه، یک نیاز برای توسعه اقتصادی و اجتماعی است. این اظهارات ماهیت دوگانه مالیات را برجسته می کند.

مالیات یک قربانی و در عین حال منفعت است اگر خدمات دولت به هزینه این قربانی سودمند باشد (J. Sismond de Sismondi).

مالیات عبارت است از پرداخت اجباری پول (یا انتقال کالا و خدمات) به دولت توسط یک خانوار یا شرکت در ازای آن که خانوار یا شرکت مستقیماً کالا یا خدماتی را دریافت نمی کند (K. McConnell و S. Brew). مالیات، هزینه های اجباری است که بر اساس قانون تعیین شده، به منظور پوشش نیازهای عمومی دولت (دایره المعارف مالی شوروی) از جمعیت در یک قلمرو خاص اخذ می شود.

اصول مالیات. در زمینه مالیات، ایده ها و مقررات اساسی اعمال می شود که به آنها اصول مالیات می گویند. اصول اقتصادی مالیات برای اولین بار توسط A. Smith تدوین شد. در حال حاضر آنها دستخوش تغییراتی شده اند و به طور خلاصه می توان آنها را به شرح زیر توصیف کرد.

1. اصل عدالت: هرکس به تناسب درآمد و توانایی خود در تأمین هزینه های دولت مشارکت داشته باشد. مبنای روش‌شناختی مالیات تصاعدی است: هر کسی که مزایای بیشتری از دولت دریافت می‌کند باید مالیات بیشتری بپردازد.

2. اصل تناسب: به معنای تعادل بین منافع مؤدی و بودجه دولتی است. این اصل با منحنی لافر که وابستگی را نشان می دهد مشخص می شود پایه مالیاتیاز تغییرات در نرخ های مالیاتی و همچنین وابستگی درآمدهای بودجه به بار مالیاتی.

3. اصل در نظر گرفتن منافع مؤدیان: به معنای سادگی محاسبه و پرداخت مالیات است. این اصل از طریق: الف) اصل قطعیت آشکار می شود - مبلغ، روش و زمان پرداخت باید دقیقاً برای مؤدی معلوم باشد. ب) اصل سهولت - مالیات در زمان و روشی که برای پرداخت کننده راحت تر است جمع آوری می شود.

4. اصل صرفه جویی (کارایی): به معنای لزوم کاهش هزینه های دولت از اخذ مالیات است. مقدار هزینه برای مالیات جداگانه باید بیش از (و تقریباً دو برابر) هزینه خدمات آن باشد.

توابع مالیات اجرای هدف عملی مالیات ها از طریق وظایف آنها انجام می شود: مالی، نظارتی، اجتماعی، کنترل. مالیکارکرد مالیات به معنای تشکیل درآمدهای دولتی از طریق انباشت وجوه در بودجه و وجوه خارج از بودجه برای تامین نیازهای اجتماعی ضروری است. این وجوه صرف خدمات اجتماعی و نیازهای اقتصادی، حمایت از سیاست خارجی و امنیت، هزینه های اداری و مدیریتی و پرداخت بدهی های عمومی می شود. نظارتیعملکرد مالیاتی برای حل مشکلات خاص سیاست مالیاتی دولت از طریق مکانیسم های مالیاتی طراحی شده است. این تابع تأثیر سیستم مالیاتی بر فرآیند سرمایه گذاری، فعالیت کارآفرینی، کاهش یا رشد تولید و همچنین ساختار آن را فرض می کند. اجتماعیتابع مالیات به مشکلات مالیات عادلانه می پردازد و از طریق: الف) مالیات نابرابر مقادیر مختلف درآمد (با استفاده از مقیاس مالیات تصاعدی) اجرا می شود. ب) اعمال تخفیف های مالیاتی (مثلاً بر درآمد شهروندان تخصیص یافته برای خرید یا ساخت مسکن جدید). ج) وضع مالیات غیر مستقیم بر کالاهای لوکس (مثلاً مالیات غیر مستقیم بر جواهرات). بنابراین شهروندان با درآمدهای کلان باید مالیات های زیادی را به بودجه بپردازند و بالعکس. در هسته خود، عملکرد اجتماعی اندازه بار مالیاتی را بر اساس میزان درآمد یک فرد تنظیم می کند. کنترلتابع مالیات به دولت اجازه می دهد تا بر به موقع و کامل بودن دریافت های مالیاتی به بودجه نظارت کند، اندازه آنها را با نیاز به منابع مالی مقایسه کند و در نتیجه بر روند بهبود سیاست مالیاتی و بودجه تأثیر بگذارد. ترکیب این کارکردها هنگام ایجاد یک سیستم مالیاتی به رشد اقتصادی دولت و امنیت اجتماعی جمعیت کمک می کند.

