07.02.2022
Пределы пфр и фсс. Регрессивная шкала для единого социального налога и пенсионных взносов
Госдума закрепила ставки страховых взносов за работника в Пенсионный фонд. 22% от зарплаты будет платить работодатель за работника, чей доход менее 85 тысяч рублей. А тот, у кого доход больше, будет отчислять всего 10%.
Почему так несправедливо?
Все знают, что в России плоская шкала подоходного налога: 13% платит и олигарх, и работяга. Но мало кто знает, что в России регрессивная шкала отчислений в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.
Если зарплата человека составляет менее 85 тысяч рублей в месяц, то налог в Пенсионный фонд составляет 22%, а в Фонд социального страхования – 2,9%. А если зарплата более 85 тысяч рублей, взнос в Пенсионный фонд уменьшается до 10%, а в Фонд соцстрахования не взимается вообще.
В результате такой политики Пенсионный фонд ежегодно недополучает 600 млрд рублей!
Олег ШЕИН, член Комитета Госдумы по труду, социальной политике и делам ветеранов, справедливоросс:
– Мы неоднократно предлагали ввести плоскую шкалу уплаты страховых взносов. Уравнять отчисления за богатых и бедных Госдума не соглашалась. Тогда компромисс – скажем, не 22% и 10%, а 22% и 16% для тех, кто относит себя к среднему классу. Это даст Пенсионному фонду 600 млрд рублей ежегодного дохода. Что в 2 раза превышает дефицит самого ПФР. Это вдвое больше денег, чем запланировало заработать Правительство РФ после повышения пенсионного возраста.
Накануне Госдума одобрила в первом чтении антинародный законопроект Правительства о повышении пенсионного возраста. Фракция «Справедливой России» голосовала против. Лидер справедливороссов Сергей Миронов назвал
Теперь эсеры намерены добиться внесения важных поправок в правительственный законопроект ко второму чтению. Нижняя палата будет принимать предложения от всех фракций до 24 сентября 2018 года.
Критикуя – предлагаем!
Справедливороссы внесли в Госдуму который отвечает требованиям народа и возможностям бюджета.
1. Ввести запрет на повышение пенсионного возраста.
2. Отменить балльную систему и коэффициенты при расчете пенсии.
3. Рассчитывать размер пенсии исходя из трудового стажа, размера зарплаты и особых условий труда.
4. Учитывать при расчете пенсии все льготные и нестраховые периоды трудовой деятельности.
6. Передавать страховую пенсию по наследству.
7. Ввести плоскую шкалу отчислений в Пенсионный фонд. Высокооплачиваемые работники должны отчислять в ПФР столько же, сколько отчисляют те, чья зарплата менее 85 тысяч рублей в месяц. Это даст Пенсионному фонду плюсом в год 600 млрд рублей.
8. Запретить теневую занятость. Наказывать недобросовестные компании, которые используют нелегальный труд. Это даст плюсом в Пенсионный фонд 2,3 трлн рублей ежегодно.
9. Сделать пенсионные накопления добровольными. Не может быть никакой накопительной пенсии, пока у человека зарплата 23 000 рублей в месяц. Не с чего копить. При поощрении при этом из бюджета остальная часть пенсионных отчислений должна идти по солидарной системе, что позволит сбалансировать бюджет Пенсионного фонда.
Правительство РФ определилось с предельными размерами баз для начисления взносов на ОПС и ВНиМ на следующий год.
Примечание : Источник: Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426
Так, с 01.01.2019 предельная база по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будет установлена на уровне 865 000 рублей (сейчас этот показатель равен 815 000 рублей).
А предельная база по «пенсионным» взносам в следующем году составит 1 150 000 рублей (сейчас лимит базы для начисления взносов на ОПС - 1 021 000 рублей).
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
О ПРЕДЕЛЬНОЙ ВЕЛИЧИНЕ БАЗЫ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ И НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ С 1 ЯНВАРЯ 2019 Г.
В соответствии с пунктом 6 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Установить, что для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, предельная величина базы для исчисления страховых взносов: на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит индексации с 1 января 2019 г. в 1,061 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 865000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2019 г.;
на обязательное пенсионное страхование с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2019 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного пунктом 5 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации на 2019 год в размере 2,1, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1150000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2019 г.
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2019 г.
Председатель Правительства
Российской Федерации
Д.МЕДВЕДЕВ
Предельная величина, лимит базы для начисления страховых
взносов в ПФР по годам и на 2018, 2019 таблица
Тариф взносов на обязательное медицинское страхование от величины выплат не зависит. Поэтому все выплаты без ограничения облагаются взносами в ФФОМС по тарифу 5,1 процента.