17. انواع اصلی مالیات; طبقه بندی مالیات ها بر اساس مبانی سرزمینی، بر اساس مکانیسم جمع آوری، در رابطه با بودجه های سطوح مختلف.

مالیات سیستم پیچیده ای از روابط است که شامل تعدادی از عناصر است. طبق قانون مالیات، هنگام تعیین مالیات، باید تمام عناصر مالیات تعیین شود. عناصر مالیاتی به سه گروه تقسیم می شوند:

1) عناصر اصلی (اجباری) مالیات که همیشه هنگام تعیین مالیات باید در قانون قانونی مشخص شود. با توجه به هنر. در ماده 17 قانون مالیات، مالیات تنها در صورت شناسایی مالیات دهندگان و عناصر مالیاتی زیر تعیین می شود: موضوع مالیات، پایه مالیاتی، دوره مشمول مالیات، نرخ مالیات، روش محاسبه مالیات، روش پرداخت مالیات و مهلت;

2) عناصر اختیاری که اجباری نیستند، اما می توانند با قانون مالیات ها تعیین شوند (به عنوان مثال، مزایای مالیاتی).

3) عناصر اضافی که در آن پیش بینی نشده است اجباریتعیین مالیات: موضوع مالیات، مقیاس مالیات، واحد مالیات، منبع مالیات، حقوق مالیاتی و غیره.

عناصر اساسی مالیات عناصر اصلی (اجباری) مالیات عبارتند از:

الف) موضوع مالیات (مودیان مالیات) - شخصی که مطابق با هنر. 19 قانون مالیات تعهد به پرداخت مالیات (یا هزینه) است. طبق قوانین روسیه، موضوع مالیات سازمان ها و افراد هستند. مالیات ممکن است مستقیماً توسط مالیات دهنده پرداخت شود یا در مبدا کسر شود. ب) موضوع ماليات عبارت است از عمل، واقعه، شرطي كه تعهد مضمون به پرداخت ماليات را تعيين مي كند (مثلاً انجام گردش براي فروش كالا، داشتن مال، انجام معامله خريد و فروش، انعقاد ارث، دريافت درآمد و غیره)؛

ج) پایه مالیاتی این بیانگر کمی از موضوع مالیات است و مبنای محاسبه میزان مالیات (حقوق مالیاتی) است، زیرا نرخ مالیات بر آن اعمال می شود.

در هنر. 53 قانون مالیات پایه مالیاتی را تعریف می کند: نشان دهنده هزینه، فیزیکی یا سایر ویژگی های موضوع مالیات است. بر این اساس، پایه های مالیاتی با شاخص های هزینه (میزان درآمد) متفاوت است. با شاخص های حجم-هزینه (حجم خدمات فروخته شده)؛ با شاخص های فیزیکی (حجم مواد خام استخراج شده)؛

د) دوره مالیاتی - دوره ای که طی آن پایه مالیاتی تشکیل شده و مبلغ بدهی مالیاتی در نهایت تعیین می شود.

ه) نرخ مالیات - میزان مالیات به ازای هر واحد مالیات. (نرخ های مالیاتی باید بر اساس عوامل مختلف طبقه بندی شوند.

بنابراین، بسته به روش تعیین میزان مالیات، نرخ ها به نرخ های مساوی تقسیم می شوند (مبلغ مالیاتی برابر برای هر مالیات دهنده تعیین می شود). شرکت (مبلغ مالیات ثابت برای هر واحد مالیاتی تعیین می شود، به عنوان مثال، 70 روبل در هر 1 متر مربع از منطقه). بهره (درصد معینی از بدهی مالیاتی برای هر روبل ارائه می شود). بسته به درجه تغییرپذیری نرخ های مالیاتی، نرخ های عمومی متمایز می شوند. مرتفع کاهش می یابد (به عنوان مثال، با نرخ مالیات بر ارزش افزوده عمومی 20٪، نرخ کاهش 10٪ ارائه می شود). بسته به محتوا، نرخ‌ها ممکن است حاشیه‌ای باشند (این نرخ‌ها مستقیماً تعیین می‌شوند عمل هنجاریدر مورد مالیات)؛ واقعی (آنها به عنوان نسبت مالیات پرداخت شده به پایه مالیاتی تعریف می شوند). اقتصادی (به عنوان نسبت مالیات پرداخت شده به کل درآمد دریافتی تعریف می شود).

و) نحوه محاسبه مالیات. دو سیستم محاسبه مالیات وجود دارد: غیر تجمعی (مالیات پایه مالیاتی به صورت جزئی ارائه می شود) و تجمعی (مالیات بر مبنای تعهدی از ابتدای دوره محاسبه می شود).

ز) روش پرداخت مالیات، یعنی. روش واریز مبلغ مالیات به بودجه مناسب (صندوق خارج از بودجه). این شامل حل مسائل زیر است:

جهت پرداخت (به بودجه یا صندوق خارج از بودجه)؛

روش پرداخت مالیات (به روبل، ارز خارجی)؛

مکانیسم پرداخت (غیر نقدی یا نقدی، به اداره مالیات و غیره)؛

ویژگی های کنترل پرداخت مالیات

مبلغ مالیاتی که باید پرداخت شود توسط مؤدی یا سایر افراد متعهد در بازه زمانی تعیین شده منتقل می شود (ماده 58 قانون مالیات). در این صورت ممکن است وکالت به مکلف سپرده شود سازمان مالیاتیاظهارنامه مالیاتی و سایر اسناد (ماده 24 قانون مالیات). راه های اصلی پرداخت مالیات عبارتند از:

پرداخت مالیات بر اساس اظهارنامه (مودیان مالیاتی موظف است اظهارنامه رسمی تعهدات مالیاتی خود - اظهارنامه مالیاتی) را در مدت زمان مشخص به سازمان مالیاتی ارائه کند.

پرداخت مالیات در منبع درآمد (لحظه دریافت درآمد قبل از پرداخت مالیات است؛ این مانند کسر خودکار، روش غیر نقدی است).

روش کاداستری پرداخت مالیات (مالیات بر اساس نشانه های خارجیمتوسط ​​بازده مورد انتظار ملک؛ در این مورد، مهلت های ثابت برای پرداخت مالیات تعیین می شود).

ح) مهلت های پرداخت مالیات و عوارض. با توجه به هنر. 57 قانون مالیاتی آنها در رابطه با هر مالیات و هزینه ایجاد می شوند. مهلت های پرداخت بر اساس تاریخ تقویم یا انقضای یک دوره زمانی محاسبه شده بر حسب سال، ربع، ماه، هفته و روز و همچنین نشانه ای از رویدادی که باید رخ دهد یا رخ دهد یا اقدامی که باید انجام می شد تعیین می شود. .