2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 |
---|---|---|---|---|---|---|---|---|
463 000 | 512 000 | 568 000 | 624 000 | 711 000 | 796 000 | 876 000 | 1 021 000 | 1 150 000 |
Примечание : Предельной величины для взносов на медстрахование законом сейчас не установлено.
Лимиты по взносам на социальное страхование
Календарный год | Лимит выплат (руб.) | Основание |
---|---|---|
2019 | 865 000 | постановление от 28.11.2018 |
2018 | 815 000 | постановление от 15 ноября 2017 № 1378 |
2017 | 755 000 | постановление от 29 ноября 2016 № 1255 |
2016 | 718 000 | постановление от 26 ноября 2015 № 1265 |
2015 | 670 000 | постановление от 4 декабря 2014 № 1316 |
2014 | 624 000 | постановление от 30 ноября 2013 № 1101 |
2013 | 568 000 | постановление от 10 декабря 2012 № 1276 |
2012 | 512 000 | постановление от 24 ноября 2011 № 974 |
2011 | 463 000 | постановление от 27 ноября 2010 № 933 |
Когда отменят лимит доходов
Лимиты не отменят. Они применяются, например, при и других пособий, например, . Однако с 2019 года платить пенсионные взносы с доходов выше порогового значения больше не придется. Сам лимит повысят.
В 2017 и 2018 годах схема с лимитами остается прежней. При достижении порогового значения по доходам пенсионный тариф снижается до 10%, а социальные взносы вовсе не платим.
Страховые взносы |
Фиксированный размер страховых взносов |
||
---|---|---|---|
Страховые взносы на ОПС: |
|||
величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. |
|||
величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. |
26 545 руб. + 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период |
29 354 руб. + 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период |
32 448 руб. + 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период |
Максимальный размер страховых взносов на ОПС |
(26 545 руб. х 8) |
(29 354 руб. х 8) |
(32 448 руб. х 8) |
Страховые взносы на ОМС |
|||
Крестьянские (фермерские) хозяйства |
|||
Страховые взносы на ОПС |
|||
Страховые взносы на ОМС |
Напомним, что за 2017 год индивидуальные предприниматели обязаны уплатить страховые взносы за себя в следующих размерах (Письмо ФНС России от 07.03.2017 № БС-4-11/4091@). На ОПС:
если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период – в размере, определяемом как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) x 26% x 12 мес. = 23 400 руб.;
если доход плательщика превышает 300 000 руб. за расчетный период – в размере, определяемом как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) x 26% x 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб.
При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как 8 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) x 26% x 12 мес. = 187 200 руб.
Размер страховых взносов на ОМС за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) x 5,1% x 12 мес. = 4 590 руб.
С 2018 года принципиально меняется расчет страховых взносов на ОПС и ОМС для индивидуальных предпринимателей за себя: размер страховых взносов больше не зависит от величины МРОТ, установлен фиксированный размер на ближайшие три года. При этом не изменилось пограничное значение дохода в 300 000 руб., с которого уплачивается дополнительный процент страховых взносов на ОПС, а также остался максимальный размер страховых взносов на ОПС в виде 8-кратного значения фиксированного размера.
Кроме приведенных новшеств, дополнен п. 7 ст. 430 НК РФ, в котором указаны случаи освобождения индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов: уточнено, что предприниматели обязаны представить в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы. Это не новое условие, на практике налоговые органы требовали подтверждающие документы и ранее, их поддерживали представители Минфина (Письмо от 21.09.2017 № 03-15-05/61112).
Еще одним изменением для индивидуальных предпринимателей станут новые сроки уплаты страховых взносов (п. 2 ст. 432 НК РФ):
суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Этот срок не изменился;
страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, теперь уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года , следующего за истекшим расчетным периодом. Ранее их нужно было уплатить не позднее 1 апреля следующего года.
Расчет по страховым взносам не сдан: новые основания.
Федеральный закон № 335-ФЗ внес поправки в абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ, изменив тем самым основания, когда расчет по страховым взносам будет признан непредставленным. Эти новшества вступают в силу с 1 января 2018 года.
Согласно внесенным изменениям расчет по страховым взносам будет считаться несданным, если следующие показатели за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода содержат ошибки, а также если в представляемом плательщиком расчете суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов:
сведения по каждому физическому лицу о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц – графа 210 расчета;
база для исчисления страховых взносов на ОПС в пределах установленной предельной величины – графа 220 расчета;
сумма страховых взносов на ОПС, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов на ОПС, не превышающей предельной величины, – графа 240 расчета;
база для исчисления страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу – графа 280 расчета;
сумма страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу – графа 290 расчета.