عناصر اختیاری مالیات آنها با مزایای مالیاتی نشان داده می شوند. مزایای مالیات و کارمزد به عنوان مزایای ارائه شده به دسته خاصی از مالیات دهندگان و پرداخت کنندگان هزینه در مقایسه با سایر مالیات دهندگان یا پرداخت کنندگان هزینه، از جمله فرصت عدم پرداخت مالیات یا کارمزد یا پرداخت مبلغ کمتر به آنها شناسایی می شود. از مزایای مالیاتی برای کاهش بدهی مالیاتی اشخاص حقوقی و افراد استفاده می شود. برای پرداخت معوق یا اقساط مزایای مالیاتی به سه نوع تقسیم می شود:

الف) معافیت ها - مزایای مالیاتی که موارد خاص (اشیاء) مالیات را از مالیات حذف می کند.

ب) تخفیف - مزایایی که پایه مالیاتی را کاهش می دهد.

ج) اعتبارات مالیاتی - مزایایی که باعث کاهش نرخ مالیات یا حقوق مالیات می شود. آنها نشان دهنده جایگزینی مالیات یا بخشی از آن با اجرای غیرنقدی هستند. این مزایا توسط مقامات محلی به میزان مالیاتی که به بودجه های محلی در ارتباط با فعالیت های وی در هر حوزه تشویق شده یا بسته به وضعیت اجتماعی و دارایی وی (مثلاً وام برای معلولان) به وی تعلق می گیرد، ارائه می شود. اشکال زیر برای ارائه اعتبار مالیاتی وجود دارد:

کاهش نرخ مالیات؛

کسر از حقوق مالیاتی (مالیات ناخالص)؛

تأخیر یا پرداخت اقساطی مالیات؛

بازپرداخت مالیات پرداخت شده قبلی، بخشی از مالیات (عفو مالیاتی)؛

اعتبار مالیاتی که قبلاً پرداخت شده است؛

اعتبار مالیاتی هدفمند (سرمایه گذاری)؛

د) اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری - چنین تغییری در دوره پرداخت مالیات که در آن به یک سازمان در صورت وجود زمینه های مناسب این فرصت داده می شود تا پرداخت های مالیاتی خود را در مدت معین و در حدود مشخص کاهش دهد. متعاقباً، مؤدی به تدریج بدهی خود را بابت وام ها و سود تعلق گرفته بازپرداخت می کند. روش و شرایط اعطای اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری در هنر تعریف شده است. 67 NK.

عناصر اضافی مالیات این عناصر عبارتند از:

الف) موضوع مالیات یک چیز واقعی (زمین، اتومبیل، سایر اموال) و یک منفعت نامشهود (نمادهای دولتی، شاخص های اقتصادی و غیره) است.

ب) مقیاس مالیات - قانونیمشخصه (پارامتر) اندازه گیری موضوع مالیات. مقیاس مالیات بر اساس هزینه و ویژگی های فیزیکی تعیین می شود. هنگام اندازه گیری درآمد یا بهای تمام شده کالا، از واحدهای پولی به عنوان مقیاس مالیات استفاده می شود؛ هنگام محاسبه مالیات غیر مستقیم بر الکل، از قوت نوشیدنی استفاده می شود؛ هنگام تعیین مالیات بر مالکان. وسايل نقليه- قدرت موتور، جابجایی موتور یا وزن وسیله نقلیه؛

ج) واحد مالیاتی چگونه عنصر اضافیمالیات، ارتباط نزدیکی با مقیاس آن دارد و برای تعیین کمیت پایه مالیاتی استفاده می شود. واحد مالیاتی باید یک واحد متعارف از مقیاس پذیرفته شده در نظر گرفته شود: هنگام مالیات بر زمین، یک هکتار، یک متر مربع است. برای مالیات بر ارزش افزوده - روبل؛ هنگام محاسبه مالیات از صاحبان وسایل نقلیه - اسب بخار;

د) منابع مالیات - ذخیره ای که برای پرداخت آن استفاده می شود. منبع درآمد و سرمایه مؤدی است. اعمال شده به فعالیت اقتصادیشرکت ها - شاخص های اقتصادی مانند هزینه، نتیجه مالی، سود و غیره؛

ه) حقوق مالیاتی - مبلغی که پرداخت کننده برای یک مالیات به خزانه دولت وارد می کند.

طبقه بندی مالیات ها گروه بندی مالیات ها بر اساس روش های ایجاد و وصول آنها، ماهیت نرخ های اعمال شده و موضوعات مالیاتی و غیره. نشان دهنده طبقه بندی مالیات ها است. می توان آن را بر اساس معیارهای زیر انجام داد.

1. با توجه به روش جمع آوری، موارد زیر متمایز می شوند:

الف) مالیات های مستقیم که مستقیماً از درآمد یا دارایی مؤدی اخذ می شود. پرداخت کننده نهایی مالیات های مستقیم مالک ملک (درآمد) است. این مالیات ها به موارد زیر تقسیم می شوند:

مالیات های مستقیم واقعی که با در نظر گرفتن درآمد واقعی، بلکه متوسط ​​مورد انتظار پرداخت کننده (به عنوان مثال، مالیات بر دارایی برای اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی) پرداخت می شود.

مالیات های مستقیم شخصی که بر درآمد واقعی دریافت شده، با در نظر گرفتن توان پرداخت بدهی واقعی مالیات دهندگان (به عنوان مثال، مالیات بر درآمد شرکت) اخذ می شود.

ب) مالیات های غیرمستقیم که در قیمت کالاها، کارها و خدمات منظور می شود. پرداخت کننده نهایی مالیات های غیرمستقیم مصرف کننده کالا، کار و خدمات است. به نوبه خود، مالیات های غیر مستقیم به موارد زیر تقسیم می شوند:

در مورد مالیات‌های غیرمستقیم فردی که بر گروه‌های خاصی از کالاها وضع می‌شود (مثلاً مالیات غیر مستقیم).

مالیات های جهانی غیرمستقیم، که عموماً برای همه کالاها، کارها، خدمات اعمال می شود (به عنوان مثال، مالیات بر ارزش افزوده).

انحصارات مالی که شامل کلیه کالاهایی می شود که تولید و فروش آنها در ادارات دولتی متمرکز است.

عوارض گمرکی در هنگام عبور از مرزهای دولتی (معاملات صادرات و واردات) از کالاها و خدمات اخذ می شود.

2. بسته به ارگانی که ایجاد می کند و حق تغییر و تعیین مالیات را دارد، عبارتند از:

الف) مالیات های فدرال (ملی) که توسط قانون کشور تعیین می شود و در سراسر قلمرو آن یکنواخت است.

ب) مالیاتهای منطقه ای که طبق قوانین کشور توسط نهادهای قانونگذاری تابعان آن تعیین می شود.

ج) مالیات های محلی که طبق قوانین کشور توسط مقامات محلی وضع می شود.

3. با توجه به جهت گیری هدف معرفی مالیات ها، آنها متمایز می شوند:

الف) مالیات های انتزاعی (عمومی) که برای ایجاد درآمدهای بودجه دولتی به طور کلی در نظر گرفته شده است.

ب) مالیات های هدفمند (ویژه) که برای تأمین مالی یک حوزه خاص از مخارج دولت معرفی می شوند.

4. بسته به موضوع مالیات دهنده، مالیات ها تقسیم می شوند:

الف) مواردی که از افراد اخذ می شود (به عنوان مثال، مالیات بر درآمد شخصی).

ب) از اشخاص حقوقی (به عنوان مثال، مالیات بر درآمد شرکت) اخذ می شود.

ج) مالیات های مربوط که هم توسط افراد پرداخت می شود و هم اشخاص حقوقی(مثلاً مالیات زمین).