Также суммарные показатели в перечисленных графах по всем физическим лицам должны соответствовать сводным данным в подразд. 1.1 и 1.3 разд. 1 расчета.
Осталось и такое основание, как недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц.
О том, что расчет является несданным, плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), соответствующее уведомление, как и ранее, направит налоговый орган.
В главу 34 «Страховые взносы» НК РФ внесен ряд изменений, которые нужно учитывать при исчислении и уплате страховых взносов, а также представлении расчета по страховым взносам в 2018 году. Новшества приняты в целях стимулирования инвестиционной активности на территории РФ, а также сохранения экономически обоснованного уровня фискальной нагрузки по уплате страховых взносов, в том числе для индивидуальных предпринимателей.
«О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2018 г.».
«О внесении изменений в статью 426 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
«Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».
Любой работодатель каждый месяц платит различные страховые взносы с выплат своих сотрудников. Если они работают по трудовому договору, то это взносы:
- в Пенсионный фонд России (в ПФР);
- в Фонд медицинского страхования (в ФФОМС);
- на социальное страхование от болезней и травм или по материнству (в ФСС).
- на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (тоже в ФСС).
Также взносы платятся с выплат по тем сотрудникам, которые оформлены в компании по гражданско-правовым договорам.
- в ПФР;
- в ФФОМС;
- на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, если это прописано в договоре.
Выплаты, подлежащие обложению страховыми взносами
Страховыми взносами облагаются выплаты сотрудникам исходя из трудовых отношений и согласно гражданско-правовым договорам по выполнению работ, оказанию услуг и авторским заказам.
Выплаты, с которых взносы не уплачиваются, перечислены в ст. 422 НК РФ :
- Государственные пособия;
- Компенсационные выплаты при увольнении, выплаты по возмещению вреда, оплате жилья или питания, оплате спортивной или парадной формы, выдаче натурального довольствия и т.д.;
- Суммы единовременной материальной помощи, например, при рождении или усыновлении ребенка, при потере члена семьи, при стихийном бедствии и других чрезвычайных обстоятельствах;
- Доходы, помимо оплаты труда, полученные членами общин коренных малочисленных народов от реализации продукции традиционного промысла;
- Страховые платежи по обязательному и добровольному личному стразованию;
- И другие виды выплат и компенсаций.
Что такое предельные базы для начисления страховых взносов?
Взносы в ПФР и ФСС ограничены предельными базами для начисления взносов, которые ежегодно индексируются исходя из роста средней зарплаты:
Предельная база для взносов в ПФР в 2019 году — 1 150 000 рублей.
Предельная база рассчитывается исходя из дохода работника нарастающим итогом. Как только его доход за год достигнет предельной базы — в дальнейшем взносы нужно платить по новым правилам. При выплате взносов по основному тарифу при превышении этой базы взносы уплачиваются по уменьшенной ставке — 10%. Если организация на льготном тарифе, то при превышении взносы не платятся.
Предельная база для взносов в ФСС в 2019 году — 865 000 рублей.
Если база превышена, то взносы платить не нужно.
Для взносов на ОМС и травматизм предельная база не устанавливается, поэтому весь доход, полученный работником, облагается взносами.
Тарифы страховых взносов в 2019 году
Рассмотрим основные тарифы страховых взносов за работников в 2019 году:
- На обязательное пенсионное страхование — 22%.
- На обязательное медицинское страхование — 5,1%.
- На случай временной нетрудоспособности и материнства — 2,9%;
- На травматизм — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска, присвоенного основному осуществляемому виду деятельности.
В таблице указаны специальные пониженные тарифы взносов для некоторых категорий плательщиков, установленные в 2019 году.
Категория страхователя | на ОПС, % | на ОМС, % | на ВНиМ, % | Общий тариф, % | ПФР с сумм свыше базы, % |
---|---|---|---|---|---|
Основной тариф, без льгот | 22 | 5,1 | 2,9 | 30 | 10 |
ИТ-организации | 8 | 4 | 2 | 14 | - |
Резиденты технико-внедренческой или туристско-рекреационной особой экономической зоны | 8 | 4 | 2 | 14 | - |
Хозяйственные общества, созданные бюджетными научными учреждениями | 8 | 4 | 2 | 14 | - |
Участники проекта «Сколково» | 14 | 0 | 0 | 14 | - |
Плательщики членам экипажей судов в отношении выплат членам экипажей судов | 0 | 0 | 0 | 0 | - |
Некоммерческие организации на УСН в сфере социального обслуживания, науки, образования, здравоохранения, культуры, искусства или массового спорта | 20 | 0 | 0 | 20 | - |
Благотворительные организации на УСН | 20 | 0 | 0 | 20 | - |
Участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя | 6 | 0,1 | 1,5 | 7,6 | - |
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития | 6 | 0,1 | 1,5 | 7,6 | - |
Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области | 6 | 0,1 | 1,5 | 7,6 | - |
Организации, которые производят и продают анимационную или аудиовизуальную продукцию | 8,0 | 2,0 | 4,0 | 14 | - |
В пониженных тарифах по страховым взносам с 2019 года произошли существенные изменения. На основные тарифы перешли сразу несколько категорий страхователей:
- Организации и индивидуальные предприниматели на УСН, кроме благотворительных организаций и НКО на усн, ведущих определенные виды деятельности;
- Организации и предприниматели на ЕНВД, ведущие фармацевтическую деятельности или содержащие аптеки;
- Индивидуальные предприниматели на патенте.