5. بسته به روش مالیاتی، موارد زیر وجود دارد:

الف) مالیات های مساوی که با همان مقدار مالیات برای هر مالیات دهندگان مشخص می شود.

ب) مالیات متناسب با نرخ واحد برای هر مقدار درآمد اخذ می شود.

ج) مالیاتهای تصاعدی که با افزایش نرخ با افزایش پایه مالیات مشخص می شود.

د) مالیات های قهقرایی که با افزایش اندازه موضوع مالیات، نرخ آن کاهش می یابد.

6. بسته به پایه مالیاتی، مالیات ها را می توان تقسیم کرد:

الف) در مجموع مالیات هایی که به عنوان مثال از دارایی یک مؤدی مالیات اخذ می شود (مالیات بر دارایی شرکت).

ب) مالیات های جزئی - آنها برای نوع جداگانه ای از دارایی (به عنوان مثال، زمین) اعمال می شوند.

ج) مالیات ناخالص، یعنی. مالیات ها که محاسبه آن بر اساس دارایی های ترازنامه شرکت از جمله وجوه قرض گرفته شده;

د) مالیات خالص (مالیات خالص) - آنها از مابه التفاوت کل دارایی و وجوه جذب شده اخذ می شوند.

7. با توجه به سطح بودجه ای که پرداخت مالیات به آن واریز می شود، مالیات ها متمایز می شوند:

الف) اختصاص داده شده، که به طور کامل به یک یا آن بودجه اختصاص می یابد (به عنوان مثال، عوارض گمرکی).

ب) بودجه های نظارتی که به طور همزمان به بودجه های مختلف به نسبتی که قانون تعیین می کند (مثلاً مالیات بر درآمد شرکت ها) می رود.

8. طبق ترتیب معرفی، مالیات ها تقسیم می شوند:

الف) به طور کلی اجباری، در سراسر کشور بدون توجه به بودجه ای که به آن اختصاص می یابد (مالیات بر درآمد شخصی) اخذ می شود.

ب) اختیاری که در مبانی نظام مالیاتی پیش بینی شده است، اما معرفی و جمع آوری آنها در صلاحیت مقامات منطقه ای و محلی است (هزینه مجوز).

اسمیتولید ناخالص ملیدر قیمت ها جاریاز سال. تولید ناخالص داخلی واقعیدر قیمت ها محاسبه می شود پایه ایاز سال. تولید ناخالص داخلی بالقوه- حجم تولید ناخالص داخلی با استفاده کامل از منابع موجود. بادگیر- نگرش اسمیتولید ناخالص داخلی به واقعیتولید ناخالص داخلی، یعنی این تغییر در سطح عمومی قیمت را مشخص می کند.

تولید ناخالص ملی= P 2 + P 3

تولید ناخالص ملی= GNP + مانده درآمد اولیه از خارج

تولید ناخالص ملی= GNP ‒ P 3 + P 1

شاخص های اسمی و واقعی شاخص های قیمت

ارزش تولید ناخالص داخلی اسمی تحت تأثیر دو شاخص است:

دینامیک حجم تولید واقعی

پویایی سطح عمومی قیمت.

GNP p = GNP n: CPI (شاخص قیمت)

اگر ارزش شاخص قیمت < 1، سپس GNP به سمت بالا تنظیم می شود که به آن تورم می گویند .

اگر CPI > 1 باشد، کاهش قیمت رخ می دهد، یعنی. تعدیل تولید ناخالص داخلی به سمت پایین CPI با استفاده از نوع Laspeyras یا شاخص قیمت با وزن های پایه محاسبه می شود

شاخص قیمت یک کاهش دهنده ضمنی تولید ناخالص داخلی است که بر اساس نوع شاخص پوچ محاسبه می شود، که در آن مجموعه کالاهای دوره جاری به عنوان وزن استفاده می شود. P p =

اگر به جای Q کل مجموعه کالاهای در نظر گرفته شده برای تولید ناخالص داخلی را جایگزین کنیم و به جای P، قیمت آنها را کاهش دهیم. کاهش دهنده تولید ناخالص داخلی =

شاخص فیشر

تا حدی کاستی های شاخص های Laisperas و Poache را برطرف می کند، یعنی. مقادیر آنها را میانگین می کند.