С 2019 года эти категории платят взносы по общему тарифу — 30%, а при превышении предельной базы для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование не отменяют уплату, а снижают процент взносов в ПФ до 10%.
Своего права на пониженные страховые взносы в пенсионный фонд лишились хозяйственные общества и партнерства, занимающиеся внедрением результатов интеллектуального труда, и организации и предприниматели, заключившие с особыми экономическими зонами соглашение о технико-внедренческой деятельности. В 2018 году тариф взносов на ОПС составлял 13%, с 2019 года — 20%.
Сроки уплаты страховых взносов в 2019 году
Страховые взносы перечисляются в ИФНС за каждый месяц до 15-го числа последующего месяца. Если последний день уплаты — выходной или праздничный, то уплатить взносы можно в ближайший рабочий день. С взносами на травматизм порядок аналогичный, но уплачивать их надо по-прежнему в ФСС.
Предприниматели уплачивают страховые взносы за себя в другие сроки. Взносы за прошедший год нужно уплатить до его окончания или в ближайший следующий рабочий день. За 2019 год деньги перечисляйте в налоговую до 31 декабря, а если ваш доход превысил 300 000 рублей, то сумму доплаты переведите в ИФНС до 1 июля 2020 года.
Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.
Любой бухгалтер может быть поставлен с решением вопроса о превышении базы для начисления страховых взносов в 2018 году. Как действовать в этом случае в отношении тех или иных отчислений в фонды? Как рассчитывать взносы и по каким тарифам в случае превышения базы по взносам в ПФР и ФСС?
Формирование базы в 2018 году: ежемесячный заработок
Под базой в отношении страховых взносов понимают общую сумму доходов физического лица (сотрудника), с которой делают отчисления в государственные фонды. Ее расчёт ведут с начала финансового года и соответствующим образом обнуляют в новом периоде. При этом доходы учитывают, как в денежном выражении, так и в его эквиваленте. Кроме того, есть определённые виды доходов, которые в базу включать нельзя. Среди них – материальная помощь, компенсации, пособия от государства и т. д.
В российской практике выплаты сверх базы имеют место, когда официальная «голая» заработная плата подчиненного довольно большая:
- точно не меньше 67 000 рублей – для взносов по болезням и декретам;
- точно не меньше 85 000 рублей – применительно к пенсионным отчислениям.
Лимиты в 2018 году
Основные тарифы в 2018 году применяют, начисляя страховые взносы с выплат, сумма которых нарастающим итогом с начала года по каждому человеку не превышает:
- 1 021 000 руб. – база на обязательное пенсионное страхование;
- 815 000 руб. – база на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Тариф взносов на обязательное медицинское страхование от величины выплат не зависит. Поэтому все выплаты без ограничения облагают взносами по тарифу 5,1 процента.
Расчеты при превышении базы
Что делать организации (ИП) при превышении базы для начисления страховых взносов в 2018 году? В данный момент величина общего тарифа страховых взносов на ОПС составляет 22%. При превышении максимальной величины базы, тариф будет – 10%. То есть в отношении сотрудника, который получил в 2018 году облагаемый взносами доход свыше 1 021 000 рублей, с суммы его превышения взносы рассчитывают по ставке 10%.
Читайте также Уплата страховых взносов за декабрь 2016 года: на какие КБК платить
По болезням и материнству взносы считают по тарифу 2,9% и перестают начислять при превышении 815 000 рублей.
Как было уже сказано, в отношении обязательного медстраха не установило пределов, поэтому начисление ведут по ставке 5,1% от дохода с любой базы.
Так же поступили по взносам в ФСС на травматизм: в зависимости от класса профессионального риска и установленной для него ставки тарифа отчисления делают со всей базы. Напомним, что в 2018 году «травматизм» остался единственным страховым элементов, полностью подведомственным Фонду соцстраха. Все остальные взносы перечисляют по новым КБК новому администратору – ФНС России.
Для наглядности представим тарифы после превышения базы в 2018 году в виде таблицы.