اصول اساسی مالیات در مدل کسب و کار بازار مفهوم "کشش سیستم مالیاتی". تعیین نرخ بهینه مالیات. منحنی لافر و تفسیر آن

اصول مالیات.

اصل عدالت، بی طرفی در رابطه با همه پرداخت کنندگان. در جهان شمول بودن مالیات و وابستگی سطح نرخ مالیات به سطح درآمد نهفته است و از طریق نرخ های مالیاتی متفاوت اجرا می شود.

اصل یقینسهولت و در دسترس بودن، مستلزم این است که میزان، نحوه و زمان اخذ مالیات از قبل برای پرداخت کنندگان مشخص باشد.

اصل یکبار مصرفمالیات، که پیشنهاد می کند انواع مختلف مالیات بر یک منبع درآمد، چه در سطح ملی و چه در سطح بین المللی، وضع شود.

اصل انعطاف پذیریمالیات، که شامل ایجاد شرایط توسعه مطلوب از طریق سیستم مزایا برای مناطق خاصی از فعالیت مطابق با سیاست اقتصادی دولت است.

اصل ثباتو ثبات نرخ های استاندارد پرداخت مالیات و همچنین روش محاسبه مشارکت های مالیاتی به بودجه.

اصل الزامپرداخت مالیات

در کشورهای خارجی از شاخص زیر برای سطح مالیات استفاده می شود: "کشش سیستم مالیاتی."به گفته وی، نرخ مالیات باید آنقدر بالا باشد که از تورم جلوگیری کند، اما در عین حال آنقدر پایین باشد که توسعه تولید را تضمین کند. کشش سیستم مالیاتی در این واقعیت نهفته است که نرخ های مالیات به طور قانونی سالانه مطابق با تغییرات در وضعیت سیاسی و اقتصادی تنظیم می شود.

تعیین دقیق نرخ مالیات بهینه از نظر ریاضی دشوار است، اما 3 علامت وجود دارد که با آن می توانید قضاوت کنید که آیا از نقطه بحرانی مالیاتی فراتر رفته است یا خیر:

الف) اگر با افزایش بعدی نرخ مالیات، درآمدهای بودجه به طور نامتناسبی به کندی یا کاهش یابد.

ب) اگر نرخ رشد اقتصادی کاهش یابد، سرمایه گذاری ها کاهش یافته و وضعیت جمعیت بدتر شود.

ج) اگر اقتصاد "سایه" رشد کند - فرار مالیاتی پنهان و آشکار.

همه اینها نشان دهنده تأثیر منفی مالیات بر اقتصاد است.

آرتور لافر، اقتصاددان آمریکایی، با مطالعه رابطه بین نرخ مالیات و درآمدهای مالیاتی به بودجه نشان داد که افزایش مالیات می تواند منجر به کاهش درآمدهای بودجه شود. منظور از منحنی این است که کاهش نرخ های حاشیه ای و به طور کلی مالیات ها تاثیر قدرتمندی بر تولید دارد. وقتی نرخ ها کاهش می یابد، در نهایت پایه مالیاتی افزایش می یابد (محصولات بیشتری تولید می شود، درآمد مردم افزایش می یابد، مالیات ها افزایش می یابد). این بلافاصله اتفاق نمی افتد. اما گسترش پایه مالیاتی می تواند زیان های درآمد مالیاتی ناشی از نرخ های مالیاتی پایین تر را جبران کند. همانطور که مشخص است، کاهش مالیات یک عنصر جدایی ناپذیر از برنامه ریگان بود.